《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》學(xué)習(xí)情境7.1：短期借款業(yè)務(wù)核算

1、學(xué)習(xí)領(lǐng)域名稱學(xué)習(xí)情境序號(hào)及名稱企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7.1：短期借款業(yè)務(wù)核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償、是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償、或者主要為交易目的而持有、或者自資產(chǎn)負(fù)債表日或者主要為交易目的而持有、或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償、或者企業(yè)無起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償、或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。負(fù)債。 流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款賬款、預(yù)收賬款、

2、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利和和一年內(nèi)到期的非流一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債等。動(dòng)負(fù)債等。 學(xué)習(xí)情境 7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)業(yè)務(wù)核算流動(dòng)負(fù)業(yè)務(wù)核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算 了解流動(dòng)負(fù)債包括的主要內(nèi)容 掌握短期借款取得、計(jì)算及本息歸還的賬務(wù)處理流程和核算方法 掌握應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流 程和核算方法 掌握職工薪酬的確認(rèn)及發(fā)放業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和核算方法 掌握增值稅、消費(fèi)稅及其他相關(guān)稅費(fèi)的賬務(wù)處理流程和核算方法知識(shí)目標(biāo)職業(yè)能力目標(biāo)職業(yè)能力目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7

3、 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算 能準(zhǔn)確地填制與審核借款利息費(fèi)用計(jì)算表、增值稅專用發(fā)票、收料單、 工資結(jié)算單、工資結(jié)算匯總表、稅收繳款書等業(yè)務(wù)單據(jù) 能根據(jù)短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確地編 制記賬憑證 登記流動(dòng)負(fù)債相關(guān)賬戶的明細(xì)賬和總賬能力目標(biāo)職業(yè)能力目標(biāo)職業(yè)能力目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算【工作任務(wù)】 確認(rèn)確認(rèn) 借入短期借款業(yè)務(wù)的核算借入短期借款業(yè)務(wù)的核算計(jì)提計(jì)提 借款利息及支付業(yè)務(wù)的核算借款利息及支付業(yè)務(wù)的核算 償還償還 短期借款業(yè)務(wù)的核算短期借款業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境 7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7

4、流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算【情景引例】 東方股份有限公司（增值稅一般納稅人），經(jīng)營鋼材東方股份有限公司（增值稅一般納稅人），經(jīng)營鋼材制品的生產(chǎn)和銷售制品的生產(chǎn)和銷售。1 1月月1 1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計(jì)期借款，共計(jì)180 000180 000元，期限為元，期限為6 6個(gè)月，年利率為個(gè)月，年利率為6%6%，利，利息按月計(jì)提，按季支付。根據(jù)息按月計(jì)提，按季支付。根據(jù)借款合同借款合同，銀行已將款項(xiàng)劃，銀行已將款項(xiàng)劃撥到賬。撥到賬。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流

5、動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算【工作過程與崗位對(duì)照表】企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】 短期借款是指企業(yè)向銀行或其他短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)金融機(jī)構(gòu)等借入的期限等借入的期限在一年以下（在一年以下（含一年含一年）的各種借款。）的各種借款。 一、短期借款的特點(diǎn)一、短期借款的特點(diǎn) （1 1）期限較短）期限較短; ; （2 2）彌補(bǔ)企業(yè)臨時(shí)性經(jīng)營周轉(zhuǎn)或季節(jié)性等原因出現(xiàn)的資）彌補(bǔ)企業(yè)臨時(shí)性經(jīng)營周轉(zhuǎn)或季節(jié)性等原因出現(xiàn)的資金不足。金不足。 二、短期借款的業(yè)務(wù)流程二、短期借款的業(yè)務(wù)流程 學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算批準(zhǔn)批準(zhǔn)借款借款簽訂簽訂合同合同取得取得

6、借款借款計(jì)算計(jì)算利息利息償還償還借款借款企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算 學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算三、短期借款的核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)借入借入短期借款業(yè)務(wù)的核算短期借款業(yè)務(wù)的核算償還償還短期借款短期借款業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算借款利息借款利息計(jì)提計(jì)提及及支付支付業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算 按月計(jì)提，按季支付按月計(jì)提，按季支付。1 3 2學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算三、短期借款的核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算（1 1）設(shè)置）設(shè)置“短期借款短期借款”賬戶。企業(yè)會(huì)計(jì)人員開設(shè)短期借款賬戶。企業(yè)會(huì)計(jì)人員開設(shè)短期借款總賬和明總賬和明 細(xì)賬，填寫

