《審計(jì)學(xué)》考試大綱

1、審計(jì)學(xué)考試大綱一、課程性質(zhì)與目標(biāo)（一）課程性質(zhì)審計(jì)學(xué)是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)的一門專業(yè)必修課，是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)知識結(jié)構(gòu)中的主體部分，是為教授、培養(yǎng)和訓(xùn)練學(xué)生從事審計(jì)及相關(guān)工作應(yīng)具備的基本知識、基本技能和操作能力而設(shè)置的。本課程的先修課程為會(huì)計(jì)原理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅法等。（二）課程目標(biāo)本課程是教授審計(jì)學(xué)的基本理論與審計(jì)實(shí)務(wù)，要求學(xué)生掌握審計(jì)學(xué)的基本理論和方法，能夠按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)表審計(jì)意見。但是，學(xué)好審計(jì)的前提是一定要學(xué)好會(huì)計(jì)，只有知道企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)怎么去做，才會(huì)知道企業(yè)那里會(huì)有錯(cuò)報(bào)。通過學(xué)習(xí)審計(jì)，既是鞏固和加強(qiáng)對會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理

2、解和運(yùn)用，同時(shí)也希望學(xué)生掌握和理解審計(jì)的審計(jì)理念或?qū)徲?jì)思維，這對于今后的工作會(huì)有很大的幫助。二、課程內(nèi)容與考核目標(biāo)第一章 審計(jì)學(xué)概述學(xué)習(xí)目的與要求理解：審計(jì)產(chǎn)生的背景；民間審計(jì)；國家審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)掌握：審計(jì)的定義；審計(jì)的種類；審計(jì)的對象；審計(jì)的職能 熟練掌握：。民間審計(jì)、國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別考核知識點(diǎn)與考核目標(biāo)第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生發(fā)展及概念1、 審計(jì)的產(chǎn)生發(fā)展2、審計(jì)的概念第二節(jié) 審計(jì)的對象，職能，作用1、 審計(jì)的對象2、 審計(jì)的職能3、 審計(jì)的作用第三節(jié)審計(jì)組織、人員和學(xué)科體系1、審計(jì)人員第二章審計(jì)證據(jù)學(xué)習(xí)目的與要求掌握：審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)、函證、分析程序和其他審計(jì)程序熟練掌握：審計(jì)證據(jù)

3、含義、審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性、積極函證程序、分析程序的適用范圍第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)1、 審計(jì)證據(jù)的含義2、 充分性和適當(dāng)性，尤其關(guān)注適當(dāng)性第二節(jié) 獲取審計(jì)證據(jù)的程序1、 審計(jì)程序的作用2、 審計(jì)程序的種類第三節(jié) 函證1、 函證的內(nèi)容、函證的時(shí)間、設(shè)計(jì)詢證函時(shí)考慮的因素2、 函證的實(shí)施和評價(jià)，尤其是實(shí)施時(shí)的控制以及積極的詢證函第四節(jié) 分析程序1、 目的2、 用于風(fēng)險(xiǎn)評估3、 用于實(shí)質(zhì)性程序4、 用于總體復(fù)核第三章職業(yè)道德基本原則和獨(dú)立性的要求學(xué)習(xí)目的與要求掌握：CPA職業(yè)道德的基本原則、CPA對獨(dú)立性的要求熟練掌握：職業(yè)道德的基本原則第一節(jié) 職業(yè)道德基本原則1、 職業(yè)道德基本原則第二節(jié)獨(dú)立性的要求1、

4、獨(dú)立性的內(nèi)涵第四章 審計(jì)目標(biāo) 學(xué)習(xí)目的與要求掌握：審計(jì)總體目標(biāo)、審計(jì)工作前提、認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)熟練掌握：總體目標(biāo)、具體目標(biāo)、各類認(rèn)定，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估、審計(jì)實(shí)務(wù)的出題第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)與審計(jì)工作前提1、財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)的總體目標(biāo)、審計(jì)的工作前提2、執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求第二節(jié)認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)1、認(rèn)定2、具體審計(jì)目標(biāo)（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表）第三節(jié) 審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)1、審計(jì)過程（5步驟）第五章 審計(jì)計(jì)劃學(xué)習(xí)目的與要求掌握：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃熟練掌握：總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃、重要性第一節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)1、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容2、

5、審計(jì)的前提條件、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書3、審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的變更第二節(jié)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃1、 總體審計(jì)策略四個(gè)方面2、 具體審計(jì)計(jì)劃3、 審計(jì)過程中對計(jì)劃的修改第三節(jié) 審計(jì)重要性1、 重要性含義2、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)3、 重要性水平的確定第六章 審計(jì)抽樣 學(xué)習(xí)目的及要求掌握：抽樣的基本概念、統(tǒng)計(jì)抽樣、非統(tǒng)計(jì)抽樣熟練掌握 屬性抽樣在控制測試中的應(yīng)用 變量抽樣在細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用第一節(jié) 審計(jì)抽樣的基本概念1、 審計(jì)抽樣的定義2、 抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)3、 統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣第二節(jié)審計(jì)抽樣的基本原理和步驟1、 樣本設(shè)計(jì)階段2、 選取樣本階段3、 樣本評價(jià)階段第三節(jié)審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用1樣本設(shè)計(jì)階段2選

