!第一章 導(dǎo) 論

1、稅務(wù)代理實(shí)務(wù)稅務(wù)代理實(shí)務(wù)第一章導(dǎo)論第一章導(dǎo)論第一節(jié)注冊(cè)稅務(wù)師概述第一節(jié)注冊(cè)稅務(wù)師概述一、注冊(cè)稅務(wù)師的概念一、注冊(cè)稅務(wù)師的概念注冊(cè)稅務(wù)師是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法取注冊(cè)稅務(wù)師是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)，從事涉稅服務(wù)和鑒得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員。證業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員。注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依托于稅務(wù)師事務(wù)所。注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依托于稅務(wù)師事務(wù)所。稅務(wù)師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦法律、法規(guī)、規(guī)稅務(wù)師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。章規(guī)定的涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。上述概念中，上述概念中，有有2個(gè)

2、要點(diǎn)：個(gè)要點(diǎn)：1.執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師要依法取得執(zhí)業(yè)資格證書(shū)；執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師要依法取得執(zhí)業(yè)資格證書(shū)；2.要依托事務(wù)所執(zhí)業(yè)，個(gè)人不能以個(gè)人的名要依托事務(wù)所執(zhí)業(yè)，個(gè)人不能以個(gè)人的名義執(zhí)業(yè)。義執(zhí)業(yè)。 二、注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍二、注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍根據(jù)根據(jù)2005年年12月月30日國(guó)家稅務(wù)總局頒布的日國(guó)家稅務(wù)總局頒布的注冊(cè)稅注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法務(wù)師管理暫行辦法規(guī)定；注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍主要是規(guī)定；注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍主要是兩方面：一是涉稅服務(wù)；二是涉稅鑒證服務(wù)。兩方面：一是涉稅服務(wù)；二是涉稅鑒證服務(wù)。（一）涉稅服務(wù)主要有：（一）涉稅服務(wù)主要有：（參照教材）參照教材）1.代辦稅務(wù)登記（第代辦稅務(wù)登記（第2

3、、3章詳解）章詳解）2.辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)（第辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)（第2章詳解）章詳解）3.建賬記賬（第建賬記賬（第5章詳解）章詳解）4.增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)（第增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)（第3章詳解）章詳解）5.利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開(kāi)增利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票值稅專(zhuān)用發(fā)票6.代為制作涉稅文書(shū)（第代為制作涉稅文書(shū)（第16章詳解）章詳解）7.開(kāi)展稅務(wù)咨詢（顧問(wèn)）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉開(kāi)展稅務(wù)咨詢（顧問(wèn)）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)（第稅服務(wù)業(yè)務(wù)（第15章詳解）章詳解）（二）注冊(cè)稅務(wù)師承辦的（二）注冊(cè)稅務(wù)師承辦的涉

4、稅鑒證業(yè)務(wù)包括：涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：1.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證2.企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證3.國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉稅鑒證業(yè)務(wù)【例題例題多選題多選題】注冊(cè)稅務(wù)師可承辦的涉稅鑒注冊(cè)稅務(wù)師可承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括（）證業(yè)務(wù)包括（）A.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證證B.企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證C.財(cái)產(chǎn)損失的鑒證財(cái)產(chǎn)損失的鑒證D.代為制作涉稅文書(shū)代為制作涉稅文書(shū)E.出具年度會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告出具年度會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告正確答案A

5、BC答案解析答案D是涉稅服務(wù)項(xiàng)目；答案E屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)范圍，而不是注冊(cè)稅務(wù)師。三、注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)三、注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)（一）主體資格的特定性。（一）主體資格的特定性。作為代理人必須是經(jīng)批準(zhǔn)作為代理人必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所。不具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所。不符合上述條件的單位和個(gè)人不能從事稅務(wù)代理。符合上述條件的單位和個(gè)人不能從事稅務(wù)代理。主體資格的特定性是注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的法定要求，是主體資格的特定性是注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的法定要求，是注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)有序發(fā)展的基本條件。注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)有序發(fā)展的基本條件。（二）代理活動(dòng)的公正性。（二）代

6、理活動(dòng)的公正性。注冊(cè)稅務(wù)師是溝通稅收征注冊(cè)稅務(wù)師是溝通稅收征收機(jī)關(guān)與納稅人的中介，與征納雙方?jīng)]有任何利益沖突。收機(jī)關(guān)與納稅人的中介，與征納雙方?jīng)]有任何利益沖突。即要維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，也要維護(hù)國(guó)家稅法的尊嚴(yán)。即要維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，也要維護(hù)國(guó)家稅法的尊嚴(yán)。公正性是注冊(cè)稅務(wù)師的基本要求。公正性是注冊(cè)稅務(wù)師的基本要求。（三）法律約束性。（三）法律約束性。注冊(cè)稅務(wù)師從事的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)注冊(cè)稅務(wù)師從事的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)不是一般意義上的事務(wù)委托或勞務(wù)提供，而是負(fù)有法律責(zé)不是一般意義上的事務(wù)委托或勞務(wù)提供，而是負(fù)有法律責(zé)任的任的契約行為契約行為。（四）執(zhí)業(yè)活動(dòng)的知識(shí)性和專(zhuān)業(yè)性。（四）執(zhí)業(yè)活動(dòng)的知識(shí)性和專(zhuān)業(yè)性