7、賬簿啟用登記及交接表，登記期初細(xì)賬，填寫賬簿啟用登記及交接表，登記期初余額。余額。 （2 2）計(jì)算短期借款利息。企業(yè)的短期借款應(yīng)按期結(jié)算或支）計(jì)算短期借款利息。企業(yè)的短期借款應(yīng)按期結(jié)算或支付利息。付利息。 短期借款利息一般按單利計(jì)算，計(jì)算公式為：短期借款利息一般按單利計(jì)算，計(jì)算公式為： 短期借款利息短期借款利息 = = 借款本金借款本金 借款期限借款期限 借款利率借款利率 短期借款月利息短期借款月利息 = = 短期借款本金短期借款本金 年利率年利率 12 12 = = 短期借款本金短期借款本金 月利率月利率學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)

8、習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算（3 3）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的借款借）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的借款借據(jù)，確認(rèn)據(jù)，確認(rèn) 借入的短期借款存入銀行賬戶，借入的短期借款存入銀行賬戶，“銀行存款銀行存款”賬戶增加記借方，賬戶增加記借方，“短期借短期借 款款”賬戶增加記貸方。會(huì)計(jì)賬戶增加記貸方。會(huì)計(jì)分錄：分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 180 000 180 000 貸：短期借款貸：短期借款 180 000180 000學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算財(cái)務(wù)主管

9、： 記賬： 審核： 制單：摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬附件 張一級(jí)科目明細(xì)科目千 百十 萬 千百十 元 角分 千 百 十萬 千 百 十 元 角 分合計(jì) 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：2010112借入短期借款銀行存款1 8 0 0 0 0 0 01 8 0 0 0 0 0 0短期借款￥ 1 8 0 0 0 0 0 0￥ 1 8 0 0 0 0 0 01 記 賬 憑 證 6年 月 日 第 號(hào)汪小麗汪小麗李曉李曉企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算典型業(yè)務(wù)舉例：沿用情景引例的資料。（1 1）1 1月末，計(jì)提月末，計(jì)提1 1月份應(yīng)付利息。月份應(yīng)付利息。計(jì)算短期借款利息：計(jì)算短期借

10、款利息： 短期借款利息借款本金短期借款利息借款本金借款期限借款期限借款利率借款利率 短期借款月利息短期借款本金短期借款月利息短期借款本金年利率年利率1212 短期借款本金短期借款本金月利率月利率 學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算借款利息費(fèi)用計(jì)算表借款利息費(fèi)用計(jì)算表 年年 月月 日日 單位：?jiǎn)挝唬?貸款銀行貸款銀行貸款種類貸款種類累計(jì)積數(shù)累計(jì)積數(shù)月利率月利率利息額利息額合合 計(jì)計(jì)2016 1 31元工商銀行慶春支行生產(chǎn)經(jīng)營借款180000.005900.00900.00企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算 學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算 計(jì)提計(jì)提

11、1 1月份的短期借款利息金額月份的短期借款利息金額900900元，元，“財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用務(wù)費(fèi)用”增加記借方，增加記借方，“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”增加記貸方。增加記貸方。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 900900 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 900900 2 2月份短期借款利息計(jì)提的處理同月份短期借款利息計(jì)提的處理同1 1月份。月份。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 900900 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 900900學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算典型業(yè)務(wù)舉例：（2 2） 3 3月末支付第一季度短期借款利息月末支付第一季度短期借款利息270

12、02700元。元。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算任務(wù)分析：（3 3） 3 3月末支付第一季度短期借款利息月末支付第一季度短期借款利息27002700元。元。 當(dāng)月利息使當(dāng)月利息使“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”增加增加900900元記借方，前兩個(gè)月已計(jì)元記借方，前兩個(gè)月已計(jì)提的提的“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”減少減少18001800元記借方，元記借方，“銀行存款銀行存款”減少記貸減少記貸方。方。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 900900 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 18001800 貸：銀行存款貸：銀行存款 27002700 第二季度短期借款利息的處理同第一季度。第二季度短期借款利息的處理同第一季度。學(xué)習(xí)子情境7.

13、1 短期借款業(yè)務(wù)核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算典型業(yè)務(wù)舉例：（3 3）7 7月月1 1日償還到期的短期借款本金日償還到期的短期借款本金180000180000元。元。 償還短期借款本金時(shí)，償還短期借款本金時(shí)，“短期借款短期借款”減少記借方，減少記借方，“銀行存款銀行存款” 減少記貸方。減少記貸方。 借：短期借款借：短期借款 180000180000 貸：銀行存款貸：銀行存款 180000180000學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算【小結(jié)】借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（本金適用利率） 貸：應(yīng)付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（確認(rèn)本月的利息） 應(yīng)付利息（前已計(jì)提的利息） 貸：銀行存款（按支付的利息）借：短期借款（本金） 貸：銀行存款按月計(jì)提短期借款利息按季支付短期借款利息歸還短期借款本金向銀行借入短期借款借：銀行存款 貸：短期借款（本金）學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算【思考題】 1 1東方股份有限公司從銀行借入一筆短期借款，本東方股份有限公司從銀行借入一筆短期借款，本金為金為120000120