會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)習(xí)題及答案

1、第四章：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)一、單項(xiàng)選擇題1.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指（ ）。A.董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期B.董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出后實(shí)際對(duì)外公布的日期C.財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際編制完成的日期D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成年度審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告的日期2.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間的表述正確的是（ ）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的時(shí)間B.資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的時(shí)間C.資產(chǎn)負(fù)債表日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后實(shí)際對(duì)外公布止的時(shí)間D.資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后實(shí)際對(duì)外公布止的時(shí)間3.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的說(shuō)法正確的（ ）。A.非調(diào)整事項(xiàng)是與資

2、產(chǎn)負(fù)債表日及日前事項(xiàng)相關(guān)的有利事項(xiàng)B.非調(diào)整事項(xiàng)是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)C.非調(diào)整事項(xiàng)是表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生情況的與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無(wú)關(guān)的事項(xiàng)D.非調(diào)整事項(xiàng)是既不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，也不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的非重大事項(xiàng)4.某上市公司2011年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年2月28日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告的日期為2012年4月16日，董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為2012年4月17日，財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為2012年4月23日，假設(shè)在2012年4月23日前發(fā)生了需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字或需要在財(cái)

3、務(wù)報(bào)表附注中披露的重大事項(xiàng)，經(jīng)調(diào)整或說(shuō)明后的財(cái)務(wù)報(bào)告再經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出的日期為2012年4月25日，股東大會(huì)召開(kāi)日期為2012年5月10日，則該公司的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間為（ ）。 A.2012年1月1日2012年4月17日 B.2012年1月1日2012年4月23日C.2012年1月1日2012年4月25日 D.2012年1月1日2012年5月10日 二、多項(xiàng)選擇題1.某上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日之間發(fā)生的，屬于該公司資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。 A.以前年度銷售退回 B.用資本公積轉(zhuǎn)增股本 C.按每股凈資產(chǎn)公開(kāi)增發(fā)普通股 D.持有交易性金融資產(chǎn)大幅度升值

4、E.企業(yè)所得稅稅率由33%變?yōu)?5% 2.甲公司2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2012年3月25日,所得稅匯算清繳結(jié)束日為2012年3月15日該公司在2012年3月25日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中,需要對(duì)2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（ ）。A.2012年1月18日得到通知,上年度應(yīng)收丁公司的貨款50萬(wàn)元,因該公司破產(chǎn)而無(wú)法收回,上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元 B.2012年2月15日,法院判決甲公司應(yīng)向乙公司支付賠償款60萬(wàn)元,該訴訟在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元 C.2012年3月31日,向會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付2005年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)35萬(wàn)元 D.2012年3月2日,收到稅務(wù)機(jī)

5、關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅23萬(wàn)元 E.2012年3月1日收到客戶退回的于2011年12月25日銷售的設(shè)備1臺(tái),價(jià)款40萬(wàn)元 3.甲上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有( )。A.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案 B.發(fā)生企業(yè)合并C.發(fā)生以前年度銷貨退回 D.發(fā)現(xiàn)上年度會(huì)計(jì)差錯(cuò) E.發(fā)生巨額虧損三、判斷題1.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)實(shí)際對(duì)外報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。 （ ）2.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，在實(shí)際報(bào)出前如果發(fā)生了需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字或需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的重大事項(xiàng)，并由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日

6、期的，仍應(yīng)以董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)原批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期。 （ ）3.凡資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（ ）4.凡資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日所屬年度所得稅匯算清繳之前的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅稅額。 （ ）5.凡資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日所屬年度所得稅匯算清繳之后的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度次年的應(yīng)納所得稅稅額。 （ ）6.非調(diào)整事項(xiàng)不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表，但應(yīng)在附注中加以披露。 （ ）四、業(yè)務(wù)核算題1.勝利公司2011年4月銷售給甲企業(yè)一批產(chǎn)品，價(jià)款為46 800萬(wàn)元（含應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅額），F(xiàn)企業(yè)于

