借貸記賬法的具體運(yùn)用

1、 第第五五章章 借貸記賬法的具體運(yùn)用借貸記賬法的具體運(yùn)用第第五五章章 借貸記賬法的具體運(yùn)用借貸記賬法的具體運(yùn)用第一節(jié)第一節(jié) 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集核算資金籌集核算第三節(jié)第三節(jié) 供應(yīng)過程核算供應(yīng)過程核算第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的核算和分配財(cái)務(wù)成果的核算和分配 第一節(jié)第一節(jié) 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述制造業(yè)基本的經(jīng)營活動是生產(chǎn)產(chǎn)品。企業(yè)的經(jīng)營：供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售與實(shí)物形態(tài)的變化制造業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程是由供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程和銷售過程所組成。資本投入供應(yīng)過

2、程生產(chǎn)過程銷售過程資金收回資本投入借入款項(xiàng)交稅提取公積金向投資者分配利潤 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集核算資金籌集核算一、自有資金業(yè)務(wù)的核算（一）自有資金 企業(yè)通過自籌、發(fā)行股票、吸收直接投資等方式來籌集資金，通過這種方式籌集到的資金一般不用償還，因而稱其為自有資金。（二）投入資本的計(jì)價 我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)收到投資者的投資，應(yīng)按實(shí)際投資數(shù)額入賬。不同投資方式其實(shí)際投資數(shù)額的確定并不完全相同。（三）賬戶設(shè)置（三）賬戶設(shè)置 （1）“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶（股本）賬戶（股本）核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。：企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬所有者權(quán)益類賬戶。：屬所

3、有者權(quán)益類賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：按投資人或投資單位設(shè)置。：按投資人或投資單位設(shè)置。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)： 實(shí)收資本實(shí)收資本 借貸借貸2022-6-10Free template from 5投入資本退出企業(yè)投入資本退出企業(yè)時（時（減少減少）收到投資者投入的資收到投資者投入的資本時（本時（增加增加）期初余額期初余額期末余額：資本總額期末余額：資本總額（2）“資本公積資本公積”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中：企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額部分。所占的份額部分。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬所有者權(quán)益類賬戶。：屬所有者權(quán)益類賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：設(shè)：

4、設(shè)“資本溢價資本溢價”、“其他資本公積其他資本公積”明細(xì)科目。明細(xì)科目。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)：資本公積：資本公積 借借 貸貸2022-6-10Free template from 6期初余額期初余額企業(yè)資本公積企業(yè)資本公積減少減少時時企業(yè)資本公積企業(yè)資本公積增加增加時時期末余額：企業(yè)的資本期末余額：企業(yè)的資本公積總額。公積總額。（3）“銀行存款銀行存款”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：核算和監(jiān)督銀行存款的增減變動及結(jié)余情況核算和監(jiān)督銀行存款的增減變動及結(jié)余情況。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：設(shè)：設(shè)“銀行存款日記賬銀行存款日記賬明細(xì)科目。明細(xì)科目。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)：資本公積：資

5、本公積 借借 貸貸2022-6-10Free template from 7期初余額期初余額借方登記銀行存款的借方登記銀行存款的增加增加登記銀行存款的登記銀行存款的減少減少期末余額：期末余額：銀行存款的實(shí)有銀行存款的實(shí)有數(shù)額數(shù)額（4）“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價。：企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬資產(chǎn)類賬戶。：屬資產(chǎn)類賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：按固定資產(chǎn)品種設(shè)置。：按固定資產(chǎn)品種設(shè)置。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)： 借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸2022-6-10Free template from 8期初余額期初余額本期本期增加額增加額：購進(jìn)、建：購進(jìn)

