成本小知識(shí)培訓(xùn)

1、 熱水器事業(yè)熱水器事業(yè)部部 成本小知識(shí)培訓(xùn)幾個(gè)小問題：1、我們生產(chǎn)的工單計(jì)劃是根據(jù)什么來排產(chǎn)的？2、工費(fèi)率是如何計(jì)算的？3、我車間的損耗率指標(biāo)是多少？4、財(cái)務(wù)的考核管理制度到底有多少個(gè)，這些考核制度的目的是什么？ 二二、車間成本管控體系、車間成本管控體系 一一、成本構(gòu)成、成本構(gòu)成培訓(xùn)內(nèi)容培訓(xùn)內(nèi)容 三三、成本基礎(chǔ)知識(shí)、成本基礎(chǔ)知識(shí) 生產(chǎn)成本 （制造成本）銷售費(fèi)用成本財(cái)務(wù)費(fèi)用成本管理費(fèi)用成本非制造成本 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用變動(dòng)部分固定部分變動(dòng)成本制造成本期間費(fèi)用成本 成本可以分為制造成本和期間費(fèi)用成本，具體分類情況如下：制造成本=直接材料+直接工資（工人工資）+制造費(fèi)用一、成本的構(gòu)成二、車

2、間成本管控體系制度體系 美的實(shí)行的是標(biāo)準(zhǔn)成本制度，差異管控是車間成本管控的核心： 制造成本=標(biāo)準(zhǔn)的直接材料+標(biāo)準(zhǔn)的直接人工+標(biāo)準(zhǔn)的制度 +材料類差異+資源差異車間成本管控體系 物料類管控體系1、蕪湖基地盤點(diǎn)管理辦法：帳實(shí)一致、減少差異； 工費(fèi)類管控體系1、工費(fèi)率考核管理辦法：降低工費(fèi)、提高效率；2、蕪湖基地工單管理辦法：計(jì)劃剛性、減少異常；3、BOM稽查管理辦法：BOM準(zhǔn)確、避免漏洞；2、輔料備件庫存限額管理制度：合理利用、避免呆滯；3、蕪湖基地輔料管理辦法：規(guī)范操作、降低制費(fèi)；4、重點(diǎn)拉式物料領(lǐng)料管理辦法：規(guī)范領(lǐng)用、降低盈虧5、損耗率管理辦法：降低損耗、6、庫存限額管理辦法：提高周轉(zhuǎn)、避免呆

3、滯上述車間成本管控體系很大一部分都在降低成本、控制差異和提高效率；二、車間成本管控體系指標(biāo)體系（一）、工費(fèi)率=（直接人工+制造費(fèi)用）/產(chǎn)值 （1）直接人工率=直接人工/產(chǎn)值 （2）制造費(fèi)用率=制造費(fèi)用/產(chǎn)值例1：2月份甲車間發(fā)生輔料費(fèi)用80萬元，水電氣50萬元，差旅費(fèi)和辦公費(fèi)5萬元，員工下午茶10萬元，O直人員工資100萬元，O輔人員工資15萬元，2月份該車間完工入庫金額為5000萬元，請問：甲車間2月份制造費(fèi)用率、直接人工率和工費(fèi)率分別是多少？基礎(chǔ)數(shù)據(jù)整理如下：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)整理如下：1、制造費(fèi)用=輔料費(fèi)用80+水電氣50+差旅費(fèi)5+下午茶10+O輔人員工資15=160萬元2、直接人工=O直人員工

4、資100萬元；3、產(chǎn)值=5000萬元；那么：制造費(fèi)用率=160/5000=3.2% 直接人工率=100/5000=2% 工費(fèi)率=3.2%+2%=5.2%記憶要訣：在工費(fèi)率里面除了O直人員工資外，其余全部為制造費(fèi)用。二、車間成本管控體系指標(biāo)體系（二）、損耗率=（超領(lǐng)+盤虧+報(bào)廢+工單關(guān)閉領(lǐng)退料）/產(chǎn)值 例2：乙車間是一家生產(chǎn)家用電器的制造車間，2月份有關(guān)物料使用情況如下：報(bào)廢各項(xiàng)生產(chǎn)物料10萬元，工單超領(lǐng)5萬元，盤虧金額15萬元，盤盈5萬元，工單關(guān)閉領(lǐng)退料5萬元，另外因做現(xiàn)場5S需要，領(lǐng)用透明膠2萬元。本月乙車間完工入庫金額為5000萬元，請問乙車間2月份的損耗率是多少？基礎(chǔ)數(shù)據(jù)整理如下：基礎(chǔ)數(shù)