7、5月份收到所購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)。按合同規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)于收到所購(gòu)貨物后1個(gè)月內(nèi)付款。由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，到2011年12月31日仍未付款。勝利公司于2011年12月31日，已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備2 340萬(wàn)元（假定壞賬準(zhǔn)備提取比例為5%）。勝利公司于2012年3月2日收到甲企業(yè)通知，甲企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)勝利公司可收回應(yīng)收賬款的40%。假定稅法允許稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備提取比例為5%，勝利公司適用的所得稅稅率為25%，法定盈余公積金提取比例為10%。要求：判斷該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)或非調(diào)整事項(xiàng)并作出相應(yīng)會(huì)計(jì)處理（金額以萬(wàn)元為單位）。2.前進(jìn)公司20

8、11年11月銷售給乙企業(yè)一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格25 000萬(wàn)元，增值稅額為4 250萬(wàn)元，銷售成本20 000萬(wàn)元，全部款項(xiàng)（價(jià)款和增值稅額）于當(dāng)年12月31日尚未收到。2011年12月25日接到乙企業(yè)通知，乙企業(yè)在驗(yàn)收貨物時(shí)，發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題需要退貨。前進(jìn)公司希望通過(guò)協(xié)商解決問(wèn)題，并與乙企業(yè)協(xié)商解決辦法。前進(jìn)公司在2011年12月31日將該項(xiàng)應(yīng)收賬款29 250萬(wàn)元列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)，公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2012年1月10日雙方協(xié)商未成，乙公司將該批商品全部退回，勝利公司于2012年1月15日收到退回的產(chǎn)品，以及購(gòu)貨方退回的增值稅專用發(fā)票的發(fā)

9、票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)（假設(shè)稅法允許稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備提取比例為5%，尚未進(jìn)行年終申報(bào)納稅工作，不考慮其他稅費(fèi)因素），前進(jìn)公司適用的所得稅稅率為25%，法定盈余公積金提取比例為10%。要求：判斷該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)或非調(diào)整事項(xiàng)并作出相應(yīng)會(huì)計(jì)處理（金額以萬(wàn)元為單位）。3.躍進(jìn)公司與丙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，合同中訂明躍進(jìn)公司在2011年11月份供給丙公司一批物資。由于躍進(jìn)公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失。丙公司通過(guò)法律程序要求躍進(jìn)公司賠償經(jīng)濟(jì)損失55 000萬(wàn)元。該訴訟案件在2011年12月31日尚未判決，躍進(jìn)公司記錄了40 000萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并將該項(xiàng)賠償款反映在12

10、月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表上，丙公司未記錄應(yīng)收賠償款。2012年2月7日，經(jīng)法院一審判決，躍進(jìn)公司需要賠付丙公司經(jīng)濟(jì)損失50 000萬(wàn)元，躍進(jìn)公司不再上訴，并于2月12日以銀行存款支付了賠償款。躍進(jìn)公司在2012年2月7日前尚未進(jìn)行年終納稅申報(bào)。躍進(jìn)公司和丙公司適用的所得稅稅率均為25%，均按10%提取法定盈余公積，未提取任意盈余公積。要求：對(duì)該項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)，作出躍進(jìn)公司和丙公司的調(diào)整會(huì)計(jì)處理（金額以萬(wàn)元為單位）。第四章：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)參考答案一、單項(xiàng)選擇題1. 【答案】A2. 【答案】B3. 【答案】C4. 【答案】C二、多項(xiàng)選擇題1. 【答案】BCD2. 【答案】ABE【解析】選項(xiàng)C、D，是在資

11、產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存在，屬于非調(diào)整事項(xiàng)，ABE屬于調(diào)整項(xiàng)目。3. 【答案】CD【解析】選項(xiàng)A，董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案屬于非調(diào)整事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生企業(yè)合并屬于非調(diào)整事項(xiàng)；日后期間發(fā)生以前年度銷貨退回以及發(fā)現(xiàn)上年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)均屬于調(diào)整事項(xiàng)；日后期間發(fā)生巨額虧損屬于非調(diào)整事項(xiàng)。三、判斷題1. 【答案】×2. 【答案】×3. 【答案】4. 【答案】5. 【答案】6. 【答案】四、業(yè)務(wù)處理題1.參考答案該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理如下：（1）補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備46 800×60%-2 34025 740