6、、建造、投入等。造、投入等。本期本期減少額減少額：報(bào)廢、盤：報(bào)廢、盤虧、出售、投出等。虧、出售、投出等。期末余額：固定資產(chǎn)的期末余額：固定資產(chǎn)的原價。原價。固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：使用時間在使用時間在1 1年以上；年以上；單臺設(shè)備購置價在單臺設(shè)備購置價在20002000元以上元以上。（5）“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)持有的無形資產(chǎn)的成本。：企業(yè)持有的無形資產(chǎn)的成本。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬資產(chǎn)類賬戶。：屬資產(chǎn)類賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：按無形資產(chǎn)的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。：按無形資產(chǎn)的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)： 借無形資產(chǎn)借無形資產(chǎn) 貸貸2022-6-10Free te

7、mplate from 9期初余額期初余額本期本期增加額增加額：購進(jìn)、：購進(jìn)、開發(fā)、投入等開發(fā)、投入等本期本期減少額減少額：處置、：處置、攤銷、出售、投出攤銷、出售、投出期末余額：無形資產(chǎn)期末余額：無形資產(chǎn)的成本的成本二、借入資金業(yè)務(wù)的核算（一）賬戶設(shè)置（1）“短期借款短期借款”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在在1年以下（含年以下（含1年）的各種借款。年）的各種借款。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬負(fù)債類賬戶。：屬負(fù)債類賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：按貸款單位、貸款種類、幣種設(shè)置。：按貸款單位、貸款種類、幣種設(shè)置。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)： 借短期借

8、款貸借短期借款貸2022-6-10Free template from 10期初余額期初余額歸還借款（歸還借款（減少減少）借入款項(xiàng)時（借入款項(xiàng)時（增加增加）期末余額：尚未歸還期末余額：尚未歸還的本金的本金（2）“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（包括利息支出、匯兌支出、手續(xù)費(fèi)、的各項(xiàng)費(fèi)用（包括利息支出、匯兌支出、手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣等）?，F(xiàn)金折扣等）。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬損益類（費(fèi)用類）賬戶。：屬損益類（費(fèi)用類）賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：按費(fèi)用種類設(shè)置。：按費(fèi)用種類設(shè)置。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)：借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：借財(cái)務(wù)

9、費(fèi)用貸2022-6-10Free template from 11企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用時企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用時沖銷費(fèi)用時沖銷費(fèi)用時月末結(jié)轉(zhuǎn)月末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利本年利潤潤”時時期末無余額期末無余額（3）“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的長期借款利息。：企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的長期借款利息。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬負(fù)債類賬戶。：屬負(fù)債類賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。：可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)： 借應(yīng)付利息貸借應(yīng)付利息貸2022-6-10Free template from 12實(shí)際支付利息時實(shí)際支付利息時計(jì)算出應(yīng)付利息時計(jì)算出應(yīng)付利

10、息時期末余額：企業(yè)應(yīng)付期末余額：企業(yè)應(yīng)付未付的利息。未付的利息。 小企業(yè)使用小企業(yè)使用“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”賬戶。賬戶。（4）“長期借款長期借款”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在在1年以上（不含年以上（不含1年）的各種借款。年）的各種借款。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬負(fù)債類賬戶。：屬負(fù)債類賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：按貸款單位或貸款種類設(shè)置。：按貸款單位或貸款種類設(shè)置。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)：借長期借款貸借長期借款貸2022-6-10Free template from 13期初余額期初余額歸還本息時歸還本息時 借入的本金時借入的本金時期末余額：尚

11、未歸還期末余額：尚未歸還的本息的本息 第三節(jié)第三節(jié) 供應(yīng)過程核算供應(yīng)過程核算 一、 固定資產(chǎn)購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算（一）固定資產(chǎn)購進(jìn)成本的確定 固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計(jì)年度的有形資產(chǎn)，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等。（二）設(shè)置的賬戶1.“固定資產(chǎn)”賬戶 2、 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。：企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬負(fù)債類賬戶。：屬負(fù)債類賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)：進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn) 項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金五個明細(xì)科目。項(xiàng)

