項目三消費稅核算與申報PPT學習教案

1、會計學1項目三消費稅核算與申報項目三消費稅核算與申報第1頁/共94頁分分析析公司應公司應納稅？納稅？確確認認記入哪記入哪個會計個會計科目？科目？計稅計稅稅率是多稅率是多少？少？計稅方法計稅方法是什么？是什么？計稅依據(jù)計稅依據(jù)如何確定如何確定 -編制會編制會計分錄計分錄目標目標基礎基礎！關鍵關鍵！第2頁/共94頁約約1414課課時時第3頁/共94頁第4頁/共94頁第5頁/共94頁消消選取選取1414種特殊貨物，作為應稅消費品，加征消費稅種特殊貨物，作為應稅消費品，加征消費稅增增第6頁/共94頁第7頁/共94頁征稅對象(稅目)具體范圍(子目)一、煙1.卷煙（甲類、乙類） 2.雪茄煙3.煙絲二、酒及

2、酒精1.白酒； 2.黃酒；3.啤酒； 4.其他酒； 5.酒精三、化妝品有別于護膚護發(fā)品四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品；2.其他貴重首飾和珠寶玉石五、鞭炮、焰火六、成品油1.汽油；2.柴油；3.航空煤油；4.石腦油；5.溶劑油；6.潤滑油；7.燃料油七、汽車輪胎機動車上的內(nèi)、外輪胎八、摩托車輕便和其他，車速+氣缸容量九、小汽車1.乘用車(按氣缸容量分成不同級別）；2.中輕型商用客車十、高爾夫球及球具包括球、球桿、球袋十一、高檔手表單價在1萬元或以上的手表十二、游艇機身大于8米小于90米，內(nèi)置發(fā)動機，機動游艇十三、木制一次性筷子注意木制，不含其他十四、實木地板不包括復

3、合地板等第8頁/共94頁在我國境內(nèi)在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進口生產(chǎn)、委托加工、進口應稅消費品應稅消費品的單位和個人。的單位和個人。一般情況：一般情況：3 3個動詞個動詞+1+1個名詞個名詞第9頁/共94頁1 1）比例稅率；）比例稅率；2 2）定額稅率；）定額稅率；3 3）復合稅率。）復合稅率。三種計算應納稅額的公式三種計算應納稅額的公式第10頁/共94頁第11頁/共94頁 稅 率 稅目、子目計征方法 應納消費稅=1、復合稅率卷煙（2個子目）白酒復合計征 銷售額%+銷售量定額稅率2、定額稅率（？元/噸 ？元/升）黃酒、啤酒、成品油（7個子目）從量計征 銷售量定額稅率3、比例稅率除1、2以外的應

4、稅消費品從價計征 銷售額%第12頁/共94頁第13頁/共94頁第14頁/共94頁第15頁/共94頁增值稅應稅業(yè)務消費稅應稅業(yè)務1、屬貨物或三項勞務；2、銷售貨物、進口貨物、提供三項勞務1、屬應稅消費品；2、生產(chǎn)、委托加工、進口應稅消費品，特例：零售金銀首飾和批發(fā)卷煙。注：注：1、應稅消費品均屬貨物，故增值稅的征稅范圍、應稅消費品均屬貨物，故增值稅的征稅范圍比消費稅廣；比消費稅廣；2、兩種稅的納稅環(huán)節(jié)不同。、兩種稅的納稅環(huán)節(jié)不同。銷售包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)的銷售。銷售包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)的銷售。第16頁/共94頁第17頁/共94頁第18頁/共94頁第19頁/共94頁第20頁

5、/共94頁復合計征：復合計征：糧食白酒糧食白酒散裝白酒散裝白酒從價計征：藥酒從價計征：藥酒從量計征：啤酒從量計征：啤酒第21頁/共94頁任務二任務二 消費稅的計算與核算消費稅的計算與核算一、生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅的計算與核算；一、生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅的計算與核算；二、委托加工環(huán)節(jié)消費稅的計算與核算；二、委托加工環(huán)節(jié)消費稅的計算與核算；三、進口環(huán)節(jié)消費稅的計算與核算；三、進口環(huán)節(jié)消費稅的計算與核算；四、零售環(huán)節(jié)消費稅的計算與核算。四、零售環(huán)節(jié)消費稅的計算與核算。第22頁/共94頁第23頁/共94頁方法：結合相關知識，獨立思考方法：結合相關知識，獨立思考+小組討論小組討論+代表展示代表展示 +教師分析總結教師分

