增值稅申報(bào)表填列PPT

1、19941994年分稅制年分稅制改革形成改革形成了營業(yè)稅和增值稅并存的格了營業(yè)稅和增值稅并存的格局局營業(yè)稅營業(yè)稅交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)建筑業(yè)建筑業(yè)郵電通訊業(yè)郵電通訊業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)文化體育業(yè)文化體育業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)娛樂業(yè)娛樂業(yè)增值稅銷售貨物提供加工修理修配勞務(wù)-營業(yè)稅在第一在第一條條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)

2、按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。單位：是由企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社單位：是由企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人：是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。個(gè)人：是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。最終的增值稅征稅范圍 納稅主體納稅主體境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)出口貨物（含電力、熱氣、氣體）交通運(yùn)輸服務(wù)郵政服務(wù)電信服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)金融服務(wù)建筑服務(wù)生活服務(wù)無形資產(chǎn)銷售（土地使用權(quán)、自然資源使用權(quán)）不動(dòng)產(chǎn)銷售 一一、中華人民共和國境內(nèi)增值稅納稅人均應(yīng)按照、中華人民共和國境內(nèi)增值稅納稅人均應(yīng)按照本公告的規(guī)定進(jìn)行增值稅

3、納稅申報(bào)本公告的規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。 二、納稅申報(bào)資料二、納稅申報(bào)資料 1. 1.增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅申報(bào)表及其附列申報(bào)表及其附列資料資料 2.2.增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）納稅申報(bào)表及其附列納稅申報(bào)表及其附列資料資料 3.3.納稅人納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按

4、規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫增值稅預(yù)繳稅款表繳稅款的，需填寫增值稅預(yù)繳稅款表 1. 1. 本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表進(jìn)行進(jìn)行調(diào)整調(diào)整 2.2. 增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）及其及其附列資料附列資料進(jìn)行進(jìn)行調(diào)整調(diào)整。增值稅增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)

5、稅額，填入國家稅務(wù)總局公告項(xiàng)稅額，填入國家稅務(wù)總局公告20162016年第年第1313號(hào)附件號(hào)附件1 1中增值稅納稅申中增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8 8欄欄“其他其他” 一、在增值稅納稅申報(bào)其他資料中增加一、在增值稅納稅申報(bào)其他資料中增加營改增營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表稅負(fù)分析測算明細(xì)表（表式見附件（表式見附件1 1），由從事），由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)，值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)，具體名單由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。具

6、體名單由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。二二、本公告自、本公告自20162016年年6 6月月1 1日起施行。日起施行。v（一）固定業(yè)戶固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅； 經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。v （二）非固定業(yè)戶非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。v （三）其他個(gè)人其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地

7、、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。v （四）扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。v 注意：建筑、不動(dòng)產(chǎn)的特殊規(guī)定注意：建筑、不動(dòng)產(chǎn)的特殊規(guī)定v （一）增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。v （二）納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納

8、稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。v （三）扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行問題：2016年6月份納稅期限截止日期？（一）（一）習(xí)慣性。 考慮到原增值稅納稅人已形成的申報(bào)習(xí)慣和征管信息系統(tǒng)的既有框架，保持原申報(bào)表基本結(jié)構(gòu)和欄次不變；（二）適用性。 同時(shí)考慮到政策的適用性，通過申報(bào)表局部調(diào)整和增加附表的方法，與全面推開營改增試點(diǎn)相關(guān)政策規(guī)定相銜接。“營改增營改增”后一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表后一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表表性質(zhì)表性質(zhì)1增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人使用）主表2增值稅納稅申報(bào)表

9、附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）附表3增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）附表4增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）附表5增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）附表6增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）附表7固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表附表8本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表附表9增值稅減免稅明細(xì)表附表10增值稅預(yù)繳稅款表附表11營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表附表營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表主表附表一銷售額、銷項(xiàng)稅額附表二進(jìn)項(xiàng)稅額附表三扣除項(xiàng)目情況附表四稅額抵減情況不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣情況附表五增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表固定資產(chǎn)（不含

