如何防范現(xiàn)金漏洞

1、1會(huì)計(jì)學(xué)如何防范現(xiàn)金漏洞如何防范現(xiàn)金漏洞2學(xué)習(xí)對(duì)象學(xué)習(xí)對(duì)象 公司高層管理人員、財(cái)務(wù)人員拍于企業(yè)贏利決策特訓(xùn)營3主題主題 規(guī)范公司出納工作保障現(xiàn)金安全拍于盈利模式領(lǐng)袖營456案列 毛女士2005年1 月受聘擔(dān)任某公司的財(cái)務(wù)，后兼任會(huì)計(jì)出納工作。以擔(dān)任公司會(huì)計(jì)出納毛女士利用職務(wù)便利，扣取占有公款13.4萬余元，公司要求毛女士如數(shù)返還該筆錢款并辦理財(cái)務(wù)賬冊移交。法院查明，在2007年8 月17日，該公司以毛女士在任職期間利用職務(wù)便利，采取虛報(bào)冒領(lǐng)等手法侵占公司資金7 萬余元，向公安機(jī)關(guān)報(bào)案。71.會(huì)計(jì)和出納一人擔(dān)任2.單據(jù)流程和現(xiàn)金流程混淆3.財(cái)務(wù)記賬單據(jù)金額與實(shí)際單據(jù)金額不一致4.出納人員單獨(dú)保管

2、大額現(xiàn)金，容易攜款潛逃81、現(xiàn)金收入管理：企業(yè)不準(zhǔn)以收抵支坐支現(xiàn)金2、現(xiàn)金使用范圍：（1）職工工資、津貼、個(gè)人獎(jiǎng)金、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（2）勞保及福利費(fèi)等支出；（3）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款；（4）出差攜帶的差旅費(fèi)；（5）不足支票起點(diǎn)零星支出；（6）人民銀行確定的需支付現(xiàn)金的其他支出。一.現(xiàn)金管理范圍93、現(xiàn)金庫存限額：一般企業(yè)庫存35天日常開支所需額；特殊企業(yè)15天正常開支所需金額。 4、現(xiàn)金管理規(guī)定：（1）不準(zhǔn)以白條頂替現(xiàn)金；（2）不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金；（3）不準(zhǔn)私人借用公司現(xiàn)金；（4）不準(zhǔn)單位之間兌換現(xiàn)金；（5）不準(zhǔn)假造用途套取現(xiàn)金；（6）不準(zhǔn)將公款以個(gè)人名義存儲(chǔ)；（7）不準(zhǔn)用銀行賬戶為其他單位存取現(xiàn)

3、金；（8）不準(zhǔn)保留賬外現(xiàn)金私設(shè)小金庫；（9）不準(zhǔn)以任何票證代替人民幣。101.公司保險(xiǎn)柜中留用現(xiàn)金額度要有明確規(guī)定2.每日盤點(diǎn)現(xiàn)金是出納必須的工作3.“日盤清單”要有第二人審核11三.現(xiàn)金管理八不準(zhǔn)121.連鎖服務(wù)業(yè)銷售現(xiàn)金收款 2.餐飲業(yè)現(xiàn)金收款 3.制造業(yè)現(xiàn)金收款131.連鎖服務(wù)業(yè)銷售現(xiàn)金收款總部設(shè)立收款專員連鎖網(wǎng)點(diǎn)的銷售必須設(shè)立“收款專員”到各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)收取現(xiàn)金“收款專員” 核對(duì)各網(wǎng)點(diǎn)產(chǎn)品銷售清單與現(xiàn)金交款清單的現(xiàn)金金額是否一致.141.連鎖銷售的現(xiàn)金收款”收款專員”將收取的現(xiàn)金直接存入公司銀行帳號(hào)中.總部的財(cái)務(wù)人員必須有核對(duì)動(dòng)作總部財(cái)務(wù)人員要用銀行現(xiàn)金繳款單與網(wǎng)點(diǎn)的現(xiàn)金清單核對(duì)金額一直性1

