供應(yīng)活動核算

1、第六章第六章 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算資金投入資金投入供應(yīng)過程供應(yīng)過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程銷售過程銷售過程資金退出資金退出資金的使用（資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金的使用（資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)）第一節(jié)第一節(jié) 供應(yīng)活動核算概述供應(yīng)活動核算概述 購置固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)采購材料采購材料生產(chǎn)準備生產(chǎn)準備需要安裝需要安裝 不需要安裝不需要安裝一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算（一）固定資產(chǎn)概念（一）固定資產(chǎn)概念 固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)： 1 1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的而持有

2、的 2 2、使用壽命超過一個會計年度。、使用壽命超過一個會計年度。 企業(yè)能夠控制與該項固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益流企業(yè)能夠控制與該項固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益流入企業(yè)，且該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計量。入企業(yè)，且該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計量。 第二節(jié)第二節(jié) 固定資產(chǎn)購入的核算固定資產(chǎn)購入的核算 固定資產(chǎn)的入賬價值固定資產(chǎn)的入賬價值, ,由取得固定資產(chǎn)的成本構(gòu)成。由取得固定資產(chǎn)的成本構(gòu)成。 購置的固定資產(chǎn)購置的固定資產(chǎn)入賬價值包括：入賬價值包括：購置固定資產(chǎn)的成購置固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運

3、輸定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。 支付的買價支付的買價包裝費包裝費運輸費運輸費安裝成本安裝成本相關(guān)稅金相關(guān)稅金+ + + + + + + + 等等（二）固定資產(chǎn)的來源（二）固定資產(chǎn)的來源 1、“在建工程在建工程”2、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”3、“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）”4、“累計折舊累計折舊”5、“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”二、賬戶設(shè)置二、賬戶設(shè)置“在建工程在建工程”反映企業(yè)進行安反映企業(yè)進行安裝工程（如安裝固定資產(chǎn)）等裝工程（如安裝固定資產(chǎn)）等發(fā)生的實際支出，包括需要安

4、發(fā)生的實際支出，包括需要安裝設(shè)備的價值。裝設(shè)備的價值。說明：說明：屬于資產(chǎn)類賬戶；屬于資產(chǎn)類賬戶； 借方借方 在建工程在建工程 貸方貸方轉(zhuǎn)出已安裝完工轉(zhuǎn)出已安裝完工工程的成本工程的成本進行安裝工程發(fā)生進行安裝工程發(fā)生實際支出實際支出余額：未完工程余額：未完工程已發(fā)生的支出已發(fā)生的支出“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”反映固定資產(chǎn)反映固定資產(chǎn) 原始價值原始價值的增減的增減 變動和結(jié)存情況。變動和結(jié)存情況。說明：說明：屬于資產(chǎn)類賬戶；屬于資產(chǎn)類賬戶；按固定資產(chǎn)種類設(shè)明細賬按固定資產(chǎn)種類設(shè)明細賬 借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方增加的原始價值增加的原始價值 減少的原始價值減少的原始價值余額：結(jié)存的原余額：結(jié)存

5、的原始價值始價值“累計折舊累計折舊”是是“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的備抵調(diào)整賬戶，賬戶的備抵調(diào)整賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊數(shù)額?？砂垂逃脕砗怂闫髽I(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊數(shù)額。可按固定資產(chǎn)的類別或項目進行明細核算。定資產(chǎn)的類別或項目進行明細核算。借借 累計折舊累計折舊 貸貸 折舊額的沖銷數(shù)折舊額的沖銷數(shù) 折舊額的增加數(shù)折舊額的增加數(shù) 企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊額計折舊額 固定資產(chǎn)的處置應(yīng)通過固定資產(chǎn)的處置應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。賬戶核算。固定資產(chǎn)處置過程中的一固定資產(chǎn)處置過程中的一切支出（固定資產(chǎn)賬面價切支出（固定資產(chǎn)賬面價值的結(jié)轉(zhuǎn)、有關(guān)費用、稅值的結(jié)

