第一節(jié)第二節(jié)現(xiàn)金結(jié)算與支付結(jié)算概述

1、財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第二章 支付結(jié)算法律制度 現(xiàn)金結(jié)算 支付結(jié)算概述 銀行結(jié)算賬戶 票據(jù)結(jié)算方式第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)銀行卡第五節(jié)第六節(jié) 其他結(jié)算方式學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.掌握現(xiàn)金結(jié)算的概念與特點(diǎn)，現(xiàn)金結(jié)算的范圍與使用限額。（高頻考點(diǎn)、易錯(cuò)點(diǎn)）2.掌握現(xiàn)金收支的基本要求及建立健全先進(jìn)核算與內(nèi)部控制。第一節(jié) 現(xiàn)金結(jié)算思考： 什么是現(xiàn)金結(jié)算？ 什么是起點(diǎn)金額？現(xiàn)金限額？庫存限額？ 結(jié)算時(shí)超過現(xiàn)金限額的部分應(yīng)該如何處理？第一節(jié) 現(xiàn)金結(jié)算一、現(xiàn)金結(jié)算的概念與特點(diǎn) P531.概 念現(xiàn)金結(jié)算是指在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)往來中，直接使用現(xiàn)金進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付款結(jié)算的一種行為。 在我國主要適用于單位與個(gè)人之間的款項(xiàng)收付，

2、以及單位之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)金額以下的零星小額收付。第一節(jié) 現(xiàn)金結(jié)算注意：在我國，國家鼓勵(lì)：在我國，國家鼓勵(lì)開戶單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活開戶單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動中，采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行動中，采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少現(xiàn)金使用結(jié)算，減少現(xiàn)金使用2. 特 點(diǎn) P53 和轉(zhuǎn)賬結(jié)算相比，現(xiàn)金結(jié)算具有的特點(diǎn)如下： （1）直接便利 （2）不安全性 （3）不易宏觀控制和管理 （4）費(fèi)用較高第一節(jié) 現(xiàn)金結(jié)算二、現(xiàn)金結(jié)算的渠道 在我國，現(xiàn)金結(jié)算的渠道： （1）直接支付付款人直接將現(xiàn)金支付給收款人，不通過銀行等中介機(jī)構(gòu) （2）間接支付付款人委托銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)或者非金融機(jī)構(gòu)將現(xiàn)金支付給收款人第一節(jié) 現(xiàn)金結(jié)算三、現(xiàn)金結(jié)算的

3、范圍 開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： （1）支付職工工資、津貼 （2）支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬 （3）根據(jù)國家規(guī)定，頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金 （4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出 （5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款 （6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) （7） 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（） （8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出【】 除第5、第6項(xiàng)外，超過使用現(xiàn)金限額的部分應(yīng)以支票或銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，須經(jīng)開戶行審核第一節(jié) 現(xiàn)金結(jié)算下列事項(xiàng)中，單位開戶銀行可以使用現(xiàn)金的有（）。A.發(fā)給公司甲某的800元獎(jiǎng)金B(yǎng).支付給公司臨時(shí)工王某的20

4、00元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬C.向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品的1萬元收購款D.出差人員出差必須隨身攜帶的2000元差旅費(fèi)答案：ACD 【典型例題】（多項(xiàng)選擇）四 、現(xiàn)金使用的限額 （1）限額由開戶行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般所需確定。 （2）的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按的需要確定。 （3）對的，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，。 （4）也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但。第一節(jié) 現(xiàn)金結(jié)算 【典型例題】（多項(xiàng)選擇）關(guān)于現(xiàn)金管理中現(xiàn)金使用的限額，下列表述正確的是（）。A.開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額B.邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過10

5、天C.開戶單位需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定D.商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi) 答案 ACD五、現(xiàn)金收支的基本要求（1）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間（2）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即不得坐支現(xiàn)金）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)（3）開戶單位根據(jù)規(guī)定從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)如實(shí)寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審核后予

6、以支付第一節(jié) 現(xiàn)金結(jié)算（4）賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)、賬款相符。應(yīng)遵循“”：不準(zhǔn)用不符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金不準(zhǔn)利用銀行賬戶替其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲蓄不準(zhǔn)保留賬外公款、“公款私存”(即 )禁止發(fā)行變相貨幣，以任何票券代替人民幣在市場上流通 不得未經(jīng)批準(zhǔn)坐支現(xiàn)金或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金(即“”)第一節(jié) 現(xiàn)金結(jié)算六、建立健全現(xiàn)金核算和內(nèi)部控制制度 （一）良好的現(xiàn)金的標(biāo)準(zhǔn) （1）現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離 （2）現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù) （3）全部收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)