5、據(jù)整理如下：1、超領(lǐng)金額=5萬元2、盤虧金額=盤虧金額15萬元盤盈金額5萬元=10萬元（盈虧相抵后的盤虧金額，如果盤盈金額大于盤虧，那么此數(shù)據(jù)為0）3、報(bào)廢金額=10萬元4、工單管理領(lǐng)退料=5萬元5、產(chǎn)值=5000萬元那么：那么： 損耗率損耗率=（5+10+10+5）/5000=0.6%。記憶要訣：損耗率數(shù)據(jù)只是涉及到車間的生產(chǎn)線領(lǐng)料，對(duì)于非生產(chǎn)領(lǐng)料（如領(lǐng)用透明膠的2萬元）是入車間的制造費(fèi)用。二、車間成本管控體系指標(biāo)體系（三）、鋼板利用率=1本月?lián)p耗/（月初庫存量+本月領(lǐng)入-月末庫存量）例2：丙車間是專門生產(chǎn)外殼的車間，2月份鋼板使用狀況如下：1月份盤點(diǎn)節(jié)余鋼板總量為50噸，2月份從倉庫領(lǐng)用了

6、600噸，因供應(yīng)商質(zhì)量問題，退回倉庫50噸。本月發(fā)生報(bào)廢鋼板15噸，盤虧25噸，月末盤點(diǎn)節(jié)余數(shù)量為100噸。請問丙車間2月份鋼板利用率是多少？基礎(chǔ)數(shù)據(jù)整理如下：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)整理如下：1、月初庫存量=上個(gè)月月末庫存量=50噸2、本月領(lǐng)用=領(lǐng)用600噸供應(yīng)商退貨50噸=550噸3、月末庫存量=100噸4、本月?lián)p耗=報(bào)廢15噸+盤虧25噸=40噸那么：那么： 鋼板利用率鋼板利用率= 140/（50+550-100）=1-40/500=92%記憶要訣：二、車間成本管控體系指標(biāo)體系（四）、拉式盤點(diǎn)差異率=拉式盤虧絕對(duì)值/產(chǎn)值 推式盤點(diǎn)差異率=（推式盤盈絕對(duì)值+推式盤虧絕對(duì)值）/產(chǎn)值例2：丁車間是專門生產(chǎn)熱水

7、器的總裝車間，2月份有關(guān)盤點(diǎn)數(shù)據(jù)如下： 黑白料盤虧2萬元，螺釘盤虧2萬元，打包帶盤盈1萬元，電源線盤虧1萬元，端蓋盤盈1萬元，2月份完工入庫金額為5000萬元。請問丁車間的拉式和推式盤點(diǎn)差異率各是多少？基礎(chǔ)數(shù)據(jù)整理如下：1、物料分類：（1）拉式物料：黑白料、螺釘、打包帶（2）推式物料：電源線、端蓋2、拉式盤虧金額=黑白料2萬元+螺釘2萬元 推式盤虧金額=電源線1萬元 推式盤盈金額=端蓋1萬元 那么： 拉式盤點(diǎn)差異率=4/5000=0.08% 推式盤點(diǎn)差異率=（1+1）/5000=0.04%小知識(shí)：（1）推式物料：是指可數(shù)性的物料，可根據(jù)需要直接發(fā)送給離散任務(wù)物料，通常由物資直接發(fā)往離散任務(wù)進(jìn)行

