同期準(zhǔn)備課件

1、關(guān)聯(lián)交易同期資料準(zhǔn)備的主要關(guān)聯(lián)交易同期資料準(zhǔn)備的主要問題及專業(yè)實(shí)務(wù)問題及專業(yè)實(shí)務(wù)主要內(nèi)容u一、為什么需要準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)交易同期資料一、為什么需要準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)交易同期資料u二、同期資料準(zhǔn)備的主要問題及專業(yè)實(shí)務(wù)二、同期資料準(zhǔn)備的主要問題及專業(yè)實(shí)務(wù)一、為什么需要準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)交易同期資料一、為什么需要準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)交易同期資料u 1 1、什么是同期資料管理？、什么是同期資料管理？u 2 2、為什么需要加強(qiáng)同期資料管理、為什么需要加強(qiáng)同期資料管理? ?u 3 3、同期資料管理不是中國特色、同期資料管理不是中國特色, ,而是國際慣例而是國際慣例u 4 4、什么是同期資料準(zhǔn)備、什么是同期資料準(zhǔn)備? ?u 5 5、同期資料準(zhǔn)備的

2、合規(guī)性分析、同期資料準(zhǔn)備的合規(guī)性分析u 6 6、同期資料準(zhǔn)備的義務(wù)分析、同期資料準(zhǔn)備的義務(wù)分析u 7 7、不準(zhǔn)備同期資料的風(fēng)險(xiǎn)分析、不準(zhǔn)備同期資料的風(fēng)險(xiǎn)分析u 8 8、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何管理同期資料、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何管理同期資料1 1、什么是同期資料管理、什么是同期資料管理? ?P法律依據(jù)：法律依據(jù)：新稅法第新稅法第4343條第條第2 2款款辦法辦法第三章第三章“同期資料管理同期資料管理”是是關(guān)于企業(yè)關(guān)于企業(yè)準(zhǔn)備、保存和提供準(zhǔn)備、保存和提供同期資料以備稅務(wù)管理的具體要求。同期資料以備稅務(wù)管理的具體要求。P及新稅法實(shí)施條例第及新稅法實(shí)施條例第114114條，并參照條，并參照OECDOECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南及國

3、際慣例。轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南及國際慣例。P同期資料同期資料(Contemporaneous Document),(Contemporaneous Document),亦稱同期文檔、同期證明文亦稱同期文檔、同期證明文件件, ,是指根據(jù)各國及地區(qū)的相關(guān)稅法規(guī)定，納稅人在關(guān)聯(lián)交易是指根據(jù)各國及地區(qū)的相關(guān)稅法規(guī)定，納稅人在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生時(shí)發(fā)生時(shí)按時(shí)準(zhǔn)備、保存、提供轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)資料或證明文件按時(shí)準(zhǔn)備、保存、提供轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)資料或證明文件2 2、為什么加強(qiáng)同期資料管理、為什么加強(qiáng)同期資料管理? ?P20092009年我國稅務(wù)機(jī)關(guān)年我國稅務(wù)機(jī)關(guān)首次提出首次提出同期資料管理，同期資料管理，20092009年成為中國轉(zhuǎn)讓

4、定價(jià)年成為中國轉(zhuǎn)讓定價(jià)的的“歷史年歷史年”；P準(zhǔn)備、保存和提供同期資料是準(zhǔn)備、保存和提供同期資料是企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔管理的基礎(chǔ)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔管理的基礎(chǔ)；P稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查時(shí)，納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查時(shí)，納稅人準(zhǔn)備準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)交易同期資料文檔并關(guān)聯(lián)交易同期資料文檔并承承擔(dān)相應(yīng)的協(xié)力義務(wù)和提供舉證的責(zé)任擔(dān)相應(yīng)的協(xié)力義務(wù)和提供舉證的責(zé)任是是非常關(guān)鍵的非常關(guān)鍵的。稅務(wù)機(jī)關(guān)：稅務(wù)機(jī)關(guān)：協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查人員評估和檢查納稅人在轉(zhuǎn)讓定價(jià)中存在協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查人員評估和檢查納稅人在轉(zhuǎn)讓定價(jià)中存在的稅務(wù)違規(guī)的可能性，檢驗(yàn)納稅人是否存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為并可以作為是否的稅務(wù)違規(guī)的可能性，檢驗(yàn)納稅人是否存在轉(zhuǎn)讓定

5、價(jià)行為并可以作為是否進(jìn)行特別納稅調(diào)整的初步依據(jù)；（進(jìn)行特別納稅調(diào)整的初步依據(jù)；（關(guān)聯(lián)交易復(fù)雜，企業(yè)人員才更清楚；舉關(guān)聯(lián)交易復(fù)雜，企業(yè)人員才更清楚；舉證責(zé)任倒置，提高行政效率，維護(hù)稅法尊嚴(yán)證責(zé)任倒置，提高行政效率，維護(hù)稅法尊嚴(yán)）納稅人：納稅人：充分顯示出充分顯示出自己制定和執(zhí)行符合自己制定和執(zhí)行符合ALPALP的轉(zhuǎn)讓定價(jià)的意愿，相應(yīng)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)的意愿，相應(yīng)規(guī)規(guī)范了納稅人的稅法合規(guī)行為及操作實(shí)務(wù)范了納稅人的稅法合規(guī)行為及操作實(shí)務(wù)。3 3、同期資料管理不是中國特色、同期資料管理不是中國特色, ,而是國際慣例而是國際慣例POECDOECD的大部分成員國及其他一些國家共計(jì)超過的大部分成員國及其他一些國家共

6、計(jì)超過6060個(gè)，其在相關(guān)個(gè)，其在相關(guān)稅收法律中一般都規(guī)定在轉(zhuǎn)讓定價(jià)等反避稅調(diào)查中，稅收法律中一般都規(guī)定在轉(zhuǎn)讓定價(jià)等反避稅調(diào)查中，納稅人負(fù)納稅人負(fù)有準(zhǔn)備同期資料的義務(wù)有準(zhǔn)備同期資料的義務(wù)（納稅人應(yīng)事先準(zhǔn)備同期證明資料，在納稅人應(yīng)事先準(zhǔn)備同期證明資料，在調(diào)查時(shí)承擔(dān)協(xié)力義務(wù)并證明其轉(zhuǎn)讓定價(jià)合理的舉證責(zé)任調(diào)查時(shí)承擔(dān)協(xié)力義務(wù)并證明其轉(zhuǎn)讓定價(jià)合理的舉證責(zé)任）。）。P辦法辦法是在借鑒是在借鑒OECDOECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南及各國及地區(qū)在關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南及各國及地區(qū)在關(guān)聯(lián)交易同期資料法律條文的基礎(chǔ)上，同期資料法律條文的基礎(chǔ)上，充分總結(jié)我國充分總結(jié)我國2020多年的反避稅實(shí)多年的反避稅實(shí)踐工作中對踐工作中對相

7、關(guān)資料相關(guān)資料的稅務(wù)實(shí)踐，對同期資料管理作出的的稅務(wù)實(shí)踐，對同期資料管理作出的全面、全面、細(xì)化、具體的細(xì)化、具體的規(guī)定，使反避稅調(diào)查中舉證責(zé)任成為納稅人的一規(guī)定，使反避稅調(diào)查中舉證責(zé)任成為納稅人的一項(xiàng)法律義務(wù)。項(xiàng)法律義務(wù)。4 4、什么是同期資料準(zhǔn)備、什么是同期資料準(zhǔn)備? ?P同期資料準(zhǔn)備是企業(yè)把同期資料準(zhǔn)備是企業(yè)把實(shí)際發(fā)生的與關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易中產(chǎn)生的資料，實(shí)際發(fā)生的與關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易中產(chǎn)生的資料，采用恰當(dāng)?shù)姆绞椒椒ㄟM(jìn)行整理，以書面的形式記錄并加以存檔采用恰當(dāng)?shù)姆绞椒椒ㄟM(jìn)行整理，以書面的形式記錄并加以存檔?！巴谄凇保╟ontemporaneouscontemporaneous）是指）是指保存的資