7、手段 （4）控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行 （5）按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，以做到賬實(shí)相符 （6）加強(qiáng)對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)第一節(jié) 現(xiàn)金結(jié)算（二）加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù) 1、加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位分工管理 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，確保資金安全。出納？出納？ 單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程 第一節(jié) 現(xiàn)金結(jié)算注意：貨幣資金貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金2.嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理 對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度（定制度） 審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得越權(quán)審批（規(guī)范審批人） 經(jīng)辦

8、人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)（規(guī)范經(jīng)辦人）第一節(jié) 現(xiàn)金結(jié)算（三）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金業(yè)務(wù) 第一節(jié) 現(xiàn)金結(jié)算申請支付支付審批支付復(fù)核辦理支付用款部門或個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)審批會計(jì)（稽核）復(fù)核出納1234（四）票據(jù)及有關(guān)印章管理 加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)票據(jù)的管理（防止空白票據(jù)的遺失和被盜用） 加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理 按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)第一節(jié) 現(xiàn)金結(jié)算（五）監(jiān)督檢查（主要包括以下幾點(diǎn)） 貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況（重點(diǎn)檢查是否存在不相容業(yè)務(wù)混崗的現(xiàn)象） 貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況 支付款項(xiàng)印章的保管情況 票據(jù)保管情況第一節(jié)

9、現(xiàn)金結(jié)算第一節(jié) 現(xiàn)金結(jié)算課后復(fù)習(xí)及要求 1.重點(diǎn)掌握現(xiàn)金結(jié)算的渠道、范圍、使用限額。 2.了解現(xiàn)金收支的基本要求及現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制制度的相關(guān)知識點(diǎn)。學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.識記支付結(jié)算的概念、特征和原則。2.掌握支付結(jié)算的主要法律制度及主要工具和辦理支付結(jié)算的具體要求。第二節(jié) 支付結(jié)算概述 思考：支付結(jié)算的概念是什么？支付結(jié)算的主體是誰？支付結(jié)算的基本原則有哪些？辦理支付結(jié)算的要求有哪些？第二節(jié) 支付結(jié)算概述一 、支付結(jié)算的概念和特征（一）支付結(jié)算的概念與主體 1、概念：支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。 功能：完

10、成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。 主體：銀行（中介）、單位和個(gè)人第二節(jié) 支付結(jié)算概述含含城市信用合城市信用合作社、農(nóng)村信作社、農(nóng)村信用合作社用合作社含含個(gè)體工個(gè)體工商戶商戶（二）支付結(jié)算的特征 支付結(jié)算必須通過批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。 支付結(jié)算是一種要式行為。 支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。 支付結(jié)算實(shí)行和相結(jié)合的管理體制。 支付結(jié)算必須依法進(jìn)行 第二節(jié) 支付結(jié)算概述二 、支付結(jié)算的主要法律依據(jù) 支付結(jié)算方面的法律、法規(guī)和制度主要包括： 票據(jù)法 票據(jù)管理實(shí)施辦法 支付結(jié)算辦法 現(xiàn)金管理暫行條例 中國人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法 異地托收承付結(jié)算辦法 電子支付指

11、引（第一號）等第二節(jié) 支付結(jié)算概述三 、支付結(jié)算的原則(三條) P56第二節(jié) 支付結(jié)算概述 【典型例題】（多項(xiàng)選擇）下列各項(xiàng)中，屬于支付結(jié)算時(shí)應(yīng)遵循的原則有（ ） 。 A.恪守信用，履約付款原則B.誰的錢進(jìn)誰的賬原則C.誰的錢由誰支配原則D.銀行不墊款原則【答案】四、辦理支付結(jié)算的要求 P56（一）辦理支付結(jié)算的基本要求 （1）單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按的票據(jù)和結(jié)算憑證 （2）辦理支付結(jié)算必須按照統(tǒng)一的規(guī)定開立和使用帳戶 （3）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素。 （4）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造第二節(jié) 支付結(jié)算概述 偽造和變造的區(qū)別 1、偽造

12、行為的特點(diǎn)： 無中生有無中生有無權(quán)限者假冒虛構(gòu)無權(quán)限者假冒虛構(gòu) 2、變造行為的特點(diǎn)： 以假亂真以假亂真無權(quán)限者篡改事實(shí)無權(quán)限者篡改事實(shí) 票據(jù)、憑證的簽章行為 1、單位、銀行： 單位、銀行的蓋章單位、銀行的蓋章+法定代表人或授權(quán)代理人的簽法定代表人或授權(quán)代理人的簽名或蓋章名或蓋章 2、個(gè)人： 本名的簽名或蓋章本名的簽名或蓋章第二節(jié) 支付結(jié)算概述根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合支付結(jié)算基本要求的有( )。A、單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證B、單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶C、票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其