7、。注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)是一種知識(shí)密集型專(zhuān)業(yè)活動(dòng)。專(zhuān)業(yè)知識(shí)是一種知識(shí)密集型專(zhuān)業(yè)活動(dòng)。專(zhuān)業(yè)知識(shí)+實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)+綜合分綜合分析能力析能力+較高的政策水平（所以，較高的政策水平（所以，很多財(cái)稅精英擁有事務(wù)所很多財(cái)稅精英擁有事務(wù)所的工作背景，事務(wù)所是財(cái)務(wù)經(jīng)理，稅務(wù)經(jīng)理的搖籃的工作背景，事務(wù)所是財(cái)務(wù)經(jīng)理，稅務(wù)經(jīng)理的搖籃）。）。（五）執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性。（五）執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性。稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍是由國(guó)家以法稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍是由國(guó)家以法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章的形式確定的。律、行政法規(guī)和行政規(guī)章的形式確定的。注冊(cè)稅務(wù)師中介機(jī)構(gòu)，不是行政機(jī)關(guān)，注冊(cè)稅務(wù)師中介機(jī)構(gòu)，不是行政機(jī)關(guān)，除稅務(wù)機(jī)關(guān)依除稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委

8、托其代理外，法委托其代理外，注冊(cè)稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使注冊(cè)稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。的行政職權(quán)。（六）稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性。（六）稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性。舉例。舉例。注冊(cè)稅務(wù)師從事的注冊(cè)稅務(wù)師從事的稅務(wù)代理活動(dòng)是一項(xiàng)民事活動(dòng)，代理關(guān)系的建立并不改變稅務(wù)代理活動(dòng)是一項(xiàng)民事活動(dòng)，代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)（即假如少繳了稅款，那補(bǔ)稅的責(zé)任和義務(wù)還是你納稅，擔(dān)（即假如少繳了稅款，那補(bǔ)稅的責(zé)任和義務(wù)還是你納稅，扣繳義務(wù)人去承擔(dān)，不會(huì)轉(zhuǎn)到稅務(wù)代理人這）。扣繳義務(wù)人去承擔(dān)，不會(huì)轉(zhuǎn)到稅務(wù)

9、代理人這）。但是這種法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性，并不意味著注冊(cè)稅務(wù)師在但是這種法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性，并不意味著注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中可以對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益不負(fù)責(zé)任。執(zhí)業(yè)過(guò)程中可以對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益不負(fù)責(zé)任。若注冊(cè)稅務(wù)師工作過(guò)失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損若注冊(cè)稅務(wù)師工作過(guò)失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過(guò)民事訴訟程序向代理失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過(guò)民事訴訟程序向代理人提出人提出賠償賠償要求。要求。（七）執(zhí)業(yè)有償服務(wù)性：（七）執(zhí)業(yè)有償服務(wù)性：稅務(wù)師事務(wù)所也是企業(yè)，我們需要稅務(wù)師事務(wù)所也是企業(yè)，我們需要自力根生養(yǎng)活自己，我們給你服務(wù)了，就要自力根生養(yǎng)活自

10、己，我們給你服務(wù)了，就要收錢(qián)收錢(qián)。四、注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則四、注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則（一）自愿委托原則。（一）自愿委托原則。不能強(qiáng)迫人家接受你不能強(qiáng)迫人家接受你的服務(wù)的服務(wù).（二）依法代理原則。（二）依法代理原則。1.從事稅務(wù)代理的機(jī)構(gòu)要是依法成立的稅務(wù)從事稅務(wù)代理的機(jī)構(gòu)要是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所；從事稅務(wù)代理的注冊(cè)稅務(wù)師要經(jīng)全國(guó)師事務(wù)所；從事稅務(wù)代理的注冊(cè)稅務(wù)師要經(jīng)全國(guó)統(tǒng)一考試合格，并且在注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注冊(cè)統(tǒng)一考試合格，并且在注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記的具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的代理人員；登記的具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的代理人員；2.注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)，要以法律，法規(guī)為注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)，要以法律

