2017中級會計實務真題

1、一、單項選擇題1.2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權益法核算的長期股權投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥相關手續(xù)。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司處置該項股權投資應確認的投資收益為（）萬元。A.100B.500C.200D.400【答案】C【解析】甲公司處置該項股權投資應確認的投資收益=1200-1100+其他綜合收益結轉100=200（萬元）。2 .甲公司系增值稅一般納稅人，2016年12月31日，甲公司出售一臺原價為452

2、萬元，已提折舊364萬元的生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元。出售該生產設備發(fā)生不含增值稅的清理費用8萬元，不考慮其他因素，甲公司出售該生產設備的利得為（）萬元。A.54B.87.5C.62D.79.5【答案】A【解析】甲公司出售該生產設備的利得=（150-8）-（452-364）=54（萬元）。3 .下列關于不具有商業(yè)實質的企業(yè)非貨幣性資產交換的會計處理表述中，不正確的是（）。A.收到補價的，應以換出資產的賬面價值減去收到的補價，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的成本B.支付補價的，應以換出資產的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為換

3、入資產的成本C.涉及補價的，應當確認損益D.不涉及補價的，不應確認損益【答案】C【解析】選項C,不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換，按照賬面價值計量，無論是否涉及補價，均不確認損益。4,下列各項中，將導致企業(yè)所有者權益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.實際發(fā)放股票股利B.提取法定盈余公積C.宣告分配現金股利D.用盈余公積彌補虧損【答案】C【解析】宣告分配現金股利，所有者權益減少，負債增加，選項C正確，其他選項所有者權益總額不變。5.2016年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%,實際年利率為4%

4、,分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅相關稅費及其他因素，2016年12月31日，甲公司該債券投資的投資收益為（）萬元。A.24.66B.125.34C.120D.150【答案】B【解析】甲公司該債券投資的投資收益=期初攤余成本3133.5X實際利率4%=125.34（萬元）。6.2016年1月1日，甲公司從本集團內另一企業(yè)處購入乙公司80%有表決權的股份，構成了同一控制下企業(yè)合并，2016年度，乙公司實現凈利潤800萬元，分派現金股利250萬元。2016年12月31日，甲公司個別資產負債表中所有者權益總額為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產負債表中歸屬于母公

5、司所有者權益的金額為（）萬元。A.9550B.9440C.9640D.10050【答案】B【解析】歸屬于母公司的所有者權益=9000+（800-250）X80%=9440（萬元）7. 2016年1月1日，甲公司股東大會批準開始實施一項股票期權激勵計劃，授予50名管理人員每人10萬份股票期權，行權條件為自授予日起在該公司連續(xù)服務3年。2016年1月1日和12月31日，該股票期權的公允價值分別為5.6元和6.4元。2016年12月31日，甲公司預計90%的激勵對象將滿足行權條件，不考慮其他因素。甲公司因該業(yè)務2016年度應確認的管理費用為（）萬元A.840B.C.2520D.960【答案】A【解析

6、】甲公司因該業(yè)務2016年度應確認的管理費用=5.6X50X10X90%X1/3=840（萬元）。8 .下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是（）。A.固定資產的殘值率由7%改為4%B.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式C.使用壽命確定的無形資產的預計使用年限由10年變更為6年D.勞務合同完工進度的確定由已經發(fā)生的成本占預計總成本的比例改為已完工作的測量【答案】B【解析】投資性房地產后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式屬于會計政策變更，選項B正確，其他各項均屬于會計估計變更。9 .甲公司增值稅一般納稅人。2017年6月1日，甲公司購買Y產品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元，

7、增值稅稅額為76.5萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費7.5萬元，不考慮其他因素。甲公司購買Y產品的成本為（）萬元。A.534B.457.5C.450D.526.5【答案】B【解析】甲公司購買Y產品的成本=450+7.5=457.5（萬元），增值稅不計入產品成本。10.2017年6月10日，甲事業(yè)單位采購一臺售價為70萬元的專用設備，發(fā)生安裝調試費5萬元?？哿糍|量保證金7萬元，質保期為6個月。當日，甲事業(yè)單位以財政直接支付方式支付款項68萬元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費及其他因素，2017年6月10日，甲事業(yè)單位應確認的非流動資產基金的金額為（）萬元。A.63B.68C.75D.70【答案】