6、轉(zhuǎn)、有關(guān)費用、稅金等支出）金等支出）固定資產(chǎn)處置過程中的一固定資產(chǎn)處置過程中的一切收入（固定資產(chǎn)殘值、切收入（固定資產(chǎn)殘值、殘料等支出）殘料等支出）固定資產(chǎn)處置凈支出固定資產(chǎn)處置凈支出固定資產(chǎn)處置凈收益固定資產(chǎn)處置凈收益固定資產(chǎn)處置凈收益的固定資產(chǎn)處置凈收益的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈支出的固定資產(chǎn)處置凈支出的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)1、企業(yè)購入不需要安裝的機器設(shè)備一臺，取企業(yè)購入不需要安裝的機器設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3000030000元，增值稅額為元，增值稅額為51005100元，另支付運輸費元，另支付運輸費300300元，包裝費元，包裝費4004

7、00元，款項以銀行存款支付。元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 3070030700 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 51005100 貸：銀行存款貸：銀行存款 3580035800三、固定資產(chǎn)購入的核算三、固定資產(chǎn)購入的核算借：在建工程借：在建工程 30700 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 5100 貸：銀行存款貸：銀行存款 35800借：在建工程借：在建工程 1900 貸：原材料貸：原材料 1200 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 700借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 32600 貸：在建工程貸：在建工程 32600例例2 2

8、、上例中的固定資產(chǎn)若需要安裝。在安裝過程中、上例中的固定資產(chǎn)若需要安裝。在安裝過程中耗用材料耗用材料12001200元，耗用人工元，耗用人工700700元。安裝完畢，經(jīng)驗元。安裝完畢，經(jīng)驗收合格交付使用。收合格交付使用。四、固定資產(chǎn)折舊的計算四、固定資產(chǎn)折舊的計算 固定資產(chǎn)的特點是可以連續(xù)多次參加生產(chǎn)經(jīng)營活固定資產(chǎn)的特點是可以連續(xù)多次參加生產(chǎn)經(jīng)營活動，并始終基本上保持其原來的實物形態(tài)；而其動，并始終基本上保持其原來的實物形態(tài)；而其價值則會隨著其使用過程中的損耗而逐漸減少。價值則會隨著其使用過程中的損耗而逐漸減少。固定資產(chǎn)在使用過程中由于逐漸損耗而減少的價固定資產(chǎn)在使用過程中由于逐漸損耗而減少的

9、價值稱為折舊。企業(yè)應(yīng)對固定資產(chǎn)損耗價值在其收值稱為折舊。企業(yè)應(yīng)對固定資產(chǎn)損耗價值在其收益期內(nèi)以計提折舊的方式予以攤銷，實現(xiàn)收支配益期內(nèi)以計提折舊的方式予以攤銷，實現(xiàn)收支配比。比。 固定資產(chǎn)折舊計提的范圍固定資產(chǎn)折舊計提的范圍除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當對所有的固定資產(chǎn)計除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當對所有的固定資產(chǎn)計提折舊：提折舊：（1 1）已提足折舊仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)）已提足折舊仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（2 2）單獨計價入賬的土地。）單獨計價入賬的土地。 時間范圍時間范圍 固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊。當月增加的固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊；當月減少固定資產(chǎn)，當月不計提折舊；

10、當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊。的固定資產(chǎn)，當月照提折舊。影響固定資產(chǎn)的因素影響固定資產(chǎn)的因素 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值 固定資產(chǎn)使用壽命固定資產(chǎn)使用壽命 固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備 固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值應(yīng)計折舊額應(yīng)計折舊額= =固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值- -預(yù)計凈殘值預(yù)計凈殘值- -固定固定資產(chǎn)減值準備資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)的折舊方法固定資產(chǎn)的折舊方法 平均年限法平均年限法平均年限法也稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)平均年限法也稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額按均等的數(shù)額在其預(yù)計使用期內(nèi)分計折舊額按均等的數(shù)額在其預(yù)計使用期內(nèi)分配于每一會計期間的一種方法。配于每一會計期間

11、的一種方法。 工作量法工作量法工作量法是按照固定資產(chǎn)實際完成的工作總量工作量法是按照固定資產(chǎn)實際完成的工作總量計算折舊的一種方法。計算折舊的一種方法。 加速折舊法加速折舊法加速折舊法是指將應(yīng)計折舊額按前期多提、后期加速折舊法是指將應(yīng)計折舊額按前期多提、后期少提的原則，分攤于各受益期間，從而使各期少提的原則，分攤于各受益期間，從而使各期應(yīng)負擔的折舊費用逐期減少的方法。應(yīng)負擔的折舊費用逐期減少的方法。1、平均年限法、平均年限法 固定資產(chǎn)年折舊額固定資產(chǎn)年折舊額=（固定資產(chǎn)原值（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）預(yù)計凈殘值）/固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限 固定資產(chǎn)月折舊額固定資產(chǎn)月折舊額=年折舊

