會(huì)計(jì)循環(huán)實(shí)驗(yàn)論文

1、課程設(shè)計(jì)任務(wù)書學(xué)生姓名： 專業(yè)班級(jí)： 指導(dǎo)教師： 工作單位： 管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 題 目: 初始條件：1. 財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件系列：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)V6.0 廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司；2.某企業(yè)單位一個(gè)月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的原始資料、會(huì)計(jì)核算制度；3.其他材料。要求完成的主要任務(wù): 完成該企業(yè)當(dāng)年12月份各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全套賬務(wù)處理，包括填制憑證，登記賬簿，計(jì)算利潤，進(jìn)行年終利潤結(jié)算，編制主要會(huì)計(jì)報(bào)表，上述全套賬務(wù)處理保存資料刻制光盤隨附課程設(shè)計(jì)說明書。撰寫有關(guān)會(huì)計(jì)核算方法問題的小論文。時(shí)間安排：6月11日6月22日6月11日 仔細(xì)閱讀和分析設(shè)計(jì)資料；復(fù)習(xí)鞏固會(huì)計(jì)核算流程；6月12日 原始憑證的填制與審核6月1

2、3-15日 各種記賬憑證編制與審核6月18-19日 賬簿的設(shè)置與登記、對(duì)賬和結(jié)賬6月20日 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的編制6月21日 書寫課程設(shè)計(jì)說明書（有關(guān)會(huì)計(jì)核算方法問題的小論文）6月22日 課程設(shè)計(jì)答辯。指導(dǎo)教師簽名： 年 月 日系主任（或責(zé)任教師）簽名： 年 月 日淺談多欄式明細(xì)分類賬的登記方法 管理費(fèi)用多欄式明細(xì)分類賬1.多欄式明細(xì)分類賬概述 1.1多欄式明細(xì)分類賬的定義 多欄式明細(xì)分類賬是將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記，即在這種賬頁格式的借方或貸方金額欄內(nèi)按照明細(xì)項(xiàng)目設(shè)若干專欄。多欄式明細(xì)分類賬適用于收入、成本、費(fèi)用、利潤和利潤分配的明細(xì)核算。 所謂多欄式明細(xì)

3、賬,是指為了適應(yīng)明細(xì)分類核算的要求而設(shè)計(jì)的一種設(shè)有多個(gè)明細(xì)金額欄目(一般在5個(gè)以上)的帳頁格式。在會(huì)計(jì)帳薄體系中,明細(xì)賬是總賬中有關(guān)總分類賬戶的明細(xì)記錄,多欄式明細(xì)賬就是以總賬科目為戶名,以明細(xì)科目為記錄主體,把賬戶的總括反映和明細(xì)反映記錄于同一信息載體(帳頁)_七的會(huì)計(jì)反映形式。相對(duì)三欄式明細(xì)賬和數(shù)量金額式明細(xì)分類賬、多欄式明細(xì)分類賬種類繁多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜。例如:醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定收支類科目月末余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“業(yè)務(wù)收支結(jié)余收支類科目月末應(yīng)無余額,但會(huì)計(jì)報(bào)表卻要反映明細(xì)情況。如果采用補(bǔ)充分析式和通欄分析式(按明細(xì)科目所處的方位不同而進(jìn)行的一種分類)賬頁進(jìn)行明細(xì)分類核算,由于這兩種帳頁的明細(xì)發(fā)生額會(huì)被轉(zhuǎn)

4、賬等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的對(duì)方發(fā)生額用紅字沖銷,使帳表脫節(jié),不能滿足會(huì)計(jì)核算的要求。 1.2多欄式明細(xì)分類賬的格式 按照明細(xì)賬所記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)不同，多欄式明細(xì)賬可以采用借方多欄式、貸方多欄式和借貸方多欄式三種格式。（1）、借方多欄式明細(xì)賬賬頁結(jié)構(gòu)：該賬是在賬頁中設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，并直接在借方欄再按明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，也可對(duì)借方欄再單獨(dú)開設(shè)借方金額分析欄并在欄內(nèi)按照明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄。適用范圍：它適用于借方需設(shè)置多個(gè)明細(xì)項(xiàng)目的成本、費(fèi)用類賬戶的明細(xì)分類核算。如“物資采購”、“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等明細(xì)賬。登記方法：依據(jù)記賬憑證順序逐筆逐日登記。各明細(xì)項(xiàng)目的貸方發(fā)生額因其未設(shè)置貸方專欄