4、52.餐飲現(xiàn)金收款確認(rèn):收銀員將取菜單收銀聯(lián)的內(nèi)容鍵入收銀機(jī)（如果沒有收銀機(jī)，則開立賬單）,打印出餐單，并把收銀聯(lián)附在其后，按餐臺(tái)號(hào)碼的順序排放好，等待客人結(jié)賬。如果客人又添菜，或酒水，收銀員取服務(wù)員送來的加菜單的收銀聯(lián)，再鍵入收銀機(jī)，打印上面的內(nèi)容。162.餐飲現(xiàn)金收款確認(rèn):客人結(jié)賬時(shí)，收銀員根據(jù)餐單的最后總金額向客人收款，并把結(jié)完賬的餐單按編號(hào)放好。172.餐飲現(xiàn)金收款確認(rèn):每班或每天結(jié)束時(shí)，收銀員根據(jù)餐單編制本班或本天收銀員報(bào)告，并打印出本班或本天的收入情況記錄紙帶，并將此紙帶與收銀員報(bào)告核對(duì)后，連同餐單一起交到稽核處。182.餐飲現(xiàn)金收款確認(rèn):稽核人員仔細(xì)審核送來的這些單據(jù)，再做出當(dāng)日

5、餐飲收入日?qǐng)?bào)表.為了節(jié)省人員也可由物品線和餐單線的負(fù)責(zé)人相互稽核對(duì)方的報(bào)告內(nèi)容。193.制造業(yè)公司現(xiàn)金收款確認(rèn):產(chǎn)品銷售收取現(xiàn)金： 財(cái)務(wù)根據(jù)銷售部門的銷售訂單和倉庫的產(chǎn)品出庫單核對(duì)銷售數(shù)量，然后根據(jù)銷售訂單的銷售金額，確定收取現(xiàn)金金額203.一般公司現(xiàn)金收款確認(rèn):廢料處理現(xiàn)金收入生產(chǎn)現(xiàn)場、管理部門都有一些廢料可以變廢為寶。財(cái)務(wù)根據(jù)倉庫或管理部門的處理廢料單的重量及單價(jià)確認(rèn)金額，收取現(xiàn)金。21提交現(xiàn)金提取申請(qǐng)單審批并簽字蓋章審批并簽字蓋章22填寫現(xiàn)金支票審核并蓋財(cái)務(wù)專用章審批并蓋法人章提取現(xiàn)金二.現(xiàn)金提取的管理23將使用的支票信息登記在簿確認(rèn)支票信息并簽字蓋章在支票登記簿上簽字蓋章二.現(xiàn)金提取的

6、管理24二.現(xiàn)金提取的管理 支票的填寫一定要規(guī)范; 從銀行提取現(xiàn)金時(shí)應(yīng)當(dāng)面清點(diǎn); 不論是作廢的支票或是正常的支票,都應(yīng)在簿上登記支票信息(出具日期,金額,使用狀態(tài)正常與否);按支票序號(hào)將作廢支票的原件和正常支票的復(fù)印件留底備查; 轉(zhuǎn)帳支票與現(xiàn)金支票的使用程序一樣,并與庫存現(xiàn)金存放一起以備盤點(diǎn).25申請(qǐng)者提交報(bào)銷申請(qǐng)單審核批準(zhǔn)并簽字蓋章審核單據(jù)并簽字蓋章審批并簽字蓋章26再次審核后登記”現(xiàn)金報(bào)銷簿”,支出現(xiàn)金并在申請(qǐng)單和報(bào)銷簿上簽字領(lǐng)取現(xiàn)金后分別在申請(qǐng)單和報(bào)銷簿上簽字三.現(xiàn)金支出的管理27每日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金,編制盤點(diǎn)清單確認(rèn)庫存現(xiàn)金余額和盤點(diǎn)清單,并簽字蓋章三.現(xiàn)金支出的管理28三.現(xiàn)金支出的管理