8、料與關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的時(shí)間一保存的資料與關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的時(shí)間一致致，必須在一個(gè)納稅年度里記錄該年度的，必須在一個(gè)納稅年度里記錄該年度的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)方法，關(guān)聯(lián)交易定價(jià)方法，不能在不能在若干年后再返回記錄若干年前的關(guān)聯(lián)交易。若干年后再返回記錄若干年前的關(guān)聯(lián)交易。P一份好的同期資料一份好的同期資料關(guān)鍵的關(guān)鍵是：關(guān)鍵的關(guān)鍵是：向稅務(wù)機(jī)關(guān)證明企業(yè)所使用的轉(zhuǎn)讓向稅務(wù)機(jī)關(guān)證明企業(yè)所使用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)符合定價(jià)符合“獨(dú)立交易原則獨(dú)立交易原則” ” （arms length principlearms length principle，簡稱，簡稱“ALP”ALP”），如果企業(yè)能），如果企業(yè)能以祥實(shí)以祥實(shí)的同期資料證明其在關(guān)

9、聯(lián)交易中所使的同期資料證明其在關(guān)聯(lián)交易中所使用的用的定價(jià)制度、定價(jià)策略以及定價(jià)理由定價(jià)制度、定價(jià)策略以及定價(jià)理由等符合等符合ALPALP，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)在，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整中很有可能選擇接受企業(yè)使用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，并依轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整中很有可能選擇接受企業(yè)使用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，并依法做出轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查結(jié)論，向企業(yè)送達(dá)法做出轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查結(jié)論，向企業(yè)送達(dá)特別納稅調(diào)整調(diào)查結(jié)論通知特別納稅調(diào)整調(diào)查結(jié)論通知書書, ,這份結(jié)論通知書對企業(yè)當(dāng)前及以后長期的隱含利益是不容忽視這份結(jié)論通知書對企業(yè)當(dāng)前及以后長期的隱含利益是不容忽視的。的。5 5、同期資料準(zhǔn)備的合規(guī)性分析、同期資料準(zhǔn)備的合規(guī)性分析n20092

10、009年年1 1月月8 8日日, ,中國國家稅務(wù)總局正式發(fā)布了中國國家稅務(wù)總局正式發(fā)布了特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）（試行）( (國稅發(fā)國稅發(fā)200920092 2 號號, ,以下簡稱以下簡稱“辦法辦法”）, ,自自20082008年年1 1月月1 1日日起施行。該起施行。該辦法辦法根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定, ,首次明首次明確地引入確地引入了關(guān)聯(lián)交易同期資料的準(zhǔn)備要求（第三章）了關(guān)聯(lián)交易同期資料的準(zhǔn)備要求（第三章）。根據(jù)。根據(jù)辦法辦法第第三章第十五條規(guī)定三章第十五條規(guī)定, ,除屬于下列任一情況外除屬于下列任一情況外, ,企

11、業(yè)須在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度企業(yè)須在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年的次年5 5月月3131日之前準(zhǔn)備完畢該年度關(guān)聯(lián)交易同期資料（轉(zhuǎn)讓定價(jià)報(bào)告日之前準(zhǔn)備完畢該年度關(guān)聯(lián)交易同期資料（轉(zhuǎn)讓定價(jià)報(bào)告) )。由于由于20082008年是第一年實(shí)施，年是第一年實(shí)施，20082008年度的同期資料準(zhǔn)備完成推遲到年度的同期資料準(zhǔn)備完成推遲到20092009年年1212月月3131日日。1 1、年度發(fā)生的、年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）（來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在在2 2億元人民幣以下億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)

12、融通資金按利息收付金額計(jì)算）在計(jì)算）在40004000萬元人民幣以下萬元人民幣以下, ,上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；攤協(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；2 2、關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍；、關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍；3 3、外資股份低于百分之五十且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易外資股份低于百分之五十且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易（不包括香（不包括香港、臺灣和澳門）。港、臺灣和澳門）。 5 5、同期資料準(zhǔn)備的合規(guī)性分析、同期資料準(zhǔn)備的合規(guī)性分析l20092009年年4 4月月161

13、6日日國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)跟蹤管理轉(zhuǎn)讓定價(jià)跟蹤管理有關(guān)問題的通有關(guān)問題的通知知（國稅函（國稅函20092009188188號）文件規(guī)定號）文件規(guī)定: :1 1、20082008年年1 1月月1 1日以后結(jié)案的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整案件，日以后結(jié)案的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起調(diào)整的最后年度的下一年度起5 5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理。年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理。2 2、跟蹤管理期內(nèi)，涉及、跟蹤管理期內(nèi)，涉及20082008年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在20092009年年1212月月3131日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供年度同期

14、資料；日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供年度同期資料；涉及涉及20092009年及以后年度的轉(zhuǎn)年及以后年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年讓定價(jià)調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6 6月月2020日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供年度日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供年度同期資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)同期資料和納稅申報(bào)資料做好分析、評估工同期資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)同期資料和納稅申報(bào)資料做好分析、評估工作。作。3 3、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全轉(zhuǎn)讓定價(jià)跟蹤管理監(jiān)控機(jī)制，對于在跟蹤、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全轉(zhuǎn)讓定價(jià)跟蹤管理監(jiān)控機(jī)制，對于在跟蹤管理年度提管理年度提出談簽預(yù)約定價(jià)安排申請的企業(yè)，在預(yù)約定價(jià)安排正式簽署出談簽預(yù)約定價(jià)安排申請的企業(yè)，在預(yù)約定價(jià)

15、安排正式簽署之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方案，對企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易實(shí)施之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方案，對企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易實(shí)施跟蹤管理，防止企業(yè)利潤下滑保證稅款及時(shí)足額入庫。跟蹤管理，防止企業(yè)利潤下滑保證稅款及時(shí)足額入庫。 5 5、同期資料準(zhǔn)備的合規(guī)性分析、同期資料準(zhǔn)備的合規(guī)性分析l20092009年年7 7月月6 6日日國家稅務(wù)總局關(guān)于國家稅務(wù)總局關(guān)于強(qiáng)化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查強(qiáng)化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知的通知( (國稅函國稅函20093632009363號號) )：為了進(jìn)一步規(guī)范特別納稅調(diào)整管理，防止跨國企業(yè)：為了進(jìn)一步規(guī)范特別納稅調(diào)整管理，防止跨國企業(yè)在在金融危機(jī)金融危機(jī)背

16、景下將境外企業(yè)的經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)移至境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)，根據(jù)背景下將境外企業(yè)的經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)移至境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)，根據(jù)國家國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 的通知的通知（國稅發(fā)（國稅發(fā)2009220092號）的規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控與調(diào)查的有關(guān)問題明確如號）的規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控與調(diào)查的有關(guān)問題明確如下：下：1 1、跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)（來料加工或進(jìn)料加工）、跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)（來料加工或進(jìn)料加工）、分銷或合約研發(fā)等分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險(xiǎn)有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，不應(yīng)承擔(dān)的企業(yè)，不應(yīng)承擔(dān)金融危機(jī)金融危機(jī)的市場和決的市場和決策等風(fēng)險(xiǎn)，按照策等風(fēng)險(xiǎn)，按照功能