12、額年折舊額/12 固定資產(chǎn)年折舊率固定資產(chǎn)年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）預(yù)計凈殘值率）/固定資固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限產(chǎn)預(yù)計使用年限100% 月折舊率月折舊率=年折舊率年折舊率/12 固定資產(chǎn)月折舊額固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值月折舊率月折舊率 某企業(yè)有一臺設(shè)備，原價為某企業(yè)有一臺設(shè)備，原價為500000500000元，預(yù)計可使用元，預(yù)計可使用2020年，按有關(guān)規(guī)定，該設(shè)備報廢的凈殘值率為年，按有關(guān)規(guī)定，該設(shè)備報廢的凈殘值率為2%2%。方法一：方法一： 年折舊額年折舊額=500000=500000（1-2%1-2%）20=2450020=24500 月折舊額月折舊額=24500=24

13、50012=204112=2041方法二：方法二： 年折舊率年折舊率= =（1-2%1-2%） 20 20100%=4.9%100%=4.9% 月折舊率月折舊率=4.9% =4.9% 12=0.4083%12=0.4083% 月折舊額月折舊額=500000=5000000.4083%=20410.4083%=20412、工作量法、工作量法 工作量法是按照固定資產(chǎn)實際完成的工作總量計工作量法是按照固定資產(chǎn)實際完成的工作總量計算折舊的一種方法。每期計提的折舊額隨當期固算折舊的一種方法。每期計提的折舊額隨當期固定資產(chǎn)提供的工作量的多少而變動，提供的工作定資產(chǎn)提供的工作量的多少而變動，提供的工作量多，

14、就多計提折舊，反之，則少計提折舊。量多，就多計提折舊，反之，則少計提折舊。 單位工作量折舊額單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值（1-預(yù)計凈預(yù)計凈殘值率）殘值率）預(yù)計總工作量預(yù)計總工作量 當期折舊額當期折舊額=當期工作量當期工作量單位工作量折舊額單位工作量折舊額 某企業(yè)一輛運貨卡車的原值為某企業(yè)一輛運貨卡車的原值為6000060000元，預(yù)計總行駛元，預(yù)計總行駛里程為里程為5050萬公里，報廢時的殘值率為萬公里，報廢時的殘值率為5%5%，本月行駛，本月行駛40004000公里。公里。 單位里程折舊額單位里程折舊額=60000=60000（1-5%1-5%）500000=0.1145000

15、00=0.114 本月折舊額本月折舊額=4000=40000.114=4560.114=4563、加速折舊法、加速折舊法 加速折舊法是指將應(yīng)計折舊額按前期多提，后期加速折舊法是指將應(yīng)計折舊額按前期多提，后期少提的原則，分攤于各受益期間，從而使各期應(yīng)少提的原則，分攤于各受益期間，從而使各期應(yīng)負擔的折舊費用逐期減少的方法。負擔的折舊費用逐期減少的方法。 加速折舊的計提方法有多種，常用的有加速折舊的計提方法有多種，常用的有年數(shù)總和年數(shù)總和法法和和雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法。 年數(shù)總和法年數(shù)總和法 它是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額，乘它是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額，乘以一個逐年遞減的分

16、數(shù)來計算折舊的方法。以一個逐年遞減的分數(shù)來計算折舊的方法。 固定資產(chǎn)年折舊率固定資產(chǎn)年折舊率=（尚可使用年數(shù)（尚可使用年數(shù)預(yù)計使用年預(yù)計使用年限的年數(shù)總和）限的年數(shù)總和）100% 固定資產(chǎn)年折舊額固定資產(chǎn)年折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值）（固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值）年折舊率年折舊率 月折舊額月折舊額=年折舊額年折舊額12 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法它是指在先不考慮固定資產(chǎn)的殘值的情況下，根據(jù)它是指在先不考慮固定資產(chǎn)的殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)的賬面凈值和雙倍直線折舊率計每期期初固定資產(chǎn)的賬面凈值和雙倍直線折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。 年折舊率年折舊率=