12、稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金五個明細(xì)科目。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)：借應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸借應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸2022-6-10Free template from 15期初余額期初余額購進(jìn)材料支付購進(jìn)材料支付進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅額額時時銷售商品收取銷售商品收取銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅額額時時期末余額：尚未抵扣期末余額：尚未抵扣的增值稅。的增值稅。期末余額：尚未繳納期末余額：尚未繳納的增值稅。的增值稅。 3、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付職工的各種薪酬。：企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付職工的各種薪酬。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬負(fù)債類賬戶。：屬負(fù)債類賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：“工資工資”、“職工福利職工福

13、利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)社會保險(xiǎn)費(fèi)”等。等。賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：借應(yīng)付職工薪酬貸借應(yīng)付職工薪酬貸2022-6-10Free template from 16期初余額期初余額實(shí)際支付薪酬時實(shí)際支付薪酬時計(jì)算出應(yīng)付薪酬時計(jì)算出應(yīng)付薪酬時期末余額：應(yīng)付未付期末余額：應(yīng)付未付的薪酬。的薪酬?！奥毠ば匠辍卑ǎ汗べY、職工福利、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利、股份支付等。4、“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。：企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬資產(chǎn)類賬戶。：屬資產(chǎn)類賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)：借累計(jì)折舊貸借累計(jì)折舊貸2022-

14、6-10Free template from 17期初余額期初余額轉(zhuǎn)銷折舊轉(zhuǎn)銷折舊（報(bào)廢、（報(bào)廢、出售、投出）時出售、投出）時按月按月計(jì)提折舊時計(jì)提折舊時期末余額：固定資期末余額：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額。產(chǎn)累計(jì)折舊額。（三）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理（四）購入需要安裝的固定資產(chǎn)賬戶處理（五）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 企業(yè)可選用的固定資產(chǎn)折舊的方法有：平均年限法（也稱直線法）、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額法1.平均年限法（直線法）平均年限法年折舊=（原值-凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限2.工作量法單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價*（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)總工作量月折舊額=當(dāng)月實(shí)際完成工作量單位工作量

15、折舊額3.雙倍余額遞減法年折舊率=2預(yù)計(jì)使有年限100%月折舊率=年折舊率12月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值月折舊率4.年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和月折舊率=年折舊率12月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）月折舊率二、材料購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)要進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，除購建固定資產(chǎn)外，還必須購買和儲備一定品種和數(shù)量的材料。在材料采購過程中，一方面是企業(yè)從供應(yīng)單位購進(jìn)各種材料物資，另一方面是企業(yè)要支付材料的買價、稅金和各種采購費(fèi)用，并與供貨單位發(fā)生貨款結(jié)算關(guān)系。材料采購會計(jì)處理的主要內(nèi)容包括：計(jì)算材料采購的實(shí)際成本、貨款的結(jié)算和材料的驗(yàn)收入庫三方面。 1、“在途物資在途

16、物資”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料、商品等物：企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未入庫的商品成本。資的日常核算、貨款已付尚未入庫的商品成本。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬資產(chǎn)類賬戶。：屬資產(chǎn)類賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：按材料種類設(shè)置。：按材料種類設(shè)置。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)：借材料采購貸借材料采購貸2022-6-10Free template from 21期初余額期初余額支付材料買價及采購支付材料買價及采購費(fèi)用時費(fèi)用時材料材料驗(yàn)收入庫驗(yàn)收入庫時時期末余額：尚未入庫期末余額：尚未入庫的材料的材料 2、“原材料原材料”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)庫存的各種原材料的成

17、本。：企業(yè)庫存的各種原材料的成本。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬資產(chǎn)類賬戶。：屬資產(chǎn)類賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：按材料種類設(shè)置。：按材料種類設(shè)置。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)：借原材料貸借原材料貸2022-6-10Free template from 22期初余額期初余額材料驗(yàn)收入庫材料驗(yàn)收入庫時時發(fā)出、領(lǐng)用發(fā)出、領(lǐng)用材料時材料時期末余額：庫存材期末余額：庫存材料的成本。料的成本。 3、 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)購進(jìn)材料、商品、接受勞務(wù)而發(fā)：企業(yè)購進(jìn)材料、商品、接受勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付的款項(xiàng)。生的應(yīng)付未付的款項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬負(fù)債類賬戶。：屬負(fù)債類賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：按債權(quán)人進(jìn)行明