8、生產(chǎn)。事前控制，嚴(yán)格按照車間任務(wù)的領(lǐng)料單來發(fā)料的物料 ,如端蓋等 （2）拉式物料：是不可數(shù)不可單獨(dú)配置到相應(yīng)離散任務(wù)的物料。此物料只能批量領(lǐng)入，由車間統(tǒng)一管理與使用，不用按照車間任務(wù)的領(lǐng)料單來發(fā)料，在離散任務(wù)內(nèi)完成倒沖工序時(shí)，便自動(dòng)倒沖車間庫存數(shù)量。拉式物料一般指物料的價(jià)值較小，和難以計(jì)數(shù)的物料，如螺釘、束緊帶。三、車間基礎(chǔ)知識(shí)-工費(fèi)知識(shí)類別類別科目代碼科目代碼科目明細(xì)科目明細(xì)核算內(nèi)容核算內(nèi)容O輔和車間管理人員的輔和車間管理人員的工資福利工資福利410501 制造費(fèi)用-工資車間管理人員的工資410502 制造費(fèi)用-職工福利費(fèi)員工的福利：如下午茶、夜宵等410522 制造費(fèi)用-職工培訓(xùn)費(fèi)員工業(yè)務(wù)

9、技能培訓(xùn)費(fèi)。410527 制造費(fèi)用-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)410529 制造費(fèi)用-住房公積金住房公積金410530 制造費(fèi)用-伙食補(bǔ)貼伙食補(bǔ)貼410531 制造費(fèi)用-住房補(bǔ)貼住房補(bǔ)貼O直人員工資福利直人員工資福利41010102 生產(chǎn)成本-標(biāo)準(zhǔn)成本-直接人工O直人員工資41010106 生產(chǎn)成本-標(biāo)準(zhǔn)成本-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)O直人員設(shè)備費(fèi)用41010107 生產(chǎn)成本-標(biāo)準(zhǔn)成本-住房公積金O值人員住房公積金固定費(fèi)用固定費(fèi)用410503 制造費(fèi)用-折舊機(jī)器設(shè)備廠房等折舊，房屋20年，非電子類設(shè)備折舊10年410505 制造費(fèi)用-模具攤銷模具攤銷的費(fèi)用，年限：1年410519 制造費(fèi)用-其他攤銷其他攤銷費(fèi)

10、用。輔料和修理備件類輔料和修理備件類410504 制造費(fèi)用-低值易耗品攤銷低值易耗品的攤銷費(fèi)用，如包括常用工具的攤銷410506 制造費(fèi)用-物料消耗設(shè)備日常性消耗各種材料和印刷單據(jù)所消耗的費(fèi)用。410510 制造費(fèi)用-設(shè)備修理費(fèi)修理設(shè)備發(fā)生的材料、勞務(wù)等費(fèi)用，但不含修理備件410511 制造費(fèi)用-修理備件修理機(jī)器設(shè)備的零備件支出。410516 制造費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)車間發(fā)生的工作服、特殊工種的保護(hù)用具水電氣水電氣410507 制造費(fèi)用-水電氣費(fèi)本科目核算車間耗用的水、電、各類氣體等費(fèi)用。五項(xiàng)費(fèi)用五項(xiàng)費(fèi)用410509 制造費(fèi)用-辦公費(fèi)辦公文具等410513 制造費(fèi)用-汽車費(fèi)租車費(fèi)用及管理層車補(bǔ)41

11、0525 制造費(fèi)用-郵政電訊費(fèi)辦公電話費(fèi)、傳真費(fèi)和郵遞費(fèi)。410515 制造費(fèi)用-差旅費(fèi)因公出差發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如餐飲、住宿費(fèi)用410518 制造費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)接待和聚會(huì)時(shí)的餐費(fèi)等其他可控費(fèi)用其他可控費(fèi)用410514 制造費(fèi)用-租賃費(fèi)租用生產(chǎn)場地和設(shè)備的租賃費(fèi)。410512 制造費(fèi)用-搬運(yùn)費(fèi)物料中轉(zhuǎn)過程中支付的勞務(wù)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)410537 制造費(fèi)用-清潔排污費(fèi)非環(huán)保廢棄物的處理；清潔人員的工資410540 制造費(fèi)用-基建修理費(fèi)各項(xiàng)小基建費(fèi)用410544 制造費(fèi)用-文化建設(shè)費(fèi)為營造企業(yè)問題而支付的費(fèi)用（一）、工費(fèi)的構(gòu)成：（1）按照需求及時(shí)申報(bào)輔料需求，不得無需求申報(bào)（2）車間輔料領(lǐng)用按照單據(jù)及時(shí)