6、取樣本階段3樣本評價(jià)階段第四節(jié)審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用1樣本設(shè)計(jì)階段2選取樣本階段3樣本評價(jià)階段第七章審計(jì)工作底稿學(xué)習(xí)目的與要求掌握：審計(jì)工作底稿、格式、要素、范圍和歸檔熟練掌握：工作底稿的含義、編制目的、要素、歸檔第一節(jié)審計(jì)工作概述1、 含義、編制目的、2、 工作底稿性質(zhì)第二節(jié)審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍1、 確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍需要考慮的因素2、 要素第三節(jié)審計(jì)工作底稿的歸檔1、 審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu)2、 歸檔的期限3、 歸檔后的變動(dòng)第八章風(fēng)險(xiǎn)評估學(xué)習(xí)目的及要求掌握：風(fēng)險(xiǎn)評估程序、項(xiàng)目劇組內(nèi)部討論、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)熟練掌握：風(fēng)險(xiǎn)

7、評估程序 ；了解被審計(jì)單位及其環(huán)境第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評估概述1、 風(fēng)險(xiǎn)評估準(zhǔn)則的特點(diǎn)2、 風(fēng)險(xiǎn)評估的作用第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評估程序、項(xiàng)目組內(nèi)部討論1、風(fēng)險(xiǎn)評估程序2、風(fēng)險(xiǎn)評估程序第三節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境1、 總體要求2、 了解的6個(gè)方面第四節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制1、 內(nèi)部控制的含義和要素2、 對內(nèi)部控制了解的深度3、 內(nèi)部控制的局限性4、 控制環(huán)境5、 控制活動(dòng)6、 在整體層面了解內(nèi)部控制7、 在業(yè)務(wù)層面了解內(nèi)部控制第五節(jié)評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（全看）第九章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對學(xué)習(xí)目的及要求掌握：整體應(yīng)對措施、進(jìn)一步審計(jì)程序熟練掌握：整體應(yīng)對措施、控制測試、細(xì)節(jié)測試第一節(jié)：總體應(yīng)對措施1、5項(xiàng)具體措施2、增加不可預(yù)見

8、的方法第二節(jié)進(jìn)一步審計(jì)程序1、控制測試與細(xì)節(jié)測試的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍第三、四節(jié)控制測試與細(xì)節(jié)測試的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍1、詳細(xì)的去看性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍第十章銷售與收款循環(huán)審計(jì)學(xué)習(xí)目的及要求掌握：涉及的主要活動(dòng)及憑證、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制與控制測試熟練掌握：涉及的主要活動(dòng)及憑證、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制與控制測試、實(shí)質(zhì)性程序第一節(jié)銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)1、 涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)處理2、 設(shè)計(jì)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)第二節(jié)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制欲控制測試1、 銷售交易的內(nèi)部控制2、 銷售交易的控制測試第三節(jié)實(shí)質(zhì)性程序1、 銷售交易的細(xì)節(jié)測試2、 營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序3、 應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序第十一章

9、完成審計(jì)工作學(xué)習(xí)目的及要求掌握：匯總審計(jì)差異、復(fù)核工作底稿及財(cái)務(wù)報(bào)表、持續(xù)經(jīng)營、或有事項(xiàng)、書面聲明熟練掌握：匯總審計(jì)差異、復(fù)核工作底稿及財(cái)務(wù)報(bào)表、持續(xù)經(jīng)營第一節(jié)完成審計(jì)工作概述1、 匯總審計(jì)差異2、 試算平衡表3、復(fù)核工作底稿及財(cái)務(wù)報(bào)表第二節(jié)考慮持續(xù)經(jīng)營1、管理層責(zé)任、CPA責(zé)任第三節(jié)或有事項(xiàng)1、或有事項(xiàng)的含義第四節(jié)期后事項(xiàng)1、 期后事項(xiàng)的種類第五節(jié) 書面聲明1、 書面聲明含義第十二章 審計(jì)報(bào)告學(xué)習(xí)目的及要求掌握：審計(jì)報(bào)告的作用、審計(jì)報(bào)告的類型、審計(jì)意見的類型第一節(jié)、審計(jì)報(bào)告概述1、 審計(jì)報(bào)告的作用2、 審計(jì)報(bào)告的類型第二節(jié)審計(jì)意見類型1、 四種意見類型2、 如何確定意見類型3、 各種意見類型

10、在審計(jì)報(bào)告中的表述三、本考試大綱依據(jù)教材審計(jì)學(xué)，周漢庭、楊穎主編 ，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2009年第一版審計(jì)學(xué)，秦榮生、盧春泉主編，中國人民大學(xué)出版社，第七版審計(jì)，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2012版四、樣題（附后）一、單項(xiàng)選擇1、我國對民間審計(jì)進(jìn)行行業(yè)管理的組織是( ).A.國務(wù)院 B.司法部 C.財(cái)政部 D.中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2、下列不屬于注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)所出具的審計(jì)報(bào)告中注冊會(huì)計(jì)師責(zé)任段所描述的內(nèi)容是（）。A.“選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估”B.“我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見”

11、C.“審計(jì)工作還包括評價(jià)治理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)”D.“審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)”3、注冊會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從8 000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)為憑證編號的第35號，則抽取的第5張憑證的編號應(yīng)為( )。A.155 B.195 C.200 D.2354、如果某一審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為6%，估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為75%，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為( )。A. 12% B.8% C. 8.92% D. 4.5%5、審計(jì)工作底稿的所有權(quán)應(yīng)屬于（）。A委托單位  B.編制審計(jì)工作底稿的審計(jì)師