17、2預(yù)計固定資產(chǎn)使用年限預(yù)計固定資產(chǎn)使用年限100% 年折舊額年折舊額=期初固定資產(chǎn)賬面凈值期初固定資產(chǎn)賬面凈值折舊率折舊率 注意：注意：對實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，在其折對實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈額予以平均攤銷。殘值后的凈額予以平均攤銷。 乙公司有一臺機器設(shè)備原價為乙公司有一臺機器設(shè)備原價為60000元，預(yù)元，預(yù)計使用壽命為計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值率為年，預(yù)計凈殘值率為4%，假，假設(shè)乙公司沒有為該機器設(shè)備計提減值準備，設(shè)乙公司沒有為該機器設(shè)備計提減值準備，分別按雙倍余額遞減法和

18、年數(shù)總和法計算分別按雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算各年的折舊額。各年的折舊額。固定資產(chǎn)折舊方法的選擇固定資產(chǎn)折舊方法的選擇 由于固定資產(chǎn)的折舊方法的選擇直接影由于固定資產(chǎn)的折舊方法的選擇直接影響到企業(yè)成本費用的計算，因而影響到響到企業(yè)成本費用的計算，因而影響到企業(yè)的當期損益，所以折舊方法的選擇企業(yè)的當期損益，所以折舊方法的選擇應(yīng)遵循一貫性原則。也就是說，折舊方應(yīng)遵循一貫性原則。也就是說，折舊方法一經(jīng)確認不得隨意變更；如需變更，法一經(jīng)確認不得隨意變更；如需變更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。應(yīng)在會計報表附注中予以說明。（一）什么是固定資產(chǎn)處置？（一）什么是固定資產(chǎn)處置？ 固定資產(chǎn)處置是指由于各種原

19、因使企業(yè)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)處置是指由于各種原因使企業(yè)固定資產(chǎn)需退出生產(chǎn)經(jīng)營過程所做的處理活動。需退出生產(chǎn)經(jīng)營過程所做的處理活動。 處置損益處置損益= =處置收入處置收入- -賬面價值賬面價值 - -清理費用清理費用- -營業(yè)稅營業(yè)稅 處置損益處置損益，包括出售、報廢、毀損損益都通過，包括出售、報廢、毀損損益都通過“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”科目進行核算，期末時轉(zhuǎn)入營業(yè)科目進行核算，期末時轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。外收入或營業(yè)外支出。 五、五、 固定資產(chǎn)報廢清理的核算固定資產(chǎn)報廢清理的核算29（二）固定資產(chǎn)處置的核算（二）固定資產(chǎn)處置的核算出售出售 業(yè)務(wù)內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)內(nèi)容包括：注銷原價和累計折舊

20、注銷原價和累計折舊收到價款收入收到價款收入支付清理費用支付清理費用計算應(yīng)繳納營業(yè)稅計算應(yīng)繳納營業(yè)稅結(jié)轉(zhuǎn)凈損益結(jié)轉(zhuǎn)凈損益30固定資產(chǎn)報廢固定資產(chǎn)報廢 業(yè)務(wù)內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)內(nèi)容包括： 注銷原價和累計折舊注銷原價和累計折舊 反映報廢殘值反映報廢殘值 支付清理費用支付清理費用 結(jié)轉(zhuǎn)凈損益結(jié)轉(zhuǎn)凈損益 上述相關(guān)業(yè)務(wù)會計處理方法的原理與出售時相同。上述相關(guān)業(yè)務(wù)會計處理方法的原理與出售時相同。31固定資產(chǎn)毀損固定資產(chǎn)毀損業(yè)務(wù)內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)內(nèi)容包括：注銷原價和累計折舊注銷原價和累計折舊反映毀損殘值反映毀損殘值支付清理費用支付清理費用保險賠款保險賠款結(jié)轉(zhuǎn)凈損益結(jié)轉(zhuǎn)凈損益 上述相關(guān)業(yè)務(wù)會計處理方法的原理與出售時相同。