10、不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵減情況表本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表增值稅預(yù)繳稅款表各類型一般納稅人需要填寫的報(bào)表各類型一般納稅人需要填寫的報(bào)表只從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)的一般納稅人主 表、附表一、附表二、附表四、附表五、固定資產(chǎn)抵扣情況表、本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表只從事“銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”業(yè)務(wù)的一般納稅人沒有差額征稅營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表有差額征稅附表三（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）既從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，又從事“提供應(yīng)稅服務(wù)”業(yè)務(wù)的一般納稅人（兼營、分別核算、從高）沒有差額征稅營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表有差額征稅附表三（服務(wù)

11、、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）熟悉并理解增值稅相關(guān)法律法規(guī)熟悉并理解增值稅相關(guān)法律法規(guī)異地提供建筑服務(wù)異地提供建筑服務(wù)政策規(guī)定：政策規(guī)定：服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳，機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)流程處理：流程處理：1、注冊開具外管證；2、項(xiàng)目進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記；3、項(xiàng)目進(jìn)行稅費(fèi)種認(rèn)定；4、項(xiàng)目進(jìn)行“建筑業(yè)項(xiàng)目登記”（目前非必需）；5、項(xiàng)目地增值稅預(yù)繳申報(bào)；6、機(jī)構(gòu)地辦理納稅申報(bào)。第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”：反映本期開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。 （1）增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”； （2）貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”； （3

12、）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票” （1）增值稅一般納稅人 （2）用于增值稅應(yīng)納項(xiàng)目 思考：自然人，個(gè)體工商戶第3至4列“開具其他發(fā)票”：反映增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。第五十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。第5至6列“未開具發(fā)票”；反映本期未開具發(fā)票的銷售情況第7至8列“納稅檢查調(diào)整”：反映經(jīng)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并在本期調(diào)整的銷售

13、情況。合計(jì)：“開具增值稅專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”、“納稅檢查調(diào)整”本表11列與附列資料（三）第1列存在勾稽關(guān)系第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：首先是含稅金額首先是含稅金額營業(yè)稅改征增值稅的納稅服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的填報(bào)；按附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）第五列；不能直接填報(bào)需備案。注意：一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，必須在首次申報(bào)前到國稅局辦理稅收優(yōu)惠政策備案，沒有辦理差額征稅備案的將無法申報(bào)。合計(jì)：“開具增值稅專用發(fā)票”“開具其他發(fā)票”“未

14、開具發(fā)票”“納稅檢查調(diào)整”第13列“扣除后”“含稅（免稅）銷售額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，扣除后的含稅含稅銷售額 ，本列各行次=第11列對應(yīng)各行次第12列對應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫。合計(jì)：“開具增值稅專用發(fā)票”“開具其他發(fā)票”“未開具發(fā)票”“納稅檢查調(diào)整”第14列“扣除后”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”：=13列（1+稅率/征收率）稅率/征收率除外：第7行“按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”不按本列的 說明填寫。第13行“預(yù)征率%”不按本列的說明填寫。即：應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額營改增企業(yè)營改增企業(yè)增值稅稅率增值稅稅率征收率征收率交通運(yùn)輸

15、服務(wù)11%3%郵政服務(wù)11%3%電信服務(wù)基礎(chǔ)11%3%增值6%建筑服務(wù)11%3%金融服務(wù)6%3%現(xiàn)代服務(wù)6%3%生活服務(wù)6%3%銷售無形資產(chǎn)6%3%銷售土地使用權(quán)11%3%銷售不動(dòng)產(chǎn)/不動(dòng)產(chǎn)租賃11%5%有形動(dòng)產(chǎn)租賃17%3%應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)科目設(shè)置建議應(yīng)交增值稅明細(xì)科目設(shè)置建議一級(jí)二級(jí)明細(xì)三級(jí)明細(xì)四級(jí)明細(xì)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額17%貨物、勞務(wù)17%服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)13%11%應(yīng)稅服務(wù)6%應(yīng)稅服務(wù)第1行：17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù) 1、本期銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票銷售額300萬元，銷項(xiàng)稅額51萬 2、本期提供加工修理修配勞務(wù)開具其他發(fā)票銷售額200萬元，銷項(xiàng)稅