12、C.承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所  D.注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)6、2008年3月5日對N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2008年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2007年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。A.1300 B.2300 C.700 D.27007、審查某企業(yè)壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)其中1戶已過期3年。據(jù)調(diào)查，對方單位現(xiàn)金流量不足。近期無法改善其財(cái)務(wù)狀況，所欠貨款700萬元。被審計(jì)單位

13、按l%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，審計(jì)人員判斷此項(xiàng)業(yè)務(wù)處理為（ ）A.提取過高，應(yīng)按0.3%提取，并對有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額調(diào)整B.提取過高，應(yīng)按0.5%提取，并對有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額調(diào)整C.提取過低，應(yīng)加大提取比例，并對有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額調(diào)整D.提取正確8、下列文件中，不屬于銷售和收款循環(huán)審計(jì)中應(yīng)該審查的文件是（ ）A.客戶對賬單 B.發(fā)運(yùn)單C.銷售合同 D.生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表9、審查某企業(yè)應(yīng)收賬款，對往來單位Y公司所欠55萬元賬款進(jìn)行詢證。Y公司回函稱已于9月份預(yù)付貨款60萬元，足以抵付欠款。審計(jì)人員進(jìn)一步審查。如果確認(rèn)預(yù)收款可以抵付，則應(yīng)提請被審計(jì)單位調(diào)整賬項(xiàng)為( )。A.借記預(yù)收賬款55萬元，貸記應(yīng)收賬款55萬元B.借記預(yù)收賬款6

14、0萬元。貸記應(yīng)收賬款60萬元C.借記預(yù)收賬款5萬元，貸記應(yīng)收賬款5萬元D.借記應(yīng)收賬款55萬元，貸記預(yù)收賬款55萬元10下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，不正確的是（）。A.如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對審計(jì)證據(jù)的要求也越高B.注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本C.如果注冊會(huì)計(jì)師從不同來源獲取的不同審計(jì)證據(jù)相互矛盾時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序D.如果注冊會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少11.審計(jì)按（ ）進(jìn)行分類，可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)。 A.審計(jì)內(nèi)容 B.審計(jì)主體 C.審計(jì)范圍 D.執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)12.若要證實(shí)被審計(jì)單位

15、對某項(xiàng)資產(chǎn)擁有所有權(quán)，注冊會(huì)計(jì)師一般應(yīng)獲取審計(jì)證據(jù)的類型為（ ）。 A.實(shí)物證據(jù) B.書面證據(jù) C.口頭證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)13.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位漏記了一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，則被審計(jì)單位管理層違反了（ ）。 A.存在或發(fā)生認(rèn)定 B.完整性認(rèn)定 C.計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定 D.分類與披露認(rèn)定14、注冊會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從2500張憑證中選取500張作為樣本?，F(xiàn)已確定作為隨機(jī)起點(diǎn)的憑證的編號為第3號，則抽取的第5張憑證的編號應(yīng)為第( )號。A.73 B.45 C.78 D.2315.下列不屬于計(jì)劃審計(jì)工作的主要步驟的是（ ）。 A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 B.初步評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制 C.初

16、步評價(jià)重要性水平 D.控制測試16.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與（ ）相關(guān)聯(lián)。 A.審計(jì)目標(biāo) B.會(huì)計(jì)報(bào)表 C.審計(jì)范圍 D.客觀事實(shí)17.甲注冊會(huì)計(jì)師對XYZ股份有限公司2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額如下(單位：人民幣萬元)： 資產(chǎn)總計(jì) 180000 凈資產(chǎn)合計(jì) 88000 主營業(yè)務(wù)收入 240000 凈利潤 24120如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)(股東權(quán)益)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤的固定比率分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請代甲注冊會(huì)計(jì)師通過計(jì)算確定XYZ股份有限公司2011年度會(huì)計(jì)

17、報(bào)表層次的重要性水平為（ ）萬元。A.900 B.880 C.1200 D.120618、審計(jì)工作底稿的所有權(quán)應(yīng)屬于（）。A被審計(jì)單位  B.編制審計(jì)工作底稿的注冊會(huì)計(jì)師C.承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所  D.注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)19注冊會(huì)計(jì)師通過銷售截止測試，最可能發(fā)現(xiàn)的問題是( )。 A年底應(yīng)收賬款余額不正確 B未核準(zhǔn)的銷貨退回 C當(dāng)年未入賬的銷貨 D超額的銷貨折扣20如果注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試后，某一交易或賬戶余額認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，則應(yīng)當(dāng)出具( )的審計(jì)報(bào)告。 A.無保留意見 B.否定意見 C.保留意見或無法表示意見 D.保留意見或否定意見21.會(huì)計(jì)師事

18、務(wù)接受企業(yè)的委托，對投入資本進(jìn)行驗(yàn)資后出具驗(yàn)資報(bào)告，這體現(xiàn)了審計(jì)的（ ）職能。 A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B.經(jīng)濟(jì)評價(jià) C.經(jīng)濟(jì)預(yù)測 D.經(jīng)濟(jì)鑒證 22.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，其具體內(nèi)容和審計(jì)目的都是由（ ）決定。 A.委托人的委托 B.國家頒布的法律 C.注冊會(huì)計(jì)師 D.注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的執(zhí)業(yè)規(guī)范2 3.審計(jì)按（ ）進(jìn)行分類，可分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)。 A.審計(jì)內(nèi)容 B.審計(jì)主體 C.審計(jì)范圍 D.執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)2 4審計(jì)人員審查列示于會(huì)計(jì)報(bào)表上的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等會(huì)計(jì)事項(xiàng)的金額是否恰當(dāng)，這實(shí)際上是對被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)定中有關(guān)（ ）的審查。 A.存在和發(fā)生認(rèn)定 B.