11、，法規(guī)為指針。指針。（三）獨(dú)立、公正原則。（三）獨(dú)立、公正原則。獨(dú)立是指不受其他獨(dú)立是指不受其他機(jī)關(guān)（機(jī)關(guān)（如稅務(wù)局如稅務(wù)局），社會(huì)團(tuán)體（），社會(huì)團(tuán)體（如注稅協(xié)會(huì)如注稅協(xié)會(huì)）和）和個(gè)人（個(gè)人（如委托人如委托人）的干預(yù)；公正是指不偏向或者）的干預(yù)；公正是指不偏向或者遷就納稅人或者扣繳義務(wù)人。遷就納稅人或者扣繳義務(wù)人。（四）維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益（四）維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。的原則。五、稅務(wù)代理的含義五、稅務(wù)代理的含義所謂稅務(wù)代理是指注冊(cè)稅務(wù)師在國(guó)家所謂稅務(wù)代理是指注冊(cè)稅務(wù)師在國(guó)家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、

12、扣繳義務(wù)人的委托，的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。六、稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用六、稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用（了（了解）解）1.促進(jìn)依法治稅；促進(jìn)依法治稅；2.完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制；完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制； 3.增強(qiáng)納稅人的自覺(jué)納稅意識(shí)；增強(qiáng)納稅人的自覺(jué)納稅意識(shí)；4.保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。 第二節(jié)第二節(jié) 稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展 了解，并適當(dāng)關(guān)注以下二個(gè)知識(shí)點(diǎn)即可：了解，并適當(dāng)關(guān)注以下二個(gè)知識(shí)點(diǎn)即可：（1）“2005年年注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行

13、辦法辦法的出臺(tái)標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入的出臺(tái)標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期了一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期”。（2）教材第）教材第7頁(yè)頁(yè)“五，注稅行業(yè)未來(lái)五，注稅行業(yè)未來(lái)發(fā)展應(yīng)堅(jiān)持的發(fā)展應(yīng)堅(jiān)持的4個(gè)原則：個(gè)原則：1.堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)；觀為統(tǒng)領(lǐng)；2.堅(jiān)持服務(wù)稅收工作大局；堅(jiān)持服務(wù)稅收工作大局；3.堅(jiān)堅(jiān)持公平競(jìng)爭(zhēng)；持公平競(jìng)爭(zhēng)；4.堅(jiān)持指導(dǎo)和管理相結(jié)合堅(jiān)持指導(dǎo)和管理相結(jié)合”。 第三節(jié)第三節(jié) 注冊(cè)稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所注冊(cè)稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所 一、注冊(cè)稅務(wù)師資格的取得一、注冊(cè)稅務(wù)師資格的取得（一）注冊(cè)稅務(wù)師資格考試制度（一）注冊(cè)稅務(wù)師資格考試制度1.報(bào)名參加注冊(cè)稅務(wù)師資格考

14、試的條件報(bào)名參加注冊(cè)稅務(wù)師資格考試的條件（易出多選題）（易出多選題） 注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名條件一覽表：注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名條件一覽表： 1.1.用畢業(yè)證報(bào)用畢業(yè)證報(bào)名的同學(xué)名的同學(xué)大專(zhuān)畢業(yè)大專(zhuān)畢業(yè)后后本科畢業(yè)后本科畢業(yè)后第二學(xué)位或第二學(xué)位或者研究生者研究生班畢業(yè)后班畢業(yè)后碩士學(xué)位碩士學(xué)位博士學(xué)位博士學(xué)位非經(jīng)濟(jì)類(lèi)、法非經(jīng)濟(jì)類(lèi)、法學(xué)類(lèi)學(xué)類(lèi)8 8年年6 6年年4 4年年2 2年年暫無(wú)規(guī)定暫無(wú)規(guī)定經(jīng)濟(jì)類(lèi)、法學(xué)經(jīng)濟(jì)類(lèi)、法學(xué)類(lèi)類(lèi)6 6年年4 4年年2 2年年1 1年年當(dāng)年當(dāng)年2.2.全國(guó)實(shí)行專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試前，已經(jīng)評(píng)聘了經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)和法律全國(guó)實(shí)行專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試前，已經(jīng)評(píng)聘了經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)和法律中級(jí)

15、職務(wù)的或參加全國(guó)統(tǒng)一考試，取得經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)中級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)中級(jí)職務(wù)的或參加全國(guó)統(tǒng)一考試，取得經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)中級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試合格，從事稅務(wù)代理滿資格考試合格，從事稅務(wù)代理滿1 1年；年；3.3.評(píng)聘了經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、法律的高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)，從事稅收工作評(píng)聘了經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、法律的高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)，從事稅收工作滿滿2 2年，免考三科（稅一、稅二、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）；年，免考三科（稅一、稅二、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）；4.4.其他其他2.注冊(cè)稅務(wù)師資格考試科目（了解）注冊(cè)稅務(wù)師資格考試科目（了解）稅法一、稅法二、稅務(wù)代理實(shí)務(wù)、稅收相關(guān)稅法一、稅法二、稅務(wù)代理實(shí)務(wù)、稅收相關(guān)法律、財(cái)務(wù)與

