營業(yè)稅改征增值稅政策及業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)

1、 羅湖區(qū)國家稅務(wù)局 培訓(xùn)部分內(nèi)容基于個人對相關(guān)規(guī)定解讀，僅供參考。4321 目 錄營改增政策背景營改增政策背景營改增稅率和征收率、應(yīng)稅范圍營改增稅率和征收率、應(yīng)稅范圍 主要涉稅事項主要涉稅事項申報納稅申報納稅5涉稅軟件介紹涉稅軟件介紹6試點企業(yè)財政扶持資金申請試點企業(yè)財政扶持資金申請第一部分：營改增政策背景背景介紹背景介紹 1、什么是增值稅？、什么是增值稅？增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物（新增：交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）的單位和個人，就其取得的增值額為計算依據(jù)征收的一種稅。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是

2、最大的稅種。 2 2、什么是營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱、什么是營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增營改增”）？）？在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅試點前繳納營業(yè)稅地稅繳納增值稅國稅交通運輸業(yè)、郵政交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)服務(wù)，應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)稅服務(wù)取得的收入取得的收入試點后 問題：一般納稅人和小規(guī)模納稅人有什么區(qū)別？問題：一般納稅人和小規(guī)模納稅人有什么區(qū)別？1）一般納稅人按一般計稅方法適用一般稅率繳納增值稅，除符合規(guī)定

3、進行差額扣除外，符合規(guī)定的進項還可以抵扣銷售額。2）小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，按3%征收率繳納增值稅，除符合規(guī)定進行差額扣除外，進項不得抵扣。第二部分：營改增稅率和征收率、應(yīng)稅范圍第二部分：營改增稅率和征收率、應(yīng)稅范圍一、營改增的稅率和征收率一、營改增的稅率和征收率稅率及征收率應(yīng)稅服務(wù)17稅率有形動產(chǎn)租賃11稅率交通運輸業(yè)，郵政業(yè)6%稅率部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)3%征收率小規(guī)模納稅人及簡易征收零稅率免抵退稅二、營改增的應(yīng)稅范圍二、營改增的應(yīng)稅范圍 增值稅應(yīng)稅范圍增值稅應(yīng)稅范圍交通運交通運輸業(yè)輸業(yè)部分現(xiàn)代部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)銷售銷售貨物貨物提供加提供加工修理工修理修配勞修配勞務(wù)務(wù)進口進口貨貨物物陸路運

4、輸水路運輸航空運輸管道運輸研發(fā)和技術(shù)信息技術(shù)文化創(chuàng)意物流輔助有 形動 產(chǎn)租賃鑒證咨詢郵政業(yè)郵政業(yè)郵政普遍郵政特殊其他郵政廣播影視 應(yīng)稅服務(wù)范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍1 1、有形動產(chǎn)租賃、有形動產(chǎn)租賃1717有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。要點：要點：運輸設(shè)備運輸設(shè)備出租，如船、飛機的出租區(qū)別在于是否配備操作人員，沒有配備操作人員如干租/光租屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，配備了操作人員如程租/期租/濕租屬于交通運輸業(yè)2 2、交通運輸業(yè)、交通運輸業(yè)1111 行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍 交通運輸業(yè) 使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動 陸路運輸服務(wù)通過陸路（地上或

5、者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸包括：鐵路運輸包括：鐵路運輸水路運輸服務(wù)通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動【遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)】航空運輸服務(wù)通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動?！竞娇者\輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)】管道運輸服務(wù)通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務(wù)活動 3 3、郵政業(yè)、郵政業(yè)1111服務(wù)類型要點郵政普遍服務(wù)郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動。郵政特殊服務(wù)郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機要通信

6、、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動。其他郵政服務(wù)其他郵政服務(wù)，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動。4 4、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6 6服務(wù)類型要點研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。不包括：網(wǎng)吧、網(wǎng)絡(luò)游戲、社交網(wǎng)站、銀行間結(jié)算支付。文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服

7、務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。廣告服務(wù)包括廣告的策劃、設(shè)計、制作、發(fā)布、播映、展示、廣告代理等。不包括：純生活性設(shè)計，如發(fā)型設(shè)計等。物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運和收派服務(wù)。包括：搬家服務(wù)，但不包括：單純出租倉庫（營業(yè)稅）鑒證咨詢服務(wù)指提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動。包括：代理記賬、翻譯、律師訴訟等。不包括：公證、婚姻介紹、人才市場、地產(chǎn)中介等。廣播影視服務(wù)廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù) 此次營業(yè)稅改增