8、C【解析】甲事業(yè)單位取得專用設備時：借：固定資產75貸：非流動資產基金一一固定資產75選項C正確。(參考p447例題21-10)二、多項選擇題1.2017年1月1日，甲公司長期股權投資賬面價值為2000萬元。當日，甲公司將持有的乙公司80%股權中的一半以1200萬元出售給非關聯方，剩余對乙公司的股權投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權時，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權投資至處置投資日，乙公司實現凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。下列關于2017年1月1日甲公司個別

9、財務報表中對長期股權投資的會計處理表述中，正確的有()。A.增加盈余公積60萬元B.增加未分配利潤540萬元C.增加投資收益320萬元D.增加其他綜合收益120萬元【答案】ABD【解析】會計分錄如下：借：銀行存款1200貸：長期股權投資1000(2000/2)投資收益200借：長期股權投資720貸：盈余公積60(1500X40%X10%)利潤分配未分配利潤540(1500X40%X90%)其他綜合收益120(300X40%)所以，選項A、B和D正確。2.下列應計入自行建造固定資產成本的有()。A.達到預定可使用狀態(tài)前分攤的間接費用B.為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金C

10、.達到預定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用D.達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本【答案】ACD【解析】選項B,為建造固定資產通過支付土地出讓金方式取得土地使用權應確認為無形資產，不計入固定資產成本。3.2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務重組協議，減免其債務200萬元，剩余債務立即用現金清償。當日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已計提壞賬準備230萬元。下列關于甲公司債務重組的會計處理表述中，正確的有()。A.增加營業(yè)外支出200萬元B.增加營業(yè)外收入30萬元C.減少應收賬款余額550萬元D.減少資產減值損失30萬元【答案】CD【

11、解析】參考分錄：借：銀行存款350壞賬準備230貸：應收賬款550資產減值損失30選項C和D正確。4 .下列各項中，企業(yè)編制合并財務報表時，需要進行抵銷處理的有（）。A.母公司對子公司長期股權投資與對應子公司所有者權益中所享有的份額B.子公司對母公司銷售商品價款中包含的未實現內部銷售利潤C.母公司和子公司之間的債權與債務D.母公司向子公司轉讓無形資產價款中包含的未實現內部銷售利潤【答案】ABCD5 .企業(yè)采用權益法核算長期股權投資時，下列各項中，影響長期股權投資賬面價值的有（）。A.被投資單位其他綜合收益變動B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉增資本D.被投資單位實現凈利潤

12、【答案】AD【解析】選項B和C,被投資單位所有者權益總額不發(fā)生變動，投資方不需要調整長期股權投資賬面價值。6 .下列各項涉及外幣業(yè)務的賬戶中，企業(yè)因匯率變動需于資產負債表日對其記賬本位幣余額進行調整的有（）。A.固定資產B.長期借款C.應收賬款D.應付債券【答案】BCD【解析】選項A,固定資產是歷史成本計量的非貨幣性資產，資產負債表日不需要調整其記賬本位幣金額。7 .企業(yè)以模擬股票換取職工服務的會計處理表述中，正確的有（）。A.行權日，將實際支付給職工的現金計入所有者權益8 .等待期內的資產負債表日，按照模擬股票在授予日的公允價值確認當期成本費用C.可行權日后，將與模擬股票相關的應付職工薪酬的

13、公允價值變動計入當期損益D.授予日，對立即可行權的模擬股票，按照當日其公允價值確認當期成本費用【答案】CD【解析】模擬股票是現金結算股份支付的常用工具之一，現金結算的股份支付，可行權日后，應付職工薪酬的公允價值變動計入當期損益，選項C正確；對立即可行權的股份支付，應按照授予日權益工具的公允價值確認當期成本費用，選項D正確。8 .下列各項中，屬于或有事項的有（）。A.為其他單位提供的債務擔保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計劃C.未決仲裁D.產品質保期內的質量保證【答案】ACD【解析】或有事項，是指過去的交易或者事項形成的，具結果須由某些未來事件的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。主要包括：未決訴

14、訟或仲裁、債務擔保、產品質量保證（含產品安全保證）、承諾、虧損合同、重組義務、環(huán)境污染整治等。選項B,不屬于或有事項。9 .下列各項中，屬于企業(yè)非貨幣性資產交易的有（）。A.甲公司以公允價值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術B.甲公司以公允價值為300萬元的商標權換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時收到補價60萬元C.甲公司以公允價值為800萬元的機床換入乙公司的專利權D.甲公司以公允價值為105萬元的生產設備換入乙公司的小轎車，同時支付補價45萬元【答案】ABC【解析】選項D,補價比例=45/（45+105）X100=30%>25%,不屬于非貨幣性資產交換。10.2014年3月