12、登入系統(tǒng)，保證賬實(shí)一致，同時(shí)建立班組領(lǐng)用手工臺(tái)帳。領(lǐng)用時(shí)，在物料組處登記，并注明領(lǐng)用編碼、名稱、型號(hào)規(guī)格、數(shù)量等，物料組月末進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總，通報(bào)各班組費(fèi)用執(zhí)行情況，對(duì)費(fèi)用超出班組進(jìn)行通報(bào)考核。（3）及時(shí)關(guān)注班組領(lǐng)用情況，對(duì)大額領(lǐng)用應(yīng)及時(shí)追究及時(shí)解決，防止費(fèi)用超標(biāo)。（4）車間對(duì)來料的質(zhì)量及數(shù)量要起到監(jiān)控作用，防止車間輔料受定額偏差影響（尤其是液態(tài)，氣態(tài)物料）三、車間基礎(chǔ)知識(shí)-工費(fèi)知識(shí)（二）、工費(fèi)的管控1、物料消耗和勞保的控制：2、工具和修理備件的管控：（1）完善車間內(nèi)部備件購買的申報(bào)、耗用控制、耗用分析工作。（2）各班組設(shè)立工具及備品備件領(lǐng)用臺(tái)帳。領(lǐng)用時(shí)，在備件倉處登記，并注明領(lǐng)用工具、備品備件的

13、編碼、名稱、型號(hào)規(guī)格、數(shù)量等，物料組月末進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總，通報(bào)各班組費(fèi)用執(zhí)行情況，對(duì)費(fèi)用超出班組進(jìn)行通報(bào)考核。（3）各班組長負(fù)責(zé)本班組工具、備件的領(lǐng)用和耗用情況，堅(jiān)持非正常損壞、丟失要原價(jià)賠償?shù)脑瓌t。（4）設(shè)備員負(fù)責(zé)定期或不定期組織維修人員對(duì)設(shè)備進(jìn)行檢查、維護(hù)，及早排除故障隱患，以降低設(shè)備部件磨損和不必要的大修。（5）嚴(yán)格執(zhí)行工具報(bào)廢申請流程，避免工具隨意報(bào)廢、隨意領(lǐng)用。三、車間基礎(chǔ)知識(shí)-工費(fèi)知識(shí)（二）、工費(fèi)的管控（1）各班組負(fù)責(zé)本班組內(nèi)的水、電、氣使用的控制工作，設(shè)備員負(fù)責(zé)日常的巡查、考核。（2）嚴(yán)格控制生產(chǎn)用水、用電（包括空調(diào)、照明燈具等），做到人離開現(xiàn)場要及時(shí)關(guān)燈、關(guān)電腦、關(guān)空調(diào)等；在光線充

14、足的情況下應(yīng)關(guān)閉相應(yīng)室內(nèi)燈電源。（3）生產(chǎn)完畢或因物料、設(shè)備等原因造成的停線，應(yīng)及時(shí)關(guān)閉相應(yīng)區(qū)段的控制電源。（4）在生產(chǎn)過程中，由于待料、設(shè)備等原因造成停線時(shí)，應(yīng)關(guān)閉氣源閥門，發(fā)現(xiàn)有漏氣現(xiàn)象應(yīng)及時(shí)通知維修人員，下班前必須關(guān)閉各支路閥門及總閥門。（5）設(shè)備問題造成的水電氣浪費(fèi)。3、水電氣的管控：三、車間基礎(chǔ)知識(shí)-工費(fèi)知識(shí)2、工費(fèi)的分析（以2月份內(nèi)膽車間為例）科目名稱科目名稱年度預(yù)算年度預(yù)算按產(chǎn)值本月可用預(yù)算按產(chǎn)值本月可用預(yù)算2013年年1月月2013年年2月月與預(yù)算比與預(yù)算比與上月比與上月比 金額金額 比率比率 金額金額 比率比率 金額金額 比率比率 金額金額 比率比率 折舊折舊 699.12

