稅法第一次討論

1、1稅法稅法第一次討論第一次討論2Contents增值稅計(jì)算公式3書(shū)P73 【要求】根據(jù)資料計(jì)算企業(yè)應(yīng)納的增值稅 2.某城市電腦生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）1212月份月份經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：4Contents （1）銷售電腦9000臺(tái)，每臺(tái)出廠價(jià)（不含稅）5000元。解: 銷項(xiàng)稅：9000500017%=7650000元 5Contents （2）1000臺(tái)電腦按9折折價(jià)銷售，折扣價(jià)在同一張發(fā)票同一張發(fā)票上開(kāi)具。解： 由題（1）知電腦每臺(tái)出廠價(jià)（不含稅）5000元。 且是折扣銷售，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)稅。 銷項(xiàng)稅：100050000.917%=765000元 6

2、Contents（3）銷售800臺(tái)電腦因在10日內(nèi)一次性付款，給予銷售折扣銷售折扣2。解： 因?yàn)槭卿N售折扣，它是發(fā)生在銷售貨物之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，所以銷售折扣2不予減除。 由題（1）知電腦每臺(tái)出廠價(jià)（不含稅）5000元。 銷項(xiàng)稅：800500017%=68000元 7Contents（4）150臺(tái)采用以舊換新以舊換新方式銷售，每臺(tái)舊電腦作價(jià)300元。解： 以舊換新方式銷售的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。 由題（1）知電腦每臺(tái)出廠價(jià)（不含稅）5000元。 銷項(xiàng)稅：150500017%=127500元8Contents（5）發(fā)貨給外省市分支機(jī)構(gòu)500臺(tái)用于銷售。解： 發(fā)貨給外省

3、市分支機(jī)構(gòu)，視同銷售行為視同銷售行為 由題（1）知電腦每臺(tái)出廠價(jià)（不含稅）5000元。 銷項(xiàng)稅：500500017%=425000元 9Contents（6）銷售電腦收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)10萬(wàn)元，其中30000元為代墊運(yùn)費(fèi)代墊運(yùn)費(fèi)，由運(yùn)輸公司承運(yùn)開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票給購(gòu)貨方，另外70000元由本企業(yè)開(kāi)普通發(fā)票普通發(fā)票收取。解： 收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)，70000元開(kāi)票應(yīng)為價(jià)外費(fèi)，價(jià)外費(fèi)用屬于銷售額。 銷項(xiàng)稅：70000/（1+17%）17%=10100元 10Contents（7）用于本企業(yè)職工集體福利職工集體福利10臺(tái)，捐贈(zèng)捐贈(zèng)給運(yùn)動(dòng)會(huì)20臺(tái)。解：電腦生產(chǎn)企業(yè)自用、捐贈(zèng)，都視同銷售貨物行為銷項(xiàng)稅：30500017

4、%=25500元 11Contents（8）本月生產(chǎn)一批新型號(hào)電腦1000臺(tái)，每臺(tái)成本價(jià)4000元（無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額350萬(wàn)元。解： 生產(chǎn)新型電腦價(jià)格明顯偏低價(jià)格明顯偏低，組價(jià)計(jì)算組價(jià)計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤(rùn)率） 成本利潤(rùn)率一般為10%銷項(xiàng)稅：10004000(1+10%)17%=748000元 12Contents（9）本月發(fā)生已經(jīng)到期無(wú)法退還到期無(wú)法退還的包裝物押包裝物押金金10萬(wàn)元。解： 沒(méi)收的包裝物押金作價(jià)外費(fèi)用 銷項(xiàng)稅：10/（1+17%）17%=1.45萬(wàn)元 13Contents（10）用本企業(yè)電腦1200臺(tái)與另一電腦元器

5、件生產(chǎn)企業(yè)采取以物易物以物易物方式交換元器件，雙方均未開(kāi)增值稅均未開(kāi)增值稅專用發(fā)票專用發(fā)票。解： 以物易物方式交換，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額計(jì)銷項(xiàng)稅額，收到的貨物不能取得相應(yīng)合法發(fā)票的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 銷項(xiàng)稅：1200500017%=1020000元 14Contents（11）委托電腦商店代銷電腦2000臺(tái)，收到電腦商店代銷清單代銷清單上注明銷售1500臺(tái)，按每臺(tái)4800元（不含稅）結(jié)算，另支付每臺(tái)代銷手續(xù)費(fèi)500元。解：以代銷清單上注明的銷售量計(jì)稅銷項(xiàng)稅：1500480017%=1224000元 15Contents（12）購(gòu)入原材料取得增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款2500萬(wàn)

6、元，已付款并驗(yàn)收入庫(kù)。購(gòu)買原材料發(fā)生運(yùn)輸裝卸費(fèi)20000元，其中運(yùn)輸費(fèi)15000元、裝卸費(fèi)2000元、保險(xiǎn)費(fèi)1000元、建設(shè)基金2000元。取得合法的貨運(yùn)結(jié)算單據(jù)貨運(yùn)結(jié)算單據(jù)。16Contents解：購(gòu)入原材料可抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅：25017%+1.77%=42.62萬(wàn)元 17Contents（13）購(gòu)入配件取得增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款400萬(wàn)元。購(gòu)買配件發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10000元，取得合法的貨合法的貨運(yùn)結(jié)算單據(jù)運(yùn)結(jié)算單據(jù)。解：購(gòu)入配件可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：40017%+17%=68.01萬(wàn)元 18Contents（14）直接組織收購(gòu)直接組織收購(gòu)舊電腦，支付收購(gòu)金額40萬(wàn)元。解：直接組織收購(gòu)舊貨，

7、無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣 19Contents（15）購(gòu)買鋼材用于基建工程基建工程，取得的專用發(fā)票注明價(jià)款為90萬(wàn)元。解：購(gòu)買鋼材用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 20Contents（16）以前月份入庫(kù)的庫(kù)存原材料本月發(fā)生非正常損失非正常損失，賬面金額30.5萬(wàn)元（其中包括應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用5000元）。解：以前月份原材料非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：3017%+5000/（1-7%）7%=51400元 21Contents（17）銷售舊小轎車1輛，取得銷售款銷售款80000元；購(gòu)入原價(jià)60000元。解：銷售舊小轎車銷項(xiàng)稅：80000/（1+4%）4%50%=1500元 22綜上：該企業(yè)應(yīng)納的增值稅=1500+1224000+