12、（萬(wàn)元）借：以前年度損益調(diào)整 25 740貸：壞賬準(zhǔn)備 25 740（2）調(diào)整遞延所得稅（25 740×25%=6 435萬(wàn)元）借：遞延所得稅資產(chǎn) 6 435貸：以前年度損益調(diào)整 6 435（3）結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目的余額借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)19 305貸：以前年度損益調(diào)整 19 305（4）調(diào)減盈余公積（19 305×10%=1 930.50萬(wàn)元）借：盈余公積 1 930.50貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1 930.50（5）調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的年末數(shù)調(diào)整： 調(diào)增“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目6 435萬(wàn)元；調(diào)減“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目25 740

13、萬(wàn)元，調(diào)減“盈余公積”項(xiàng)目1 930.5萬(wàn)元，調(diào)減“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目17 374.5萬(wàn)元，利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目本年數(shù)調(diào)整： 調(diào)增“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目25 740萬(wàn)元，調(diào)減“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目6 435萬(wàn)元，調(diào)減“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目19 305萬(wàn)元。所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整： 調(diào)減“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目19 305萬(wàn)元，“提取盈余公積”項(xiàng)目中“盈余公積”一欄調(diào)減 1 930.5萬(wàn)元，“未分配利潤(rùn)”一欄調(diào)增1 930.5萬(wàn)元。 2.參考答案該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理如下：（1）調(diào)整銷售收入借：以前年度損益調(diào)整 25 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4 250貸：應(yīng)收賬款 29 250（2）調(diào)整壞賬

14、準(zhǔn)備余額（29 250×5%=1 462.5萬(wàn)元）借：壞賬準(zhǔn)備 1 462.50貸：以前年度損益調(diào)整 1 462.50（3）調(diào)整銷售成本借：庫(kù)存商品 20 000貸：以前年度損益調(diào)整 20 000（4）調(diào)減應(yīng)交所得稅（25 000-20 000-1 462.50）×25%=884.375萬(wàn)元借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 884.375 貸：以前年度損益調(diào)整 884.375（5）結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 2 653.125貸：以前年度損益調(diào)整 2 653.125（6）調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字借：盈余公積 265.3125貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 265.31

15、25（7）調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的年末數(shù)調(diào)整： 調(diào)減“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目27 787.5萬(wàn)元（29 250-1 462.5） ；調(diào)減“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目5137.375萬(wàn)元，調(diào)增“庫(kù)存商品”項(xiàng)目20 000萬(wàn)元，調(diào)減“盈余公積”項(xiàng)目265.3125萬(wàn)元，調(diào)減“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目2 387.8125萬(wàn)元，利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目本年數(shù)調(diào)整： 調(diào)減“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目25 000萬(wàn)元，調(diào)增“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目1 462.5萬(wàn)元，調(diào)減“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目20 000萬(wàn)元，調(diào)減“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目884.375萬(wàn)元，調(diào)減“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目2 653.125萬(wàn)元。所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整： 調(diào)減“凈利潤(rùn)”

16、項(xiàng)目2 653.125萬(wàn)元，“提取盈余公積”項(xiàng)目中“盈余公積”一欄調(diào)減 265.3125萬(wàn)元，“未分配利潤(rùn)”一欄調(diào)增265.3125萬(wàn)元。 3.參考答案躍進(jìn)公司的會(huì)計(jì)處理：（1）記錄應(yīng)支付的賠償款借：以前年度損益調(diào)整 10 000預(yù)計(jì)負(fù)債 40 000貸：其他應(yīng)付款 50 000（2）調(diào)整應(yīng)交所得稅（50 000×25%=12 500萬(wàn)元）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 12 500貸：以前年度損益調(diào)整 2 500遞延所得稅資產(chǎn) 10 000（3）結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 7 500貸：以前年度損益調(diào)整 7 500（4）調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字借：盈余公積 750貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 750（5）付款時(shí)借：其他應(yīng)付款 50 000貸：銀行存款 50 000（注意：躍進(jìn)公司在2012年2月12日支付賠款50 000萬(wàn)元，不屬于2011年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，調(diào)整躍進(jìn)公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不需要披露）。丙公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：（1）記