16、額34萬 3、本期銷售貨物未開具發(fā)票銷售額50萬，銷項(xiàng)稅額8.5萬第2行：17%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)目前：目前：有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 本期出租閑置設(shè)備，開具普通發(fā)票，銷售額10萬，銷項(xiàng)稅額1.7萬第3行：13%稅率例：糧食、食用油、自來水 、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、音像制品、電子出版物二甲醚。 本期銷售自來水，開具普通發(fā)票，銷售額20萬，銷項(xiàng)稅額2.6萬第4行：11%稅率例：本期銷售2016年5月份以666萬購置的辦公樓，售價(jià)888萬，開具增值稅專用發(fā)票。借：固定資產(chǎn)-辦公樓 600 應(yīng)

17、交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 39.6 應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 26.4 貸：銀行存款 666借：銀行存款 888 貸：固定資產(chǎn)清理 800 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 88 一般納稅人銷售其一般納稅人銷售其2016年年5月月1日后取得（不含自建）的不日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。 納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照按照5%的預(yù)征率的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所向不動(dòng)產(chǎn)所在地在地主管地稅機(jī)關(guān)主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主

18、管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。稅。 預(yù)繳稅款=（888-666）（1+11%）5%=10萬第5行：6%稅率例：金融商品的買賣本期處置企業(yè)本期期初購入并作為“交易性金融資產(chǎn)”核算的股票，購入價(jià)為84.8萬，售價(jià)為106萬。開具普通發(fā)票（不能開具專用發(fā)票）借：交易性金融資產(chǎn)-成本 80 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（營改增抵減銷項(xiàng)稅額） 4.8（84.8/1.06） 貸：銀行存款 84.8借：銀行存款 106 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 80 投資收益 20 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6數(shù)據(jù)來源于：增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）第五列本期實(shí)際扣除金額。第6行：即征即退貨物

19、及加工修理修配勞務(wù)，沒有扣除項(xiàng)，且只填報(bào)合計(jì)數(shù)。第7行：即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。例：以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。即征即退：是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。與出口退稅、先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。需要稅收優(yōu)惠備案即：應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額征收率第9b行：5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃 稅率11%銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃 征收率5% 國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告20162016年第年第1414號(hào)號(hào) 納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管

20、理暫行辦法一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 本期銷售其2014年以1050萬購置的辦公樓，售價(jià)為1575萬 選擇簡易計(jì)稅方法： 應(yīng)交增值稅=（1575-1050）（1+5%）5% = 25萬第11行：3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)本期銷售使用過本期銷售使用過的而且與機(jī)構(gòu)所在地不同的固定資產(chǎn)，售價(jià)的而且與機(jī)構(gòu)所在地不同的固定資產(chǎn)

21、，售價(jià)為為10.310.3萬萬元元。國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告20122012年第年第1 1號(hào)號(hào) 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)20092009年年9 9號(hào)號(hào)2012年1月6日，國家稅務(wù)總局下發(fā)了關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告規(guī)定：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票：財(cái)稅財(cái)稅201420145757號(hào)號(hào)：一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅；=10.3/1.03=10 稅額=10*.03=0.3反映營業(yè)稅改征增

22、值稅的納稅人，銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)時(shí)，按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。其中，第13a行“預(yù)征率%”適用于所有實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人；第13b、13c行“預(yù)征率%”適用于部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人。財(cái)稅201636號(hào)文-關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 附1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第四十六條固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向

23、總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。第14、15列：“即征即退項(xiàng)目”各行：只反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。反映適用免、抵、退稅政策的“出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。第18、19行：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的“貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)”和適用零稅率的出口“貨物及勞務(wù)”、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)”但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。勾稽關(guān)系這里的一般項(xiàng)目與即征退項(xiàng)目是并列關(guān)系，與附表一不同，附表一中的1-5行是包含6、7行即征退項(xiàng)目的，勾稽關(guān)系 納稅人存在按稅法規(guī)定享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的，必須到國