7、 庫存現(xiàn)金(保險(xiǎn)庫鑰匙)的最終保管者是指定負(fù)責(zé)人; 所有關(guān)系人的蓋章必須是”日期章”; 必須見到總經(jīng)理的簽章,出納才能支出現(xiàn)金; 領(lǐng)取現(xiàn)金的人必須是報(bào)銷申請(qǐng)人,不得代領(lǐng); 領(lǐng)取的現(xiàn)金須當(dāng)面清點(diǎn);領(lǐng)取后須經(jīng)領(lǐng)取人和出納雙方簽字確認(rèn); 庫存現(xiàn)金不得超過2萬,超過部分應(yīng)送存銀行.29提交匯款申請(qǐng)單審核批準(zhǔn)并簽字蓋章審核單據(jù)并簽字蓋章審批并簽字蓋章30四.網(wǎng)上銀行付款的管理 程序2.網(wǎng)上付款流程 出 納 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 總 經(jīng) 理網(wǎng)上付款提出申請(qǐng)、并將付款信息登記在簿審核,授權(quán)付款并在申請(qǐng)單上簽字,打印匯款單、在登記簿上簽字審核匯款單并在申請(qǐng)單和登記簿上簽字蓋章31四.網(wǎng)上銀行付款的管理 32企業(yè)應(yīng)設(shè)置現(xiàn)

8、金日記賬、序時(shí)逐筆記錄現(xiàn)金的收入及支出，按日結(jié)出余額，同時(shí)總賬設(shè)置“現(xiàn)金”科目，其借方反映現(xiàn)金的增加，貸方反映現(xiàn)金的減少，月末借方余額，反映月末庫存現(xiàn)金的余額。33（1）現(xiàn)金日記賬：A、賬簿性質(zhì)：序時(shí)賬簿；B、登記特點(diǎn)：逐日逐筆順序；C、賬簿格式：三欄式；D、登記依據(jù)：收付款記賬憑證。（2）現(xiàn)金清查：A、清查時(shí)間：日清月結(jié)；B、清查方法：現(xiàn)金賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額核對(duì)相符。34（3）備用金管理： A、實(shí)行定額管理； B、建立備用金管理責(zé)任制； C、對(duì)備用金定期清查盤點(diǎn)。（4）現(xiàn)金日記賬登記：由出納人員負(fù)責(zé)按日逐筆登記。35（1）現(xiàn)金收入的核算例子某企業(yè)3月份現(xiàn)金收入的主要事項(xiàng)有A、股東交入資現(xiàn)

9、款120000元；B、收到捐贈(zèng)現(xiàn)金款5000元；C、銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金234000元，其中增值稅34000元；D、收回應(yīng)收賬款22000元；E、收到供應(yīng)單位因不履行合同的賠償37500元；F、向銀行提取現(xiàn)金53250元。賬務(wù)處理36A、借：現(xiàn)金 120000 貸：實(shí)收資本 120000例子某企業(yè)3月份現(xiàn)金收入的主要事項(xiàng)有A、股東交入資現(xiàn)款120000元；（1）現(xiàn)金收入的核算37（1）現(xiàn)金收入的核算例子某企業(yè)3月份現(xiàn)金收入的主要事項(xiàng)有B、收到捐贈(zèng)現(xiàn)金款5000元；B、借：現(xiàn)金 5000 貸：資本 公積 5000 38A、借：現(xiàn)金 120000 貸：實(shí)收資本 120000例子某企業(yè)3月份現(xiàn)金收入的主

