瓊民源審計(jì)案例賞析概述

1、瓊民源審計(jì)案例賞析瓊民源審計(jì)案例賞析瓊瓊 民民 源源 審審 計(jì)計(jì) 案案 例例 賞賞 析析目錄事件簡介1案例分析2事件結(jié)果3事件意義4瓊瓊 民民 源源 審審 計(jì)計(jì) 案案 例例 賞賞 析析事件簡介事件簡介v 1988年7月在?？谧?cè)成立。v 1992年9月，在全國證券交易自動(dòng)報(bào)價(jià)（STAQ）系統(tǒng)中募集法人股3000萬股，實(shí)收股本3000萬元。v 1993年4月30日，以瓊民源A股的名義在深圳上市，成為當(dāng)時(shí)在深圳上市的5家異地企業(yè)之一。v 1996年4月30日，瓊民源公布1995年年報(bào)，其每股收益不足1厘，股價(jià)也僅為3.65元。v 從1996年7月1日起，“瓊民源“的股價(jià)以4.45元起步，在短短幾個(gè)

2、月內(nèi)竄升至20元，翻了數(shù)倍。 “瓊民源”成了創(chuàng)造1996年中國股市神話中的一匹“大黑馬”。 瓊瓊 民民 源源 審審 計(jì)計(jì) 案案 例例 賞賞 析析事件簡介事件簡介v1997年1月22日，瓊民源公司率先公布1996年年報(bào)。年報(bào)赫然顯示：“瓊民源”1996年每股收益0.867元，凈利潤比去年同比增長1290.68倍，分配方案為每10股轉(zhuǎn)送9.8股；年報(bào)一公布，“瓊民源”股價(jià)便赫然飆升至26.18元；v經(jīng)過1997年2月28日罕見的、巨大的成交量之后，證交所突然宣布：“瓊民源”公司于3月1日起停牌。v調(diào)查發(fā)現(xiàn)，“瓊民源”1996年年報(bào)中所稱利潤總額5.7億中有5.4億是虛構(gòu)出來的，并虛增了6.57億元

3、資本公積金?！碍偯裨础痹麻L兼總經(jīng)理馬玉和等人制造虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的行為涉嫌犯罪，中國證監(jiān)會(huì)旋即將有關(guān)材料移交司法機(jī)關(guān)。海南中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所瓊瓊 民民 源源 審審 計(jì)計(jì) 案案 例例 賞賞 析析造假手段造假手段審計(jì)分析審計(jì)分析瓊瓊 民民 源源 審審 計(jì)計(jì) 案案 例例 賞賞 析析造假手段造假手段虛增資本公積虛增資本公積操縱市場操縱市場在未取得土地使用權(quán)的情況下，通過與關(guān)聯(lián)公司及他人簽訂的未經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的合作建房、權(quán)益轉(zhuǎn)讓等無效合同，編造了5.4億元的虛假收入虛報(bào)利潤虛報(bào)利潤“瓊民源”1996年年報(bào)宣稱，其資本公積金增長6.57億元，主要來自對(duì)部分土地的重新評(píng)估?！碍偯裨础钡目毓晒蓶|民源海南公司

4、曾與深圳有色金屬財(cái)務(wù)公司聯(lián)手，于“瓊民源”公布1996年中期報(bào)告“利好消息”之前，大量買進(jìn)“瓊民源”股票，1997年3月前大量拋售，獲取暴利瓊瓊 民民 源源 審審 計(jì)計(jì) 案案 例例 賞賞 析析從北京民源大廈取得的補(bǔ)償費(fèi) 1.95億億5100萬萬2.72.7億億500萬萬向北京開源機(jī)械設(shè)備公司轉(zhuǎn)讓北京民源大廈開發(fā)權(quán)益 向北京開源機(jī)械設(shè)備公司轉(zhuǎn)讓北京民源大廈未來建成的商場經(jīng)營權(quán) 從香港冠聯(lián)置業(yè)公司取得的合作建房款 瓊瓊 民民 源源 審審 計(jì)計(jì) 案案 例例 賞賞 析析造假手段造假手段虛增資本公積虛增資本公積操縱市場操縱市場在未取得土地使用權(quán)的情況下，通過與關(guān)聯(lián)公司及他人簽訂的未經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的合