8、值稅行業(yè)范圍不包含：此次營業(yè)稅改增值稅行業(yè)范圍不包含：1.建筑業(yè)；2. 通信業(yè)；3.銷售不動產(chǎn)等行業(yè)；4.餐飲，娛樂等服務(wù)業(yè)；5 5、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按3 3簡易征收簡易征收問題：我是一般納稅人，可以選擇按3%交稅嗎？有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃、公共交通運輸、動漫企業(yè)等可以選擇3%簡易辦法征收繳納增值稅。 一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。注意： 1）、有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃 試點實施后購進或自制，按17% 試點實施前購進或自制，可以選擇按3%2）、公共交通運輸 包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車3）、動漫企業(yè) 有效期至2017年12月31日4）、電影放映、倉儲、裝修搬運和收派

9、服務(wù)6 6、快遞行業(yè)、快遞行業(yè)在106號文中，未出現(xiàn)快遞業(yè)的概念。從業(yè)務(wù)形式看，快遞業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)主要包括收派服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)及交通運輸業(yè)服務(wù)。業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)及交通運輸業(yè)服務(wù)已經(jīng)納入增值稅范疇，106號文在物流輔助服務(wù)中增加“收派服務(wù)”。收派服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)的稅率為6%，交通運輸業(yè)服務(wù)的稅率為11%。試點納稅人中的一般納稅人提供的收派服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。境內(nèi)的單位和個人提供的為出口貨物提供的收派服務(wù)免征增值稅。 7 7、零稅率、零稅率試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研

10、發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)適用增值稅零稅率。 如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法，退稅率為適用的增值稅稅率(即稅率為11%或6%) ；如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。第三部分：主要涉稅事項第三部分：主要涉稅事項一、稅種核定一、稅種核定問題問題1 1：我怎么知道什么時候我的稅種核定做好了？：我怎么知道什么時候我的稅種核定做好了？從1月1日起，可以在深圳市國稅局網(wǎng)站登陸辦稅服務(wù)區(qū)查詢。問題問題2 2：我要什么時候去開通：我要什么時候去開通銀稅扣款協(xié)議銀稅扣款協(xié)議或或委托代扣稅款協(xié)議書委托代扣稅款協(xié)議書？已查到被核定了稅種，即可前往銀行（自由選擇）開通銀稅扣款協(xié)議或委托代扣稅款

11、協(xié)議書。沒有核定增值稅稅種，無法簽訂扣款協(xié)議。協(xié)議簽訂注意事項如下：(1)納稅人需持稅務(wù)登記證（原件及復(fù)印件，復(fù)印件上加蓋公章）、公章、經(jīng)辦人身份證件到各聯(lián)網(wǎng)銀行簽訂銀稅扣款協(xié)議或委托代扣稅款協(xié)議書（以下簡稱“協(xié)議”）。(2)各聯(lián)網(wǎng)銀行協(xié)議簽訂的辦理時間為工作日，節(jié)假日不辦理對公業(yè)務(wù)。(3)除個體工商戶及匯總申報企業(yè)外，簽訂協(xié)議的企業(yè)銀行帳號需與納稅人名稱一致。(4)協(xié)議簽訂完成后立即生效，納稅人可到辦稅大廳前臺進行實時繳稅，網(wǎng)上扣稅需次日才能操作。(5)由于各銀行具體操作不一，為避免耽誤您的時間，請向具體銀行了解詳細情況。問題問題3 3：我在地稅已經(jīng)開通了銀稅扣款協(xié)議了，國稅還要嗎？：我在地