10、要事項(xiàng)有A、股東交入資現(xiàn)款120000元；（1）現(xiàn)金收入的核算39（1）現(xiàn)金收入的核算例子某企業(yè)3月份現(xiàn)金收入的主要事項(xiàng)有B、收到捐贈(zèng)現(xiàn)金款5000元；B、借：現(xiàn)金 5000 貸：資本公積 5000 40C、借：現(xiàn)金234000 貸：銷售收入 200000 貸: 應(yīng)交稅金 3400例子某企業(yè)3月份現(xiàn)金收入的主要事項(xiàng)有C、銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金234000元，（1）現(xiàn)金收入的核算41D、借：現(xiàn)金 22000 貸：應(yīng)收賬款 22000例子某企業(yè)3月份現(xiàn)金收入的主要事項(xiàng)有D、收回應(yīng)收賬款22000元；E、收到供應(yīng)單位因不履行合同的賠償37500元；（1）現(xiàn)金收入的核算42例子某企業(yè)3月份現(xiàn)金收入的主要事項(xiàng)

11、有D、收回應(yīng)收賬款22000元；E、收到供應(yīng)單位因不履行合同的賠償37500元；（1）現(xiàn)金收入的核算E、借：現(xiàn)金 37500 貸：營業(yè)外收入 3750043F、借：現(xiàn)金 53250 貸：銀行存款 53250例子某企業(yè)3月份現(xiàn)金收入的主要事項(xiàng)有F、向銀行提取現(xiàn)金53250元。（1）現(xiàn)金收入的核算44A：借：應(yīng)付工資 53250 貸：現(xiàn)金53250例2某企業(yè)3月份發(fā)生下列現(xiàn)金支出款項(xiàng)：A、支出職工工資53250元；B、職工預(yù)借差旅費(fèi)1200元；C、發(fā)放現(xiàn)金股利（現(xiàn)金部分）1370元；D、購置零星辦公用品525元（廠部）；E、上述第B項(xiàng)職工出差歸來報(bào)銷，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用1352元，又補(bǔ)給現(xiàn)金152元。賬

12、務(wù)處理：（2）現(xiàn)金支出的核算45例2某企業(yè)3月份發(fā)生下列現(xiàn)金支出款項(xiàng)：A、支出職工工資53250元；B、職工預(yù)借差旅費(fèi)1200元；C、發(fā)放現(xiàn)金股利（現(xiàn)金部分）1370元；D、購置零星辦公用品525元（廠部）；E、上述第B項(xiàng)職工出差歸來報(bào)銷，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用1352元，又補(bǔ)給現(xiàn)金152元。賬務(wù)處理：（2）現(xiàn)金支出的核算B、借：其他應(yīng)收款1200 貸：現(xiàn)金120046C、借：應(yīng)付股利1370 貸：現(xiàn)金1370例2某企業(yè)3月份發(fā)生下列現(xiàn)金支出款項(xiàng)：A、支出職工工資53250元；B、職工預(yù)借差旅費(fèi)1200元；C、發(fā)放現(xiàn)金股利（現(xiàn)金部分）1370元；D、購置零星辦公用品525元（廠部）；E、上述第B項(xiàng)職工出

13、差歸來報(bào)銷，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用1352元，又補(bǔ)給現(xiàn)金152元。賬務(wù)處理：（2）現(xiàn)金支出的核算D、借：管理費(fèi)用 525 貸：現(xiàn)金52547E、借：管理費(fèi)用 1352 貸：現(xiàn)金352 其他應(yīng)收款 1200例2某企業(yè)3月份發(fā)生下列現(xiàn)金支出款項(xiàng)：A、支出職工工資53250元；B、職工預(yù)借差旅費(fèi)1200元；C、發(fā)放現(xiàn)金股利（現(xiàn)金部分）1370元；D、購置零星辦公用品525元（廠部）；E、上述第B項(xiàng)職工出差歸來報(bào)銷，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用1352元，又補(bǔ)給現(xiàn)金152元。賬務(wù)處理：（2）現(xiàn)金支出的核算48A、現(xiàn)金短缺處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。借：其他應(yīng)收款50 管理費(fèi)用 50 貸：現(xiàn)金 100例3某公司清查現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)

