三稅練習習題答案

1、第二章 增值稅練習題【計算題】某服裝廠（一般納稅人）將自產(chǎn)的200件服裝出售給本企業(yè)職工，每件成本40元，每件售價30元（無同類產(chǎn)品售價，成本利潤率為10%），計算該事項產(chǎn)生的銷項稅額。正確答案售價30×2006000（元），組價40×（110%）×2008800（元）組價售價，按組價計稅銷項稅額8800×17%1496（元）【計算題】甲企業(yè)本月銷售給某專賣商店A牌商品一批，由于貨款回籠及時，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店2%折扣，甲企業(yè)實際取得不含稅銷售額245萬元，計算計稅銷售額。正確答案計稅銷售額245÷98%250（萬元）銷項稅額250&#

2、215;17%（萬元）【計算題】某新華書店批發(fā)圖書一批，每冊標價20元，共計1000冊，由于購買方購買數(shù)量多，按七折優(yōu)惠價格成交，并將折扣部分與銷售額同開在一張發(fā)票上。10日內(nèi)付款2%折扣,購買方如期付款，計算計稅銷售額。正確答案則計稅銷售額20×70%×1000÷（113%）（元）銷項稅額×13%（元）【計算題】某金店為增值稅一般納稅人，2011年2月零售金銀首飾取得含稅銷售額萬元，其中包括以舊換新銷售金銀首飾實際取得的含稅銷售額萬元，該批以舊換新銷售的金銀首飾零售價為萬元。計算該金店此業(yè)務應納增值稅。正確答案增值稅銷項稅額÷×17

3、%（萬元）【計算題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)某種電機產(chǎn)品，本月采用以舊換新方式促銷，銷售該電機產(chǎn)品618臺，每臺舊電機產(chǎn)品不含稅作價260元，按照出廠價扣除舊貨收購價實際取得不含稅銷售收入791040元，計算銷項稅額。正確答案銷項稅額（791040618×260）×17%（元）【計算題】某電機廠用15臺電機與原材料供應商換取等值生產(chǎn)用原材料，雙方均開具增值稅專用發(fā)票，銷售額為23100元，原材料已入庫，計算此業(yè)務應納增值稅額。正確答案銷項稅額23100×17%3927（元）進項稅額23100×17%3927（元）應納增值稅392739270【計算題

4、】一般納稅人購進某國營農(nóng)場自產(chǎn)玉米，收購憑證注明價款為65830元，從某供銷社（一般納稅人）購進玉米，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額300000元，計算進項稅額及采購成本。正確答案進項稅額65830×13%300000×13%（元）采購成本65830×（113%）300000（元）【計算題】某生產(chǎn)企業(yè)外購原材料取得增值稅發(fā)票上注明價款100000元，已入庫，支付運輸企業(yè)的運輸費800元（貨票上注明運費600元、保險費60元、裝卸費120元、建設(shè)基金20元），計算可以抵扣的進項稅稅額。正確答案進項稅額100000×17%（60020）×7%（元）【計

5、算題】某食品加工廠從農(nóng)民手中收購花生，收購憑證上注明收購價格為50000元，貨已入庫，支付運輸企業(yè)運輸費用400元（有貨票），計算可以抵扣的進項稅稅額。正確答案進項稅額50000×13%400×7%6528（元）采購成本50000×87%400×93%43872（元）【計算題】甲企業(yè)外購原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元、增值稅34萬元，運輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查實屬于非正常損失。向農(nóng)民收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明買價40萬元，支付運輸費用3萬元，取得運費結(jié)算單據(jù)，購進后將其中的60%用于企業(yè)職工食堂。計算可以抵扣的進項稅額。正

