小額一般納稅人等資料實(shí)用精品資料(00001)

1、根據(jù)稅法的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為： 1.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在100萬元以下的； 2.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同為小規(guī)模納稅人。 以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應(yīng)稅銷售額中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額超過50%，批發(fā)或零售貨物的銷售額不到50%。小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定中所提到的銷售額，是指不包括其

2、應(yīng)納稅款的銷售額。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅小規(guī)模納稅人征收管理辦法的通知國家稅務(wù)總局1994-04-23國稅發(fā)1994116增值稅小規(guī)模納稅人征收管理辦法第一條 為了加強(qiáng)對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）繳納增值稅的管理，幫助小規(guī)模納稅人提高經(jīng)營管理水平，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法和中華人民共和國增值稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條 小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。上款所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)為：（一）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的

3、納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）在100萬元以下的；（二）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。第三條 年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)（未超過標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位），帳簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。第四條 認(rèn)定一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人的權(quán)限，在縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。第五條 小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法征

4、收增值稅，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)稅銷售額征收率以上公式中，征收率為6。第六條 為了既有利于加強(qiáng)專用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售，對(duì)會(huì)計(jì)核算暫時(shí)不健全，但能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣（市）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在規(guī)定期限內(nèi)其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可由所在地稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票。在專用發(fā)票“單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫不含其本身應(yīng)納稅額的單價(jià)和銷售額；“稅率”欄填寫增值稅征收率6；“稅額”欄填寫其本身應(yīng)納的稅額，即按銷售額依照6征收率計(jì)算的增值稅額。第七條 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，幫助建立會(huì)計(jì)帳簿，只要小規(guī)模企業(yè)有會(huì)計(jì)，有帳冊(cè)，能夠正確計(jì)算進(jìn)

5、項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，就可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。第八條 對(duì)沒有條件設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員的小規(guī)模企業(yè)，在納稅人自愿并配有本單位兼職會(huì)計(jì)人員的前提下，可采取以下措施，使兼職人員盡快獨(dú)立工作，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（一）由稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助小規(guī)模企業(yè)從稅務(wù)咨詢公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等聘請(qǐng)會(huì)計(jì)人員建帳、核算。（二）由稅務(wù)機(jī)關(guān)組織從事過財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，有一定工作經(jīng)驗(yàn)，政治上可靠，遵紀(jì)守法的離、退休會(huì)計(jì)人員，幫助小規(guī)模企業(yè)建帳、核算。（三）在職會(huì)計(jì)人員經(jīng)所在單位同意，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可以到小規(guī)模企業(yè)兼任會(huì)計(jì)。第九條 小規(guī)模企業(yè)可以單獨(dú)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)人員，也可以幾個(gè)企業(yè)聯(lián)合聘請(qǐng)會(huì)計(jì)人員。第十條 從事

6、貨物零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，不認(rèn)定為一般納稅人。第十一條 在職的會(huì)計(jì)人員兼職或離、退休會(huì)計(jì)人員到小規(guī)模企業(yè)從事會(huì)計(jì)工作，其有關(guān)記帳代理的事項(xiàng)，按財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定辦理。增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及其管理所謂一般納稅人是指一年應(yīng)征增值稅銷售額超過增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位（下稱企業(yè)）。在這里有必要對(duì)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)作一下認(rèn)定：（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅務(wù)務(wù)為主，同時(shí)兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的；（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)納銷售額在180萬元以下的；（3）視同小規(guī)模納稅人，即年應(yīng)稅

7、銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人，非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。根據(jù)國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法的規(guī)定，一般納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)認(rèn)定手續(xù)以取得法定資格。具體有如下規(guī)定：一、一般納稅人應(yīng)向企業(yè)所在地（辦事機(jī)構(gòu)所在地）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理認(rèn)定手續(xù)，提交申請(qǐng)報(bào)告，并提供營業(yè)執(zhí)照、有關(guān)合同、章程，協(xié)議書、銀行帳號(hào)證明及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他有關(guān)證件、資料。二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告及有關(guān)資料進(jìn)行初審以后，發(fā)給企業(yè)的增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表。企業(yè)如實(shí)填寫后，經(jīng)審批，一份交基層征收機(jī)關(guān)，一份退企業(yè)留存。三、縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)的一般納稅人資格進(jìn)行認(rèn)定，在收到有關(guān)申請(qǐng)資料

8、后30日內(nèi)審核完畢。凡符合一般納稅人條件的在其稅務(wù)登記證副本上加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章，作為領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的證件。四、新開業(yè)企業(yè)符合一般納稅人條件的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記時(shí)即申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的，亦可申請(qǐng)辦理一般納稅人。五、已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年一月底以前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。一般納稅人與小規(guī)模納稅人現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)來劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的。一、一般納稅人認(rèn)定的條件根據(jù)稅法規(guī)定，在中華