15、1日，甲公司自非關聯方處以4000萬元取得了乙公司80%有表決權的股份，并能控制乙公司。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為4500萬元。2016年1月20日，甲公司在不喪失控制權的情況下，將其持有的乙公司80%股權中的20%對外出售，取得價款1580萬元。出售當日，乙公司以2014年3月1日的凈資產公允價值為基礎持續(xù)計算的凈資產為9000萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。下列關于甲公司2016年的會計處理表述中，正確的有（）。A.合并利潤表中不確認投資收益B.合并資產負債表中終止確認商譽C.個別利潤表中確認投資收益780萬元D.合并資產負債表中增加資本公積140萬元【答案】ACD【解析】

16、處置子公司部分股權不喪失控制權，合并報表中屬于權益性交易，不確認投資收益，不影響商譽，選項A正確，選項B錯誤；個別利潤表中確認投資收益=1580-4000X20%=780（萬元），選項C正確；合并資產負債表中增加資本公積=1580-9000X80%X20%=140（萬元），選項D正確。三、判斷題1 .無形資產預期不能為企業(yè)帶來未來經濟利益的，企業(yè)應當將其賬面價值轉入當期損益?！敬鸢浮?，（p95）2 .企業(yè)根據轉股協議將發(fā)行的可轉換公司債券轉為資本的，應作為債務重組進行會計處理?！敬鸢浮縓【解析】可轉換公司債券轉為資本，不屬于債務重組。3 .企業(yè)按照名義金額計量的政府補助，應計入當期損益?！敬鸢?/p>

17、】V（p297）4 .符合資本化條件的資產在構建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過一個月的，企業(yè)應暫停借款費用資本化?！敬鸢浮縓【解析】符合資本化條件的資產在構建過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，企業(yè)應暫停借款費用資本化。5 .對于很可能給企業(yè)經濟利益的或有資產，企業(yè)應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等?！敬鸢浮縑（p240）6 .增值稅一般納稅企業(yè)支付現金方式取得聯營企業(yè)股權的，所支付的與股權投資直接相關的費用應計入當期損益?！敬鸢浮縳【解析】取得聯營企業(yè)股權投資支付的直接相關費用，應計入其初始投資成本。7 .企業(yè)為符合國家有關環(huán)保規(guī)定購置的大型環(huán)保設備，因其不能

18、為企業(yè)帶來直接的經濟利益，因此不確認為固定資產?！敬鸢浮縓【解析】環(huán)保設備雖不能直接帶來經濟利益，但有助于企業(yè)從其他資產的使用中獲得未來經濟利益或獲得更多的未來經濟利益，也應確認為固定資產。(p27)8 .企業(yè)銷售商品同時提供勞務的，且銷售商品部分與提供勞務部分不能區(qū)分，應將全部收入作為銷售商品處理?！敬鸢浮縑(p278)9 .對于存在等待期的權益結算的股份支付，企業(yè)在授予日應按權益工具的公允價值確認成本費用?！敬鸢浮縳【解析】除立即可行權的股份支付外，無論權益結算還是現金結算的股份，在授予日均不作會計處理。(p181)10 .民間非營利組織應將預收的以后年度會費確認為負債?！敬鸢浮縑【解析】

19、民間非營利組織會費收入反映當期實際發(fā)生額，預收以后年度會費應確認為負債，計入預收賬款。(p465)四、計算分析題(本類題共2小題，共22分。第一題10分，第二題12分，凡要求計算的項目，均列出計算過程。計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)1 .甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關資料如下：資料一：2016年8月5日，甲公司以應收乙公司賬款438萬元和銀行存款30萬元取得內公司生產的一臺機器人，將其作為生產經營用固定資產核算。該機器人的公允價值和計稅價格均為400萬元。當日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為400萬