5、作建房、權(quán)益轉(zhuǎn)讓等無效合同，編造了5.4億元的虛假收入虛報(bào)利潤虛報(bào)利潤“瓊民源”1996年年報(bào)宣稱，其資本公積金增長6.57億元，主要來自對(duì)部分土地的重新評(píng)估。“瓊民源”的控股股東民源海南公司曾與深圳有色金屬財(cái)務(wù)公司聯(lián)手，于“瓊民源”公布1996年中期報(bào)告“利好消息”之前，大量買進(jìn)“瓊民源”股票，1997年3月前大量拋售，獲取暴利瓊瓊 民民 源源 審審 計(jì)計(jì) 案案 例例 賞賞 析析瓊民源深圳有色金屬財(cái)務(wù)公司民源海南公司股東股東、財(cái)務(wù)顧問問1996年下半年，民源海南公司與深圳有色金屬財(cái)務(wù)公司聯(lián)手炒作瓊民源股票，某些傳媒對(duì)瓊民源“業(yè)績”大加渲染，致使眾多投資者在不明真相的情況下盲目跟進(jìn)。1996年

6、下半年，瓊民源股價(jià)在短短5個(gè)月的時(shí)間里上漲了4倍。瓊瓊 民民 源源 審審 計(jì)計(jì) 案案 例例 賞賞 析析審計(jì)困難審計(jì)分析審計(jì)分析審計(jì)失敗瓊瓊 民民 源源 審審 計(jì)計(jì) 案案 例例 賞賞 析析審計(jì)困難審計(jì)困難v 瓊民源利潤形成的一個(gè)重要特征是關(guān)聯(lián)交易多，所形成的債權(quán)債務(wù)也多。關(guān)聯(lián)方在北京有67家，海南有78家，大多沒有具體的辦公地點(diǎn)、人員和具體業(yè)務(wù)，法人代表往往都是同一個(gè)人馬玉和。v 瓊民源從1993年上市，到1997年初造假敗露，4年4易會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以至于每一家都只能為其服務(wù)1年，造成會(huì)計(jì)師資料獲取有限，為準(zhǔn)確判斷公司經(jīng)營狀況設(shè)下了障礙。v 瓊民源還在時(shí)間上難為會(huì)計(jì)師，如1996年年報(bào)審計(jì)，盡管

7、總資產(chǎn)逾30億元，業(yè)務(wù)遍及海南、北京等地，仍要求海南中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所1月22日就結(jié)束審計(jì)工作。瓊瓊 民民 源源 審審 計(jì)計(jì) 案案 例例 賞賞 析析審計(jì)失敗審計(jì)失敗巨額巨額利潤利潤令人令人疑惑疑惑 巨額巨額資本資本公積公積令人令人疑惑疑惑瓊瓊 民民 源源 審審 計(jì)計(jì) 案案 例例 賞賞 析析巨額利潤令人疑惑巨額利潤令人疑惑 瓊民源公司 1995 年與 1996 年業(yè)績對(duì)比 瓊瓊 民民 源源 審審 計(jì)計(jì) 案案 例例 賞賞 析析巨額資本公積令人疑惑v 所謂的增加6.57億資本公積是 “ 瓊民源 ” 在未取得土地使用權(quán)未經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)立項(xiàng)和確認(rèn)的情況下對(duì)四個(gè)投資項(xiàng)目的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估而產(chǎn)生的、這6.57

8、億資本公積顯然是虛增的。v 按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，除了采用一般的檢查、盤點(diǎn)、函證等取證方法外，還應(yīng)遵循最常用的分析性復(fù)核程序。v 所謂分析性復(fù)核程序，是指通過對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的各種數(shù)據(jù)比較分析，來檢查報(bào)表項(xiàng)目中有否反?，F(xiàn)象。 瓊瓊 民民 源源 審審 計(jì)計(jì) 案案 例例 賞賞 析析總結(jié)總結(jié)v海南中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的1996年年度審計(jì)報(bào)告和海南大正會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，均含有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性內(nèi)容。面對(duì)瓊民源1996年年報(bào)中利潤和資本公積大幅度的增加，兩個(gè)事務(wù)所都沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。海南中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所甚至在眾多投資者對(duì)1996年年報(bào)提出疑問的情況下