6、確答案進項稅額34×（15%）（40×13%3×7%）×（160%）（萬元）【計算題】（2011年）某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價稅合計50000元，原材料已入庫，另支付給運輸企業(yè)運輸費用3000元，取得貨物運輸發(fā)票。（2）外購農(nóng)機零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價值90000元的農(nóng)機零配件，另支付給運輸企業(yè)運輸費用5000元，取得貨物運輸發(fā)票。（3）生產(chǎn)領(lǐng)用3月份外購的鋼材一批，成本85000元，企業(yè)在建工程領(lǐng)用l月份外購的鋼材一批，成本70000元

7、（其中含運輸費用2790元），已抵扣進項稅。（4）銷售農(nóng)用機械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費和運輸費15000元。（5）銷售一批農(nóng)機零部件，取得含稅銷售額39000元。（6）提供農(nóng)機維修業(yè)務，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計35100元。企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和貨物運輸發(fā)票均在當月通過認證并在當月抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）2010年5月該企業(yè)銷項稅額（）元。 正確答案B（2）2010年5月該企業(yè)購進貨物準予抵扣的進項稅額（）元。 正確答案C（3）2010年5月該企業(yè)進項稅額轉(zhuǎn)出（）元。 正確答案C（4）2010年5月該企業(yè)應納增值稅額（）元。 正確答案C答案解析業(yè)

8、務1：進項稅3000×7%210（元）業(yè)務2：進項稅140000×17%5000×7%24150（元）業(yè)務3：進項稅轉(zhuǎn)出（70000-2790）×17%2790÷（1-7%）×7%（元）業(yè)務4：銷項稅額430000×13%15000÷（113%）×13%（元）業(yè)務5：銷項稅額39000÷（117%）×17%（元）業(yè)務6：銷項稅額35100÷（117%）×17%5100（元）2010年5月該企業(yè)銷項稅額5100（元）2010年5月該企業(yè)購進貨物準予抵扣的進項稅額210

9、2415024360（元）2010年5月該企業(yè)應納增值稅額（）（元）【計算題】某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年8月購進貨物（商品）取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元；經(jīng)主管稅務機關(guān)核準購進稅控收款機一臺取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計158080元。計算該企業(yè)8月份應繳納的增值稅。正確答案該企業(yè)8月份應繳納的增值稅158080÷（13%）×3%5850÷（117%）×17%（元）【計算題】某企業(yè)采用分期收款方式銷售200輛商務客車，合同規(guī)定不含稅銷售額共計3600萬元，本月收回50%貨款，其余款項下月收

10、回；由于購貨方資金緊張，實際收到貨款1500萬元；計算銷項稅。正確答案銷項稅3600×50%×17%306（萬元）第三章 消費稅練習題【計算題】某酒廠本月取得啤酒的逾期包裝物押金2萬元，果酒的逾期包裝物押金3萬元。計算增值稅銷項稅及消費稅。正確答案銷項稅2÷（117%）×17%（萬元），由于是啤酒從量計征消費稅，所以，啤酒包裝物押金逾期時消費稅不計算。果酒屬啤酒、黃酒以外的，是在收取時計算繳納增值稅及消費稅，逾期時不再計算繳納增值稅及消費稅。 【計算題】某酒廠8月用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原

11、材料價款22萬元，酒廠開具了稅款為萬元的增值稅專用發(fā)票。特制糧食白酒平均售價22元/斤；最高售價25元/斤。計算增值稅及消費稅。正確答案應納消費稅5×2000×25×20%÷100005×2000×÷10000（萬元）應納增值稅5×2000×22×17%÷10000（萬元） 【計算題】某酒廠的銷售業(yè)務如下：（1）向某商貿(mào)企業(yè)銷售白酒80噸，取得不含稅銷售額400萬元，并負責運輸，收取運費35萬元、裝卸費萬元、建設(shè)基金1萬元。（2）銷售干紅酒15噸，取得不含稅銷售額150萬元。將10噸不