20、元，增值稅稅額為68萬元。交易完成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項438萬元，對甲公司無追索權。資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴重財務困難，預計上述應收款項只能收回350萬元。資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經協商，丙公司同意乙公司當日以一臺原價為600萬元、已計提折舊200萬元、公允價值和計稅價格均為280萬元的R設備償還該項債務，當日，乙、丙公司辦妥相關手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為280萬元，增值稅稅額為47.6萬元。丙公司收到該設備后，將其作為固定資產核算。假定不考慮貨幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費及其

21、他因素。要求：(1)判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產交換并說明理由，編制甲公司相關會計分錄。(2)計算內公司2016年12月31日應計提準備的金額，并編制相關會計分錄。(3)判斷丙公司和乙公司該項交易是否屬于債務重組并說明理由，編制丙公司的相關會計分錄?！敬鸢浮?1)甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產交換。理由：甲公司作為對價付出的應收賬款和銀行存款均為貨幣性資產，因此不屬于非貨幣性資產交換。借：固定資產400應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)68貸：銀行存款30應收賬款438(2)2016年12月31日應計提準備=438-350=88(萬元)。借：資產減值損失88貸：壞賬準備

22、88(3)丙公司和乙公司該項交易屬于債務重組。理由：債務人乙公司發(fā)生嚴重財務困難，且債權人丙公司做出讓步。借：固定資產280應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)47.6壞賬準備88營業(yè)外支出22.4貸：其他應收款4382 .甲公司2015年至2016年與F專利技術有關的資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂F專利技術轉讓協議，協議約定，該專利技術的轉讓價款為2000萬元。甲公司于協議簽訂日支付400萬元，其余款項自當年末起分4次每年末支付400萬元。當日，甲、乙公司辦妥相關手續(xù)，甲公司以銀行存款支付400萬元，立即將該專利技術用于產品生產，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直

23、線法攤銷。甲公司計算確定的該長期應付款項的實際年利率為6%,年金現值系數(P/A,6%,4)為3.47。資料二：2016年1月1日，甲公司因經營方向轉變，將F專利技術轉讓給丙公司，轉讓價款1500萬元收訖存入銀。同日，甲、丙公司辦妥相關手續(xù)。假定不考慮其他因素。要求：(1)計算甲公司取得F專利技術的入賬價值，并編制甲公司2015年1月1日取得F專利技術的相關會計分錄。(2)計算2015年專利技術的攤銷額，并編制相關會計分錄。(3)分別計算甲公司2015年未確認融資費用的攤銷金額及2015年12月31日長期應付款的攤余成本。(4)編制甲公司2016年1月1日轉讓F專利技術的相關會計分錄?！敬鸢浮?/p>

24、(1) F專利技術的入賬價值=400+400X3.47=1788(萬元)。借：無形資產1788未確認融資費用212貸：銀行存款400長期應付款1600(2) 2015年專利技術的攤銷額=1788/10=178.8(萬元)。借：制造費用(生產成本)178.8貸：累計攤銷178.8(3)2015年未確認融資費用的攤銷金額=(1600-212)X6%=83.28(萬元)；2015年12月31日長期應付款的攤余成本=(1600-400)-(212-83.28)=1071.28(萬元)。(4)借：銀行存款1500累計弘t銷178.8營業(yè)外支出109.2貸：無形資產1788五、綜合題(本類題共2小題，第一

25、小題15分，第二小題18分，共33分。凡要求計算的項目，應列出必要的計算過程。計算結果出現兩位小數以上的，均四舍五入保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示)1 .甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2016年度財務報告批準報出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，相關資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位

26、成本為2.1萬元/件，市場銷售價格為2萬元/件，估計銷售費用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計提存貨跌價準備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為1個月，甲公司此項銷售業(yè)務滿足收入確認條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經減值測試，按照應收賬款余額的10%計提壞賬準備。資料四：2017年2月1日，因W商品質量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎上給予10%的折讓，當日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據此調整原壞賬準備的金額。假

27、定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅，且不考慮其他因素要求：(1)計算甲公司2016年6月30日對W商品應計提存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄(2)編制2016年10月15日銷售商品并結轉成本的會計分錄。(4)編制2017年2月1(5)編制2017年2月1(6)編制2017年2月1(3)計算2016年12月31日甲公司應計提壞賬準備的金額，并編制相關分錄日發(fā)生銷售折讓及相關所得稅影響的會計分錄。日因銷售折讓調整壞賬準備及相關所得稅的會計分錄。日因銷售折讓結轉損益及調整盈余公積的會計分錄。(1) W商品成本=500X2.1=1050(萬元)；W商品可變現凈值=500X(2-0.05)=97