16、會(huì)計(jì)。法律、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)。3.考試周期考試周期參加五科考試的學(xué)員，在連續(xù)參加五科考試的學(xué)員，在連續(xù)3個(gè)考試年度個(gè)考試年度內(nèi)通過(guò)全部五科考試即可獲得注稅證書(shū)；內(nèi)通過(guò)全部五科考試即可獲得注稅證書(shū)；申請(qǐng)免試三科的學(xué)員，要在同一年內(nèi)通過(guò)申請(qǐng)免試三科的學(xué)員，要在同一年內(nèi)通過(guò)稅收相關(guān)法律稅收相關(guān)法律稅務(wù)代理實(shí)務(wù)稅務(wù)代理實(shí)務(wù)才可以獲得才可以獲得證書(shū)。證書(shū)。注：對(duì)正?？甲ⅲ簩?duì)正?？?科的普通學(xué)員沒(méi)有這條限制?？频钠胀▽W(xué)員沒(méi)有這條限制。 （二）注冊(cè)稅務(wù)師的備案制度（二）注冊(cè)稅務(wù)師的備案制度按照按照注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定的要的要求，通過(guò)考試取得中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資求，通過(guò)考試取得

17、中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格證書(shū)者，必須在取得證書(shū)后格證書(shū)者，必須在取得證書(shū)后3個(gè)月內(nèi)到所在省、個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心申請(qǐng)辦理備案手續(xù)。心申請(qǐng)辦理備案手續(xù)。有有2年稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)年稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，給予執(zhí)業(yè)備案，其他人員，給予非執(zhí)業(yè)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，給予執(zhí)業(yè)備案，其他人員，給予非執(zhí)業(yè)備案。備案。注：注：注冊(cè)稅務(wù)師管理中心一般設(shè)在本省的國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師管理中心一般設(shè)在本省的國(guó)稅局，大家可以通過(guò)稅局，大家可以通過(guò)114查一下聯(lián)系方式，或者查一下聯(lián)系方式，或者考試通過(guò)后，關(guān)注一下網(wǎng)校提供的各省注稅管理考試通過(guò)后，關(guān)注一下網(wǎng)校提

18、供的各省注稅管理中心提供的聯(lián)系方式和通知。中心提供的聯(lián)系方式和通知。 （三）注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)（三）注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)（易出簡(jiǎn)答分析題）（易出簡(jiǎn)答分析題）1.稅務(wù)代理作為民事代理的一種，其代理人注冊(cè)稅務(wù)稅務(wù)代理作為民事代理的一種，其代理人注冊(cè)稅務(wù)師享有民法所規(guī)定的權(quán)利。注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，享有下列權(quán)師享有民法所規(guī)定的權(quán)利。注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，享有下列權(quán)利：利：（1）有權(quán)依照）有權(quán)依照注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法規(guī)定的規(guī)定的范圍，代理由委托人委托的代理事宜；注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)委托范圍，代理由委托人委托的代理事宜；注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，人違反稅收法律、法規(guī)行為的

19、委托，有權(quán)拒絕有權(quán)拒絕；（2）受?chē)?guó)家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個(gè)）受?chē)?guó)家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個(gè)人不得非法干預(yù)；人不得非法干預(yù)；（3）可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)）可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；其他規(guī)范性文件；（4）可以）可以要求委托人提供要求委托人提供有關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)等涉稅資有關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助；料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助；（5）可以對(duì)稅收政策存在的問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意）可以對(duì)稅收政策存在的問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見(jiàn)和修改建議；可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)見(jiàn)和修改建議；可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和

20、稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評(píng)或者向上級(jí)主管部門(mén)反映。行為提出批評(píng)或者向上級(jí)主管部門(mén)反映。（6）對(duì)行政處分決定不服的，可以依法申請(qǐng)復(fù)議或）對(duì)行政處分決定不服的，可以依法申請(qǐng)復(fù)議或向人民法院起訴。向人民法院起訴。2.注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責(zé)履行義務(wù)并承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責(zé)履行義務(wù)并承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，需履行下列義務(wù)：任。注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，需履行下列義務(wù)：（1）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人不個(gè)人不得承接業(yè)務(wù)得承接業(yè)務(wù)；（2）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)外出具的涉稅文書(shū)上簽字）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)外出具的涉稅文書(shū)上簽字蓋章，并對(duì)其真