19、完整性認(rèn)定 C.分類與披露認(rèn)定 D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定 25.存貨盤存單屬于（ ）。 A.實(shí)物證據(jù) B.書面證據(jù) C.口頭證據(jù) D.外部證據(jù) 26.若要證實(shí)被審計(jì)單位對某項(xiàng)資產(chǎn)擁有所有權(quán)，注冊會(huì)計(jì)師一般應(yīng)獲取審計(jì)的類型為（ ）。 A.實(shí)物證據(jù) B.書面證據(jù) C.口頭證據(jù) D.分析性證據(jù) 27.注冊會(huì)計(jì)師為了發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料中的重要比率及其趨勢的異常變動(dòng)，應(yīng)采?。?）獲取證據(jù)。 A.審閱法 B.核對法 C.分析方法 D.盤存方法 28.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位漏記錄了一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)。則被審計(jì)單位管理層違反了（ ）。 A.存在或發(fā)生認(rèn)定 B.完整性認(rèn)定 C.計(jì)價(jià)或分?jǐn)?/p>

20、認(rèn)定 D.分類與披露認(rèn)定 29.注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)質(zhì)性測試中，未能查出會(huì)計(jì)報(bào)表中重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，法院一般認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師可能具有（ ）。 A.普通過失 B.重大過失 C.欺詐 D.普通過失或重大過失 30.下列那項(xiàng)不屬于被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)誤（ ）。 A.對會(huì)計(jì)政策的誤用 B.原始會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤 C.記錄虛假的交易或事項(xiàng) D.對事實(shí)的疏忽 31.對實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)盤可以取得證明力很強(qiáng)的實(shí)物證據(jù)，從而（ ）。 A.證明實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在及存在數(shù)量 B.證明資產(chǎn)的價(jià)值和完整性 C.證明被審單位是否對實(shí)物資產(chǎn)擁有所有權(quán) D.證明資產(chǎn)購置的合理性 32下列（ ）職務(wù)屬于不相容職務(wù)。 A董事長與經(jīng)理

21、 B.供銷科長與采購員 C車間主任與保管員 D.會(huì)計(jì)與出納 33.審計(jì)人員通過對內(nèi)部控制制度的初步評價(jià)據(jù)以確定（ ）。A.是否與被審單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 B.控制測試的性質(zhì)、方法、時(shí)間 C.實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、方法、時(shí)間 D.是否進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試 34.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，是審計(jì)中所說的（ ）。 A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B.審計(jì)錯(cuò)誤 C.重要性 D.固有風(fēng)險(xiǎn) 35.對應(yīng)收賬款賬戶較為有效的審計(jì)方法是（ ）。 A.審閱法 B.驗(yàn)算法 C.函證法 D.賬戶分析法 36. 建立健全內(nèi)部控制，是（ ）的責(zé)任。 A會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B注冊會(huì)計(jì)師 C被審計(jì)單位財(cái)會(huì)人員 D被審計(jì)單位管理當(dāng)局37.通過

22、分析程序，審計(jì)人員了解到被審單位今年的毛利率為20%，比去年下降了10個(gè)百分點(diǎn)。審計(jì)人員應(yīng)該（ ）。 A.調(diào)查信用部門經(jīng)理是否嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的信用政策 B.評價(jià)公司經(jīng)理的勝任能力 C.要求在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露 D.調(diào)查會(huì)計(jì)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)的可能38.函證應(yīng)付賬款的主要目的是為了（ ）。A.驗(yàn)證決算日應(yīng)付賬款的余額是否真實(shí)B.尋找未入賬的債務(wù)C.替代審查被審計(jì)單位提供的應(yīng)付賬款對賬單D.驗(yàn)證相關(guān)內(nèi)部控制制度是否有效39.銀行對賬單屬于（ ）。 A.實(shí)物證據(jù) B.內(nèi)部證據(jù) C.口頭證據(jù) D.外部證據(jù)40.下列方法中，屬于審計(jì)查賬的技術(shù)方法的是( )。 A. 核對法 B. 逆查法 C.詳查法 D.

23、 順查法 41如果審計(jì)人員實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試后，某一交易或賬戶余額認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，則應(yīng)當(dāng)出具( )的審計(jì)報(bào)告。 A.無保留意見 B.否定意見 C.保留意見與無法表示意見 D.保留意見與否定意見42.下列不屬于計(jì)劃審計(jì)工作的主要步驟的是（ ）。 A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 B.初步評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制 C.初步評價(jià)重要性水平 D.控制測試 43.如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表就其整體而言是公允的，但因?qū)徲?jì)范圍局部受到限制嚴(yán)重限制,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表( )的審計(jì)報(bào)告。 A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見 44. 下列事項(xiàng)中，難以通過觀察的方法來獲取審計(jì)證據(jù)的是（

24、 ）。 A實(shí)物資產(chǎn)的存在性 B內(nèi)部控制的執(zhí)行情況 C存貨的所有權(quán) D經(jīng)營場所45.在計(jì)劃W上市公司的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師的下列做法不正確的是( )。A.企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)監(jiān)督、稽核或合規(guī)工作的人員，如內(nèi)部審計(jì)人員，通常擁有較高的專業(yè)勝任能力和客觀性，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮更多地利用這些人員的相關(guān)工作B.在計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用低于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重要性水平C.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)，確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定，選擇擬測試的控制，以及確定針對所選定控制所需收集的證據(jù)D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作，并對助理人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)46.