9、人民共和國境內(nèi)從事貨物銷售或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及從事進(jìn)口貨物的企業(yè)和企業(yè)性單位，符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，均可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。凡具備以下條件之一的企業(yè)，均可認(rèn)定為一般納稅人：（一）企業(yè)年增值稅應(yīng)稅銷售額（包括免稅銷售額，市局注：免稅銷售額既包括政策性免稅的銷售額，也包括實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)的出口銷售額。以下簡稱年應(yīng)稅銷售額）達(dá)到或超過以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn):1、工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在100萬元（含100萬元）以上。2、商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在180萬元（含180萬元）以上。(二）已開業(yè)的小規(guī)模工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算健全，實(shí)際年應(yīng)稅銷售額在上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，30萬元（含30萬元）以上的。（

10、三）具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)。(四）持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)。企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），又均符合一般納稅人條件的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人認(rèn)定條件，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到一般納稅人認(rèn)定條件，其分支機(jī)構(gòu)也可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)（商貿(mào)企業(yè)除外）。下列企業(yè)不得認(rèn)定為一般納稅人：（一）未達(dá)到本辦法第三條規(guī)定條件的企業(yè)；（二）個(gè)體經(jīng)營者以外的個(gè)人；（三）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位；（四）以從事非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)；（五）提供不真實(shí)認(rèn)定

11、資料的企業(yè)。對(duì)上述標(biāo)準(zhǔn)，需要解釋的是：（一）“工業(yè)企業(yè)”是指從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)，或以生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的企業(yè)（指全部增值稅應(yīng)稅銷售額中，批發(fā)或零售外購貨物的銷售額不到50%）?！吧虡I(yè)企業(yè)”是指除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)。（二）“會(huì)計(jì)核算健全”，是指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)具備以下的條件：1有完善的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和核算體系，能夠按照企業(yè)財(cái)務(wù)通則和行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、總帳、總分類帳、明細(xì)分類帳（銷售明細(xì)帳、存貨明細(xì)帳應(yīng)按數(shù)量、金額記載明細(xì)內(nèi)容）。2能夠按照增值稅會(huì)計(jì)核算要求設(shè)置明細(xì)帳、會(huì)計(jì)科目、明細(xì)科目及專欄，能正

12、確進(jìn)行帳務(wù)處理，準(zhǔn)確核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額，按期編制應(yīng)交增值稅明細(xì)表。3增值稅納稅申報(bào)及時(shí)，申報(bào)資料完整、準(zhǔn)確；稅務(wù)登記資料、一般納稅人認(rèn)定資料及其他涉稅資料完備。4有健全的專用發(fā)票管理制度，發(fā)票領(lǐng)用存手續(xù)齊全，安全措施得當(dāng)，有專人管理。5會(huì)計(jì)核算能夠以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，資料可靠。6企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須具備以下條件：持有會(huì)計(jì)證；會(huì)計(jì)人員熟悉增值稅會(huì)計(jì)核算方法，并能準(zhǔn)確核算增值稅進(jìn)、銷項(xiàng)稅額；會(huì)計(jì)和出納應(yīng)分別設(shè)置；會(huì)計(jì)人員的變更須經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)備案。 二、小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：（一）從事貨物生產(chǎn)或提供

13、應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在100萬元以下的；（二）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法一、凡增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人），應(yīng)依照本辦法向其企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。一般納稅人總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別在其機(jī)構(gòu)所在地主管務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。二、一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡

14、稱應(yīng)稅銷售額，包括一公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額），超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位（以下簡稱企業(yè)）下列納稅人不屬于一般納稅人：(一)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)（以下簡稱小規(guī)模企業(yè)）；(二)個(gè)人；(三)非企業(yè)性單位；(四)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。三、年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的，可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。納稅人總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。四、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定的一般納稅人，可按中華人民共和國增值稅暫行條例第四條的規(guī)定計(jì)

15、算應(yīng)納稅額，并使用增值稅專用發(fā)票。對(duì)符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。五、新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人；其開業(yè)后的實(shí)際年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)重新申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。符合本辦法第三條第一款條件的，可繼續(xù)認(rèn)定為一般納稅人；不符合本辦法第三條第一款條件的，取消一般納稅人資格。六、已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年一月底以

16、前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。七、企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)手續(xù)，應(yīng)提申請(qǐng)報(bào)告，并提供下列有關(guān)證件、資料：(一)營業(yè)執(zhí)照；(二)有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；(三)銀行帳號(hào)證明；(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。上款第四項(xiàng)所列證件、資料的內(nèi)容由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在初步審核企業(yè)的申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)資料后，發(fā)給增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表企業(yè)應(yīng)如實(shí)填寫增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表。增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表表樣，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定。九、一般納稅人認(rèn)定的審批權(quán)限，在縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)于企業(yè)填報(bào)的增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到之日起三十日內(nèi)審核完畢。符合一般納稅人

17、條件的，在其稅務(wù)登記證副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章，作為領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的證件。增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章印模，由國家稅務(wù)總局制定。關(guān)于增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法的補(bǔ)充規(guī)定一、由于銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，因此全部銷售免稅貨物的企業(yè)不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。二、認(rèn)定辦法中第三條所稱小規(guī)模納稅人是指第二條第一款所規(guī)定的小規(guī)模企業(yè)，其他小規(guī)模納稅人不得比照小規(guī)模企業(yè)辦理。三、認(rèn)定辦法第三條第二款所稱分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手 續(xù)。在辦理認(rèn)定手續(xù)時(shí)，須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明（總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定表的影印件）。四、企業(yè)填報(bào)增值稅一般納