28、5(萬元)；計提存貨跌價準備的金額=1050-975=75(萬元)。借：資產減值損失75貸：存貨跌價準備75(2)借：應收賬款1053貸：主營業(yè)務收入900(1.8X500)應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)153借：主營業(yè)務成本975存貨跌價準備75貸：庫存商品1050(3)借：資產減值損失105.3貸：壞賬準備105.3借：遞延所得稅資產26.33貸：所得稅費用26.33(4)借：以前年度損益調整一一主營業(yè)務收入90應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)15.3貸：應收賬款105.3借：應交稅費一一應交所得稅22.5貸：以前年度損益調整一一所得稅費用22.5(5)借：壞賬準備10.53貸：以前

29、年度損益調整一一資產減值損失10.53借：以前年度損益調整一一所得稅費用2.63貸：遞延所得稅資產2.63(6)以前年度損益調整借方金額=90-22.5-10.53+2.63=59.6(萬元)。借：利潤分配一一未分配利潤59.6貸：以前年度損益調整59.6借：盈余公積5.96貸：禾I潤分配一一未分配利潤5.962 .甲公司適用的所得稅稅率為25%o相關資料如下：資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關手續(xù)。該寫字樓的預計可使用壽命為22年，取得時成本和計稅基礎一致。資料二：甲公司對該寫字

30、樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價值分別45500萬元和50000萬元。材料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，預計使用壽命20年，在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費及其他因素。要求：(1)甲公司2010

31、年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關會計分錄。(2)編制2011年12月31日投資性房地產公允價值變動的會計分錄。(3)計算確定2011年12月31日投資性房地產賬面價值、計稅基礎及暫時性差異(說明是可抵扣暫時性差異還是應納稅暫時性差異)；并計算應確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的金額。（4） 2012年12月31日，(5)計算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價值、計稅基礎及暫時性差異(說明是可抵扣暫時性差異還是應納稅暫時性差異)；并計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的余額。（5） 編制出售固定資產的會計分錄。【答案】（6）借：投資性房地產44000貸：銀行存款44000（7

32、）借：投資性房地產1500貸：公允價值變動損益1500（8） 2011年12月31日投資性房地產賬面價值為45500萬元，計稅基礎=44000-2000=42000（萬元）,應納稅暫時性差異=45500-42000=3500（萬元）,應確認遞延所得稅負債=3500X25%=875（萬元）。（9）借：固定資產50000貸：投資性房地產45500公允價值變動損益4500（10） 2013年12月31日該寫字樓的賬面價值=50000-50000/20=47500（萬元）,計稅基礎=44000-2000X3=38000（萬元）,應納稅暫時性差異=47500-38000=9500（萬元）,遞延所得稅負債

33、余額=9500X25%=2375（萬元）。（11）借：固定資產清理40000累計折舊10000貸：固定資產50000借：銀行存款52000貸：固定資產清理40000營業(yè)外收入12000一、單項選擇題1 .下列關于甲公司發(fā)生的交易或事項中，屬于股份支付的是（）。A.向債權人發(fā)行股票以抵償所欠貸款B.向股東發(fā)放股票股利C.向乙公司原股東定向發(fā)行股票取得乙公司100%的股權D.向高級管理人員授予股票期權【答案】D【解析】選項A,屬于債務重組；選項B,屬于發(fā)放股票股利；選項C,屬于購買股權。2.2016年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產H設備的專利技術。該專利技術按產量進行推銷，預計凈

34、殘值為零，預計該專利技術可用于生產500臺H設備。甲公司2016年共生產90臺H設備。2016年12月31日。經減值測試，該專利技術的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司2016年12月31日應該確認的資產減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C【解析】2016年末，該專利技術的賬面價值=2800-2800/500*90=2296（萬元），應確認的資產減值損失金額=2296-2100=196（萬元）。3.2016年3月1日，甲公司簽訂了一項總額為1200萬元的固定造價建造合同，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用。至當年年末，甲公司

35、實際發(fā)生成本315萬元，完工進度為35%,預計完成該建造合同還將發(fā)生成本585萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司2016年度應確認的合同毛利為（）萬元。A.0B.105C.300D.420【答案】B【解析】2016年度的合同毛利=（1200-315+585）*35%=105（萬元）。4 .甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%02017年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發(fā)放給職工。該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.21.06【答案