21、上述相關(guān)業(yè)務(wù)會計處理方法的原理與出售時相同。32 固定資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)盤虧 盤虧固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算。 經(jīng)批準后盤虧固定資產(chǎn)計入營業(yè)外支出。 材料的入賬價值，按取得時的成本入賬。材料的入賬價值，按取得時的成本入賬。購入材料購入材料的入賬價值：的入賬價值： 支支付付的的買買價價按發(fā)票價按發(fā)票價格支付的格支付的貨款貨款指采購材料過程中所支付指采購材料過程中所支付的各項費用，包括運輸費、的各項費用，包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、裝卸費、保險費、包裝費、運輸途中合理損耗、入庫運輸途中合理損耗、入庫前的挑選整理費、相關(guān)稅前的挑選整理費、相關(guān)稅金等等金等等采采購購

22、費費用用第三節(jié)第三節(jié) 材料采購的核算材料采購的核算 各材料應(yīng)分配的采購費用各材料應(yīng)分配的采購費用=該種材料的重量（體積、買價等）該種材料的重量（體積、買價等）采購費用分配率采購費用分配率 供應(yīng)過程核算的主要內(nèi)容供應(yīng)過程核算的主要內(nèi)容供應(yīng)過程核供應(yīng)過程核算的賬戶算的賬戶原材料原材料應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費預(yù)付賬款預(yù)付賬款在途物資在途物資二、賬戶設(shè)置二、賬戶設(shè)置借方借方 貸方貸方 在途物資在途物資購入的購入的尚未驗尚未驗收入庫的收入庫的尚未驗收入庫尚未驗收入庫在途物資成本在途物資成本已完成采購手續(xù)、已完成采購手續(xù)、驗收入庫驗收入庫材料物材料物資的采購成本資的采購成本借方借方

23、 貸方貸方 驗收入庫驗收入庫材料的成本材料的成本 庫存材料的成本庫存材料的成本發(fā)出材料發(fā)出材料的成本的成本原材料原材料借方借方 貸方貸方 償還的款項償還的款項應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項尚未償還的款項尚未償還的款項借方借方 貸方貸方 采購物資時應(yīng)采購物資時應(yīng)向供應(yīng)單位支向供應(yīng)單位支付的付的進項稅額進項稅額應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅企業(yè)銷售產(chǎn)品時企業(yè)銷售產(chǎn)品時向購貨單位收取向購貨單位收取的的銷項稅額銷項稅額應(yīng)交而未交的增值稅應(yīng)交而未交的增值稅借方借方 貸方貸方 支付應(yīng)付票據(jù)款支付應(yīng)付票據(jù)款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)因購貨或接受勞務(wù)而開因購貨或接受勞務(wù)而開出的票據(jù)出的票

24、據(jù)余額：尚未支付余額：尚未支付的應(yīng)付票據(jù)款的應(yīng)付票據(jù)款借方借方 貸方貸方 預(yù)付貨款預(yù)付貨款預(yù)付賬款預(yù)付賬款余額：尚未結(jié)算余額：尚未結(jié)算的預(yù)付款的預(yù)付款沖銷預(yù)付貨款沖銷預(yù)付貨款（取得材料時）（取得材料時）4、材料未入庫材料未入庫, 貨款未支付貨款未支付1、材料已入庫材料已入庫, 貨款已支付貨款已支付 2、材料未入庫、材料未入庫, 貨款已支付貨款已支付3、材料已入庫材料已入庫, 貨款未支付貨款未支付供應(yīng)過程經(jīng)濟供應(yīng)過程經(jīng)濟業(yè)務(wù)的四種類業(yè)務(wù)的四種類型。型。借：原材料借：原材料白糖白糖 20000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3400 貸：銀行存款貸：銀行存款 234

25、001、材料已入庫，貨款已支付、材料已入庫，貨款已支付上好佳公司從優(yōu)優(yōu)白糖廠購入白糖上好佳公司從優(yōu)優(yōu)白糖廠購入白糖5000千克，買價千克，買價20000元，增值進項稅稅額元，增值進項稅稅額3400元，元，款項用銀行存款支付，材料同款項用銀行存款支付，材料同時驗收入庫。時驗收入庫。會計分錄：會計分錄：借：在途物資借：在途物資白糖白糖 20000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3400 貸：銀行存款貸：銀行存款 234002、材料未入庫，貨款已支付、材料未入庫，貨款已支付上好佳公司從優(yōu)優(yōu)白糖廠購入白糖上好佳公司從優(yōu)優(yōu)白糖廠購入白糖5000千克，買價千克，買價2000