18、細(xì)核算。：按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)：借應(yīng)付賬款貸借應(yīng)付賬款貸2022-6-10Free template from 23期初余額期初余額支付貨款支付貨款時時發(fā)生應(yīng)付未付款發(fā)生應(yīng)付未付款項(xiàng)時項(xiàng)時期末余額：尚未支付期末余額：尚未支付的貨款。的貨款。 4 、 “應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)購進(jìn)材料、商品、接受勞務(wù)而開出：企業(yè)購進(jìn)材料、商品、接受勞務(wù)而開出承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌和銀行承兌匯票。承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌和銀行承兌匯票。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬負(fù)債類賬戶。：屬負(fù)債類賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。：按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)

19、：借應(yīng)付票據(jù)貸借應(yīng)付票據(jù)貸2022-6-10Free template from 24期初余額期初余額到期支付票據(jù)款項(xiàng)到期支付票據(jù)款項(xiàng)時時開出或承兌開出或承兌商業(yè)匯票；支商業(yè)匯票；支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時期末余額：尚未到期的商期末余額：尚未到期的商業(yè)匯票。業(yè)匯票。 5、 應(yīng)交稅費(fèi)賬戶應(yīng)交稅費(fèi)賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。：企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬負(fù)債類賬戶。：屬負(fù)債類賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)：進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn) 項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金五個明細(xì)科目。項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金五個明細(xì)科目。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)

20、：借應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸借應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸2022-6-10Free template from 25期初余額期初余額購進(jìn)材料支付購進(jìn)材料支付進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額時時銷售商品收取銷售商品收取銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額時時期末余額：尚未抵扣的增期末余額：尚未抵扣的增值稅。值稅。期末余額：尚未繳納的增期末余額：尚未繳納的增值稅。值稅。 6、 “預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)購進(jìn)材料、商品、接受勞務(wù)按合同：企業(yè)購進(jìn)材料、商品、接受勞務(wù)按合同 規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬資產(chǎn)類賬戶。：屬資產(chǎn)類賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：按收款單位進(jìn)行明細(xì)核算。：按收款單位進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶

21、結(jié)賬戶結(jié)構(gòu)：構(gòu)：借預(yù)付賬款貸借預(yù)付賬款貸2022-6-10Free template from 26期初余額期初余額向供貨方向供貨方預(yù)付貨款預(yù)付貨款時時收回預(yù)付款項(xiàng)收回預(yù)付款項(xiàng)時時期末余額：尚未收回的預(yù)期末余額：尚未收回的預(yù)付貨款。付貨款。（二）賬務(wù)處理1.材料采購成本的構(gòu)成 購入材料的采購成本，般由買價和采購費(fèi)用組成。其計(jì)算公式為：材料的采購成本買價十采購費(fèi)用（1）材料買價。是指材料供貨單位的發(fā)票價格。（2）采購費(fèi)用。 2.材料采購過程的核算舉例 第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)生產(chǎn)過程過程的的核算核算 生產(chǎn)過程是制造企業(yè)經(jīng)營活動的主要過程，是連接購進(jìn)和銷售的中心環(huán)節(jié)。因此生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容就是歸集和

22、分配各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi) 用，確定產(chǎn)品的制造成本。 此外，在生產(chǎn)過程中還會發(fā)生為組織和管理生產(chǎn)活動而支付的各項(xiàng)費(fèi)用，這些費(fèi)用不夠成產(chǎn)品的制造成本，形成期間費(fèi)用的一部分，計(jì)入管理費(fèi)用。6、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。：企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬負(fù)債類賬戶。：屬負(fù)債類賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：按購貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。按購貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)： 借借 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 貸貸2022-6-10Free template from 29 銷售實(shí)現(xiàn)時銷售實(shí)現(xiàn)時向購貨單位預(yù)收貨款向購貨單位預(yù)收貨款時時余額：企業(yè)預(yù)收的賬款余額：企業(yè)預(yù)收的賬款