25、 被審計(jì)單位下列事項(xiàng)中，屬于違反計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定的是( )。 A向甲公司拆借的款項(xiàng)，未列入賬中 B將經(jīng)營租入設(shè)備一臺，列為企業(yè)的固定資產(chǎn) C少提固定資產(chǎn)折舊 500萬元 D將預(yù)付賬款列示于應(yīng)付賬款中 47. 函證銀行存款不能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是( )。 A確定被審單位銀行存款使用的合法性B了解銀行存款的存在C了解被審單位欠銀行的債務(wù) D發(fā)現(xiàn)被審單位未登記的銀行借款48.注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，對（ ）審計(jì)項(xiàng)目，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)程序的理由。A.一般的 B.風(fēng)險(xiǎn)大的 C.重要的 D.實(shí)質(zhì)性測試的49.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與（ ）相關(guān)聯(lián)。 A.審計(jì)目標(biāo)

26、 B.會(huì)計(jì)報(bào)表 C.審計(jì)范圍 D.客觀事實(shí) 50.審計(jì)人員口頭詢問的筆錄屬于（ ）。 A.實(shí)物證據(jù) B.書面證據(jù) C.口頭證據(jù) D.內(nèi)部證據(jù) 51.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行必須受制于（ ）原則。 A.成本最小化 B.成本與效益 C.效益最大化 D.效用最大化 52.股票或債券的上市發(fā)行，必須（ ）。 A特殊授權(quán) B委托授權(quán) C指定授權(quán) D一般授權(quán) 53內(nèi)部控制實(shí)施是否有效，關(guān)鍵取決于實(shí)施內(nèi)部控制的（ ）。 A人員素質(zhì) B健全性 C經(jīng)常性 D合規(guī)、合法性54內(nèi)部控制調(diào)查表內(nèi)容是由（ ）設(shè)計(jì)的。 A審計(jì)人員 B會(huì)計(jì)人員 C統(tǒng)計(jì)人員 D管理人員 55審計(jì)過程中，審計(jì)步驟是否應(yīng)該執(zhí)行，是否必要，往往取決于（

27、 ）。 A審計(jì)人員的判斷 B審計(jì)準(zhǔn)則 C內(nèi)部控制評價(jià) D審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)56某一賬戶或交易單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，而未被實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性，稱之為（ ）。 A固有風(fēng)險(xiǎn) B檢查風(fēng)險(xiǎn) C控制風(fēng)險(xiǎn) D系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn) 57注冊會(huì)計(jì)師通過銷售截止測試，最可能發(fā)現(xiàn)的問題是( )。 A年底應(yīng)收賬款余額不正確 B未核準(zhǔn)的銷貨退回 C當(dāng)年未入賬的銷貨 D超額的銷貨折扣58下列審計(jì)證據(jù)中；可靠程度最高的書面證據(jù)是（ )。 A被審計(jì)單位律師詢證函的回函 B購貨發(fā)票 C應(yīng)收票據(jù) D顧客訂購單59.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了A上市公司的2010年度的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，W注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，W注冊會(huì)計(jì)師的下列說

28、法中，正確的是( )。A.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)針對年末12月31日B.在內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的整個(gè)期間的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見C.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的范圍包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制D.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以整合進(jìn)行60.在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中的計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師要重視風(fēng)險(xiǎn)評估的作用，下列做法符合這一要求的是( )。A.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)，確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定，選擇擬測試的控制，以及確定針對所選定控制所需收集的證據(jù)B.注冊會(huì)計(jì)師對于內(nèi)部控制的重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)高的特定領(lǐng)域的關(guān)注，與對內(nèi)部控制的重大缺陷風(fēng)險(xiǎn)

29、低的領(lǐng)域的關(guān)注一樣多C.內(nèi)部控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，通常低于其不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正由錯(cuò)誤導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)更多地關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，即使有缺陷、也不可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制也要測試二、多選題1、以下各個(gè)選項(xiàng)中，屬于審計(jì)的特征的是（ ）A、獨(dú)立性B、權(quán)威性C、公正性D、合法性2、以下各個(gè)選項(xiàng)中，屬于審計(jì)的對象的選項(xiàng)是（）A、會(huì)計(jì)報(bào)表B、會(huì)計(jì)賬簿C、會(huì)計(jì)憑證D、其他經(jīng)濟(jì)相關(guān)資料3、在下列各項(xiàng)中，CPA通常認(rèn)為適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）A、存款利息收入B、借款利息收入C、營業(yè)外收入D、房屋租賃收入4、CPA需要獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以下說法中

30、，正確的有（）A、企業(yè)的規(guī)模越大，需要的審計(jì)證據(jù)越多B、連續(xù)審計(jì)的年限越長，所需的審計(jì)證據(jù)可能越少C、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷越多，所需的審計(jì)證據(jù)越多D、業(yè)務(wù)越復(fù)雜，所需要的審計(jì)證據(jù)可能越多5、注冊會(huì)計(jì)師在利用系統(tǒng)選樣方法從2000張單據(jù)中選取40張作為樣本時(shí)，如果確定的隨機(jī)起點(diǎn)為25，則（）A、選樣間隔為50 B、第二次選取的單據(jù)為第75張單據(jù)C、可能重復(fù)選取同一張單據(jù) D、單據(jù)應(yīng)有編號6、如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，傳統(tǒng)變量抽樣中的（）方法使用的公式所隱含的機(jī)理會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論。A、比率估計(jì)抽樣B、均值估計(jì)抽樣C、差異估計(jì)抽樣D、差額估計(jì)抽樣7、下列關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的