17、風(fēng)險(xiǎn)與利潤相配比功能風(fēng)險(xiǎn)與利潤相配比的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則，應(yīng)保持合理的利的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則，應(yīng)保持合理的利潤水平。潤水平。2 2、上述承擔(dān)有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)如出現(xiàn)虧損，無論是否達(dá)到準(zhǔn)備同、上述承擔(dān)有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)如出現(xiàn)虧損，無論是否達(dá)到準(zhǔn)備同期資料的標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)在虧損發(fā)生年度準(zhǔn)備同期資料及其他相關(guān)資料，并于期資料的標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)在虧損發(fā)生年度準(zhǔn)備同期資料及其他相關(guān)資料，并于次年次年6 6月月2020日之前報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。日之前報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。3 3、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對跨境關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)控，重點(diǎn)調(diào)查通過各種途、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對跨境關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)控，重點(diǎn)調(diào)查通過各種途徑將徑將境外經(jīng)營虧損（包括潛在虧損

18、）轉(zhuǎn)移到境內(nèi)以及將境內(nèi)利潤轉(zhuǎn)移至避境外經(jīng)營虧損（包括潛在虧損）轉(zhuǎn)移到境內(nèi)以及將境內(nèi)利潤轉(zhuǎn)移至避稅港稅港的跨國企業(yè)，的跨國企業(yè)，強(qiáng)化功能風(fēng)險(xiǎn)分析和可比性分析，選擇合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)強(qiáng)化功能風(fēng)險(xiǎn)分析和可比性分析，選擇合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，確定企業(yè)的利潤水平。方法，確定企業(yè)的利潤水平。5 5、同期資料準(zhǔn)備的合規(guī)性分析、同期資料準(zhǔn)備的合規(guī)性分析l20201010年年7 7月月1212日，日，國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局關(guān)于開展同期資料檢查的通知關(guān)于開展同期資料檢查的通知（國稅函（國稅函20103232010323號號）要求：）要求： 各省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織本省同期資料抽查工作，抽查覆蓋各省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織本省同期資料抽查

19、工作，抽查覆蓋20082008和和20092009兩個(gè)納稅年兩個(gè)納稅年度；度；各地稅務(wù)主管部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)數(shù)據(jù)，分年度統(tǒng)計(jì)本省應(yīng)準(zhǔn)備同期資各地稅務(wù)主管部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)數(shù)據(jù)，分年度統(tǒng)計(jì)本省應(yīng)準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)名單，嚴(yán)格按照統(tǒng)計(jì)抽樣方法抽取測試樣本（每個(gè)年度抽取樣本數(shù)料的企業(yè)名單，嚴(yán)格按照統(tǒng)計(jì)抽樣方法抽取測試樣本（每個(gè)年度抽取樣本數(shù)量應(yīng)不低于總體的量應(yīng)不低于總體的10%10%），并組織檢查樣本企業(yè)同期資料準(zhǔn)備情況；），并組織檢查樣本企業(yè)同期資料準(zhǔn)備情況；總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的同期資料抽查工作由稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司另行部總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的同期資料抽查工作由稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司另行部署

20、。署。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)將同期資料檢查情況分年度填寫各地稅務(wù)機(jī)關(guān)將同期資料檢查情況分年度填寫同期資料準(zhǔn)備情況一覽表同期資料準(zhǔn)備情況一覽表，匯總后形成分析報(bào)告，于匯總后形成分析報(bào)告，于20102010年年1010月月3131日前通過日前通過FTPFTP一并報(bào)送稅務(wù)總局（國一并報(bào)送稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）際稅務(wù)司） 特別提醒：特別提醒：TPD合規(guī)合規(guī)不用補(bǔ)稅不用補(bǔ)稅6 6、同期資料準(zhǔn)備的義務(wù)性分析、同期資料準(zhǔn)備的義務(wù)性分析1 1、企業(yè)應(yīng)在、企業(yè)應(yīng)在“年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表”（必須在每年度必須在每年度5 5月月3131日前日前進(jìn)行申報(bào)）中披露其是否已經(jīng)做好同期資料準(zhǔn)備；進(jìn)行申報(bào)）中披露

21、其是否已經(jīng)做好同期資料準(zhǔn)備；（20082008年年1212月月5 5日日, ,國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表的通知的通知 （ 國稅發(fā)國稅發(fā)20081142008114號號）之表二：關(guān)聯(lián)交易匯總表）之表二：關(guān)聯(lián)交易匯總表）2 2、企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年次年5 5月月3131日之前準(zhǔn)備完畢該年度同日之前準(zhǔn)備完畢該年度同期資料期資料, ,并自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起并自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起2020日內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期日內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的提供同期資料

22、的, ,應(yīng)在不可抗力消除后應(yīng)在不可抗力消除后2020日內(nèi)提供同期資料日內(nèi)提供同期資料。3 3、稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后、稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后, ,應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起年度的下一年度起5 5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理。在跟蹤管理期內(nèi)年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理。在跟蹤管理期內(nèi), ,企業(yè)應(yīng)在跟蹤企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年年度的次年6 6月月2020日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料；日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料；4 4、企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間、企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間, ,除遵照本辦法第三章規(guī)定外除遵照本辦法第三章規(guī)定外, ,還應(yīng)準(zhǔn)備還應(yīng)準(zhǔn)備和

23、保存成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料；和保存成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料；5 5、企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出、企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出, ,如要在計(jì)算應(yīng)納稅所如要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除得額時(shí)扣除, ,除遵照本辦法第三章規(guī)定外除遵照本辦法第三章規(guī)定外, ,還應(yīng)準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)還應(yīng)準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供關(guān)聯(lián)債資方面的同期資料關(guān)要求提供關(guān)聯(lián)債資方面的同期資料, ,以證明關(guān)聯(lián)以證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例期限、融資條件以及債資比例等均符合獨(dú)立交易原則。等均符合獨(dú)立交易原則。6 6、同期資料應(yīng)自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年、同期資料

24、應(yīng)自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6 6月月1 1日起保存日起保存1010年。年。7 7、不準(zhǔn)備同期資料的風(fēng)險(xiǎn)分析、不準(zhǔn)備同期資料的風(fēng)險(xiǎn)分析1 1、企業(yè)準(zhǔn)備并保存了同期資料的，對反避稅調(diào)查補(bǔ)征稅款可以免收罰息；企、企業(yè)準(zhǔn)備并保存了同期資料的，對反避稅調(diào)查補(bǔ)征稅款可以免收罰息；企業(yè)未保存同期資料或其他相關(guān)資料的，依照征管法有關(guān)規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令業(yè)未保存同期資料或其他相關(guān)資料的，依照征管法有關(guān)規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處限期改正，可以處20002000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處20002000元以上的罰款；元以上的罰款；2 2、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇以

25、下企業(yè)：（第六款）未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或應(yīng)重點(diǎn)選擇以下企業(yè)：（第六款）未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)；準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)；3 3、企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資、企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，依照征管法有關(guān)規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，依照征管法有關(guān)規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處責(zé)令限期改正，可以處1000010000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處1000010000元以上元以上5000050000元以下的罰款，并按所得稅法有關(guān)