36、】D【解析】應計入應付職工薪酬的金額=600*300*（1+17%）/10000=21.06（萬元）。5 .下列各項中，體現實質重于形式會計信息質量要求的是（）A.將處置固定資產產生的凈損失計入營業(yè)外支出B.對不存在標的資產的虧損合同確認預計負債C.將融資租入的生產設備確認為本企業(yè)的資產D.對無形資產計提減值準備【答案】C【解析】以融資租賃方式租入的資產，雖然從法律形式上來講企業(yè)并不擁有其所有權，但從經濟實質來看，企業(yè)能夠控制融資租入資產所創(chuàng)造的未來經濟利益，應確認為企業(yè)的資產。6 .甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬

37、戶借方余額為1500萬美元，應付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素。2016年12月31日因匯率變動對甲公司2016年12月營業(yè)利潤的影響為（）。A.增加56萬元B.減少64萬元C.減少60萬元D.增加4萬元【答案】A【解析】銀行存款確認的匯兌收益=1500*6.94-10350=60（萬元），應付賬款的匯兌損失=100*6.94-690=4（萬元）；因匯率變動導致甲公司增加的營業(yè)利潤=60-4=56（萬元）。7.2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10萬元、評估價值為100萬元的

38、固定資產對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務應計入長期投資成本的金額為（）萬元。A.41B.100C.40D.101【答案】D【解析】該項長期投資成本=100+1=101（萬元）。8 .企業(yè)將自用房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積【答案】C【解析】企業(yè)將自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產，當日公允價值大于賬面價值的差額，應該計入其他綜合收益。9 .甲公司20

39、16年度財務報告批準報出日為2017年4月1日。屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A.2017年3月11日，甲公司上月銷售產品因質量問題被客戶退回B.2017年3月5日，甲公司用3000萬元盈余公積轉增資本C.2017年2月8日，甲公司發(fā)生火災造成重大損失600萬元D.2017年3月20日，注冊會計師發(fā)現家公司2016年度存在重大會計舞弊【答案】D【解析】選項A、B和C不屬于資產負債表日前已經存在的情況所發(fā)生的事項，不屬于日后調整事項。10 .下列各項中，不屬于企業(yè)獲得的政府補助的是（）。A.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補貼B.政府部門無償撥付給企業(yè)進項技術改造的專項資金C.政府部門作為

40、企業(yè)所有者投入的資本D.政府部門先征后返的增值稅【答案】C【解析】選項C,政府與企業(yè)之間的關系是投資者與被投資者之間的關系，屬于互惠交易，不屬于政府補助。二、多項選擇題1.下列關于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.因或有事項承擔的義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債B.因或有事項承擔的潛在義務，不應確認為預計負債C.因或有事項形成的潛在資產，應單獨確認為一項資產D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項資產【答案】AB【解析】選項C,因或有事項形成的潛在資產，不符合資產的確認條件，不應確認為一項資產；選項D,因或有事項預期從第三

41、方獲得的補償，補償金額基本確定收到的，應單獨確認為一項資產。2.甲公司增值稅一般納稅人。2016年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，滿足銷售商品收入確認條件。合同約定乙公司有權在三個月內退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據以往經驗估計退貨率為12%。下列關于甲公司2016年該項業(yè)務會計處理的表述中，正確的有（）。A.確認預計負債0.6萬元B.確認營業(yè)收入70.4萬元C.確認應收賬款93.6萬元D.確認營業(yè)成本66萬元【答案】ABCD【解析】能夠估計退貨可能性的銷售退回，應按照扣除退回率的比例確認收入結轉成本，估計退貨率部分收入與成本的差額確認為預計負債，附會計分錄：發(fā)出商品時：借：應收賬款93.6貸：主營業(yè)務收入80應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）13.6借：主營業(yè)務成本75貸：庫存商品75確認估計的銷售退回時：借：主營業(yè)務收入9.6貸：主營業(yè)務成本9預計負債0.63 .下列關于以公允價值計量的企業(yè)非貨幣性資產交換會計處理的表述中，正確的有（）。A.換出資產為長期股權投資的，應將換出資產公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益B.換出資產為存貨的，應將換出資產公允價值大于其賬面價值的差額計入營業(yè)外收入C.換出資產為存貨的，應按換出資產的公允價值確認營