12、稅已經(jīng)開通了銀稅扣款協(xié)議了，國稅還要嗎？需要。二、防偽稅控發(fā)行二、防偽稅控發(fā)行一般納稅人認定工作完成后，就要開始進行防偽稅控發(fā)行。問題問題1 1：我在哪里辦理防偽稅控發(fā)行？：我在哪里辦理防偽稅控發(fā)行？辦稅服務(wù)廳一樓6、7窗口問題問題2 2：我在哪里購買防偽稅控設(shè)備？：我在哪里購買防偽稅控設(shè)備？增值稅專用發(fā)票系統(tǒng)-辦稅服務(wù)廳航天信息公司駐點窗口貨物運輸業(yè)專用發(fā)票系統(tǒng)-辦稅服務(wù)廳百旺金賦科技公司駐點窗口問題問題3 3：誰給納稅人培訓(xùn)？：誰給納稅人培訓(xùn)？增值稅專用發(fā)票系統(tǒng)-由運營商航天信息公司對納稅人進行培訓(xùn)，地點在航天信息公司貨物運輸業(yè)專用發(fā)票系統(tǒng)-由運營商百旺金賦科技公司對納稅人進行培訓(xùn)問題問題

13、4 4：有什么需要特別注意的：有什么需要特別注意的? ?每月需在申報期結(jié)束前使用IC卡（或報稅盤）在開票機上進行抄稅操作，攜卡至辦稅服務(wù)廳進行報稅操作。使用網(wǎng)上抄報稅系統(tǒng)納稅人可通過網(wǎng)絡(luò)直接進行三、發(fā)票使用及管理三、發(fā)票使用及管理我可以使用哪些發(fā)票？我可以使用哪些發(fā)票？行業(yè)對應(yīng)發(fā)票種類開票系統(tǒng)提供貨物、勞務(wù)提供現(xiàn)代服務(wù)增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票通用機打發(fā)票（210規(guī)格，三聯(lián)）增值稅防偽稅控系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)、普票開票系統(tǒng)提供貨物運輸服務(wù)貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通用機打發(fā)票（210規(guī)格，三聯(lián)）貨運業(yè)增值稅防偽稅控系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票、普通發(fā)票開票系統(tǒng)國際運輸業(yè)國際貨物運輸代理業(yè)國際海運業(yè)國際海運業(yè)船舶代

14、理業(yè)國際旅客航空運輸業(yè)報關(guān)代理業(yè)增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票通用機打發(fā)票（241規(guī)格，四聯(lián)）通用機打發(fā)票（210規(guī)格，三聯(lián)）增值稅防偽稅控系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)、普票開票系統(tǒng)出口業(yè)務(wù)出口專用發(fā)票網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)、普票開票系統(tǒng)機動車銷售機動車銷售發(fā)票（可抵扣）機動車銷售開票系統(tǒng)二手車銷售二手車銷售發(fā)票網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)、普票開票系統(tǒng)收購農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)收購統(tǒng)一發(fā)票（四聯(lián)）網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)、普票開票系統(tǒng)1 1、發(fā)票種類、發(fā)票種類2 2、票種核定、票種核定問題問題1 1：什么時候核定票種？：什么時候核定票種？已確認資格的一般納稅人，向辦稅服務(wù)廳文書窗口遞交票種核定申請。問題問題2 2：票種不足怎么辦？遺漏了怎么辦？：票種不足

15、怎么辦？遺漏了怎么辦？由納稅人向主管辦稅服務(wù)廳文書窗口辦理票種核定申請。問題問題3 3：當(dāng)月票量用完怎么辦？：當(dāng)月票量用完怎么辦？可以申請超限量購買發(fā)票。問題問題4 4如何知道我的票種和票量？如何知道我的票種和票量？納稅人可登錄深圳國稅網(wǎng)站（）查詢可購買發(fā)票的種類與數(shù)量，具體查詢步驟如下：登錄網(wǎng)站我的辦稅大廳基本信息查詢發(fā)票購買資格查詢。使用通用機打發(fā)票的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票用戶可以在網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)中查詢其可購普通發(fā)票的種類和數(shù)量。3 3、發(fā)票領(lǐng)購與發(fā)售、發(fā)票領(lǐng)購與發(fā)售問題問題1 1：什么時候可以買發(fā)票？：什么時候可以買發(fā)票？小規(guī)模納稅人在票種核定后，一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票（或貨運增值稅專用發(fā)票）還需