18、稅人申請(qǐng)認(rèn)定表一式兩份。審批后，一分交 基層征收機(jī)關(guān)，一份退企業(yè)留存。五、“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章印色統(tǒng)一為紅色。增值稅若干具體問題的規(guī)定1993年12月28日國家稅務(wù)總局國稅發(fā)1993154號(hào)文件發(fā)布一、征稅范圍（一）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應(yīng)當(dāng)征收增值稅。（二）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。（三）融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均不征收增值稅。（四）基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅。但對(duì)其在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位

19、或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。（五）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。（六）因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計(jì)算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。（七）供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水（如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn)），不征收增值稅。（八）郵政部門銷售集郵郵票、首日封，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。（九）縫紉，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。二、計(jì)稅依據(jù)（一）納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記帳核算的，不并入銷售額征稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物

20、的適用稅率征收增值稅。（二）納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。（三）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。（四）納稅人因銷售價(jià)格明顯偏低或無銷售價(jià)格等原因，按規(guī)定需組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的，其組價(jià)公式中的成本利潤率為。但屬于應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組價(jià)公式中的成本利潤率，為消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定中規(guī)定的成本利潤率。三、小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（一）增值稅細(xì)則第二十四

21、條關(guān)于小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定中所提到的銷售額，是指該細(xì)則第二十五條所說的小規(guī)模納稅人的銷售額。（二）該細(xì)則第二十四條所說的以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物的批發(fā)或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應(yīng)稅銷售額中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額超過，批發(fā)或零售貨物的銷售額不到。四、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，回其機(jī)構(gòu)所在地向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按的征收率征稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地后，仍應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅，在銷售地繳納的稅款不得從當(dāng)期

22、應(yīng)納稅額中扣減。增值稅 增值稅一般納稅人認(rèn)定 增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)認(rèn)定是增值稅管理的一項(xiàng)基本制度，認(rèn)定的目的是為了強(qiáng)化征收管理，節(jié)約稅收成本。一、申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的條件 一般納稅人是相對(duì)于小規(guī)模納稅人而言的，指年應(yīng)納增值稅銷售額超過規(guī)定的 小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。增值稅納稅人必須符合條件才能申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人，具體如下：(一)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬元以上。從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并 兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在

23、30萬元以上、100萬元以下，財(cái)務(wù)核算健全的。(二)從事貨物批發(fā)或零售，以及以從事貨物批發(fā)或零售為主并兼營貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在180萬元以上。(一)、(二)項(xiàng)所述以某項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為為主是指該項(xiàng)行為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計(jì)的比例在50以上。 (三)具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。 (四)持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)。 (五)經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件的非企業(yè)性單位，也可以申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人。 (六)納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理

24、一般納稅人認(rèn)定手續(xù)(除分支機(jī)構(gòu)屬小規(guī)模商業(yè)企業(yè)外)。下列對(duì)象不能申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人：(一)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；(二)個(gè)人；(三)非企業(yè)性單位(除經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件的 非企業(yè)性單位外)；(四)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)；(五)全部銷售免稅貨物的企業(yè)；(六)提供偽造、冒領(lǐng)或不符合真實(shí)情況的申報(bào)資料(營業(yè)執(zhí)照、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書等)，無廠房設(shè)備及經(jīng)營場所、無經(jīng)營資金、無生產(chǎn)經(jīng)營人員的三無企業(yè)。(七)實(shí)行統(tǒng)一核算的機(jī)構(gòu)、如果總機(jī)構(gòu)屬于一般納稅人，而分支機(jī)構(gòu)屬于小規(guī) 模商業(yè)企業(yè)，該分支機(jī)構(gòu)不得申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人。二、申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的程序申請(qǐng)認(rèn)

25、定一般納稅人程序包括納稅人申請(qǐng)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)公正，稅務(wù)審核，稅務(wù)結(jié)論四個(gè)階段。 (一)納稅人申請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定，凡符合一般納稅人條件的納稅人，均應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。1.申請(qǐng)認(rèn)定期限(1)新開業(yè)的增值稅納稅人，預(yù)計(jì)開業(yè)當(dāng)年增值稅應(yīng)稅銷售額能達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理一般納稅人臨時(shí)認(rèn)定手續(xù)；開業(yè)滿一年 后，應(yīng)根據(jù)實(shí)際年應(yīng)稅銷售額申請(qǐng)辦理一般納稅人正式認(rèn)定手續(xù)。(2)已開業(yè)的小規(guī)模納稅企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)于次年一月底以前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。(3)全部銷售免稅貨物的納稅人，恢復(fù)征稅后，凡符合一般納稅人條件的，應(yīng)自恢復(fù)征稅之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人的認(rèn)定。2.申請(qǐng)附列資料 納稅人申請(qǐng)辦理一