12、同度數(shù)的糧食白酒組成禮品盒銷售，取得不含稅銷售額120萬元。（3）采用分期收款方式向乙企業(yè)銷售白酒16噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計80萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于本月資金緊張，經(jīng)協(xié)商，本月收取不含稅貨款30萬元，甲企業(yè)按收到的貨款開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票。計算甲企業(yè)應納消費稅和增值稅銷項稅。 正確答案（1）應納消費稅=400×20%+（35+1）÷×20%+80×2000×÷10000+150×10%+120×20%+10×2000×÷10000+80&

13、#215;60%×20%+16×60%×2000×÷10000=（萬元）（2）甲企業(yè)應納增值稅的銷項稅=400×17%+（35+1）÷×17%+150×17%+120×17%+80×60%×17%=（萬元） 【單選題】某商場為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營批發(fā)和零售業(yè)務，9月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：珠寶首飾柜臺采用以舊換新方式銷售金銀首飾，實際取得零售收入萬元，該批首飾市場零售價萬元；銷售鉆石首飾取得零售收入萬元，修理鉆石飾品取得修理收入萬元，銷售其他首飾取得零售收入萬元；銷售服裝

14、取得不含稅收入600萬元。該商場應繳納消費稅（）萬元。 正確答案A答案解析應納消費稅（）÷（117%）×5%（萬元）【單選題】（2010年）某煙酒批發(fā)公司，2010年1月批發(fā)牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元；批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明銷售額萬元；同時零售B牌卷煙300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入萬元；當月允許抵扣的進項稅額為萬元。該煙酒批發(fā)公司當月應繳納的增值稅、消費稅合計（）萬元。 正確答案D答案解析自2009年5月1日，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道5%的從價消費稅。該煙酒批發(fā)公司當月應繳納消費稅250（）÷×5

15、%（萬元）該煙酒批發(fā)公司當月應繳納增值稅250（）÷×17%（萬元）該煙酒批發(fā)公司當月應繳納的增值稅、消費稅合計（萬元）第四章 營業(yè)稅練習題【·計算題】（2010年，節(jié)選）2009年10月，某建筑公司在中國境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務：（1）承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實行包工包料方式。該宿舍樓10月竣工并結(jié)算工程價款5480萬元，其中：工程所耗用的水泥預制板由建筑公司非獨立核算的生產(chǎn)車間提供，價款220萬元，其余建筑材料由建筑公司購進，價款3400萬元，建筑工程勞務價款1860萬元。（2）承包某賓館室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務費1300萬元、輔助材料費用50萬元；賓

16、館自行采購的材料價款2400萬元及中央空調(diào)設(shè)備價款120萬元。建筑勞務成本利潤率20%，裝飾裝修勞務成本利潤率10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）當月該建筑公司承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應繳納營業(yè)稅（）萬元。 正確答案自產(chǎn)貨物的銷售額繳納增值稅，提供的建筑勞務要繳納營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=（3400+1860）×3%=（萬元）（2）當月該建筑公司裝飾裝修勞務收入應繳納營業(yè)稅（）萬元。 正確答案A答案解析應納營業(yè)稅=（1300+50）×3%=（萬元）【·計算題】丙企業(yè)長期拖欠某建筑公司工程價款6000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商進行債務重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價款。商品房

17、原價5000萬元，已提折舊1000萬元，評估價4000萬元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬元。建筑公司對該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入6400萬元，發(fā)生裝修費支出600萬元。問建筑公司應納營業(yè)稅。正確答案應納營業(yè)稅（6400-4000）×5%120（萬元）【多選題】依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務中，不按服務業(yè)-租賃業(yè)計征營業(yè)稅的有（）。A.濕租業(yè)務 B.程租業(yè)務 C.期租業(yè)務 D.光租業(yè)務 E.融資租賃正確答案ABCE答案解析濕租、程租、期租均屬于“交通運輸業(yè)”稅目；融資租賃屬于“金融保險業(yè)”稅目?！締芜x題】某旅行社本月組織團體旅游，收取旅游費共計35萬元；其中組團境內(nèi)旅游收入15萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計8萬元；組團境外旅游收入20萬元，付給境外接團企業(yè)費用12萬元，請計算該旅行社本月應納營