16、進行防偽稅控設(shè)備發(fā)行。問題問題2 2：首次買票有哪些要求？：首次買票有哪些要求？要先辦理磁條式發(fā)票領(lǐng)購簿，需攜帶：1. 稅務(wù)登記證（正本或副本）原件、復(fù)印件（加蓋公章）；2. 法人代表身份證復(fù)印件（加蓋公章）；3. 購票員身份證原件及復(fù)印件（加蓋公章和發(fā)票專用章）4.購票員授權(quán)委托證明書（國稅網(wǎng)站下載或辦稅服務(wù)廳表格區(qū)領(lǐng)取，須在表格公章區(qū)加蓋公章，須法人代表本人簽名，該簽名與公司章程或房屋租賃合同上簽名核對；法人代表本人辦理不需此表）；5. 發(fā)票專用章印模（加蓋在購票員身份證復(fù)印件）。注：領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購驗銷登記簿時需設(shè)置六位數(shù)密碼。然后按照要求購買發(fā)票。前次購買發(fā)票用完后，需要驗銷后才可以購買新

17、的發(fā)票。4、增值稅專用發(fā)票的用途及開票范圍、增值稅專用發(fā)票的用途及開票范圍1 1）、開具范圍）、開具范圍 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。問題：應(yīng)稅服務(wù)改征增值稅后，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，能否開具增值稅專用發(fā)票？問題：應(yīng)稅服務(wù)改征增值稅后，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，能否開具增值稅專用發(fā)票？屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。4、增值稅專用發(fā)票的用途及開票范圍、增值稅專用發(fā)票的用途及開票范

18、圍2 2）、開具要求）、開具要求 國稅發(fā)【2006】156號文件第十一條：“專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：項目齊全，與實際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，并加蓋發(fā)票專用章?！? 3）、作廢處理）、作廢處理 國稅發(fā)【2006】156號文件第十三條：“一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按

19、作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存?！奔磿r作廢：在開具的當(dāng)時作廢。符合作廢條件：國稅發(fā)【2006】156號文件第二十條：“同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；（三）購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文?！? 4）、開具紅字發(fā)票）、開具紅字發(fā)票根據(jù)稅務(wù)機關(guān)出

20、具的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單方可開具。國稅發(fā)【2006】156號文件第十七條：“通知單一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。通知單應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章。通知單應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理?！眹惏l(fā)【2006】156號文件第十九條：“銷售方憑購買方提供的通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與通知單一一對應(yīng)?！盇、由購方購方向主管稅務(wù)機關(guān)填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單、購方稅務(wù)機關(guān)出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單的情形1）發(fā)生銷貨退回、銷售折讓、開票有誤等情況且發(fā)票已認證相符的2）專用

21、發(fā)票認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”或抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的3）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍B、由銷方銷方向主管稅務(wù)機關(guān)填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單、銷方稅務(wù)機關(guān)出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單的情形1）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的（開具的當(dāng)月內(nèi)）2）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的（開具的次月內(nèi)）5 5、貨運增值稅專用發(fā)票、貨運增值稅專用發(fā)票問題：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票是哪類納稅人使用的發(fā)票？問題：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票是哪類納稅人使用的發(fā)票？增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)（包括鐵路運輸服務(wù)）開具的專用發(fā)票，其法律效力、基

22、本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)使用貨運專用發(fā)票，提供其他應(yīng)稅項目、免稅項目或非增值稅應(yīng)稅項目不得使用貨運專用發(fā)票。四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠1、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減2011年12月1日以后初次購進增值稅稅控專用設(shè)備支付的費用，可憑購買專用設(shè)備取得的專用發(fā)票（不需要認證）在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。2、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括：金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控設(shè)備的技術(shù)維護費抵減增

23、值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。1 1、增值稅抵減、增值稅抵減2 2、按簡易辦法征收的項目、按簡易辦法征收的項目征收率項目3%提供公共交通運輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車）3%被認定為動漫企業(yè)的一般納稅人（目前截止日期2017年12月31日）3%提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，試點實施前購進或自制的有形動產(chǎn)標(biāo)的物提供經(jīng)營租賃服務(wù)3%一般納稅人提供電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運

24、服務(wù)和收派服務(wù)4%減半征收銷售使用過的（未抵扣過的）固定資產(chǎn)3 3、實行增值稅即征即退的項目、實行增值稅即征即退的項目提示：融資租賃一定是有資質(zhì)的才可以按差額征稅扣除后的銷售額計算即征即退4 4、免征增值稅的項目、免征增值稅的項目4 4、免征增值稅的項目、免征增值稅的項目5 5、起征點、起征點個人和個體工商戶提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。不包含認定一般納稅人的個體工商戶。 深圳市適用的增值稅起征點如下：提供應(yīng)稅服務(wù)的，為月銷售額20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。6 6、小微企業(yè)免稅、小微企業(yè)免稅以1個季度為納稅期限的