5、，則用“紅字”登記在借方欄及明細(xì)項(xiàng)目專欄內(nèi)，以表示對(duì)該項(xiàng)目金額的沖銷或轉(zhuǎn)出。（2）、貸方多欄式明細(xì)賬賬頁結(jié)構(gòu)：該賬是在賬頁中設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，并直接在貸方欄再按明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，也可對(duì)貸方欄再單獨(dú)開設(shè)貸方金額分析欄并在欄內(nèi)按照明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄。適用范圍：它適用于貸方需設(shè)多個(gè)明細(xì)項(xiàng)目的收入、資本類賬戶的明細(xì)分類核算。如“主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入” 等明細(xì)賬。 （3)借方貸方多欄式明細(xì)分類賬的 借方貸方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式適用于借方貸方均需要設(shè)多個(gè)明細(xì)項(xiàng)目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“本年利潤”科目的明細(xì)分類核算。 1.3多欄式明細(xì)分類賬的適用范圍 多欄式明細(xì)帳適用于：收入

6、、成本、費(fèi)用、利潤和利潤分配的明細(xì)核算。 如：物資采購明細(xì)分類核算、營業(yè)外支出明細(xì)分類核算、生產(chǎn)成本明細(xì)分類核算、產(chǎn)品銷售收入以及費(fèi)用類明細(xì)分類核算等。單向登記多欄式明細(xì)分類賬是指僅在單一方向登記的明細(xì)分類賬，如成本、費(fèi)用類明細(xì)分類賬，平時(shí)只在借方登記，而收入類明細(xì)分類賬平時(shí)只在貸方登記。倘若發(fā)生沖減成本、費(fèi)用、沖減收入及月末結(jié)轉(zhuǎn)分配業(yè)務(wù)時(shí)，可以用紅字進(jìn)行登記，予以沖轉(zhuǎn)。2.多欄式明細(xì)分類賬的登記 2.1多欄式明細(xì)分類賬的登記依據(jù) 多欄式明細(xì)分類賬是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證逐筆登記的。 在此次實(shí)訓(xùn)中，我登記管理費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)主要是以記賬憑證為依據(jù)逐筆登記的。此次實(shí)訓(xùn)中管理費(fèi)用的

7、明細(xì)科目總共有三個(gè)，通訊費(fèi)，折舊費(fèi)，工資及福利費(fèi)。具體憑證見如下截圖：（1）管理費(fèi)用（通訊費(fèi)）的記賬憑證(2)管理費(fèi)用（折舊費(fèi)）的記賬憑證（3）管理費(fèi)用（工資及福利費(fèi)）的記賬憑證 （4）結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類賬戶的記賬憑證 2.1多欄式明細(xì)分類賬的登記方法 日期的填寫（1） 年份的填寫 管理費(fèi)用多欄式明細(xì)賬年份根據(jù)管理費(fèi)用當(dāng)年所屬年份填寫。（2） 月、日的填寫 月、日的第一欄填寫的必須是當(dāng)月的第一天。如：12月份的明細(xì)賬，第一欄的日期就要填12月01日。 自第二欄的日期開始，每一欄日期的填寫根據(jù)記賬憑證上的日期逐一填寫，日期必須按時(shí)間順序填寫，以體現(xiàn)明細(xì)賬登帳的連續(xù)性。 最后一欄的日期必須是本月的最后

8、一天。如：12月份的明細(xì)賬，最后一欄的日期就要填12月31日。 憑證號(hào)數(shù)的填寫 多欄式憑證欄的填寫與三欄式憑證欄的填寫有所不同。三欄式憑證欄的填寫既要填憑證種類又要填憑證號(hào)數(shù)。而多欄式憑證欄的填寫只需填寫憑證號(hào)數(shù)。每一欄的憑證號(hào)數(shù)必須根據(jù)所依據(jù)的記賬憑證的憑證號(hào)數(shù)逐一對(duì)應(yīng)填寫。如果沒有所依據(jù)的記賬憑證，那么憑證號(hào)數(shù)可以不填。 摘要的填寫 摘要是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明。填制多欄式明細(xì)賬摘要，應(yīng)簡明扼要，說明問題。摘要應(yīng)與記賬憑證內(nèi)容一致，能正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，表述簡單精煉。如圖所示的摘要欄： “支付通訊費(fèi)”、“計(jì)提折舊”、“計(jì)提工資”、“結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類賬戶”，是根據(jù)記賬憑證的摘要欄填寫的。

9、多欄式明細(xì)賬摘要欄的第一欄必須填“承前頁”字樣，為了將上月發(fā)生的管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本頁，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬。對(duì)需要結(jié)記本月發(fā)生額的賬戶，在摘要欄的最末一欄填“本月合計(jì)”。如果該月份是當(dāng)年的最后一個(gè)月份（12月），則需要結(jié)記“本年累計(jì)”，在“本月合計(jì)”的下一欄填“本年累計(jì)”。對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，在摘要欄不需要填“本月合計(jì)”和“本年累計(jì)”，只需要在登完記賬憑證上的業(yè)務(wù)后將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。2.2.4借貸方的填寫 此次實(shí)訓(xùn)的管理費(fèi)用多欄式明細(xì)賬采用的格式是借方多欄式明細(xì)賬。直接在借方欄再按明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄。沒有設(shè)置貸方專欄。如果貸方有發(fā)生