14、金短缺100元，分析由于出納收款造成，決定由本人賠償50元，其余由企業(yè)負(fù)擔(dān)。月終清查現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)多余200元，經(jīng)核對(duì)是人交回借款150元，其余50元未曾查明原因。賬務(wù)處理：（3）現(xiàn)金短缺與溢余處理49B、現(xiàn)金溢余處理。如發(fā)現(xiàn)溢余200元。借：現(xiàn)金 200 貸: 其他應(yīng)收款 150 營業(yè)外收入50例3某公司清查現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元，分析由于出納收款造成，決定由本人賠償50元，其余由企業(yè)負(fù)擔(dān)。月終清查現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)多余200元，經(jīng)核對(duì)是人交回借款150元，其余50元未曾查明原因。賬務(wù)處理：（3）現(xiàn)金短缺與溢余處理50一.現(xiàn)金報(bào)銷制度二.財(cái)務(wù)印鑒管理制度三.出納人員的主要工作四.出納人員業(yè)績指標(biāo)五.出納

15、人員業(yè)績考核表51拍于企業(yè)贏利決策特訓(xùn)營52一、目的為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理和強(qiáng)化費(fèi)用控制，提高各類業(yè)務(wù)人員的辦事效率，使企業(yè)各項(xiàng)管理形成規(guī)范化和制度化，特制定本制度。二、適用范圍NBC公司員工的費(fèi)用報(bào)銷管理。三、職責(zé)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制度的制定；各部門負(fù)責(zé)按照制度執(zhí)行。53四、內(nèi)容（一）辦理程序1、報(bào)銷申請(qǐng)人員必須填寫“現(xiàn)金報(bào)銷申請(qǐng)單”，注明日期、起案者、起案件名、報(bào)銷內(nèi)容（起案者、記入者、日期、金額、備注等都須填寫完整）、支付方式；附件須齊全。2、申請(qǐng)者將作成的“現(xiàn)金報(bào)銷申請(qǐng)單”遞交部門負(fù)責(zé)人簽字后，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核記錄，由總務(wù)確認(rèn)然后給總經(jīng)理審批簽字，最后經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核后方可報(bào)銷。3、所有的費(fèi)用開支必

16、須先獲享有審批權(quán)人的同意，才能實(shí)施。不得“先斬后奏”。4、凡借支費(fèi)用應(yīng)提前一天上報(bào)財(cái)務(wù)部。54（二）相關(guān)規(guī)定1、所有費(fèi)用報(bào)銷，必須憑“發(fā)票”或“收據(jù)”為原始憑證，如確實(shí)無法取得原始票據(jù)的，須提供相關(guān)支付證明予以代替。發(fā)票或收據(jù)丟失的，將視同沒有發(fā)生費(fèi)用，相關(guān)的損失由票據(jù)丟失人承擔(dān)。2、財(cái)務(wù)部必須認(rèn)真負(fù)責(zé)地審查有關(guān)的報(bào)銷憑證及原始單據(jù)，重點(diǎn)審查其內(nèi)容是否真實(shí)合理，金額是否正確無誤，手續(xù)是否完備無缺，有無違反公司規(guī)定和作弊嫌疑。凡內(nèi)容不全、字跡模糊不清、與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身內(nèi)容不符的，予以退回或重新補(bǔ)正。3、申請(qǐng)單的金額必須與發(fā)票或收據(jù)的金額一致，不得涂改。4、各種發(fā)票、收據(jù)必須符合發(fā)票管理規(guī)定。應(yīng)據(jù)實(shí)