25、增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元，下同）企業(yè)或非企業(yè)性單位，季度銷售額或營業(yè)額累計不超過6萬元（含6萬元，下同），暫免征收增值稅。第四部分：申報納稅第四部分：申報納稅一、應(yīng)納稅額計算一、應(yīng)納稅額計算對銷售額的理解： 銷售額的范圍：全部價款和價外費用。 不含稅銷售額：銷售額中不含增值稅額本身 外幣銷售額的折算：發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價 （不含稅）銷售額含稅銷售額（1稅率）一、應(yīng)納稅額計算一、應(yīng)納稅額計算1、一般計稅辦法（一般納稅人適用）銷項稅額=不含稅銷售額稅率應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額 當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)

26、下期繼續(xù)抵扣。2、建議計稅辦法（小規(guī)模納稅人及部分一般納稅人）簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額=銷售額征收率二、差額征稅二、差額征稅問題問題1 1：我以前是差額扣除后征稅的，現(xiàn)在營改增后怎么辦？：我以前是差額扣除后征稅的，現(xiàn)在營改增后怎么辦？ 符合以下5類扣除項目的可以進行差額扣除后征稅。有形動產(chǎn)融資租賃（成本）航空運輸（扣除機場建設(shè)費和代收客票收入）客運場站一般納稅人（扣除支付給承運方運費）知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運輸代理和代理報關(guān)（扣除代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費）國際貨物運輸代理一般納稅人（扣除支付給國際運輸企業(yè)的國際運

27、輸費用）問題問題2 2：我當(dāng)月沒有扣除完的下月可以繼續(xù)扣除嘛？：我當(dāng)月沒有扣除完的下月可以繼續(xù)扣除嘛？ 可以。問題問題3 3：取得什么樣的憑證可以扣除？：取得什么樣的憑證可以扣除？支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。融資性售后回租服務(wù)中向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，以承租方開具的發(fā)票為合法有效憑證?？鄢曰鸹蛘咝姓聵I(yè)性收費，以省級以上財政部門印制的財政票據(jù)為合法有效憑證。國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑

28、證。一般納稅人計稅銷售額一般納稅人計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用支付給其他單位或個人的含稅價款）（1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）當(dāng)期允許扣除的支付價款當(dāng)期允許扣除的支付價款=上期轉(zhuǎn)入本期允許扣除的支付價款余額本期發(fā)生的允許扣除的價款注意：注意：試點納稅人中的一般納稅人按試點有關(guān)事項的規(guī)定第一條第（三）項確定銷售額時，其支付給非試點納稅人價款中，不包括已抵扣進項稅額的貨物、不包括已抵扣進項稅額的貨物、加工修理修配勞務(wù)的價款。加工修理修配勞務(wù)的價款。差額征稅舉例：差額征稅舉例：某一般納稅人所從事的服務(wù)項目，屬營業(yè)稅差額征稅的項目。 2014年1月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：2014

29、年1月16日，取得某項服務(wù)費收入106萬元，銷售額100萬元，銷項稅額6萬元。 2014年1月17日，取得分包方納稅人開具的發(fā)票，金額10萬元。銷項稅額（含稅銷售額-應(yīng)稅服務(wù)扣除項目金額）（100+稅率）稅率（1060000-100000）（100+6）654339.62三、進項抵扣三、進項抵扣應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額準(zhǔn)予抵扣的進項稅額1、從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。2、從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 3、購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13

30、%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=買價13%4、接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國通用稅收繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。提醒應(yīng)稅勞務(wù)通用稅收繳款書不能抵扣?！咎貏e提示】1、增值稅進項稅額抵扣的基本原則：當(dāng)期認證當(dāng)期抵扣當(dāng)期認證當(dāng)期抵扣。增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、運輸費用結(jié)算單據(jù)都有必須在發(fā)票開具之日起180天內(nèi)認證、抵扣的時限規(guī)定。超過期限未認證的，不能再認證；認證的當(dāng)期未抵扣的，不能轉(zhuǎn)下期再抵扣。2、增值稅期末留抵稅額：試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到試點實施之前的增值