26、規(guī)定可以核定征收。元以下的罰款，并按所得稅法有關(guān)規(guī)定可以核定征收。4 4、企業(yè)按照、企業(yè)按照辦法規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的辦法規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的, ,或者企業(yè)符合本辦法或者企業(yè)符合本辦法第十五條的規(guī)定免于準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的第十五條的規(guī)定免于準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的, ,可以只按基準(zhǔn)利率計(jì)算加收利息（可以只按基準(zhǔn)利率計(jì)算加收利息（可以免除可以免除5%5%的罰息的罰息）；）；7 7、不準(zhǔn)備同期資料的風(fēng)險(xiǎn)分析、不準(zhǔn)備同期資料的風(fēng)險(xiǎn)分析5 5、企業(yè)按照辦法第十五條第（一）項(xiàng)的規(guī)定免于準(zhǔn)備同期資料、企業(yè)按照辦法第十五條第（一）項(xiàng)的

27、規(guī)定免于準(zhǔn)備同期資料, ,但經(jīng)但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查, ,其實(shí)際關(guān)聯(lián)交額達(dá)到必須準(zhǔn)備同期資料的標(biāo)準(zhǔn)的其實(shí)際關(guān)聯(lián)交額達(dá)到必須準(zhǔn)備同期資料的標(biāo)準(zhǔn)的, ,稅務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對補(bǔ)征稅款加收利息機(jī)關(guān)對補(bǔ)征稅款加收利息, ,適用本條第（二）項(xiàng)規(guī)定適用本條第（二）項(xiàng)規(guī)定；6 6、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議, ,有下列情形之一的有下列情形之一的, ,其自行分其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢海ǖ谒目睿┪窗幢巨k法有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、攤的成本不得稅前扣除：（第四款）未按本辦法有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料；保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料；7 7、企業(yè)

28、、企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨(dú)立交易原則的利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨(dú)立交易原則的, ,其超過其超過標(biāo)準(zhǔn)比例的關(guān)聯(lián)方利息支出標(biāo)準(zhǔn)比例的關(guān)聯(lián)方利息支出, ,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；8 8、預(yù)約定價(jià)安排一般適用于同時(shí)滿足以下條件的企業(yè)、預(yù)約定價(jià)安排一般適用于同時(shí)滿足以下條件的企業(yè)：（第三款）：（第三款）按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料。按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料。8 8、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何管理同期資料、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何管理同期資料P“XX

29、XX“XXXX年度同期資料準(zhǔn)備情況分析報(bào)告年度同期資料準(zhǔn)備情況分析報(bào)告”樣本內(nèi)容樣本內(nèi)容一、總體情況一、總體情況二、檢查情況二、檢查情況（一）準(zhǔn)備同期資料的機(jī)構(gòu)情況（一）準(zhǔn)備同期資料的機(jī)構(gòu)情況（二）同期資料內(nèi)容（二）同期資料內(nèi)容（三）同期資料整體質(zhì)量（三）同期資料整體質(zhì)量（四）企業(yè)準(zhǔn)備同期資料存在哪些困難和問題（四）企業(yè)準(zhǔn)備同期資料存在哪些困難和問題三、意見和建議三、意見和建議P同期資料整體質(zhì)量評估的指標(biāo)：同期資料整體質(zhì)量評估的指標(biāo)：較好較好：指在組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營情況、關(guān)聯(lián)交易情況、可比性分析及轉(zhuǎn)指在組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營情況、關(guān)聯(lián)交易情況、可比性分析及轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法五個(gè)方面均描述詳實(shí)且有明確的定

30、價(jià)方法；讓定價(jià)方法五個(gè)方面均描述詳實(shí)且有明確的定價(jià)方法；一般一般：指在五個(gè)方面均提供信息，但在某些方面信息提供不完整；指在五個(gè)方面均提供信息，但在某些方面信息提供不完整；較差：較差：指在五個(gè)方面中有未提供信息的情況；指在五個(gè)方面中有未提供信息的情況；很差很差：指五個(gè)方面均沒有提供信息。指五個(gè)方面均沒有提供信息。二、同期資料準(zhǔn)備的主要問題及專業(yè)實(shí)務(wù)二、同期資料準(zhǔn)備的主要問題及專業(yè)實(shí)務(wù)二、同期資料準(zhǔn)備的主要問題及專業(yè)實(shí)務(wù)二、同期資料準(zhǔn)備的主要問題及專業(yè)實(shí)務(wù)u 1 1、報(bào)告體例專業(yè)實(shí)務(wù)、報(bào)告體例專業(yè)實(shí)務(wù)u 2 2、報(bào)告前言部分專業(yè)實(shí)務(wù)、報(bào)告前言部分專業(yè)實(shí)務(wù)u 3 3、組織結(jié)構(gòu)、股權(quán)體系披露專業(yè)實(shí)務(wù)、

31、組織結(jié)構(gòu)、股權(quán)體系披露專業(yè)實(shí)務(wù)u 4 4、關(guān)聯(lián)交易情況披露專業(yè)實(shí)務(wù)、關(guān)聯(lián)交易情況披露專業(yè)實(shí)務(wù)u 5 5、功能風(fēng)險(xiǎn)分析、功能定位專業(yè)實(shí)務(wù)、功能風(fēng)險(xiǎn)分析、功能定位專業(yè)實(shí)務(wù)u 6 6、行業(yè)分析專業(yè)實(shí)務(wù)、行業(yè)分析專業(yè)實(shí)務(wù)u 7 7、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選擇專業(yè)實(shí)務(wù)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選擇專業(yè)實(shí)務(wù)u 8 8、可比性分析專業(yè)實(shí)務(wù)、可比性分析專業(yè)實(shí)務(wù)u 9 9、特殊因素分析專業(yè)實(shí)務(wù)、特殊因素分析專業(yè)實(shí)務(wù)u 1010、自行調(diào)整專業(yè)實(shí)務(wù)、自行調(diào)整專業(yè)實(shí)務(wù)1 1、報(bào)告體例專業(yè)實(shí)務(wù)、報(bào)告體例專業(yè)實(shí)務(wù)p辦法辦法第三章同期資料管理之第十四條規(guī)定：同期資料主要包括以下內(nèi)容：第三章同期資料管理之第十四條規(guī)定：同期資料主要包括以下內(nèi)容：企

32、業(yè)所屬集團(tuán)企業(yè)所屬集團(tuán)相關(guān)組織結(jié)構(gòu)相關(guān)組織結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)關(guān)聯(lián)關(guān)系的年關(guān)聯(lián)關(guān)系的年度變化情況度變化情況交易關(guān)聯(lián)方信交易關(guān)聯(lián)方信息（包括管理息（包括管理層及親屬的詳層及親屬的詳盡披露）盡披露）各關(guān)聯(lián)方的所各關(guān)聯(lián)方的所得稅稅率及優(yōu)得稅稅率及優(yōu)惠惠集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈以及企集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位，企業(yè)業(yè)所處地位，企業(yè)主營業(yè)務(wù)構(gòu)成、行主營業(yè)務(wù)構(gòu)成、行業(yè)地位及競爭環(huán)境業(yè)地位及競爭環(huán)境分析分析企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易中所發(fā)揮關(guān)聯(lián)交易中所發(fā)揮的功能、使用的資的功能、使用的資產(chǎn)以及承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)以及承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)表交易類型、

33、參與方、時(shí)間、交易類型、參與方、時(shí)間、金額、結(jié)算貨幣、交易條金額、結(jié)算貨幣、交易條件、貿(mào)易方式、業(yè)務(wù)流程件、貿(mào)易方式、業(yè)務(wù)流程及與第三方交易流程的異及與第三方交易流程的異同同涉及的無形資產(chǎn)及對定價(jià)涉及的無形資產(chǎn)及對定價(jià)的影響的影響相關(guān)合同副本及履行情況相關(guān)合同副本及履行情況說明說明對影響關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的主對影響關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的主要經(jīng)濟(jì)和法律因素的分析要經(jīng)濟(jì)和法律因素的分析關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的利潤表拆分及理由利潤表拆分及理由組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營情生產(chǎn)經(jīng)營情況況關(guān)聯(lián)交易情況關(guān)聯(lián)交易情況轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選擇使用選擇使用方法的選用及理由，選方法的選用及理由，選擇利潤法時(shí)