9、，還站出來聲稱“報(bào)表的真實(shí)性不容置疑”。瓊瓊 民民 源源 審審 計(jì)計(jì) 案案 例例 賞賞 析析瓊民源公司舞弊案的處罰及判決瓊民源公司舞弊案的處罰及判決 對(duì)公司行政處罰對(duì)公司行政處罰 v 將 “ 瓊民源 ” 原董事長兼總經(jīng)理馬玉和等人移交司法機(jī)關(guān)，依法追究其刑事責(zé)任，并對(duì)瓊民源公司處以警告。 v 由 “ 瓊民源 ” 的控股股東民源海南公司的主管部門組成清理整頓小組，負(fù)責(zé)處理 “ 瓊民源 ” 的日常工作，并依法召開 “ 瓊民源 ” 臨時(shí)股東大會(huì)，選舉新的董事會(huì)。在新的董事會(huì)對(duì)已公布的虛假財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行更正并重新披露后，依照有關(guān)規(guī)定向深交所申請(qǐng)復(fù)牌v 對(duì)瓊民源海南公司和深圳有色金屬財(cái)務(wù)公司分別處以警告、

10、沒收非法所得 6 651 萬元和 6630 萬元，并各罰款 200 萬元。建議有關(guān)部門對(duì)深圳有色金屬財(cái)務(wù)公司的主要負(fù)責(zé)人和直接負(fù)責(zé)人給予行政處分。 瓊瓊 民民 源源 審審 計(jì)計(jì) 案案 例例 賞賞 析析瓊民源公司舞弊案的處罰及判決瓊民源公司舞弊案的處罰及判決 對(duì)公司刑事處罰對(duì)公司刑事處罰 1998 年 11 月 12 日 北京市第一中級(jí)人民法院對(duì) 瓊民源 一案作出一審判決。法院判定， 瓊民源 原董事長兼總經(jīng)理馬玉和身為公司董事長，指使所屬工作人員虛編財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告而犯有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪，被一審判處有期徒刑 3 年；瓊瓊 民民 源源 審審 計(jì)計(jì) 案案 例例 賞賞 析析瓊民源公司舞弊案的處罰及判

11、決瓊民源公司舞弊案的處罰及判決 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所v 建議有關(guān)主管部門撤銷直接為 瓊民源 進(jìn)行審計(jì)的海南中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，吊銷其主要負(fù)責(zé)人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書。對(duì)中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所處以警告，暫停其從事證券業(yè)務(wù)資格 6 個(gè)月，對(duì)該事務(wù)所在 瓊民源 財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告上簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，暫停其從事證券業(yè)務(wù)資格 3 年。對(duì)海南大正會(huì)計(jì)師事務(wù)所罰款 30 萬元，暫停其從事證券相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)資格 6 個(gè)月，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，暫停其從事證券業(yè)務(wù)資格 3 年。瓊瓊 民民 源源 審審 計(jì)計(jì) 案案 例例 賞賞 析析啟示啟示v 瓊民源 一案已塵埃落地，然而，這一事件留給證券界、相關(guān)信息中介機(jī)構(gòu)和眾多投資者的教訓(xùn)卻是極為慘痛的。痛定思痛，我們應(yīng)該冷靜地思考一下，從中悟出一些道理，得到一些啟示。瓊瓊 民民 源源 審審 計(jì)計(jì) 案案 例例 賞賞 析析瓊民源案例意義瓊民源案例意義v “瓊民源”一案的處理，對(duì)我國會(huì)計(jì)制度的完善、審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)素質(zhì)的提高、資本市場的規(guī)范、以及上市公司重組模式的發(fā)展都有著重要的影響。v 首先，瓊民源的東窗事發(fā)直接促使企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交