23、 = 預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可不設(shè)本科目，預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可不設(shè)本科目， 將預(yù)收賬款直接記入將預(yù)收賬款直接記入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶。賬戶。一、賬戶設(shè)置一、賬戶設(shè)置1、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)生產(chǎn)的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。：企業(yè)生產(chǎn)的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬成本類賬戶。：屬成本類賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：基本生產(chǎn)基本生產(chǎn)輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)：借生產(chǎn)成本貸借生產(chǎn)成本貸2022-6-10Free template from 30產(chǎn)品耗用的材料產(chǎn)品耗用的材料生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工資制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入產(chǎn)品完工產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入

24、“庫存庫存商品商品”賬戶時賬戶時期末余額：在產(chǎn)品生期末余額：在產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn)成本2、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)：企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù) 而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬成本類賬戶。：屬成本類賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：按費(fèi)用種類設(shè)置。：按費(fèi)用種類設(shè)置。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)：借制造費(fèi)用貸借制造費(fèi)用貸2022-6-10Free template from 31生產(chǎn)生產(chǎn)車間發(fā)生的各項(xiàng)車間發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用制造費(fèi)用月末月末轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶時賬戶時期末無余額期末無余額 3、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬

25、戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付職工的各種薪酬。：企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付職工的各種薪酬。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬負(fù)債類賬戶。：屬負(fù)債類賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：“工資工資”、“職工福利職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)社會保險(xiǎn)費(fèi)”等。等。賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：借應(yīng)付職工薪酬貸借應(yīng)付職工薪酬貸2022-6-10Free template from 32期初余額期初余額實(shí)際支付薪酬時實(shí)際支付薪酬時計(jì)算出應(yīng)付薪酬時計(jì)算出應(yīng)付薪酬時期末余額：應(yīng)付未付期末余額：應(yīng)付未付的薪酬。的薪酬?！奥毠ば匠辍卑ǎ汗べY、職工福利、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利、股份支付等。4、“累計(jì)

26、折舊累計(jì)折舊”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。：企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬資產(chǎn)類賬戶。：屬資產(chǎn)類賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)：借累計(jì)折舊貸借累計(jì)折舊貸2022-6-10Free template from 33期初余額期初余額轉(zhuǎn)銷折舊轉(zhuǎn)銷折舊（報(bào)廢、出售、（報(bào)廢、出售、投出）時投出）時按月按月計(jì)提折舊時計(jì)提折舊時期末余額：固定資產(chǎn)累期末余額：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額。計(jì)折舊額。4、“庫存商品庫存商品”賬戶賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本。核算內(nèi)容：企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬資產(chǎn)類賬戶。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬資產(chǎn)類賬戶。明細(xì)賬戶：按商品的品名設(shè)置。明細(xì)

27、賬戶：按商品的品名設(shè)置。賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：借庫存商品貸借庫存商品貸2022-6-10Free template from 34產(chǎn)品完工入庫產(chǎn)品完工入庫時時發(fā)出商品發(fā)出商品，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時售成本時期末余額：庫存商品的期末余額：庫存商品的實(shí)際成本實(shí)際成本3、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的：企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的 管理費(fèi)用。管理費(fèi)用。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬損益類（費(fèi)用）賬戶。：屬損益類（費(fèi)用）賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：按費(fèi)用種類設(shè)置。：按費(fèi)用種類設(shè)置。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)：借管理費(fèi)用貸借管理費(fèi)用貸2022-6-10Free temp