13、他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造D、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯(cuò)不漏，不潦草，防止涂改 【典型例題】（多項(xiàng)選擇）ABCD（二） 支付結(jié)算憑證填寫的要求（重難點(diǎn)、易錯(cuò)點(diǎn)）1. 票據(jù)出票日期的中文大寫規(guī)則：票樣 是1、2、10的前應(yīng)加“零” 是1到9日、10日、20日、30日的，前應(yīng)加“零” 是11到19日的，前應(yīng)加“壹”2、中文大寫金額數(shù)字 練一練：大寫練一練：大寫 壹、貳、叁、肆、伍 陸、柒、捌、玖、拾 佰、仟、萬、億、圓 中文大寫金額數(shù)字填寫方法：需用正楷或行書，不得自造簡化字。金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理 第二節(jié) 支付結(jié)算概述第二節(jié) 支付結(jié)算概

14、述出票日期必須使用中文大寫；出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理；大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。第二節(jié) 支付結(jié)算概述2002/01/152010/10/03 貳零零貳年零壹月壹拾伍日 貳零壹零年零壹拾月零叁日 某出票人于10月20日簽發(fā)一張現(xiàn)金支票。根據(jù)支付結(jié)算辦法、的規(guī)定，對該支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合規(guī)定的是（ ）。A、拾月貳拾日B、零拾月零貳拾日C、壹拾月貳拾日 D、零壹拾月零貳拾日 【典型例題】（單項(xiàng)選擇）正確答案D某單位于2003年10月19開出一張支票。下列有關(guān)支票日期的寫法中，符合要求的（）。A.貳零零叁年拾

15、月玖日 B.貳零零叁年壹拾月壹拾玖日C.貳零零叁年零壹拾月拾玖日D.貳零零叁年零壹拾月壹拾玖日 【典型例題】（單項(xiàng)選擇）正確答案D3.中文大寫金額數(shù)字和阿拉伯小寫金額數(shù)字的寫法：大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額應(yīng)緊跟其后，不得留有空白。未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。阿拉伯小寫金額數(shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)填寫，不得連筆，數(shù)字前應(yīng)標(biāo)“ ”。阿拉伯小寫金額數(shù)字應(yīng)填到角分，無角分的 應(yīng)在角和分處寫“0”，不得以“”代替。阿拉伯小寫金額數(shù)字中有 “0” 的，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求填寫。 中間有“0”的，要加“零” 如￥1409.50人民幣壹仟肆佰零玖元

16、伍角第二節(jié) 支付結(jié)算概述3.中文大寫金額數(shù)字前幣種的寫法： 中間有幾個(gè)“0”的，只寫一個(gè)“零” 如￥6007.14人民幣陸仟零柒元壹角肆分 萬位或元位是“0”或者數(shù)字中間連續(xù)幾個(gè)“0”，萬元、元位為“0”，但千位、角位不是“0”，大寫可以寫一個(gè)零，也可以不寫零 如￥1680.32人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分 如￥107000.53人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分 角位是“0”，分位不是“零”，中文大寫“元”后應(yīng)加“零” 如￥16409.02人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分第二節(jié) 支付結(jié)算概述小寫金額情形中文大寫方式 中文大寫方式阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0” 要寫“零”字阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位

17、不是“0”阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0” 可以只寫一個(gè)“零”字阿拉伯?dāng)?shù)字萬位或元位是“0”數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。第二節(jié) 支付結(jié)算概述例如、填制原始憑證時(shí)應(yīng)做到大小寫數(shù)字符合規(guī)范，填寫正確。如小寫金額“￥10 00153”在填寫發(fā)貨票大寫金額時(shí)，應(yīng)書寫為 A. 壹萬零壹元零伍角叁分 B. 一萬零一元五角三分 C. 壹萬壹元零伍角叁分整 D. 壹萬零壹元伍角叁分答案：D 【典型例題】（單項(xiàng)選擇）4.“整（正）”的添加規(guī)則.填寫中文大寫金額單位的規(guī)則：大寫金額寫到元的，后面需寫“整”或“正”，大寫金額寫到角的

18、，后面可寫“整”或“正”，也可不寫。大寫金額寫到分的，后面不寫“整”或“正”第二節(jié) 支付結(jié)算概述5. 補(bǔ)充說明 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯(cuò)不漏，不潦草，防止涂改 中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，必須一致，否則票據(jù)無效，結(jié)算憑證不予受理； 少數(shù)名族地區(qū)和外國駐華使館，金額大寫可使用少數(shù)名族文字或外國文字。 票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理第二節(jié) 支付結(jié)算概述1. 下列各項(xiàng)中，不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫要求的是( )(單選） A.中文大寫金額數(shù)字到“角”為止，在“角”之后寫“整”字 B.票據(jù)的出票日期使用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫 C.阿拉伯小寫金額數(shù)字前填寫了人民幣符號“￥” D.“1月15日”出票的票據(jù)，票據(jù)的出票日期“零壹月