31、有（）A、注冊會(huì)計(jì)師只能通過降低檢查風(fēng)險(xiǎn)將面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平B、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平取決于可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，取決于進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D、能否將重要賬戶的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平，將影響審計(jì)意見的類型8、注冊會(huì)計(jì)師為審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略，是為了（）A、確定審計(jì)范圍B、確定審計(jì)時(shí)間安排C、確定審計(jì)方向D、指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃9、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測試可以實(shí)現(xiàn)的目的有（）A、確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解 B、識別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié) C、評價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性 D、確定控制是否得到執(zhí)行10、下列活動(dòng)中。注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的

32、有（）A、授權(quán)B、業(yè)績評價(jià)C、風(fēng)險(xiǎn)評估D、職責(zé)分離11、審計(jì)的職能包括（ ）。A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B.經(jīng)濟(jì)評價(jià) C.經(jīng)濟(jì)鑒證 D.經(jīng)濟(jì)預(yù)測12、審計(jì)人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時(shí)，可以發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是（ ）A.應(yīng)收賬款提前入賬 B.應(yīng)收賬款金額記錄錯(cuò)誤C.漏記應(yīng)收賬款 D.虛列應(yīng)收賬款13、審計(jì)人員對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有（ ）。A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款B.抽查驗(yàn)證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性C.實(shí)地觀察不相容職務(wù)劃分情況D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)14、在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，可以實(shí)施的程序有（ ）。A.詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員 B. 檢查內(nèi)部控制生成的文件記錄C.觀察相關(guān)的活動(dòng) D.

33、 對有關(guān)交易和事項(xiàng)執(zhí)行穿行測試15、審查中發(fā)現(xiàn)“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬”記有銷售退回業(yè)務(wù)，但未查到退貨憑證，可能存在的問題有（ ）。A.虛增營業(yè)收入 B.隱匿營業(yè)收入 C.偷稅漏稅 D.虛增利潤簡答題1、什么是屬性抽樣審計(jì)，其步驟有哪些？2、審計(jì)產(chǎn)生的原因及與中國政府審計(jì)的關(guān)系是什么？3、你認(rèn)為一個(gè)合格的內(nèi)審人員應(yīng)該具備哪些條件？4、試說明保留意見，否定意見和無法表示意見之間的區(qū)別？5、談?wù)勀銓ζ髽I(yè)內(nèi)部控制制度的理解？6、如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)？7、談?wù)勀銓徲?jì)計(jì)劃的理解8、談?wù)勀愕膶徲?jì)重要性的理解9、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)了解那幾個(gè)方面10、影響樣本規(guī)模的因素有哪些，它們各自與樣本規(guī)模的關(guān)系

34、四、業(yè)務(wù)題【業(yè)務(wù)1】A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，對甲公司銷售業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)進(jìn)行了解、識別和評估。部分與銷售業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容摘錄如下：(1)每筆賒銷業(yè)務(wù)均由信用管理經(jīng)理對賒銷信用進(jìn)行審核，同時(shí)對超過公司信用額度的還需要總經(jīng)理審核或公司集體決策。(2)每筆銷售業(yè)務(wù)均由銷售經(jīng)理對銷售政策審核，對超過公司銷售額度的還需要總經(jīng)理審核或公司集體決策。(3)倉庫部門根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨，并且編制連續(xù)編號的出庫單，財(cái)務(wù)部門根據(jù)出庫單和客戶簽收單記賬。(4)發(fā)運(yùn)部門按照審核批準(zhǔn)的銷售單和出庫單裝運(yùn)。(5)負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員在編制每張銷售發(fā)票之前，獨(dú)立檢查

35、是否存在發(fā)運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表的價(jià)格開具銷售發(fā)票。(6)記賬會(huì)計(jì)根據(jù)同時(shí)附有發(fā)運(yùn)憑證、銷售單的銷售發(fā)票和客戶簽收單編制記賬憑證并確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入。（7）每年末，銷售經(jīng)理根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。（8）每年末，董事會(huì)批準(zhǔn)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例。要求：(1)針對上述(1)至(8)項(xiàng)所列控制，請逐項(xiàng)指出主要與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的應(yīng)收賬款和營業(yè)收入的什么認(rèn)定相關(guān)。(2)從所選出的與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測試的控制，并簡要說明理由?！敬鸢?/p>

36、】針對要求（1）：事項(xiàng)（1）與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。事項(xiàng)（2）與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定、營業(yè)收入的發(fā)生相關(guān)。事項(xiàng)（3）與營業(yè)收入的發(fā)生和完整性認(rèn)定相關(guān)。事項(xiàng)（4）與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。事項(xiàng)（5）與營業(yè)收入的發(fā)生和準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)。事項(xiàng)（6）與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。事項(xiàng)（7）與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。事項(xiàng)（8）與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。針對要求（2）：注冊會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)選擇事項(xiàng)（6）進(jìn)行控制測試。因?yàn)榧坠居涃~會(huì)計(jì)根據(jù)同時(shí)附有發(fā)運(yùn)憑證、銷售單的銷售發(fā)票和客戶簽收單編制記賬憑證并確認(rèn)當(dāng)期營業(yè)收入，能夠有效降低虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！緲I(yè)務(wù)2】A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度財(cái)