28、late from 35企業(yè)企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時時月末月末轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶時賬戶時期末無余額期末無余額管理費(fèi)用包括：開辦費(fèi)、公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會會費(fèi)、管理費(fèi)用包括：開辦費(fèi)、公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)、排污費(fèi)等土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)、排污費(fèi)等二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的會計(jì)處理（一）材料費(fèi)用的核算（二）支付職工薪酬的核算 三、產(chǎn)品成本的計(jì)算（一）成本項(xiàng)目的確定 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本就是指

29、產(chǎn)品在其生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用。產(chǎn)品成本計(jì)算是生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容。進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算，就是將企業(yè)生產(chǎn)過程中為制造產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用，按照所生產(chǎn)產(chǎn)品的品種（即成本計(jì)算對象）進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。具體包括：1.直接材料2.直接人工3.制造費(fèi)用（二）制造費(fèi)用的核算（三）成本計(jì)算的程序1.確定成本計(jì)算對象2.歸集和分配成本費(fèi)用3.費(fèi)用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間的分配4.編制成本計(jì)算單第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算一、賬戶設(shè)置一、賬戶設(shè)置1、“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營：企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、

30、提供勞務(wù)等主營 業(yè)務(wù)收入。業(yè)務(wù)收入。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬損益類：屬損益類(收入收入)賬戶。賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)： 借主營業(yè)務(wù)收入貸借主營業(yè)務(wù)收入貸2022-6-10Free template from 38發(fā)生銷貨退回發(fā)生銷貨退回發(fā)生銷售折讓發(fā)生銷售折讓轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”銷售商品實(shí)現(xiàn)收入，按銷售商品實(shí)現(xiàn)收入，按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額實(shí)際收到或應(yīng)收的金額入賬時入賬時 =2、“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營：企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營 業(yè)務(wù)收入時應(yīng)

31、結(jié)轉(zhuǎn)的成本。業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬損益類：屬損益類(費(fèi)用費(fèi)用)賬戶。賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)： 借主營業(yè)務(wù)成本貸借主營業(yè)務(wù)成本貸2022-6-10Free template from 39計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本時計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本時發(fā)生銷貨退回沖銷成本時發(fā)生銷貨退回沖銷成本時轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”借方時借方時 =3、“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市：企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市 維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。維護(hù)建設(shè)稅

32、、教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬損益類：屬損益類(費(fèi)用費(fèi)用)賬戶。賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)： 借借 主營稅金及附加主營稅金及附加 貸貸2022-6-10Free template from 40企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定各項(xiàng)相企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定各項(xiàng)相關(guān)稅費(fèi)時關(guān)稅費(fèi)時月末月末轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”借方借方時時 =4、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動 應(yīng)收取的款項(xiàng)。應(yīng)收取的款項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬資產(chǎn)類賬戶。：屬資產(chǎn)類賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶

33、：按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)： 借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸2022-6-10Free template from 41企業(yè)銷售商品發(fā)生應(yīng)收賬款企業(yè)銷售商品發(fā)生應(yīng)收賬款時時收回應(yīng)收賬款收回應(yīng)收賬款時時余額：尚未收回的應(yīng)收賬款余額：尚未收回的應(yīng)收賬款余額：企業(yè)預(yù)收的賬款余額：企業(yè)預(yù)收的賬款 =5、“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動 而收到的商業(yè)匯票。而收到的商業(yè)匯票。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬資產(chǎn)類賬戶。：屬資產(chǎn)類賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。按開出、承

34、兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)： 借借 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 貸貸2022-6-10Free template from 42企業(yè)收到商業(yè)匯票時企業(yè)收到商業(yè)匯票時向銀行申請貼現(xiàn)時向銀行申請貼現(xiàn)時背書轉(zhuǎn)讓時背書轉(zhuǎn)讓時到期收貨款到期收貨款時時余額：企業(yè)持有的商業(yè)匯票余額：企業(yè)持有的商業(yè)匯票 =6、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。：企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬負(fù)債類賬戶。：屬負(fù)債類賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：按購貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。按購貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)： 借借 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 貸貸2022-6-10Free te