21、實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)；蓋章，并對(duì)其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)；（3）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠(chéng)信時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻；勸阻無(wú)能影響審核報(bào)告的公正、誠(chéng)信時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻；勸阻無(wú)效時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)；效時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)；（4）注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，）注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)；負(fù)有保密義務(wù)；（5）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)；導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)；注：最終負(fù)責(zé)任的是注冊(cè)稅務(wù)師。注：最終負(fù)責(zé)任的是注冊(cè)稅

22、務(wù)師。 （6）注冊(cè)稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；）注冊(cè)稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避；委托人有權(quán)要求其回避；（7）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓(xùn)。提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓(xùn)?！纠}例題多選題多選題】注冊(cè)稅務(wù)師的下列行為，符合注冊(cè)注冊(cè)稅務(wù)師的下列行為，符合注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定的有（）。稅務(wù)師行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定的有（）。 A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅資向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況料、處罰記錄等涉稅情況 B.發(fā)現(xiàn)委托

23、人有違規(guī)行為經(jīng)勸阻無(wú)效，終止發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為經(jīng)勸阻無(wú)效，終止執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關(guān)報(bào)告執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關(guān)報(bào)告 C.經(jīng)委托人認(rèn)可購(gòu)買(mǎi)其發(fā)行的債券經(jīng)委托人認(rèn)可購(gòu)買(mǎi)其發(fā)行的債券 D.發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見(jiàn)和修改建議意見(jiàn)和修改建議E.在出具有保留意見(jiàn)的涉稅文書(shū)上不簽字蓋章在出具有保留意見(jiàn)的涉稅文書(shū)上不簽字蓋章正確答案正確答案BD答案解析答案解析選項(xiàng)選項(xiàng)A，注冊(cè)稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律，法規(guī)及規(guī)范，注冊(cè)稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律，法規(guī)及規(guī)范性文件；應(yīng)該要求委托人提供涉稅資料及其他必要的協(xié)助；選項(xiàng)性文件；應(yīng)該要求委托人提供涉稅資料及其他必

24、要的協(xié)助；選項(xiàng)C，注冊(cè)稅務(wù)，注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間，不得買(mǎi)賣(mài)委托人的股票、債券（即使是師執(zhí)業(yè)期間，不得買(mǎi)賣(mài)委托人的股票、債券（即使是“委托人認(rèn)可委托人認(rèn)可”也不行）；也不行）；選項(xiàng)選項(xiàng)E，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)外出具的涉稅文書(shū)上簽字蓋章，并對(duì)其真實(shí)性、合，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)外出具的涉稅文書(shū)上簽字蓋章，并對(duì)其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。法性負(fù)責(zé)。 二、稅務(wù)師事務(wù)所二、稅務(wù)師事務(wù)所（簡(jiǎn)單了解即可）關(guān)注教材第關(guān)注教材第10頁(yè)的第頁(yè)的第7點(diǎn)：合并、變更、點(diǎn)：合并、變更、注銷(xiāo)的事務(wù)所，注銷(xiāo)的事務(wù)所，省注稅管理中心省注稅管理中心辦完手續(xù)辦完手續(xù)后，要在后，要在30天內(nèi)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局天內(nèi)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案?jìng)浒?。第四?jié)稅務(wù)代

25、理的范圍與規(guī)則第四節(jié)稅務(wù)代理的范圍與規(guī)則一、稅務(wù)代理的范圍一、稅務(wù)代理的范圍（參閱第一節(jié)中的提示）（參閱第一節(jié)中的提示）二、稅務(wù)代理中注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則二、稅務(wù)代理中注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則（易出簡(jiǎn)答分析題）（易出簡(jiǎn)答分析題）（一）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)（一）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)拒拒絕出具有關(guān)報(bào)告絕出具有關(guān)報(bào)告：1.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的；委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的；2.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；3.因委托人有其他不合理的要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出因委托人有其他不合理的要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具

26、的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確的表述的。具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確的表述的?！咎崾咎崾尽慷际俏腥朔矫娴脑?。都是委托人方面的原因。（二）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)（二）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)規(guī)程確定的按照業(yè)務(wù)規(guī)程確定的工作程序建立工作底稿、出具有關(guān)報(bào)告。工作程序建立工作底稿、出具有關(guān)報(bào)告。注冊(cè)稅務(wù)師注冊(cè)稅務(wù)師出具報(bào)告時(shí)，不得有下列行為：出具報(bào)告時(shí)，不得有下列行為：1.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理與國(guó)家明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理與國(guó)家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明。稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明。2.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)損害明知委托人對(duì)重

