第5-8講會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿

1、第四講第四講 會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿本講內(nèi)容提要本講內(nèi)容提要會(huì)計(jì)憑證的含義與作用原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置總賬、明細(xì)賬和日記賬的登記財(cái)產(chǎn)清查引子：關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的現(xiàn)實(shí)案例引子：關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的現(xiàn)實(shí)案例會(huì)計(jì)憑證是什么？會(huì)計(jì)憑證是什么？會(huì)計(jì)憑證是指用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。會(huì)計(jì)憑證分為兩大類： 原始憑證 記賬憑證憑證的作用憑證的作用會(huì)計(jì)憑證是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督的重要依據(jù)會(huì)計(jì)憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明原始憑證原始憑證原始原始憑證是在交易或事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制、用來證明交易或事項(xiàng)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 并作為記帳依據(jù)的最

2、初書面證明文件,是會(huì)計(jì)核算的重要依據(jù)。原始憑證的基本要素原始憑證的基本要素原始憑證的種類原始憑證的種類原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求記錄真實(shí)： 填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求內(nèi)容完整： 逐項(xiàng)填寫齊全，不得遺漏 必須有關(guān)經(jīng)辦單位和人員的審核與簽章 書寫清楚、規(guī)范： 原始憑證上的數(shù)字和文字，要字跡清楚、整齊和規(guī)范，易于辨認(rèn) 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號(hào) 阿拉伯?dāng)?shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號(hào)“￥ ”，并一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫 所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情

3、況下，一律填寫到角分，無角分的，角位和分位可寫“00”，或符號(hào)“”，有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號(hào)“”代替原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求原始憑證的審核原始憑證的審核記賬憑證記賬憑證記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、運(yùn)用復(fù)式記賬原理填制并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。 記賬憑證的基本要素記賬憑證的基本要素記賬憑證的種類記賬憑證的種類會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起至歸檔保管時(shí)止，在本企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。通過會(huì)計(jì)憑證的傳遞 能夠把反映在會(huì)計(jì)憑證上有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況的資料及時(shí)地傳送到本企業(yè)內(nèi)部各個(gè)有關(guān)部

4、門； 能夠正確地組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管記賬憑證的保管要點(diǎn)： 定期進(jìn)行分類整理； 按照編號(hào)順序連同所附的原始憑證裝訂成冊(cè)，在裝訂線上加貼封簽并指定專人保管，年度終了，要移交財(cái)會(huì)檔案室登記歸檔； 原始憑證不得外借； 一般的會(huì)計(jì)憑證分別規(guī)定保管期限，重要的會(huì)計(jì)憑證必須長期保存； 對(duì)保管期滿需要銷毀的會(huì)計(jì)憑證，須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審核，報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后才能銷毀。什么是會(huì)計(jì)賬簿？什么是會(huì)計(jì)賬簿？會(huì)計(jì)賬簿是根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證序時(shí)、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它是由許多具有專門格式的賬頁組成的。種類賬簿有哪些種類？種類賬簿有哪些種類？會(huì)計(jì)賬簿按用途分

5、按外形分按賬頁格式分序時(shí)賬簿分類賬簿定本式活頁式卡片式三欄式多欄式數(shù)量金額欄式為什么要設(shè)置并登記會(huì)計(jì)賬簿？為什么要設(shè)置并登記會(huì)計(jì)賬簿？會(huì)計(jì)賬簿的重要性在于： 設(shè)置和登記賬簿是取得全面、系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息的重要手段； 通過設(shè)置和登記賬簿，可以為正確地計(jì)算費(fèi)用成本和經(jīng)營成果提供必要的前提條件； 賬簿所記載的會(huì)計(jì)資料，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù); 設(shè)置和登記賬簿，便于會(huì)計(jì)工作的分工，便于保存會(huì)計(jì)信息，為日后查閱提供方便。總分類賬簿總分類賬簿含義：總分類賬是按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目分類開設(shè)并登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。格式：總分類賬一般采用借、貸、余三欄的訂本賬。登記依據(jù)：總分類賬登記的依據(jù)主要取決于所采用的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

6、程序。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以把各種記賬憑證先進(jìn)行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表后進(jìn)行登記。明細(xì)分類賬簿明細(xì)分類賬簿含義：明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)會(huì)計(jì)科目或明細(xì)科目設(shè)置賬戶，并根據(jù)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行明細(xì)登記某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。格式：明細(xì)分類賬的格式主要有以下三種： 三欄式明細(xì)分類賬； 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬； 多欄式明細(xì)分類賬賬簿的啟用賬簿的啟用啟用時(shí)： 要在賬簿扉頁填列“賬簿啟用表”,詳細(xì)載明： 賬簿名稱和編號(hào)； 財(cái)會(huì)主管及記賬人員； 賬簿頁數(shù)； 單位名稱及負(fù)責(zé)人； 賬簿冊(cè)數(shù)； 啟用日期等。登記賬簿的基本要求登記賬簿的基本要求正常情況下只能用鋼筆和藍(lán)、黑墨水書寫，紅色墨水只能

7、在特殊情況下使用；書寫的位置和格式要規(guī)范；不得隔頁、跳行登記；不得任意撕毀，對(duì)活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁；須以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)；更正錯(cuò)誤不得采取任意刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用退色藥水等方法。錯(cuò)賬的更正方法錯(cuò)賬的更正方法對(duì)賬對(duì)賬對(duì)賬對(duì)賬對(duì)賬對(duì)賬對(duì)賬對(duì)賬財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查含義： 財(cái)產(chǎn)清查就是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明其賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。主要內(nèi)容： 固定資產(chǎn)的清查。例如對(duì)各種機(jī)器設(shè)備、廠房、建筑物 等的清查。 流動(dòng)資產(chǎn)的清查。例如對(duì)原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物、在途材料物資、庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款、等的清查。 流動(dòng)負(fù)債的清查。例如對(duì)短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)等，以及各種賬外財(cái)產(chǎn)物資等的清查。結(jié)賬結(jié)賬結(jié)賬就是把每一個(gè)會(huì)計(jì)期間(月份、季度、年度)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新賬的過程。結(jié)賬的程序主要包括： 查明本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部入賬。 將本期所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，編制成記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。 結(jié)算各總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。案例討論案例討論問題1：安然公司2001年12月初申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，美國媒體一片憤慨