37、務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事小型機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，主要原材料均在國內(nèi)采購，產(chǎn)品主要自營出口到美國。資料一：A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司產(chǎn)品以美元定價(jià)，人民幣對美元匯率由2011年初的69：1升值至2011年6月的67：1，之后基本保持穩(wěn)定。甲公司產(chǎn)品銷售價(jià)格自2010年初至2011年9月基本穩(wěn)定。2011年10月起，受金融危機(jī)影響，甲公司的出口訂單數(shù)量和銷售收入均出現(xiàn)較大幅度減少，2011年第4季度與前3個(gè)季度相比，主要產(chǎn)品平均銷售價(jià)格下降了約7，但甲公司2011年未審財(cái)務(wù)報(bào)表顯示其依然完成了65 000萬元營業(yè)收入和7300萬

38、元毛利的經(jīng)營目標(biāo)。2010年初至2011年8月，甲公司主要原材料采購價(jià)格基本穩(wěn)定。2011年9月至10月，主要原材料價(jià)格平均下跌了約5。(2)甲公司預(yù)計(jì)主要原材料價(jià)格在2011年底前很可能止跌回升，因此在2011年9月至l0月進(jìn)行大量采購，以滿足2012年2月底前的生產(chǎn)需求。但2011 年10月之后，相關(guān)原材料市場價(jià)格實(shí)際上繼續(xù)下跌。(3)2011年7月，由于發(fā)生重大施工安全事故，甲公司于2011年1月開工建設(shè)的Q1生產(chǎn)線被有關(guān)部門勒令停建整頓。2011年末，有關(guān)部門同意甲公司重新開工，但受宏觀經(jīng)濟(jì)影響，Q1生產(chǎn)線擬生產(chǎn)產(chǎn)品的市場前景不佳，甲公司董事會(huì)決定暫不啟動(dòng)Q1生產(chǎn)線的建設(shè)，并于2011

39、年末按期向銀行歸還了l年期、年利率為7的1 000萬元專項(xiàng)借款。(4)2011年12月，甲公司決定淘汰一批賬面價(jià)值為98萬元的舊檢驗(yàn)設(shè)備，并與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為l5萬元。2012年1月，甲公司向受讓方移交該批檢驗(yàn)設(shè)備，并收訖轉(zhuǎn)讓款。(5)甲公司在2010年末以每股12元購入100萬股乙公司股票，購入時(shí)并沒有明確的持有意圖。2011年末，乙公司因期貨交易發(fā)生巨額虧損而瀕臨破產(chǎn)，股價(jià)出現(xiàn)大幅下跌，由年初的每股12元跌至年末的每股2元。(6)根據(jù)甲公司與丙銀行簽訂的貸款框架協(xié)議，丙銀行自2011年1月至2012年1月向甲公司提供累計(jì)金額不超過20 000萬元的流動(dòng)資金貸款額度

40、。2012年1月，丙銀行終止與甲公司的貸款協(xié)議。甲公司正在尋求維持日常經(jīng)營活動(dòng)所需資金來源，但尚未取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。資料二：A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下(金額單位：人民幣萬元)：項(xiàng)目2011年(未審數(shù))2010年 (已審數(shù))營業(yè)收入65 03055 320營業(yè)成本57 72048 180資產(chǎn)減值損失其中：應(yīng)收賬款220190存貨673657固定資產(chǎn)6554合計(jì)958901項(xiàng)目2011年12月31日(未審數(shù))2010年12月31日(已審數(shù))存貨賬面余額15 7526 073減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600530存貨賬面價(jià)值15 1525 543可供出售金融資產(chǎn)

41、乙公司股票公允價(jià)值2001 200可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值2001 200項(xiàng) 目2011年年初數(shù)(已審數(shù))本年增加(未審數(shù))本年減少(未審數(shù))2011年年末數(shù)(未審數(shù))在建工程 Q1生產(chǎn)線O9620962減：在建工程減值準(zhǔn)備0O00在建工程賬面價(jià)值O962O962其中：利息資本化070O70固定資產(chǎn)原價(jià)其中：房屋建筑物5 3703402175 493 機(jī)器設(shè)備8 912160738 999 小計(jì)1428250029014 492減：累計(jì)折舊 其中：房屋建筑物2 9331701262 977 機(jī)器設(shè)備3 465901654 301 小計(jì)6 3981 07l19l7 278減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備18

42、36570178固定資產(chǎn)賬面價(jià)值7 7017 036資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng))0O1 0001 000資料三：A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)計(jì)算本年重要產(chǎn)品的毛利率，與上年比較，檢查是否存在異常，各年之間是否存在較大波動(dòng)，查明原因。(2)獲取產(chǎn)品銷售價(jià)格目錄，檢查售價(jià)是否符合價(jià)格政策。(3)抽取本年一定數(shù)量的發(fā)運(yùn)憑證，檢查存貨出庫日期、品名、數(shù)量等是否與銷售發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致。(4)抽取本年一定數(shù)量的營業(yè)收入記賬憑證，檢查入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等一致。(5)獨(dú)立測算主要存貨項(xiàng)

43、目的年末可變現(xiàn)凈值，將測算結(jié)果與甲公司的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行比較，分析差異原因。(6)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備本年計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對是否相符。(7)獲取暫時(shí)閑置固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并觀察其實(shí)際狀況，檢查是否已按規(guī)定計(jì)提折舊。(8)獲取持有待售固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，檢查對其預(yù)計(jì)凈殘值的調(diào)整是否恰當(dāng)、會(huì)計(jì)處理是否正確。(9)查閱資本支出預(yù)算、公司相關(guān)會(huì)議決議等，檢查本年增加的在建工程是否全部得到記錄。(10)向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)函證可供出售金融資產(chǎn)年末數(shù)量。要求：（1）針對資料一的事項(xiàng)（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果