27、要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告。予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告。3.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)導(dǎo)致明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明。而不予指明。4.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理有其他明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理有其他不實(shí)內(nèi)容，而不予指明。不實(shí)內(nèi)容，而不予指明。 （三）注冊(cè)稅務(wù)師（三）注冊(cè)稅務(wù)師不得有下列行為不得有下列行為(一般情況下一般情況下)：1.執(zhí)業(yè)期間，買(mǎi)賣(mài)委托人的股票、債券；執(zhí)業(yè)期間，買(mǎi)

28、賣(mài)委托人的股票、債券；2.索取、收受委托合同約定以外的本金索取、收受委托合同約定以外的本金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫黄渌徽?dāng)?shù)睦妫?.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)；允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)；4.向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄；誘導(dǎo)委托人行賄；5.其他違反法律、行政法規(guī)的行為。其他違反法律、行政法規(guī)的行為?！纠}例題簡(jiǎn)答題簡(jiǎn)答題】（2009）某省國(guó)家稅務(wù)局?jǐn)M在）某省國(guó)家稅務(wù)局?jǐn)M在2008年年8月月10月對(duì)超市增值稅繳納情況進(jìn)行專(zhuān)月對(duì)超市增值稅繳納情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)稽查，根據(jù)計(jì)劃布署，要求各個(gè)相關(guān)

29、企業(yè)于項(xiàng)稽查，根據(jù)計(jì)劃布署，要求各個(gè)相關(guān)企業(yè)于2008年年7月底前自行或者委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行月底前自行或者委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，并將檢查及補(bǔ)繳稅款情況以書(shū)面報(bào)告形式檢查，并將檢查及補(bǔ)繳稅款情況以書(shū)面報(bào)告形式報(bào)所在縣（或市）稅務(wù)稽查局。報(bào)所在縣（或市）稅務(wù)稽查局。2008年年4月月17日某縣綜合超市的相關(guān)人員找日某縣綜合超市的相關(guān)人員找到誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師王某，要到誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師王某，要求對(duì)綜合超市的增值稅繳納情況進(jìn)行代理檢查，求對(duì)綜合超市的增值稅繳納情況進(jìn)行代理檢查，出具增值稅納稅情況鑒證報(bào)告，并代為撰寫(xiě)向縣出具增值稅納稅情況鑒證報(bào)告，并代為撰寫(xiě)向縣稅務(wù)稽

30、查局的自查報(bào)告，同時(shí)表示此項(xiàng)業(yè)務(wù)的報(bào)稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告，同時(shí)表示此項(xiàng)業(yè)務(wù)的報(bào)酬可以不通過(guò)稅務(wù)師事務(wù)所而直接付給王某個(gè)人。酬可以不通過(guò)稅務(wù)師事務(wù)所而直接付給王某個(gè)人。按照注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，按照注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，王某及其輔助人員于王某及其輔助人員于2008年年4月月22日對(duì)綜合超市日對(duì)綜合超市增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該超市存在虛開(kāi)增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該超市存在虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證問(wèn)題，且數(shù)額巨大，超市負(fù)責(zé)人農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證問(wèn)題，且數(shù)額巨大，超市負(fù)責(zé)人要求王某在鑒證報(bào)告和自查報(bào)告中對(duì)上述事項(xiàng)不要求王某在鑒證報(bào)告和自查報(bào)告中對(duì)上述事項(xiàng)不予反映。予反映。問(wèn)題

31、：?jiǎn)栴}：1.王某能否代綜合超市撰寫(xiě)向縣稅務(wù)稽王某能否代綜合超市撰寫(xiě)向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告查局的自查報(bào)告?為什么為什么?2.此項(xiàng)業(yè)務(wù)王某能否個(gè)人收款此項(xiàng)業(yè)務(wù)王某能否個(gè)人收款?并簡(jiǎn)述并簡(jiǎn)述理由。理由。3.對(duì)綜合超市虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證問(wèn)題，對(duì)綜合超市虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證問(wèn)題，王某在執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)如何處理王某在執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)如何處理?正確答案正確答案（1）王某可以代綜合超市撰寫(xiě)自查報(bào)）王某可以代綜合超市撰寫(xiě)自查報(bào)告，因?yàn)檫@項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于注冊(cè)稅務(wù)師涉稅服告，因?yàn)檫@項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于注冊(cè)稅務(wù)師涉稅服務(wù)范圍中的務(wù)范圍中的“代為制作涉稅文書(shū)代為制作涉稅文書(shū)”。（2）王某個(gè)人不可以直接收款，因?yàn)椋┩跄硞€(gè)人不可以直接收款，因?yàn)樽?cè)稅務(wù)師