34、，對集團(tuán)整體擇利潤法時(shí)，對集團(tuán)整體利潤或剩余利潤水平所做利潤或剩余利潤水平所做貢獻(xiàn)的說明貢獻(xiàn)的說明可比信息如何支持所選可比信息如何支持所選用的方法用的方法確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或利潤過程中所做的假格或利潤過程中所做的假設(shè)和判斷設(shè)和判斷可比性考慮的可比性考慮的因素因素可比企業(yè)的功可比企業(yè)的功能、風(fēng)險(xiǎn)及使用能、風(fēng)險(xiǎn)及使用資產(chǎn)分析資產(chǎn)分析可比交易的說可比交易的說明明可比信息來源、可比信息來源、選擇條件及理由選擇條件及理由可比數(shù)據(jù)的差可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由異調(diào)整及理由可比性可比性分析分析核心目的：企業(yè)關(guān)聯(lián)交易是否符合核心目的：企業(yè)關(guān)聯(lián)交易是否符合“獨(dú)立交易原則獨(dú)立交易原則”經(jīng)濟(jì)分

35、析經(jīng)濟(jì)分析事實(shí)描述與功能、風(fēng)險(xiǎn)分析事實(shí)描述與功能、風(fēng)險(xiǎn)分析2 2、報(bào)告前言部分專業(yè)實(shí)務(wù)、報(bào)告前言部分專業(yè)實(shí)務(wù)從上表從上表1 1可以看出，符合獨(dú)立交易原則的可以看出，符合獨(dú)立交易原則的2010-20122010-2012年度獨(dú)立可比公司的三年加權(quán)平均扣除年度獨(dú)立可比公司的三年加權(quán)平均扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用前的完全成本加成率四分位區(qū)間為財(cái)務(wù)費(fèi)用前的完全成本加成率四分位區(qū)間為3.06%3.06%，15.00%15.00%，中位值為，中位值為4.99%4.99%；20132013年度年度AAAAAA的實(shí)際利潤水平為的實(shí)際利潤水平為3.89%3.89%，而通過對，而通過對XXXXXX、XXXXXX、XXXXXX、

36、XXXXXX及及XXXXXX等特殊經(jīng)營因素對其營業(yè)等特殊經(jīng)營因素對其營業(yè)利潤的影響進(jìn)行調(diào)整后，其關(guān)聯(lián)交易扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用前的完全成本加成率為利潤的影響進(jìn)行調(diào)整后，其關(guān)聯(lián)交易扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用前的完全成本加成率為6.33%6.33%，該利潤水，該利潤水平處于同行業(yè)可比公司的完全成本加成率四分位區(qū)間之內(nèi)且高于中位值。平處于同行業(yè)可比公司的完全成本加成率四分位區(qū)間之內(nèi)且高于中位值?；诒緢?bào)告的稅法所規(guī)定基于本報(bào)告的稅法所規(guī)定相關(guān)信息、數(shù)據(jù)和分析相關(guān)信息、數(shù)據(jù)和分析, ,可以認(rèn)為可以認(rèn)為, ,在被測試的在被測試的20132013年度年度,AAA,AAA與關(guān)與關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)沒有違反中國的獨(dú)立交易原則。聯(lián)企

37、業(yè)的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)沒有違反中國的獨(dú)立交易原則。一、報(bào)告摘要（續(xù)）一、報(bào)告摘要（續(xù)）項(xiàng)目項(xiàng)目時(shí)期時(shí)期扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用前的完全成本加成率扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用前的完全成本加成率同行業(yè)獨(dú)立可比同行業(yè)獨(dú)立可比公司公司三年三年加權(quán)平均加權(quán)平均低四分位值低四分位值3.06%中位值中位值4.99%高四分位值高四分位值15.00%AAA2013年度特殊經(jīng)營因素調(diào)整后年度特殊經(jīng)營因素調(diào)整后完全成本加成率完全成本加成率關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)交易6.33%2 2、報(bào)告前言部分專業(yè)實(shí)務(wù)、報(bào)告前言部分專業(yè)實(shí)務(wù) 二、法律依據(jù)二、法律依據(jù) 本報(bào)告的分析是依據(jù)企業(yè)所得稅法、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例本報(bào)告的分析是依據(jù)企業(yè)所得稅法、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六章

38、第六章“特別納稅調(diào)整特別納稅調(diào)整”及及20092009年年1 1月月8 8日國家稅務(wù)總局根據(jù)企業(yè)所日國家稅務(wù)總局根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例正式發(fā)布，并自得稅法及其實(shí)施條例正式發(fā)布，并自20082008年年1 1月月1 1日起施行的日起施行的特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法( (國稅發(fā)國稅發(fā)200920092 2號）進(jìn)行的。號）進(jìn)行的。 三、分析程序三、分析程序?yàn)槌鼍弑緢?bào)告，具體實(shí)施了以下程序?yàn)槌鼍弑緢?bào)告，具體實(shí)施了以下程序: : 1 1、整理、整理AAAAAA關(guān)聯(lián)交易的資料，包括關(guān)聯(lián)交易情況、關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程、關(guān)聯(lián)交易的資料，包括關(guān)聯(lián)交易情況、關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程、與關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂的合同、

39、關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)情況及其他相關(guān)信息；與關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂的合同、關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)情況及其他相關(guān)信息；2 2、報(bào)告前言部分專業(yè)實(shí)務(wù)、報(bào)告前言部分專業(yè)實(shí)務(wù) 三、分析程序三、分析程序（續(xù)）（續(xù)） 2 2、分析、分析AAAAAA和關(guān)聯(lián)企業(yè)在關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來中各自執(zhí)行的功能和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，并和關(guān)聯(lián)企業(yè)在關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來中各自執(zhí)行的功能和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，并填制企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析表；填制企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析表； 3 3、比較分析并選擇最合適的關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，用以分析和測試、比較分析并選擇最合適的關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，用以分析和測試AAAAAA與與關(guān)聯(lián)企業(yè)交易定價(jià)的合理性；關(guān)聯(lián)企業(yè)交易定價(jià)的合理性； 4 4、運(yùn)用、運(yùn)用BVDBVD之

40、之OSIRISOSIRIS數(shù)據(jù)庫，選取可比公司，詳細(xì)說明可比公司的選擇過程，數(shù)據(jù)庫，選取可比公司，詳細(xì)說明可比公司的選擇過程，實(shí)施經(jīng)濟(jì)分析；實(shí)施經(jīng)濟(jì)分析； 5 5、運(yùn)用最合適的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法及可比性分析結(jié)果，確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)、運(yùn)用最合適的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法及可比性分析結(jié)果，確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格及利潤水平，從而確定在營業(yè)常規(guī)情況下格及利潤水平，從而確定在營業(yè)常規(guī)情況下AAAAAA與關(guān)聯(lián)企業(yè)交易定價(jià)的合理與關(guān)聯(lián)企業(yè)交易定價(jià)的合理范圍；范圍； 6 6、綜合以上實(shí)施程序，制作本報(bào)告。、綜合以上實(shí)施程序，制作本報(bào)告。3 3、組織結(jié)構(gòu)、股權(quán)體系披露專業(yè)實(shí)務(wù)、組織結(jié)構(gòu)、股權(quán)體系披露專業(yè)實(shí)務(wù)1 1、在同期資料報(bào)

