稅收學(xué)7.營(yíng)業(yè)稅ppt課件

1、第七章第七章 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅7.1 營(yíng)業(yè)稅概述7.2 營(yíng)業(yè)稅征收制度7.3 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算與征收管理7.1 營(yíng)業(yè)稅概述營(yíng)業(yè)稅概述 一、營(yíng)業(yè)稅的概念與沿革一、營(yíng)業(yè)稅的概念與沿革營(yíng)業(yè)稅是以納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)營(yíng)業(yè)稅是以納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象的一種稅。象的一種稅。 7.1 營(yíng)業(yè)稅概述營(yíng)業(yè)稅概述二、營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)二、營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn) 1. 1.納稅范圍以提供勞務(wù)行為為納稅范圍以提供勞務(wù)行為為主主 2. 2.按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率 3. 3.屬于價(jià)內(nèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅三、營(yíng)業(yè)稅的立法意義三、營(yíng)業(yè)稅的立法意義 7.2 7.2 營(yíng)

2、業(yè)稅征收制度營(yíng)業(yè)稅征收制度一、營(yíng)業(yè)稅的納稅人一、營(yíng)業(yè)稅的納稅人 1 1納稅人的普通規(guī)定納稅人的普通規(guī)定凡在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)凡在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。7.2 7.2 營(yíng)業(yè)稅征收制度營(yíng)業(yè)稅征收制度 2) 2) 納稅人的特殊規(guī)定納稅人的特殊規(guī)定對(duì)企業(yè)租賃或承包、運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)對(duì)企業(yè)租賃或承包、運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等有專門規(guī)定。等有專門規(guī)定。 3) 3) 扣繳義務(wù)人的規(guī)定扣繳義務(wù)人的規(guī)定 7.2 7.2 營(yíng)業(yè)稅征收制度營(yíng)業(yè)稅征收制度 二、營(yíng)業(yè)稅的納稅范圍二、營(yíng)業(yè)稅的納稅范圍 1 1普

3、通規(guī)定普通規(guī)定 1 1提供應(yīng)稅勞務(wù)提供應(yīng)稅勞務(wù) 2 2轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 3 3銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn) 7.2 7.2 營(yíng)業(yè)稅征收制度營(yíng)業(yè)稅征收制度 2特殊規(guī)定 1混合銷售行為的納稅范圍 2兼營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅范圍 3視同提供勞務(wù) 4視同銷售不動(dòng)產(chǎn)7.2 7.2 營(yíng)業(yè)稅征收制度營(yíng)業(yè)稅征收制度 三、營(yíng)業(yè)稅的稅率三、營(yíng)業(yè)稅的稅率 1比例稅率，適用于大多數(shù)稅目。比例稅率，適用于大多數(shù)稅目。 2幅度比例稅率，適用于文娛業(yè)。幅度比例稅率，適用于文娛業(yè)。7.2 7.2 營(yíng)業(yè)稅征收制度營(yíng)業(yè)稅征收制度 四、營(yíng)業(yè)稅的減免優(yōu)惠四、營(yíng)業(yè)稅的減免優(yōu)惠 1) 法定免稅工程法定免稅工程 2) 其他政策性減免其他政策性減免

4、3) 起征點(diǎn)規(guī)定起征點(diǎn)規(guī)定 7.3 7.3 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算與征收營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算與征收 一、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 1) 1)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅根據(jù) (1) (1)普通規(guī)定普通規(guī)定 提供應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額；提供應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額； 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額； 銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額。銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額。以上計(jì)稅根據(jù)包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)以上計(jì)稅根據(jù)包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。用。7.3 7.3 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算與征收營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算與征收2 2特殊規(guī)定：特殊規(guī)定： 運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額= =全程運(yùn)費(fèi)全程運(yùn)費(fèi)- -付給境外承運(yùn)企業(yè)的付給境外承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi) 建筑企

5、業(yè)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額= =全部承包額全部承包額- -付給轉(zhuǎn)包人的價(jià)款付給轉(zhuǎn)包人的價(jià)款 金融保險(xiǎn)業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額= =貸款利息貸款利息- -借款利息借款利息分保業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額分保業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額= =全部保費(fèi)收入全部保費(fèi)收入- -付給分付給分保人保人 的保費(fèi)的保費(fèi)7.3 7.3 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算與征收營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算與征收扮演業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額=票價(jià)收入付給上演公司等的費(fèi)用旅游業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額=全部收費(fèi)付給其他單位的食宿、 交通、門票等費(fèi)用7.3 7.3 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算與征收營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算與征收3 3計(jì)稅根據(jù)的稅務(wù)調(diào)整計(jì)稅根據(jù)的稅務(wù)調(diào)整納稅人運(yùn)營(yíng)價(jià)錢明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理納稅人運(yùn)營(yíng)價(jià)錢明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由，或

6、將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人無(wú)營(yíng)業(yè)由，或?qū)⒉粍?dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人無(wú)營(yíng)業(yè)額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其營(yíng)業(yè)額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其營(yíng)業(yè)額。額。7.3 7.3 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算與征收營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算與征收核定順序：按當(dāng)月同類運(yùn)營(yíng)的平均價(jià)錢；按近期同類運(yùn)營(yíng)的平均價(jià)錢；組成計(jì)稅價(jià)錢=營(yíng)業(yè)本錢或工程本錢1+本錢利潤(rùn)率1-營(yíng)業(yè)稅稅率7.3 7.3 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算與征收營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算與征收2)2)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 (1) (1)按全額計(jì)算：按全額計(jì)算： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =營(yíng)業(yè)收入稅率營(yíng)業(yè)收入稅率 (2) (2)按差額計(jì)算：按差額計(jì)算：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入- -允許扣除金額允許扣除金額

7、稅率稅率7.3 7.3 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算與征收營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算與征收二、營(yíng)業(yè)稅的征收管理二、營(yíng)業(yè)稅的征收管理 1) 1) 營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 2) 2) 營(yíng)業(yè)稅的納稅期限營(yíng)業(yè)稅的納稅期限 3) 3) 營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn) 附：城市維護(hù)建立稅附：城市維護(hù)建立稅一、城市維護(hù)建立稅的立法意義一、城市維護(hù)建立稅的立法意義城市維護(hù)建立稅是以實(shí)踐交納的城市維護(hù)建立稅是以實(shí)踐交納的“三三稅稅為計(jì)稅根據(jù)所征收的、稅款用為計(jì)稅根據(jù)所征收的、稅款用于城市維護(hù)和建立方面的一種特定于城市維護(hù)和建立方面的一種特定的目的稅。的目的稅。開(kāi)征目的：開(kāi)征目的： 1) 1) 籌集城市維護(hù)建立所需資金?；I集城市維護(hù)建立所需資金。 2) 2) 構(gòu)成地方稅系中的主要稅種。構(gòu)成地方稅系中的主要稅種。二、城市維護(hù)建立稅的征收制度二、城市維護(hù)建立稅的征收制度 1 1納稅人納稅人交納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅單位和個(gè)人。交納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅單位和個(gè)人。 2 2計(jì)稅根據(jù)計(jì)稅根據(jù)納稅人實(shí)踐交納的納稅人實(shí)踐交納的“三稅三稅稅額。稅額。 3