26、0元，增值進項稅稅額元，增值進項稅稅額3400元，元，款項用銀行存款支付，材料未款項用銀行存款支付，材料未驗收入庫。驗收入庫。會計分錄：會計分錄：借：原材料借：原材料白糖白糖 20000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3400 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款優(yōu)優(yōu)工廠優(yōu)優(yōu)工廠 23400上好佳公司從優(yōu)優(yōu)白糖廠購入白糖上好佳公司從優(yōu)優(yōu)白糖廠購入白糖5000千千克，買價克，買價20000元，增值進項稅稅額元，增值進項稅稅額3400元，元，貨款尚未支付，材料已驗收入庫。貨款尚未支付，材料已驗收入庫。3、材料已入庫，貨款未支付、材料已入庫，貨款未支付會計分錄：會計分錄：借：在途

27、物資借：在途物資白糖白糖 20000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3400 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款優(yōu)優(yōu)工廠優(yōu)優(yōu)工廠 23400上好佳公司從優(yōu)優(yōu)白糖廠購入白糖上好佳公司從優(yōu)優(yōu)白糖廠購入白糖5000千千克，買價克，買價20000元，增值進項稅稅額元，增值進項稅稅額3400元，元，貨款尚未支付，材料未驗收入庫。貨款尚未支付，材料未驗收入庫。4、材料未入庫，貨款未支付、材料未入庫，貨款未支付會計分錄：會計分錄：如果上例中所購材料款項暫欠，如果上例中所購材料款項暫欠，該如何處理？該如何處理？ 【例例1 1】公司購入甲材料公司購入甲材料7070噸，單價噸，單價6 000

28、6 000元，購入乙材元，購入乙材料料3030噸，單價噸，單價5 0005 000元，材料的價款共計元，材料的價款共計570 000570 000元，增元，增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為值稅專用發(fā)票上注明的稅款為96 90096 900元。上述款項已用元。上述款項已用銀行存款支付，材料尚未到達。銀行存款支付，材料尚未到達。 借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 420 000420 000 乙材料乙材料 150 000150 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 96 90096 900 貸：銀行存款貸：銀行存款 666 900666 900想想想想看看供應(yīng)過程主

29、要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例供應(yīng)過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例 1.1.外購材料時外購材料時2.2.購材料發(fā)生共同性運雜費購材料發(fā)生共同性運雜費【例例2 2】假定上例中購買的甲、乙材料共發(fā)生假定上例中購買的甲、乙材料共發(fā)生運費運費9 0009 000元，元，以銀行存款支付。以銀行存款支付。（暫不考慮運費增值稅抵扣）（暫不考慮運費增值稅抵扣） 共同發(fā)生的運雜費應(yīng)按照一定的標準分配，由受共同發(fā)生的運雜費應(yīng)按照一定的標準分配，由受益對象共同負擔，計入各自采購成本。益對象共同負擔，計入各自采購成本。 分配率分配率= =共同性采購費用共同性采購費用分配標準分配標準 各種材料應(yīng)分配共同性費用額各種材料應(yīng)分配共同性費用額=

30、 =分配標準分配標準分配率分配率買價或重買價或重量等量等 本例分配率本例分配率=9 000=9 000（70+3070+30）= 90= 90（元（元/ /噸）噸） 甲材料應(yīng)分配運費甲材料應(yīng)分配運費= 70= 7090 = 6 30090 = 6 300（元）（元） 乙材料應(yīng)分配運費乙材料應(yīng)分配運費= 30= 3090 = 2 70090 = 2 700（元）（元）借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 6 3006 300 乙材料乙材料 2 7002 700 貸：銀行存款貸：銀行存款 9 0009 000稅法規(guī)定：進項稅法規(guī)定：進項稅扣除率稅扣除率7%7% 3.3.材料驗收入庫材料驗收入庫【例例3 3】承承 例例1 1 和和 例例2 2 ，上述所購甲、乙兩種材料均已到，上述所購甲、乙兩種材料均已到達并驗收入庫，計算并結(jié)轉(zhuǎn)材料的實際采購成本。達并驗收入庫，計算并結(jié)轉(zhuǎn)材料的實際采購成本。材料名稱計量單位數(shù)量單價買價運費其他實際采購成本總成本單位成本甲材料乙材料噸