41、告、在同期資料報(bào)告更新時(shí)更新時(shí)，對一些可能發(fā)生變比的內(nèi)容準(zhǔn)備，對一些可能發(fā)生變比的內(nèi)容準(zhǔn)備一份有效的資料清單或調(diào)查表格，對這些變化的情況進(jìn)行詳細(xì)一份有效的資料清單或調(diào)查表格，對這些變化的情況進(jìn)行詳細(xì)的了解；的了解；2 2、中國稅務(wù)機(jī)關(guān)想要了解和掌握某一企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)、中國稅務(wù)機(jī)關(guān)想要了解和掌握某一企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)體系體系并不是難事并不是難事。稅總稅總已經(jīng)購買了已經(jīng)購買了BVDBVD之股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù)庫之股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù)庫中國政府在法國巴黎簽署中國政府在法國巴黎簽署多邊稅收征管互助公約多邊稅收征管互助公約OECDOECD提出信息自動交換的新標(biāo)準(zhǔn)提出信息自動交換的新標(biāo)準(zhǔn)3 3、而對于復(fù)雜股權(quán)結(jié)構(gòu)

42、的跨境企業(yè)集團(tuán)，、而對于復(fù)雜股權(quán)結(jié)構(gòu)的跨境企業(yè)集團(tuán)，建議采用合適的方建議采用合適的方式分拆后進(jìn)行披露，如按產(chǎn)品線、按投資線等。式分拆后進(jìn)行披露，如按產(chǎn)品線、按投資線等。4 4、關(guān)聯(lián)交易情況披露專業(yè)實(shí)務(wù)、關(guān)聯(lián)交易情況披露專業(yè)實(shí)務(wù)1 1、對與企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)方信息應(yīng)該、對與企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)方信息應(yīng)該真實(shí)完整真實(shí)完整地進(jìn)行披露地進(jìn)行披露，并保持與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報(bào)表等的有效銜并保持與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報(bào)表等的有效銜接；接；2 2、關(guān)聯(lián)方稅率等信息問題，、關(guān)聯(lián)方稅率等信息問題，建議企業(yè)或中介機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)建議企業(yè)或中介機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注注OECDOECD等國際組織機(jī)構(gòu)的網(wǎng)站，等國際組織機(jī)構(gòu)的網(wǎng)站，在關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)

43、讓定價(jià)同在關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料報(bào)告中對關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的期資料報(bào)告中對關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠等每年度進(jìn)行更新。稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠等每年度進(jìn)行更新。3 3、 按照按照“費(fèi)用功能法費(fèi)用功能法”的原則，對于的原則，對于企業(yè)年度關(guān)聯(lián)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表交易財(cái)務(wù)狀況分析表的成本、費(fèi)用進(jìn)行合理分?jǐn)?。的成本、費(fèi)用進(jìn)行合理分?jǐn)?。企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表 生產(chǎn)成本、銷售成本到底應(yīng)如何拆分？生產(chǎn)成本、銷售成本到底應(yīng)如何拆分？企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表報(bào)告表要求企業(yè)按照國內(nèi)要求企業(yè)按照

44、國內(nèi)關(guān)聯(lián)、國內(nèi)非關(guān)聯(lián)、境外關(guān)關(guān)聯(lián)、國內(nèi)非關(guān)聯(lián)、境外關(guān)聯(lián)、境外非關(guān)聯(lián)的方式進(jìn)行聯(lián)、境外非關(guān)聯(lián)的方式進(jìn)行拆分填寫，拆分填寫，且針對比例交易且針對比例交易超過超過10%10%的境外交易對象，需的境外交易對象，需分別列示各交易方交易信息分別列示各交易方交易信息。拆分原則：拆分原則：1 1、 特定項(xiàng)目直接歸屬特定項(xiàng)目直接歸屬2 2 、非特定項(xiàng)目按合理比、非特定項(xiàng)目按合理比例分配例分配常用拆分比例常用拆分比例一般適用拆分的項(xiàng)目一般適用拆分的項(xiàng)目銷售收入銷售收入沒有更合理比例時(shí)采用沒有更合理比例時(shí)采用銷售成本銷售成本費(fèi)用、成本類項(xiàng)目費(fèi)用、成本類項(xiàng)目人工工時(shí)人工工時(shí)產(chǎn)品附加值與工時(shí)存在高產(chǎn)品附加值與工時(shí)存在高

45、度相關(guān)性度相關(guān)性人數(shù)人數(shù)關(guān)聯(lián)、非關(guān)聯(lián)交易從業(yè)人關(guān)聯(lián)、非關(guān)聯(lián)交易從業(yè)人員不同員不同面積面積關(guān)聯(lián)、非關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)品的關(guān)聯(lián)、非關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)品的生產(chǎn)分地點(diǎn)生產(chǎn)分地點(diǎn)銷售數(shù)量銷售數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)、無差別產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)、無差別產(chǎn)品5 5、功能風(fēng)險(xiǎn)分析專業(yè)實(shí)務(wù)、功能風(fēng)險(xiǎn)分析專業(yè)實(shí)務(wù)1 1、深入訪談?wù){(diào)研。、深入訪談?wù){(diào)研。務(wù)必對企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)的功務(wù)必對企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)的功能風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的訪談?wù){(diào)研，對各自執(zhí)行的功能、能風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的訪談?wù){(diào)研，對各自執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的資產(chǎn)按實(shí)際情況進(jìn)行分析說明，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的資產(chǎn)按實(shí)際情況進(jìn)行分析說明，因?yàn)閳?zhí)行有什么樣的功能，就會需要承擔(dān)什么樣的因?yàn)閳?zhí)行有什么樣的功能，就會需要承擔(dān)

46、什么樣的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也會需要什么樣的資產(chǎn)并發(fā)生相應(yīng)的費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也會需要什么樣的資產(chǎn)并發(fā)生相應(yīng)的費(fèi)用支出，因此可以通過數(shù)據(jù)進(jìn)行功能風(fēng)險(xiǎn)的量化分用支出，因此可以通過數(shù)據(jù)進(jìn)行功能風(fēng)險(xiǎn)的量化分析。析。2 2、企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)定位務(wù)必準(zhǔn)確，不能前后矛盾定位務(wù)必準(zhǔn)確，不能前后矛盾。5 5、功能風(fēng)險(xiǎn)分析專業(yè)實(shí)務(wù)、功能風(fēng)險(xiǎn)分析專業(yè)實(shí)務(wù)3 3、如果企業(yè)存在制造業(yè)以外的其他業(yè)務(wù)類型或從事其他行業(yè)，、如果企業(yè)存在制造業(yè)以外的其他業(yè)務(wù)類型或從事其他行業(yè)，則應(yīng)根據(jù)其他業(yè)務(wù)類型（如供應(yīng)鏈支持服務(wù)）或行業(yè)（如貨代則應(yīng)根據(jù)其他業(yè)務(wù)類型（如供應(yīng)鏈支持服務(wù)）或行業(yè)（如貨代行業(yè)）對行業(yè)）對功能風(fēng)險(xiǎn)分析表功能風(fēng)險(xiǎn)分析表根據(jù)