32、執(zhí)業(yè)應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)。不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)。（3）委托人示意注冊(cè)稅務(wù)師作不實(shí)報(bào)）委托人示意注冊(cè)稅務(wù)師作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明，注冊(cè)應(yīng)當(dāng)拒絕出具報(bào)告，告或者不當(dāng)證明，注冊(cè)應(yīng)當(dāng)拒絕出具報(bào)告，并勸告其停止違法活動(dòng)，否則稅務(wù)師事務(wù)并勸告其停止違法活動(dòng)，否則稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理協(xié)議。所可單方終止代理協(xié)議?！咎崾咎崾尽亢?jiǎn)答題的回答要簡(jiǎn)明扼要，簡(jiǎn)答題的回答要簡(jiǎn)明扼要，一針見(jiàn)血，答到要點(diǎn)就得分。一針見(jiàn)血，答到要點(diǎn)就得分。 第五節(jié)稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法第五節(jié)稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任律責(zé)任 一、稅務(wù)代理的法律關(guān)系一、稅務(wù)代理

33、的法律關(guān)系1.稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提（1）委托項(xiàng)目必須符合法律規(guī)定。（項(xiàng)目合法）委托項(xiàng)目必須符合法律規(guī)定。（項(xiàng)目合法）（2）受托代理機(jī)構(gòu)及專(zhuān)業(yè)人員必須具有一定資格。）受托代理機(jī)構(gòu)及專(zhuān)業(yè)人員必須具有一定資格。（代理機(jī)構(gòu)，人員有資格）（代理機(jī)構(gòu)，人員有資格）（3）注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)）注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理。（事務(wù)所受理）所統(tǒng)一受理。（事務(wù)所受理）（4）簽訂委托代理協(xié)議書(shū)。（簽協(xié)議）簽訂委托代理協(xié)議書(shū)。（簽協(xié)議）2.稅務(wù)代理關(guān)系的變更稅務(wù)代理關(guān)系的變更（1）委托代理的項(xiàng)目發(fā)生了變化；一般是）委托代理的項(xiàng)目發(fā)生了變化；一般是2種情

34、況：種情況：代理范圍發(fā)生了增加或者減少，例如單項(xiàng)代理改為代理范圍發(fā)生了增加或者減少，例如單項(xiàng)代理改為綜合代理；綜合代理；代理內(nèi)容發(fā)生了變化，修改或者補(bǔ)充了協(xié)議內(nèi)容。代理內(nèi)容發(fā)生了變化，修改或者補(bǔ)充了協(xié)議內(nèi)容。（2）注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)生了變化。）注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)生了變化。（3）因客觀原因，延長(zhǎng)了完成協(xié)議的時(shí)間。）因客觀原因，延長(zhǎng)了完成協(xié)議的時(shí)間。3.稅務(wù)代理關(guān)系的終止稅務(wù)代理關(guān)系的終止自然終止和單方終止；自然終止和單方終止；自然終止是指稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿自然終止是指稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或者代理事項(xiàng)完成了；或者代理事項(xiàng)完成了；單方終止又分為委托方可終止的情形和稅務(wù)師事務(wù)所單方終

35、止又分為委托方可終止的情形和稅務(wù)師事務(wù)所可終止的情形?？山K止的情形。委托方單方終止：委托方單方終止：（1）執(zhí)業(yè)人員未按協(xié)議約定提供服務(wù)；）執(zhí)業(yè)人員未按協(xié)議約定提供服務(wù)；（2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷(xiāo)資格；）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷(xiāo)資格；（3）事務(wù)所破產(chǎn)、解體或者解散。）事務(wù)所破產(chǎn)、解體或者解散。關(guān)鍵點(diǎn)：事務(wù)所或者執(zhí)業(yè)人員出了問(wèn)題。關(guān)鍵點(diǎn)：事務(wù)所或者執(zhí)業(yè)人員出了問(wèn)題。稅務(wù)師事務(wù)所單方終止：稅務(wù)師事務(wù)所單方終止：（1）委托人死亡或者解體、破產(chǎn)；）委托人死亡或者解體、破產(chǎn)；（2）委托人自行實(shí)施或者授意代理人員違反國(guó)家法）委托人自行實(shí)施或者授意代理人員違反國(guó)家法律、法規(guī)行為，勸告后仍然不停止違法活動(dòng)；律、法規(guī)行為

36、，勸告后仍然不停止違法活動(dòng)；（3）委托人提供虛假資料，造成代理錯(cuò)誤。）委托人提供虛假資料，造成代理錯(cuò)誤。 關(guān)鍵點(diǎn)：委托人出了問(wèn)題。關(guān)鍵點(diǎn)：委托人出了問(wèn)題?！纠}例題單選題單選題】下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（）。單方終止代理行為的是（）。 A.稅務(wù)師事務(wù)所為委托方更換注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)師事務(wù)所為委托方更換注冊(cè)稅務(wù)師 B.稅務(wù)師事務(wù)所解散稅務(wù)師事務(wù)所解散 C.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn) D.注冊(cè)稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)注冊(cè)稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)正確答案A答案解析有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終