10、額就用紅字填列，表示相反方向的金額。金額的填寫必須與記賬憑證的金額相符；阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)書寫規(guī)范，并填至分位；相應(yīng)的數(shù)字應(yīng)平行對(duì)準(zhǔn)相應(yīng)的借貸欄次和會(huì)計(jì)科目的欄次，防止錯(cuò)欄串行。如圖所示，在管理費(fèi)用借方欄分設(shè)了折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、工資及福利費(fèi)、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、通訊費(fèi)明細(xì)賬。借方金額欄的第一欄直接根據(jù)上期結(jié)轉(zhuǎn)的金額分明細(xì)賬填列。從第二欄開始根據(jù)記賬憑證管理費(fèi)用的明細(xì)賬一一對(duì)應(yīng)填列。最后一欄填寫“本月合計(jì)”的金額，將每一明細(xì)賬本月發(fā)生額的合計(jì)填在“本月合計(jì)”金額欄，但不包括“承前頁”金額欄所列的金額，也不包括“結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類賬戶”所列的金額。如果所列的明細(xì)賬本月沒有發(fā)生額，那么該欄的金額欄就空白，不需填寫，如

11、上表的辦公費(fèi)和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。登記“本月合計(jì)”金額欄的金額不像記賬憑證要在金額欄前要加“￥”符號(hào)，只需填上數(shù)字即可。 合計(jì)欄的填寫 多欄式明細(xì)賬與三欄式明細(xì)賬在登記金額上有明顯的不同，三欄式明細(xì)賬在填列金額時(shí)有明顯的“借”方、“貸”方和余額，而多欄式明細(xì)賬因?yàn)橛薪璺蕉鄼谑矫骷?xì)賬、貸方多欄式明細(xì)賬和借方貸方多欄式明細(xì)賬其金額的填列也不盡相同。多欄式明細(xì)賬的合計(jì)數(shù)并不是借方與貸方的差額。以此次實(shí)訓(xùn)的管理費(fèi)用多欄式明細(xì)賬為例。合計(jì)欄的第一欄是承前頁的合計(jì)數(shù)，也就是將上期的折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、工資及福利費(fèi)、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和通訊費(fèi)這幾個(gè)明細(xì)賬匯總相加的數(shù)填列在這一欄。從第二欄開始將第二欄的明細(xì)賬的總和填列在合計(jì)

12、欄內(nèi)，需要注意的是這里的合計(jì)并不是各個(gè)項(xiàng)目的加總，合計(jì)欄內(nèi)的金額不包括上期的合計(jì)數(shù)。比如上圖的017號(hào)記賬憑證只有一筆管理費(fèi)用通訊費(fèi)的業(yè)務(wù)，在借方金額欄只有通訊費(fèi)這一發(fā)生額70元，則與其相對(duì)應(yīng)的合計(jì)欄金額就是70元。再如029號(hào)記賬憑證只有一筆管理費(fèi)用折舊費(fèi)的業(yè)務(wù)，在借方金額欄只有折舊費(fèi)這一發(fā)生額1000元，則與其相對(duì)應(yīng)的合計(jì)欄的金額就是1000元，不包括上一欄的70元，也不包括上期的金額。當(dāng)填列“本月合計(jì)”欄的合計(jì)金額時(shí)，將合計(jì)欄本月各發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填在本月合計(jì)欄。3.登帳過程中注意事項(xiàng) 3.1結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶 成本費(fèi)用類賬戶是指用來歸集經(jīng)營過程中某個(gè)階段所發(fā)生的全部費(fèi)用，并據(jù)以計(jì)算和確定出各

13、個(gè)對(duì)象成本的賬戶，主要有：生產(chǎn)成本、物資采購、在建工程等。每個(gè)會(huì)計(jì)期間期末（月末）將費(fèi)用類科目凈發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目中，費(fèi)用類科目月末不留余額。在登記管理費(fèi)用多欄式明細(xì)賬時(shí)，也要將結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶這一業(yè)務(wù)登記到賬頁上。 我在做這次的實(shí)訓(xùn)時(shí)就碰到了要結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶的問題。在登記結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶的金額時(shí)我是用的黑字填的各個(gè)借方發(fā)生額和合計(jì)欄，在計(jì)算成績時(shí)提示這里的金額填列有錯(cuò)誤，這個(gè)時(shí)候我就想到了結(jié)轉(zhuǎn)是計(jì)在管理費(fèi)用貸方的，而此次實(shí)訓(xùn)的管理費(fèi)用明細(xì)賬只有借方發(fā)生額，沒有貸方發(fā)生額，所以就需要用紅字，表示相反方向的金額。雖然找到了問題的所在，可是我卻不知道怎么把黑字變成紅字，請(qǐng)教了老師后才知道。要用鼠