47、根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整并據(jù)此對實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整并據(jù)此對企業(yè)及關(guān)聯(lián)企業(yè)的功能風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行描述企業(yè)及關(guān)聯(lián)企業(yè)的功能風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行描述，以切實(shí)反映企業(yè)及關(guān)聯(lián)，以切實(shí)反映企業(yè)及關(guān)聯(lián)企業(yè)在其他業(yè)務(wù)類型或其他行業(yè)下的功能風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際狀況。企業(yè)在其他業(yè)務(wù)類型或其他行業(yè)下的功能風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際狀況。4 4、企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析表企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析表中可以采用分別打一個(gè)中可以采用分別打一個(gè)“”“”、二個(gè)二個(gè)“”“”、三個(gè)、三個(gè)“”“”或四個(gè)或四個(gè)“”“”的方式或的方式或其他有效方式來反映企業(yè)及各關(guān)聯(lián)方功能風(fēng)險(xiǎn)的程度。其他有效方式來反映企業(yè)及各關(guān)聯(lián)方功能風(fēng)險(xiǎn)的程度。5 5、最好在正文中對功能風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行文字描述后、最好在正文中對功能風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行文

48、字描述后形成一個(gè)匯總的形成一個(gè)匯總的功能風(fēng)險(xiǎn)分析匯總表功能風(fēng)險(xiǎn)分析匯總表，而可以將完整的，而可以將完整的功能風(fēng)險(xiǎn)分析表功能風(fēng)險(xiǎn)分析表作為附件。作為附件。企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析企業(yè)特性企業(yè)特性特征特征來料加工商來料加工商accept customers accept customers materials for processing materials for processing 收入固定，但是一般利潤率很低收入固定，但是一般利潤率很低合約合約/ /合同制造商合同制造商Contract Contract ManufacturingManufacturing大多都是虧損的大多都是虧損

49、的特許制造商特許制造商licenselicense ManufacturingManufacturing執(zhí)行市場、生產(chǎn)功能并承擔(dān)大部執(zhí)行市場、生產(chǎn)功能并承擔(dān)大部分風(fēng)險(xiǎn)分風(fēng)險(xiǎn)全能制造商（全能制造商（英語？）英語？）執(zhí)行全部功能并承擔(dān)全部風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行全部功能并承擔(dān)全部風(fēng)險(xiǎn)6 6、行業(yè)分析專業(yè)實(shí)務(wù)、行業(yè)分析專業(yè)實(shí)務(wù)1 1、通過有效途徑獲取行業(yè)分析所需的資料、通過有效途徑獲取行業(yè)分析所需的資料途徑途徑簡要說明簡要說明費(fèi)用費(fèi)用企業(yè)內(nèi)部市場部門企業(yè)內(nèi)部市場部門的行業(yè)調(diào)研分析資的行業(yè)調(diào)研分析資料料很多企業(yè)的集團(tuán)營銷部門都會做這方面的工作，在訪談市場銷售很多企業(yè)的集團(tuán)營銷部門都會做這方面的工作，在訪談市場銷售人員

50、或營業(yè)部人員時(shí)務(wù)必詢問并要求其與集團(tuán)市場營銷部門溝通人員或營業(yè)部人員時(shí)務(wù)必詢問并要求其與集團(tuán)市場營銷部門溝通是否有做相關(guān)行業(yè)的調(diào)研分析。是否有做相關(guān)行業(yè)的調(diào)研分析。免費(fèi)免費(fèi)行業(yè)協(xié)會網(wǎng)站及行行業(yè)協(xié)會網(wǎng)站及行業(yè)協(xié)會資料業(yè)協(xié)會資料在前期調(diào)研階段結(jié)束后就能知道本企業(yè)所處的行業(yè)，這樣就可以在前期調(diào)研階段結(jié)束后就能知道本企業(yè)所處的行業(yè)，這樣就可以通過網(wǎng)絡(luò)查找企業(yè)所屬行業(yè)的協(xié)會網(wǎng)站，而且企業(yè)一般都會加入通過網(wǎng)絡(luò)查找企業(yè)所屬行業(yè)的協(xié)會網(wǎng)站，而且企業(yè)一般都會加入自己所屬的行業(yè)協(xié)會，通過該途徑也能獲得很多有效的企業(yè)所屬自己所屬的行業(yè)協(xié)會，通過該途徑也能獲得很多有效的企業(yè)所屬行業(yè)的資料信息。行業(yè)的資料信息。不確定，

51、不確定，但收費(fèi)但收費(fèi)該比較該比較低低國內(nèi)外同行業(yè)上市國內(nèi)外同行業(yè)上市公司招股說明書及公司招股說明書及年度報(bào)告中披露的年度報(bào)告中披露的行業(yè)信息行業(yè)信息中國證監(jiān)會、香港聯(lián)交所、臺灣證券交易所以及全球各國的證券中國證監(jiān)會、香港聯(lián)交所、臺灣證券交易所以及全球各國的證券交易機(jī)構(gòu)都會將交易機(jī)構(gòu)都會將IPOIPO公司的招股說明書（各國叫法有差異）在公司的招股說明書（各國叫法有差異）在其官方網(wǎng)站上公開發(fā)布，同時(shí)已經(jīng)其官方網(wǎng)站上公開發(fā)布，同時(shí)已經(jīng)IPOIPO后的上市公司每年都是需要后的上市公司每年都是需要披露年度報(bào)告的，因?yàn)檫@是上市公司信息披露的基本要求。披露年度報(bào)告的，因?yàn)檫@是上市公司信息披露的基本要求。而招

52、股說明書及年度報(bào)告有一項(xiàng)必不可少的信息上市公而招股說明書及年度報(bào)告有一項(xiàng)必不可少的信息上市公司所屬的行業(yè)情況，在中國的司所屬的行業(yè)情況，在中國的“八股文八股文”招股說明書中一般招股說明書中一般是是“第六部分第六部分 業(yè)務(wù)和技術(shù)業(yè)務(wù)和技術(shù)”。免費(fèi)免費(fèi)證券公司研究部門證券公司研究部門發(fā)布的專門行業(yè)研發(fā)布的專門行業(yè)研究報(bào)告究報(bào)告通過證券公司的網(wǎng)站一般就能獲得，有網(wǎng)站專門整理了一些證券通過證券公司的網(wǎng)站一般就能獲得，有網(wǎng)站專門整理了一些證券公司的行業(yè)研究報(bào)告，注冊就能下載的。公司的行業(yè)研究報(bào)告，注冊就能下載的。不一定，不一定，收費(fèi)低。收費(fèi)低。咨詢公司咨詢公司行業(yè)行業(yè)研究研究報(bào)告報(bào)告專門為企業(yè)市場營銷、

53、投資可行性研究、專門為企業(yè)市場營銷、投資可行性研究、IPOIPO等提供行業(yè)咨詢顧問等提供行業(yè)咨詢顧問的機(jī)構(gòu)發(fā)布的。的機(jī)構(gòu)發(fā)布的。收費(fèi)比收費(fèi)比較高。較高。學(xué)術(shù)研究機(jī)構(gòu)學(xué)術(shù)研究機(jī)構(gòu)發(fā)布發(fā)布的行業(yè)的行業(yè)研究報(bào)告研究報(bào)告近年來，近年來， 一些學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)如中國社會科學(xué)院的一些研究所會對部分一些學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)如中國社會科學(xué)院的一些研究所會對部分行業(yè)進(jìn)行研究并定期發(fā)布研究報(bào)告。行業(yè)進(jìn)行研究并定期發(fā)布研究報(bào)告。收費(fèi)比收費(fèi)比較低較低6 6、行業(yè)分析專業(yè)實(shí)務(wù)、行業(yè)分析專業(yè)實(shí)務(wù)2 2、對本企業(yè)所屬的集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位進(jìn)行客觀詳、對本企業(yè)所屬的集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位進(jìn)行客觀詳細(xì)的描述，特別提醒：細(xì)的描述，特別提醒