37、止代理行為：（1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；（2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷(xiāo)資格；（3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。更換注冊(cè)稅務(wù)師屬于稅務(wù)代理關(guān)系的變更，而不適用終止。二、稅務(wù)代理的法律責(zé)任二、稅務(wù)代理的法律責(zé)任（一）委托方的法律責(zé)任（一）委托方的法律責(zé)任履行合同義務(wù)不符合約定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)：履行合同義務(wù)不符合約定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)：1.繼續(xù)履行；繼續(xù)履行；2.采取補(bǔ)救措施；采取補(bǔ)救措施；3.賠償損失的違約責(zé)任。賠償損失的違約責(zé)任。 （二）受托方的法律責(zé)任（二）受托方的法律責(zé)任1.民法通則民法通則第六十六條規(guī)定：代理人不第六十六條規(guī)定：代理人不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事履行職

38、責(zé)而給被代理人造成損害的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。責(zé)任。2.稅收征管法實(shí)施細(xì)則稅收征管法實(shí)施細(xì)則第第98條規(guī)定：稅條規(guī)定：稅務(wù)代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未務(wù)代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款或者少繳稅款50%以上以上3倍以下的罰款。倍以下的罰款。3.注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法規(guī)定，對(duì)注冊(cè)稅務(wù)規(guī)定，對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師及其所在機(jī)構(gòu)違反該規(guī)定的行為，分別按下列師及其所在機(jī)構(gòu)違反該規(guī)定的行為，分別按下列

39、規(guī)定進(jìn)行處理：（易在選擇題，簡(jiǎn)答分析題中出規(guī)定進(jìn)行處理：（易在選擇題，簡(jiǎn)答分析題中出考點(diǎn)）考點(diǎn)）（1）注冊(cè)稅務(wù)師有下列行為之一的，由省）注冊(cè)稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上元以上5000元以下罰元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)（使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)（提示：這是對(duì)自然人的處提示：這是對(duì)自然人的處罰，對(duì)事務(wù)所沒(méi)有這樣的處罰罰，對(duì)事務(wù)所沒(méi)有這樣的處罰）；逾期不改正或）；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告，公告辦法另行者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告，公告辦法另行規(guī)定：規(guī)定：

40、執(zhí)業(yè)期間買(mǎi)賣(mài)委托人股票、債券的；執(zhí)業(yè)期間買(mǎi)賣(mài)委托人股票、債券的；以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)的；以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)的；泄露委托人商業(yè)秘密的；泄露委托人商業(yè)秘密的；允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的；允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的；利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反注冊(cè)稅務(wù)師管理注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法暫行辦法規(guī)定規(guī)定2次以上的。次以上的。（2）稅務(wù)師事務(wù)稅務(wù)師事務(wù)所有下列行業(yè)之一的，由省稅務(wù)所有下列行業(yè)之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處局予以警告或者處1000元以上元以上1萬(wàn)元以下罰款萬(wàn)元以下罰款（提示：比對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師的違規(guī)行為罰的多），

41、（提示：比對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師的違規(guī)行為罰的多），責(zé)令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會(huì)公告：向社會(huì)公告：未按照未按照注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法規(guī)定規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的；承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的；未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費(fèi)的；未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費(fèi)的；未按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算，內(nèi)部管理混亂未按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算，內(nèi)部管理混亂的；的；利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價(jià)采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價(jià)收費(fèi)等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的收費(fèi)等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的允許他人以本所名義承接

42、相關(guān)業(yè)務(wù)的允許他人以本所名義承接相關(guān)業(yè)務(wù)的（3）注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文）注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書(shū)，但書(shū)，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由的，由省稅務(wù)局予以警告并處省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上元以上3萬(wàn)元以下的萬(wàn)元以下的罰款，并向社會(huì)公告；罰款，并向社會(huì)公告；（4）注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、）注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的造成委托人未繳或者少繳稅款的，由，由省稅務(wù)局按照征管法實(shí)施細(xì)則第省稅務(wù)局按照征管法實(shí)施細(xì)則第98條的規(guī)定處以條的規(guī)定處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷(xiāo)執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷(xiāo)執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請(qǐng)工商行政管理部門(mén)吊銷(xiāo)稅務(wù)師事務(wù)所證，并提請(qǐng)工商行政管理部門(mén)吊銷(xiāo)稅務(wù)師事務(wù)所的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。出現(xiàn)上述規(guī)定情形的，省注冊(cè)稅務(wù)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。出現(xiàn)上述規(guī)定情形的，省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心應(yīng)當(dāng)將處罰結(jié)果向國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)師管理中心應(yīng)當(dāng)將處罰結(jié)果向