14、標(biāo)單擊賬頁右上角的筆，然后再用鼠標(biāo)點(diǎn)需要變紅的字，這樣，金額欄的數(shù)字就能變成紅字。 3.2本月合計(jì)本月合計(jì)就是指本月發(fā)生額的合計(jì)。在實(shí)訓(xùn)過程中我在本月合計(jì)這里犯了一個(gè)錯(cuò)誤，在計(jì)算本月合計(jì)時(shí)，我不僅把本月發(fā)生額加到了本月合計(jì)還把上期的合計(jì)金額加到了本月合計(jì)中，結(jié)果系統(tǒng)提示了錯(cuò)誤。本月合計(jì)僅指本月的發(fā)生額的合計(jì)，并不包括上月的合計(jì)數(shù)。一般情況下，在多欄式明細(xì)賬上每個(gè)月的月末都要結(jié)計(jì)本月合計(jì)，而在每年的最后一個(gè)月（12月）還要結(jié)記“本年累計(jì)”?！氨灸昀塾?jì)”指的就是管理費(fèi)用自年初到年末的累計(jì)發(fā)生額。我們此次實(shí)訓(xùn)所做的月份就是12月份，在登記明細(xì)賬時(shí)，題目不要求我們結(jié)計(jì)“本年累計(jì)”，所以我只結(jié)記到“本月

15、合計(jì)”。3.3畫線需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)賬時(shí)，只要在此行記錄下劃一單紅線，表示與下月的發(fā)生額分開就可以了，不需另外結(jié)出“本月合計(jì)”數(shù)。結(jié)賬劃線的目的，是為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額，表示本會(huì)計(jì)期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開。對(duì)于記賬憑證的畫線，記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)事物事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額最后一筆金額數(shù)字下的右上角處至最底一行的左下角處用黑色單線劃一條對(duì)角斜線注銷。在對(duì)管理費(fèi)用明細(xì)賬進(jìn)行結(jié)賬時(shí)，在“本月合計(jì)”欄的下一行用紅色單紅線通欄畫線。如果本賬頁還有“本年累計(jì)”欄，應(yīng)在“本年累計(jì)”欄的下一

16、行通欄畫雙紅線。根據(jù)規(guī)范規(guī)定，月結(jié)劃單線，年結(jié)劃雙線。劃線時(shí)，應(yīng)劃紅線；劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本賬頁中的金額部分劃線。 3.4總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 總分類賬與明細(xì)分類賬登記依據(jù)相同，對(duì)于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要以相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，既記入有關(guān)的總分類賬，又要記入總分類賬所屬的明細(xì)賬?？偡诸愘~與明細(xì)分類賬登記時(shí)期相同，對(duì)于每筆發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記入總賬和明細(xì)賬的過程中，可以有先后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間必須全部登記入賬?？傎~與明細(xì)賬盡管反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同，但二者核算的內(nèi)容是相同的，因此總賬和明細(xì)賬采取平行登記的方法。所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一

17、方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入總分類賬戶所屬的有關(guān)明細(xì)分類賬戶。 平行登記的要點(diǎn)包括以下四方面：（1）依據(jù)相同：所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同。 （2）方向相同（借貸方向相同）：即如果登記總賬時(shí)是記借方，則登記其所屬的明細(xì)賬也是記借方；如果登記總賬時(shí)是記貸方，則登記其所屬的明細(xì)賬也是記貸方。（3）期間相同（所屬會(huì)計(jì)期間相同）：即對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在同一期間將其登記到總分類賬和其所屬的明細(xì)分類賬中。 注意：“期間相同”的含義是在同一個(gè)月份內(nèi)，例如：假設(shè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)在明細(xì)賬中是4月10日登記的，而總賬中是在4月20日登記的該業(yè)務(wù)，則屬于期間相同。（4）金額相同：計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。因此在登記明細(xì)賬時(shí)要確保其依據(jù)，借貸方向，會(huì)計(jì)期間，金額與總分類賬保持一致。通過與總賬的對(duì)照可以確保明細(xì)賬登記的正確性。小結(jié)：本次實(shí)驗(yàn)是對(duì)一個(gè)模擬單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，從記賬憑證做起，一步步從登科目匯總表，總賬和明細(xì)分類賬到最后的編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。對(duì)一個(gè)會(huì)計(jì)來說，這應(yīng)該是一個(gè)極為平常的工作，但對(duì)于我們這些還處于學(xué)習(xí)階段的“預(yù)備會(huì)計(jì)”來說還是相當(dāng)繁瑣的。畢竟很多細(xì)節(jié)的問題我還了解的不夠，一個(gè)小地方的不同，比如小數(shù)點(diǎn)的取值的不同，就可能在月末