31、稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。四、不可抵扣的進項四、不可抵扣的進項l用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。l非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。l非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。l接受的旅客運輸服務(wù)。五、納稅義務(wù)發(fā)生時間

32、五、納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)稅行為應(yīng)稅行為納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅義務(wù)發(fā)生時間提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的收到預(yù)收款的當(dāng)天視同提供應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天增值稅扣繳義務(wù)（境外）發(fā)生的當(dāng)天1、固定業(yè)戶：應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。2、非固定戶 ：向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。3、扣繳義務(wù)人：向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣稅稅款。4、納稅期限小規(guī)模納稅人以1季度為限，一般納稅人以一個月為限。5、申報期限基本為每月1-15日，遇節(jié)假日順延。具體日期可參閱深圳市國稅局納稅申報日歷。六、納

33、稅地點和期限六、納稅地點和期限混業(yè)：混業(yè)：不同稅率的應(yīng)稅行為，未分別核算的，從高適用稅率兼營：兼營：不同稅率的應(yīng)稅行為，未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定兼營時混業(yè)：兼營時混業(yè)：不同稅率的應(yīng)稅行為要分別核算，否則從高征收減免稅項目：減免稅項目：未分別核算的，不得免稅、減稅七、混業(yè)和兼營的區(qū)分七、混業(yè)和兼營的區(qū)分（一）租賃業(yè)務(wù)（一）租賃業(yè)務(wù)試點納稅人在本地區(qū)試點實施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。（二）差額征稅（二）差額征稅試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金

34、額，截至本地區(qū)試點實施之日尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人本地區(qū)試點實施之日后的銷售額時予以抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機關(guān)申請退還營業(yè)稅。（三）發(fā)生退款（三）發(fā)生退款試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在本地區(qū)試點實施之日前已繳納營業(yè)稅，本地區(qū)試點實施之日（含）后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。（四）補繳稅款（四）補繳稅款 試點納稅人本地區(qū)試點實施之日前提供的應(yīng)稅服務(wù)，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應(yīng)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。八、征收管理（跨期業(yè)務(wù)的處理規(guī)定）八、征收管理（跨期業(yè)務(wù)的處理規(guī)定）增值稅一般納稅人申報表構(gòu)成：增值稅一般納稅人申報表構(gòu)成：1、增值稅納稅

35、申報表；2、附表一（銷項）；3、附表二（進項）；4、附表三（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目），適用差額扣除企業(yè)填寫；5、深圳市營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)模擬營業(yè)稅稅額測算表（一般納稅人適用）。舉例：應(yīng)稅服務(wù)增值稅小規(guī)模納稅人申報表構(gòu)成：增值稅小規(guī)模納稅人申報表構(gòu)成：1、增值稅納稅申報表；2、增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料；3、增值稅季度納稅申報明細表（適用于查賬征收的小規(guī)模納稅人）；4、應(yīng)稅服務(wù)扣除項目清單（小規(guī)模納稅人適用）；5、深圳市營業(yè)稅改征增值稅模擬營業(yè)稅額測算表（小規(guī)模納稅人適用）。舉例：季度申報九、申報表填寫示例九、申報表填寫示例第五部分：涉稅軟件介紹第五部分：涉稅軟件介紹一、增值稅

36、防偽稅控開票系統(tǒng)一、增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)用于企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票（通常指增值稅普通二聯(lián)票）。增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)由專用設(shè)備，通用設(shè)備（指電腦、打印機等）和防偽開票軟件組成。二、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)二、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)適用于一般納稅人開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。該系統(tǒng)由專用設(shè)備、通用設(shè)備和開票軟件組成。其中，專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤。三、普通發(fā)票開票系統(tǒng)三、普通發(fā)票開票系統(tǒng) 增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人用于開具通用機打發(fā)票，免費使用，國稅網(wǎng)站上下載。四、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開票系統(tǒng)四、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開票系統(tǒng) 增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人可與中國電信、中國移動和中國聯(lián)通簽訂使用協(xié)議，有償使用，提供即時開票即時報稅、發(fā)票快遞等功能。五、一般納稅人網(wǎng)上電子申報系統(tǒng)五、一般納稅人網(wǎng)上電子申報系統(tǒng)六、一般納稅人網(wǎng)上抄報稅系統(tǒng)六、一般納稅人網(wǎng)上抄報稅系統(tǒng)七、小規(guī)模網(wǎng)上申報