6、析總結 消費稅的計算與核算任務：見教材第71-77頁第24頁/共94頁根據(jù)萬和公司根據(jù)萬和公司2010年年12月萬和公司發(fā)生的月萬和公司發(fā)生的涉稅業(yè)務，完成以下工作任務：涉稅業(yè)務，完成以下工作任務： 計算各項業(yè)務應納增值稅、消費稅稅額；計算各項業(yè)務應納增值稅、消費稅稅額； 編制會計分錄；編制會計分錄； 登記登記“應交稅費應交稅費應交消費稅應交消費稅”明細賬；明細賬； 編制消費稅納稅申報表。編制消費稅納稅申報表。第25頁/共94頁業(yè)務類型業(yè)務類型業(yè)務號業(yè)務號課時課時一般銷售一般銷售1、2、3、4、9、183節(jié)節(jié)包裝物押金包裝物押金1、14視同銷售視同銷售6、7、8、11、13、173節(jié)節(jié)進口進口

7、10委托加工委托加工5、15、162節(jié)節(jié)受托加工受托加工12第26頁/共94頁本次課任務本次課任務一般銷售應稅消費品業(yè)務一般銷售應稅消費品業(yè)務應納增值稅、消費稅的核算應納增值稅、消費稅的核算第27頁/共94頁第28頁/共94頁第29頁/共94頁第30頁/共94頁第31頁/共94頁n貸：庫存商品糧食白酒2 100 000第32頁/共94頁第33頁/共94頁第34頁/共94頁第35頁/共94頁第36頁/共94頁第37頁/共94頁第38頁/共94頁第39頁/共94頁第40頁/共94頁第41頁/共94頁n認收入和增值稅的銷項稅；計提消費稅；結轉銷售成本。第42頁/共94頁業(yè)務類型業(yè)務類型業(yè)務號業(yè)務號課

8、時課時一般銷售一般銷售1、2、3、4、9、183節(jié)節(jié)包裝物押金包裝物押金1、14視同銷售視同銷售6、7、8、11、13、173節(jié)節(jié)進口進口10委托加工委托加工5、15、162節(jié)節(jié)受托加工受托加工12萬和釀酒公司萬和釀酒公司1212月份業(yè)務月份業(yè)務: :本本次次課課任任務務第43頁/共94頁獨立分析經(jīng)濟業(yè)務獨立分析經(jīng)濟業(yè)務小組討論小組討論代表答問、展示代表答問、展示教師點評、總結教師點評、總結老師提示相關知識老師提示相關知識第44頁/共94頁第45頁/共94頁第46頁/共94頁不具有商業(yè)實質時；不具有商業(yè)實質時；1 1）無需確認換出貨物的收入，換出貨物按賬面價結轉，）無需確認換出貨物的收入，換出

9、貨物按賬面價結轉，且無需結轉銷售成本；且無需結轉銷售成本；2 2）換入資產(chǎn)的入賬價）換入資產(chǎn)的入賬價= =換出資產(chǎn)的賬面價換出資產(chǎn)的賬面價補價補價稅費稅費第47頁/共94頁第48頁/共94頁第49頁/共94頁第50頁/共94頁第51頁/共94頁第52頁/共94頁第53頁/共94頁第54頁/共94頁第55頁/共94頁第56頁/共94頁第57頁/共94頁第58頁/共94頁第59頁/共94頁第60頁/共94頁第61頁/共94頁第62頁/共94頁第63頁/共94頁從價計征從價計征復合計征（卷煙、白酒）復合計征（卷煙、白酒）生產(chǎn)環(huán)節(jié) 成本成本+利潤利潤1消費稅稅率消費稅稅率成本+利潤+從量消費稅 1消費

10、稅稅率委托加工環(huán)節(jié)材料成本材料成本+加工費加工費 1消費稅稅率消費稅稅率材料成本+加工費+從量消費稅 1消費稅稅率進口環(huán)節(jié)關稅完稅價格關稅 1消費稅稅率關稅完稅價格關稅+從量消費稅 1消費稅稅率增值稅組成計稅價格等于消費稅組成計稅價格增值稅組成計稅價格等于消費稅組成計稅價格第64頁/共94頁第65頁/共94頁第66頁/共94頁第67頁/共94頁第68頁/共94頁業(yè)務類型業(yè)務類型業(yè)務號業(yè)務號課時課時一般銷售一般銷售1、2、3、4、9、183節(jié)節(jié)包裝物押金包裝物押金1、14視同銷售視同銷售6、7、8、11、13、173節(jié)節(jié)進口進口10委托加工委托加工5、15、162節(jié)節(jié)受托加工受托加工12萬和釀酒公司萬和釀酒公司1212月份業(yè)務月份業(yè)務: :本本次次課課任任務務第69頁/共94頁第70頁/共94頁第71頁/共94頁第72頁/共94頁第73頁/共94頁第74頁/共94頁第75頁/共94頁