15、0.65% 33.11 0.65% 58.20 0.59% 58.20 1.15% 25.09 - 攤銷攤銷 305.88 0.29% 14.49 0.29% 21.90 0.22% 21.90 0.43% 7.41 0.00 租賃費(fèi)用租賃費(fèi)用 - 0.00% - 0.00% - 0.00% - 0.00% - - 固定費(fèi)用小計(jì)固定費(fèi)用小計(jì) 1,005.00 0.94% 47.60 0.94% 80.10 0.81% 80.10 1.58% 32.50 0.00 工資工資 113.60 0.11% 5.38 0.11% 7.14 0.07% 5.92 0.12% 0.54 -1.22 福利、保

16、險(xiǎn)、補(bǔ)貼福利、保險(xiǎn)、補(bǔ)貼 272.29 0.25% 12.90 0.25% 24.20 0.25% 13.04 0.26% 0.15 -11.16 物料消耗物料消耗 12.43 0.01% 0.59 0.01% 2.55 0.03% 3.23 0.06% 2.64 0.68 水電氣費(fèi)水電氣費(fèi) 2,517.00 2.35% 119.21 2.35% 220.40 2.23% 105.40 2.08% -13.81 -115.01 修理費(fèi)、修理備件修理費(fèi)、修理備件 206.11 0.19% 9.76 0.19% 12.28 0.12% 10.39 0.20% 0.63 -1.89 低值易耗品攤銷低

17、值易耗品攤銷 116.88 0.11% 5.54 0.11% 0.99 0.01% 2.77 0.05% -2.77 1.77 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 53.22 0.05% 2.52 0.05% 1.10 0.01% 2.63 0.05% 0.11 1.53 五項(xiàng)費(fèi)用五項(xiàng)費(fèi)用 0.57 0.00% 0.03 0.00% 0.03 0.00% 0.01 0.00% -0.02 -0.02 其他其他 10.24 0.01% 0.48 0.01% - 0.00% 0.75 0.01% 0.26 0.75 變動(dòng)費(fèi)用小計(jì)變動(dòng)費(fèi)用小計(jì) 3,302.35 3.09% 156.40 3.09% 268.71

18、2.72% 144.14 2.84% -12.26 -124.57 制造費(fèi)用合計(jì)制造費(fèi)用合計(jì) 4,307.35 4.02% 204.00 4.02% 348.81 3.53% 224.24 4.42% 20.24 -124.57 直接人工直接人工 1,639.95 1.53% 77.67 1.53% 148.30 1.50% 96.79 1.91% 19.12 -51.51 工費(fèi)合計(jì)工費(fèi)合計(jì) 5,947.30 5.56% 281.67 5.56% 497.11 5.03% 321.03 6.33% 39.36 -176.08 產(chǎn)值產(chǎn)值 107,018.76 5,068.46 9,877.38 5,068.46 制造費(fèi)用率制造費(fèi)用率4.02%3.53%4.42%直接人工率直接人工率1.53%1.50%1.91%工費(fèi)率工費(fèi)率5.56%5.03%6.33%3、工費(fèi)的釋放： 我們工廠的制造費(fèi)用是按照產(chǎn)值進(jìn)度進(jìn)行釋放的，即生產(chǎn)多少成品，就可以用多少制造費(fèi)用；我們需要什么？我們需要什么？我們已經(jīng)有什么？我們已經(jīng)有什么？我們要生產(chǎn)什么？我們要生產(chǎn)什么？銷售訂單銷售訂單銷售預(yù)測銷售預(yù)測主生產(chǎn)計(jì)劃主生產(chǎn)計(jì)劃MPS物料清單物料清單BOM物料