54、：對本企業(yè)在行業(yè)中的定位及地位是相當(dāng)對本企業(yè)在行業(yè)中的定位及地位是相當(dāng)重要的重要的, ,一家企業(yè)處于行業(yè)中一家企業(yè)處于行業(yè)中“上中下游上中下游”產(chǎn)業(yè)鏈中的不同位產(chǎn)業(yè)鏈中的不同位置，其獲利水平差異極大。置，其獲利水平差異極大。建議通過圖形的方式對本企業(yè)的集建議通過圖形的方式對本企業(yè)的集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)行表述，并分析說明根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況應(yīng)該處團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)行表述，并分析說明根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況應(yīng)該處于集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈或行業(yè)價(jià)值鏈的什么位置或地位。于集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈或行業(yè)價(jià)值鏈的什么位置或地位。3 3、特別提醒企業(yè)注意的是，、特別提醒企業(yè)注意的是，稅總在過去的幾年中已經(jīng)在打造稅總在過去的幾年中已經(jīng)在打造行業(yè)分析及經(jīng)濟(jì)

55、分析的團(tuán)隊(duì)行業(yè)分析及經(jīng)濟(jì)分析的團(tuán)隊(duì)，并已在一些試點(diǎn)地區(qū)購買了行業(yè)，并已在一些試點(diǎn)地區(qū)購買了行業(yè)分析報(bào)告，而且在轉(zhuǎn)讓定價(jià)反避稅調(diào)查談判中行業(yè)的狀況將會分析報(bào)告，而且在轉(zhuǎn)讓定價(jià)反避稅調(diào)查談判中行業(yè)的狀況將會顯得特別重要，顯得特別重要，因此，企業(yè)在準(zhǔn)備同期資料報(bào)告時(shí)，應(yīng)對行業(yè)因此，企業(yè)在準(zhǔn)備同期資料報(bào)告時(shí)，應(yīng)對行業(yè)分析及其集團(tuán)價(jià)值鏈分析引起高度重視。分析及其集團(tuán)價(jià)值鏈分析引起高度重視。7 7、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選擇專業(yè)實(shí)務(wù)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選擇專業(yè)實(shí)務(wù)轉(zhuǎn)讓定轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法價(jià)方法適用交適用交易類型易類型比較比較條件條件適用范圍適用范圍可比非受控可比非受控價(jià)格法價(jià)格法全部交全部交易類型易類型非受控交非受控交 易易價(jià)

56、價(jià) 格格同類產(chǎn)品既有銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)也同類產(chǎn)品既有銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)也有銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的企業(yè)，即有銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的企業(yè)，即要有高度可比的非受控交易存在。要有高度可比的非受控交易存在。再銷售再銷售價(jià)格法價(jià)格法分銷商分銷商再銷售價(jià)再銷售價(jià)格的利潤格的利潤率率主要用于制造商將產(chǎn)品出售給關(guān)主要用于制造商將產(chǎn)品出售給關(guān)聯(lián)批發(fā)商（分銷商），該批發(fā)商聯(lián)批發(fā)商（分銷商），該批發(fā)商不對產(chǎn)品做進(jìn)一步的加工就向非不對產(chǎn)品做進(jìn)一步的加工就向非受控交易方轉(zhuǎn)售的情況受控交易方轉(zhuǎn)售的情況,但要求但要求較為嚴(yán)格的功能可比性。較為嚴(yán)格的功能可比性。成本加成本加成成 法法銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品或半成品或半成品提供勞務(wù)提供勞務(wù)成本加成本加

57、成成 率率有準(zhǔn)確的成本資料，產(chǎn)品中一般有準(zhǔn)確的成本資料，產(chǎn)品中一般不含有無形資產(chǎn)。不含有無形資產(chǎn)。特別適用于生特別適用于生產(chǎn)加工型企業(yè)（尤其是進(jìn)料加工產(chǎn)加工型企業(yè)（尤其是進(jìn)料加工企業(yè)）企業(yè)）,但因該方法對功能與風(fēng)但因該方法對功能與風(fēng)險(xiǎn)相似性的嚴(yán)格要求以及會計(jì)準(zhǔn)險(xiǎn)相似性的嚴(yán)格要求以及會計(jì)準(zhǔn)則的差異使其很難適用。則的差異使其很難適用。 比較價(jià)格法比較價(jià)格法7 7、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選擇專業(yè)實(shí)務(wù)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選擇專業(yè)實(shí)務(wù)轉(zhuǎn)讓定轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法價(jià)方法適用交適用交易類型易類型比較比較條件條件適用范圍適用范圍可比利可比利潤潤 法法全部交全部交易類型易類型利潤利潤率率在關(guān)聯(lián)企業(yè)不向獨(dú)立企業(yè)進(jìn)行銷售，在關(guān)聯(lián)企業(yè)不向獨(dú)立

58、企業(yè)進(jìn)行銷售，在市場上也沒有類似產(chǎn)品的可比價(jià)格在市場上也沒有類似產(chǎn)品的可比價(jià)格時(shí)，其為最好的方法。時(shí)，其為最好的方法。利潤分利潤分割割 法法全部交全部交易類型易類型功能功能分析分析適用于企業(yè)所進(jìn)行的各項(xiàng)交易具有密適用于企業(yè)所進(jìn)行的各項(xiàng)交易具有密切聯(lián)系，以致無法分開進(jìn)行單獨(dú)個(gè)別切聯(lián)系，以致無法分開進(jìn)行單獨(dú)個(gè)別估價(jià)的情況，特別適用于存在有價(jià)值估價(jià)的情況，特別適用于存在有價(jià)值的無形資產(chǎn)對所獲利潤作出重大貢獻(xiàn)的無形資產(chǎn)對所獲利潤作出重大貢獻(xiàn)的情況。的情況。交易凈交易凈利潤法利潤法全部交全部交易類型易類型凈利凈利潤率潤率在受控交易與非受控交易之間存在較在受控交易與非受控交易之間存在較大差異的情況下適用，

59、并且該方法對大差異的情況下適用，并且該方法對功能可比性的要求不如成本加成法嚴(yán)功能可比性的要求不如成本加成法嚴(yán)格。對擁有無形資產(chǎn)的企業(yè)不適用。格。對擁有無形資產(chǎn)的企業(yè)不適用。比較利潤法比較利潤法8 8、可比性分析專業(yè)實(shí)務(wù)、可比性分析專業(yè)實(shí)務(wù)p專業(yè)實(shí)務(wù)建議：專業(yè)實(shí)務(wù)建議：1 1、 SIC CODE SIC CODE 選擇專業(yè)實(shí)務(wù)建議：選擇專業(yè)實(shí)務(wù)建議：首先應(yīng)該熟悉首先應(yīng)該熟悉SIC CODESIC CODE的分類結(jié)構(gòu)及特性的分類結(jié)構(gòu)及特性大類大類大類名稱大類名稱具體具體SIC CODE 范圍范圍Division AAgriculture, Forestry, And Fishing農(nóng)、林、牧、漁業(yè)

60、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)0109類類Division BMining采礦業(yè)采礦業(yè)1014類類Division CConstruction 建筑業(yè)建筑業(yè)1517類類Division DManufacturing制造業(yè)制造業(yè)2039類類Division ETransportation, Communications, Electronic, Gas, And Sanitary Service 運(yùn)輸、通信、電力、天燃?xì)饧靶l(wèi)生服務(wù)業(yè)運(yùn)輸、通信、電力、天燃?xì)饧靶l(wèi)生服務(wù)業(yè)4049類類Division FWholesale Trade 批發(fā)貿(mào)易業(yè)批發(fā)貿(mào)易業(yè)5051類類Division GRetail Trade 零