中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重要知識(shí)點(diǎn)

1、第6頁(yè) 共6頁(yè)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重要知識(shí)點(diǎn)(一)：自營(yíng)方式核算 自行建造的固定資產(chǎn)自營(yíng)方式下的會(huì)計(jì)核算(二)：固定資產(chǎn)分期付款 固定資產(chǎn)分期付款(3年或3年以上)例：甲公司于2022年初購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，總價(jià)款為1 000萬元，分三次付款，2022年末支付400萬元，2022年末支付300萬元，2022年末支付300萬元。稅法規(guī)定，增值稅在約定的付款時(shí)間按約定的付款額計(jì)算繳納。假定資本市場(chǎng)利率為10%，無其他相關(guān)稅費(fèi)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：1.首先計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬成本：該設(shè)備的入賬成本=400/(1+10%)+300/(1+10%)2+300/(1+10%)3=836.96(萬元)2.2022年初購(gòu)

2、入該設(shè)備時(shí)：貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 10003.每年利息費(fèi)用的推算表：日期年初本金當(dāng)年利息費(fèi)用當(dāng)年還款額當(dāng)年還本額2022年2022年2022年27.27（倒擠）4.2022年末支付設(shè)備款及增值稅并認(rèn)定利息費(fèi)用時(shí)：備注：如果此設(shè)備需要安裝，且2022年全年處于安裝期，則此分錄應(yīng)作如下調(diào)整：B.借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 400貸：銀行存款 400C.借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68貸：銀行存款685.2022年末支付設(shè)備款及增值稅并認(rèn)定利息費(fèi)用時(shí)：B.借：長(zhǎng)期應(yīng)付款300貸：銀行存款 300C.借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51貸：銀行存款516.2022年末支付設(shè)備款及增值稅并認(rèn)定利息費(fèi)用時(shí)：B.借：

3、長(zhǎng)期應(yīng)付款300貸：銀行存款 300C.借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51貸：銀行存款 51(三)：固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊方法例子年限平均法例：有一廠房，原價(jià)500000元，預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值率2%則：年折舊率=（1-2%）/20*100%=4.9%月折舊率=4.9%/12=0.41%月折舊額=500000*0.41%=2050（元）工作量法例：卡車，原價(jià)60000元，預(yù)計(jì)里程500000公里，預(yù)計(jì)凈殘值率5%本月行駛里程400公里則：?jiǎn)挝还ぷ髁康恼叟f額=60000*（1-5%）/500000=0.114（元/公里）當(dāng)月折舊額=400*0.114=45.6（元）雙倍余額遞減法例：

4、2022年8月購(gòu)入，原價(jià)20000元，預(yù)計(jì)使用5年后殘值200元?jiǎng)t:年折舊率=2/5*100%=40%第一年計(jì)提折舊=20000*40%=8000（元）第二年計(jì)提折舊=（20000-8000）*40%=4800（元）第三年計(jì)提折舊=（20000-8000-4800）*40%=2880（元）最后兩年計(jì)提折舊均為（20000-8000-4800-2880-200）/2=2060（元）年數(shù)總和法例：2022年8月購(gòu)入，原價(jià)20000元，預(yù)計(jì)使用5年后殘值200元?jiǎng)t：第一年折舊額=（20000-200）*（5/15）=6600（元）第二年折舊額=（20000-200）*（4/15）=5280（元）第三

5、年折舊額=（20000-200）*（3/15）=3960（元）第四年折舊額=（20000-200）*（2/15）=2640（元）第五年折舊額=（20000-200）*（1/15）=1320（元）2022年折舊額=6600*（4/12）=2200（元）2022年折舊額=6600*（8/12）+5280*（4/12）=6160（元）2022年折舊額=5280*（8/12）+3960*（4/12）=4840（元）2022年折舊額=3960*（8/12）+2640*（4/12）=3520（元）2022年折舊額=2640*（8/12）+1320*（4/12）=2200（元）2022年折舊額=1320*（8/12）=880（元）會(huì)計(jì)處理借：制造費(fèi)用(生