第十四章稅收法律理論

1、z本章屬于稅收法律理論。z通過本章學習，要求掌握：稅法的概念及其基本特征，稅法的基本原則和稅法淵源；稅收法律關系包括稅收憲法關系、稅收實體法律關系（含稅收債權債務法律關系和稅收責任法律關系）、稅收程序法律關系（含稅收征納法律關系、稅收處罰法律關系和稅收救濟法律關系）；稅法的基本內容即稅收程序性權利和義務包括稅法執(zhí)行、稅務行政處罰程序、稅務行政賠償；稅收爭議的解決包括稅務行政復議和稅務行政訴訟；稅收的法律責任。 稅法的基本原則：稅收法定原則即稅收法律主義稅務行政訴訟稅收債權債務法律關系稅務行政賠償|第二節(jié) 稅收法律關系|第三節(jié) 稅法的基本內容|第四節(jié) 稅收爭議的解決|第五節(jié) 稅收法律責任|第一節(jié)

2、 稅法概述|一、稅法的概念一、稅法的概念 z稅法，通常是指由國家最高權力機關或其授權的行政機關制定的調整稅收關系法律規(guī)范的總稱。 制定稅法的主體是國家最高權力機關稅法的調整對象是稅收分配中的權利義務關系稅法有廣義和狹義之分|二、稅法的基本特征二、稅法的基本特征z明顯的經(jīng)濟性z形式的多樣性和結構的規(guī)范性 z相對穩(wěn)定性和適當靈活性 z實體性與程序性的統(tǒng)一 z技術性 |三、稅法的基本原則三、稅法的基本原則 z法定原則課稅要素法定原則 課稅要素明確原則 稅務合法性原則 z公平原則z效率原則 z信任原則 z適用原則 |四、稅法的淵源四、稅法的淵源z憲法z稅收法律 z稅收法規(guī) z稅收規(guī)章 z國際條約和國際

3、慣例 |一、稅收憲法關系一、稅收憲法關系 z稅收憲法關系以相應的憲法規(guī)范作為前提 z稅收憲法關系的主體 z稅收憲法關系的內容 |二、稅收實體法律關系二、稅收實體法律關系z稅收債權債務法律關系稅收債權債務法律關系的產生稅收債權債務關系及其特征l指作為稅收債權人的國家請求作為稅收債務人的納稅人履行納稅義務的法律關系。l稅收債權債務關系是一種公法上的債權債務關系；l稅收債權債務關系是一種單務關系；l稅收債權債務關系雙方當事人法律權利的不對等。稅收債權債務關系的構成要素l主體l客體l內容z稅收責任法律關系|三、稅收程序法律關系三、稅收程序法律關系 z稅收征納法律關系z稅收處罰法律關系 z稅收救濟法律關

4、系 |一、稅法執(zhí)行一、稅法執(zhí)行 z稅收執(zhí)法權 z稅收執(zhí)法程序z稅收執(zhí)法保障 稅法的基本內容是指稅法規(guī)定的稅收法律主體雙方依法享有權利和承擔義務。|二、稅務行政處罰程序二、稅務行政處罰程序z稅務行政處罰，是指稅務行政主體依法對違反稅收法律、法規(guī)規(guī)定的義務相對人進行處罰的一種行政制裁。簡易程序一般程序聽證程序 |三、稅務行政賠償三、稅務行政賠償z稅務行政賠償?shù)母拍顉稅務行政賠償?shù)脑瓌t z稅務行政賠償?shù)姆秶?z稅務行政賠償?shù)某绦?z稅務行政賠償?shù)挠嬎?z稅務行政賠償?shù)膹妥h和訴訟 |一、稅務行政復議一、稅務行政復議 z指納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人等稅務當事人或其他行政相對人認為稅務機關及其工作人員

5、作出的稅務具體行政行為侵犯其合法權益時，依法向上一級稅務機關提出復查該稅務具體行政行為的申請，由復議機關對該具體行政行為的合法性和適當性進行審查并作出裁決的制度和活動。z稅務行政復議的特點z稅務行政復議的原則 z稅務行政復議機關及其法制工作機構 z稅務行政復議范圍 z稅務行政復議程序 |二、稅務行政訴訟二、稅務行政訴訟 z指在稅務糾紛中，與稅務機關相對的一方當事人不服稅務機關作出的具體行政行為或復議裁決而依法向人民法院提起訴訟，由人民法院根據(jù)法定程序，按照法律規(guī)定作出裁決的司法制度的總稱。z稅務行政訴訟的特點 z稅務行政訴訟的原則 z稅務行政訴訟的范圍 z稅務行政訴訟的程序 |一、稅收法律責任概述一、稅收法律責任概述 z指稅收法律關系主體即征稅主體和納稅主體，違反稅法行為所引起的不利法律后果。z稅收法律責任的形式主要是行政法律責任和刑事法律責任 |二、稅收違法與犯罪二、稅收違法與犯罪 z稅收違法是指稅收法律關系主體在稅收征收管理過程中違反國家稅法的行為。z稅收犯罪