44、認(rèn)為存在，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些賬務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、固定資產(chǎn)、商譽(yù)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)計(jì)負(fù)債和銷售費(fèi)用）的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案填入相應(yīng)表格內(nèi)。 (2) 針對資料三的第（1）至（10）項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出與根據(jù)資料一哪一項(xiàng)（結(jié)合資料二）識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，并簡要說明理由?！敬鸢浮匡L(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對綜合題（請模擬進(jìn)入機(jī)考平臺，分析綜合題結(jié)構(gòu)和思路）針對要求（1）：資料一所列事項(xiàng)序號是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

45、險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次（財(cái)務(wù)報(bào)表層次/認(rèn)定層次）賬戶及相關(guān)認(rèn)定（1）是（1）在第4季度出口訂單數(shù)量、銷售價(jià)格和銷售收入均出現(xiàn)較大幅度減少的情況下，仍完成全年收入目標(biāo)，可能存在為實(shí)現(xiàn)收入目標(biāo)而人為多計(jì)營業(yè)收入的風(fēng)險(xiǎn)。（2）盡管原材料價(jià)格在9月至10月下跌5%，但是在人民幣大幅度升值（累計(jì)約為6.8%）和在第4季度銷售價(jià)格下降7%的情況下，本年毛利率只比上年下降了不到2個(gè)百分點(diǎn)，可能存在為實(shí)現(xiàn)毛利目標(biāo)而人為少計(jì)營業(yè)成本的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定層次（1）營業(yè)收入（發(fā)生）（2）營業(yè)成本（完整性）（3）存貨（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）是2011年910月進(jìn)行大量采購導(dǎo)致存貨年末余額相比上年大幅度上升，而存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余

46、額與上年基本持平，可能存在少計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)定層次（1）存貨（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）資產(chǎn)減值損失（完整性）（3）是（1）在建工程因非正常原因中止建造超過3個(gè)月，但財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映的資本化利息金額是12個(gè)月的專項(xiàng)借款利息，可能存在多計(jì)在建工程成本的風(fēng)險(xiǎn)（2）由于Q1生產(chǎn)線相關(guān)產(chǎn)品的市場前景出現(xiàn)重大不利變化，甲公司董事會(huì)決定暫不重新開工，可能存在少計(jì)在建工程減值準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定層次（1）在建工程（存在）（2）資產(chǎn)減值損失（完整性）（3）在建工程（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）是持有待售的相關(guān)設(shè)備的預(yù)計(jì)殘值低于賬面價(jià)值83萬元，而當(dāng)年一共只計(jì)提了65萬元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，可能存在少提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定層次

47、（1）固定資產(chǎn)（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）資產(chǎn)減值損失（完整性）（5）是乙公司瀕臨破產(chǎn)，股價(jià)發(fā)生嚴(yán)重的下跌，顯示相關(guān)可供出售金融資產(chǎn)可能存在減值，但甲公司將相關(guān)公允價(jià)值下跌全部計(jì)入資本公積，可能存在少計(jì)資產(chǎn)減值損失（可供出售金融資產(chǎn)減值損失）的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定層次（1）可供出售金融資產(chǎn)（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）資產(chǎn)減值損失（完整性）（3）資本公積（完整）（6）是在面對出口訂單數(shù)量和銷售收入均出現(xiàn)較大幅度減少的情況下，丙銀行不再提供流動(dòng)資金貸款，而甲公司又尚未找到可以維持2009年度日常經(jīng)營資金需要的融資安排，顯示甲公司2009年的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮，對財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛影響。財(cái)務(wù)報(bào)表層次針對要求（2）： 資

48、料三所列實(shí)質(zhì)性程序序號資料三所列實(shí)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)是否直接有效（是/否）與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)理由（1）是第（1）項(xiàng)通過毛利率差異分析和具體比較，可以發(fā)現(xiàn)可能存在的異常情況，識別人為調(diào)節(jié)營業(yè)成本而導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)。（2）否（3）否（4）是第（1）項(xiàng)以營業(yè)收入記賬憑證為起點(diǎn)，檢查至發(fā)運(yùn)憑證和銷售合同，可以識別提前確認(rèn)的或者虛構(gòu)的營業(yè)收入。（5）是第（2）項(xiàng)通過獨(dú)立驗(yàn)算存貨期末可變現(xiàn)凈值，并與甲公司已有計(jì)算結(jié)果比對，可以識別甲公司高估存貨可變現(xiàn)凈值而少計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的情況。（6）否（7）否（8）是第（4）項(xiàng)通過檢查對持有待售固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的調(diào)

49、整和會(huì)計(jì)處理，可以識別對持有待售固定資產(chǎn)少計(jì)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（9）否（10）否【業(yè)務(wù)3】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份有限公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目并對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。甲公司部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理。審計(jì)項(xiàng)目組于2011年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測試的內(nèi)部控制事項(xiàng)，摘錄部分事項(xiàng)如下：（1）產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉儲部門發(fā)出產(chǎn)成品后，將出庫單第一聯(lián)留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三、四聯(lián)交財(cái)務(wù)部記賬會(huì)計(jì)A，由A負(fù)責(zé)登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。（2）會(huì)計(jì)B負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運(yùn)憑證和銷售單，會(huì)計(jì)B根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價(jià)格。（3）甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式三聯(lián)的驗(yàn)收單。倉儲部門根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉儲中心加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購部登記