17、提供真實(shí)票據(jù)或收據(jù)，不得虛報(bào)；不得拿其他發(fā)票或收據(jù)頂替。記錄，由總務(wù)確認(rèn)然后給總經(jīng)理審批簽字，最后經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核后方可報(bào)銷。55五、本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。 NBC有限公司 財(cái)務(wù)部 年 月 日一一.現(xiàn)金報(bào)銷管理制度現(xiàn)金報(bào)銷管理制度（二）相關(guān)規(guī)定5、當(dāng)事人因公辦理涉及到費(fèi)用借款的，借款人在辦妥相應(yīng)事項(xiàng)后，應(yīng)及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，盡速與財(cái)務(wù)結(jié)算清楚；借款人在財(cái)務(wù)處已有借款沒有還清時(shí)，財(cái)務(wù)應(yīng)本著“前帳不清、后帳不借” 的原則拒付二次借款。6、受款人到出納處領(lǐng)取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)面點(diǎn)清，并在申請(qǐng)單上簽字確認(rèn)。出納付款后簽字確認(rèn)。7、起案者應(yīng)與受款人一致，有委托他人代領(lǐng)的，由出納向起案者確認(rèn)后代領(lǐng)人簽字代領(lǐng)。5

18、6拍于企業(yè)贏利決策特訓(xùn)營5758二.NBC財(cái)務(wù)印鑒管理制度59拍于企業(yè)贏利決策特訓(xùn)營606162拍于企業(yè)贏利決策特訓(xùn)營6364拍于企業(yè)贏利決策特訓(xùn)營65五.出納人員績效考核表員工姓名職位評(píng)估時(shí)間：工作態(tài)度考核項(xiàng)目考核內(nèi)容分值考核得分自評(píng)考核人考核得分原則性工作中講求事實(shí)，敢于堅(jiān)持原則，嚴(yán)格按照相關(guān)管理制度辦事責(zé)任心盡職盡責(zé)，工作一絲不茍，認(rèn)真履行工作義務(wù)，敢于承擔(dān)責(zé)任紀(jì)律性服從上級(jí)管理，遵守企業(yè)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)規(guī)章、制度和日常行為準(zhǔn)則66出納人員績效考核表出納人員績效考核表員工姓名職位評(píng)估時(shí)間：工作能力考核項(xiàng)目考核內(nèi)容分值考核得分自評(píng)考核人考核得分專業(yè)能力通過掌握的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)、工具和操作技能，順

19、利完成本職工作，并能不斷學(xué)習(xí)進(jìn)取自律能力遵守職業(yè)行為規(guī)范，對(duì)待工作實(shí)事求是，并能時(shí)刻進(jìn)行自我約束管理關(guān)注細(xì)節(jié)能全面關(guān)注和認(rèn)真對(duì)待財(cái)務(wù)工作中各方面的細(xì)節(jié)問題，并能進(jìn)行反復(fù)的檢查和改進(jìn)67出納人員績效考核表出納人員績效考核表員工姓名職位評(píng)估時(shí)間：主要工作完成情況序號(hào)主要工作內(nèi)容考核內(nèi)容目標(biāo)完成情況考核分?jǐn)?shù)分值考核得分1現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的辦理現(xiàn)金收、付款準(zhǔn)確無誤2銀行存款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)及時(shí)率3現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬準(zhǔn)確性，賬實(shí)相符性4庫存現(xiàn)金、支票、有價(jià)證卷及印章的保管庫存現(xiàn)金、支票、有價(jià)證卷及印章保管的安全性5辦理各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)，支付報(bào)銷款項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷準(zhǔn)確性68規(guī)范公司出納工作保障現(xiàn)金安全7071案列 毛女士2005年1 月受聘擔(dān)任某公司的財(cái)務(wù)，后兼任會(huì)計(jì)出納工作。以擔(dān)任公司會(huì)計(jì)出納毛女士利用職務(wù)便利，扣取占有公款13.4萬余元，公司要求毛女士如數(shù)返還該筆錢款并辦理財(cái)務(wù)賬冊移交。法院查明，在2007年8 月17日，該公司