35、mplate from 43 銷售實(shí)現(xiàn)時銷售實(shí)現(xiàn)時向購貨單位預(yù)收貨款向購貨單位預(yù)收貨款時時余額：企業(yè)預(yù)收的賬款余額：企業(yè)預(yù)收的賬款 = 預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可不設(shè)本科目，預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可不設(shè)本科目， 將預(yù)收賬款直接記入將預(yù)收賬款直接記入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶。賬戶。7、“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)銷售商品、材料、提供勞務(wù)的過程：企業(yè)銷售商品、材料、提供勞務(wù)的過程 中發(fā)生的各種費(fèi)用。中發(fā)生的各種費(fèi)用。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬損益類：屬損益類(費(fèi)用費(fèi)用)賬戶。賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：按費(fèi)用的種類進(jìn)行明細(xì)核算。按費(fèi)用的種類進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)： 借借

36、銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸貸2022-6-10Free template from 44銷售商品發(fā)生包裝費(fèi)、保險(xiǎn)銷售商品發(fā)生包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等時費(fèi)等時月末月末轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”借方借方時時 =6、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。：企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬負(fù)債類賬戶。：屬負(fù)債類賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：按購貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。按購貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)： 借借 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 貸貸2022-6-10Free template from 45 銷售實(shí)現(xiàn)時銷售實(shí)現(xiàn)時向購貨單位

37、預(yù)收貨款向購貨單位預(yù)收貨款時時余額：企業(yè)預(yù)收的賬款余額：企業(yè)預(yù)收的賬款 = 預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可不設(shè)本科目，預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可不設(shè)本科目， 將預(yù)收賬款直接記入將預(yù)收賬款直接記入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶。賬戶。一、利潤形成的核算（一）財(cái)務(wù)成果構(gòu)成 利潤是企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。也就是收入與成本費(fèi)用相抵后的差額；如果收入大于成本，則為盈利，反之則為虧損。 1.營業(yè)利潤 營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益投資收益 2.利潤總額 利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出 3.凈利潤 凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用(1) “其

38、他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的收入，包括：企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的收入，包括 出租收入、銷售材料收入等。出租收入、銷售材料收入等。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬損益類：屬損益類(收入收入)賬戶。賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：按其他業(yè)務(wù)收入的種類進(jìn)行明細(xì)核算。按其他業(yè)務(wù)收入的種類進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)： 借其他業(yè)務(wù)收入貸借其他業(yè)務(wù)收入貸2022-6-10Free template from 47月末月末轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”時時取得出租收入、銷售原取得出租收入、銷售原 材料收入時材料收入時 = =(2) “其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)

39、容：企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外發(fā)生的成本，：企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外發(fā)生的成本， 包括出租資產(chǎn)的成本、銷售材料成本等。包括出租資產(chǎn)的成本、銷售材料成本等。 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬損益類：屬損益類(費(fèi)用費(fèi)用)賬戶。賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)： 借其他業(yè)務(wù)成本貸借其他業(yè)務(wù)成本貸2022-6-10Free template from 48 發(fā)生其他營業(yè)支出時發(fā)生其他營業(yè)支出時月末月末轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”借方借方時時 = =(4) “營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)外收入，包括盤盈：企業(yè)發(fā)生的各

40、項(xiàng)業(yè)務(wù)外收入，包括盤盈 收得利、捐贈得利、債務(wù)重組得利、非貨收得利、捐贈得利、債務(wù)重組得利、非貨 幣性資產(chǎn)交換得利等。幣性資產(chǎn)交換得利等。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：屬損益類：屬損益類(收入收入)賬戶。賬戶。明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶：按業(yè)務(wù)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。按業(yè)務(wù)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)： 借營業(yè)外收入貸借營業(yè)外收入貸2022-6-10Free template from 49月末月末轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”時時 取得各項(xiàng)收入時取得各項(xiàng)收入時 = =(5) “營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，包括：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，包括 處置流動資產(chǎn)的損失、公益性支處置流動資產(chǎn)