24、稅機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠政策備案才能進(jìn)行“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”的申報(bào)。 納稅人提供應(yīng)稅項(xiàng)目按規(guī)定享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的，可以開具增值稅專用發(fā)票。項(xiàng)目欄次一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本年累計(jì)上期留抵稅額13不按各月之和填（用于掛賬留抵稅額的核算）實(shí)際抵扣稅額18不按各月之和填（用于掛賬留抵稅額的核算）期末留抵稅額20不按各月之和填（用于掛賬留抵稅額的核算）期初未繳稅額25按上年度12月份申報(bào)表第32欄的“本年累計(jì)”填寫期末未繳稅額32與“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)相同期初未繳查補(bǔ)稅額36按上年度12月份申報(bào)表第38欄的“本年累計(jì)”填寫期末未繳查補(bǔ)稅額38與“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)相同“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)

25、一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)-本年累計(jì)本年累計(jì)”列下的列下的7個(gè)欄目不按本年度內(nèi)各月個(gè)欄目不按本年度內(nèi)各月“本月數(shù)本月數(shù)”之和填寫之和填寫：勾稽關(guān)系 貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額 指兼營增值稅納稅人在營改增實(shí)施首月時(shí)，納稅申報(bào)中有結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)進(jìn)行抵扣的期末留抵稅額。第1欄“本月數(shù)”=附列資料（一）第9列第1至5行之和減減第9列第6、7行之和；有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的 不含稅銷售額包括即征即退金額的勾稽關(guān)系第2、3欄其中：應(yīng)稅貨物銷售額（包括視同銷售） 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額1、本期銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票銷售額300萬元，銷項(xiàng)稅額51萬2、本期提供勞務(wù)開具其他發(fā)票銷售額200萬元，銷項(xiàng)稅額34萬3、

26、本期銷售貨物未開具發(fā)票銷售額50萬，銷項(xiàng)稅額8.5萬4、本期銷售自來水，開具普通發(fā)票，銷售額20萬，銷項(xiàng)稅額3.4萬銷售貨物銷售額370萬，提供勞務(wù)銷售額200萬。勾稽關(guān)系第2、3欄其中：應(yīng)稅貨物銷售額（包括視同銷售） 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額第5欄：按簡易辦法計(jì)稅銷售額“本月數(shù)” 附列資料（一）第9列第8至13b行之和第9列第14、15行之和勾稽關(guān)系第6欄：其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查；并按簡易計(jì)稅辦法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。勾稽關(guān)系第7欄：（三）免、抵、退辦法出口銷售額有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額=附列資料

27、（一）第9列第16、17行之和。勾稽關(guān)系第8欄：（四）免稅銷售額按稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額=附列資料（一）第9列第18、19行之和。 有“免稅免稅”項(xiàng)目的增值稅納稅人和營改增納稅人有應(yīng)稅應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目服務(wù)扣除項(xiàng)目的，應(yīng)按規(guī)定在首次發(fā)生申報(bào)之前向主管稅務(wù)部門辦理備案或?qū)徟掷m(xù)。未按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)的。將無法申報(bào)稅收優(yōu)惠政策項(xiàng)目。勾稽關(guān)系第11欄銷項(xiàng)稅額：填寫納稅人本期一般計(jì)稅方法計(jì)稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項(xiàng)稅額。=附列資料（一）（第10列第1行+第3行之和第10行

28、第6列）+（第14列第2+4+5行之和第14列第7行） 1、一般計(jì)稅方式： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 下分不同稅率設(shè)置四級(jí)明細(xì)（17、13、11、6） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-營改增抵減銷項(xiàng)稅額） 2、簡易計(jì)稅方式： 應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅-簡易計(jì)稅 下分不同稅率設(shè)置四級(jí)明細(xì)勾稽關(guān)系第16欄：按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額填寫稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，按一般計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額?！氨驹聰?shù)” 附列資料（一）（第8列第1至5行之和+附列資料（二）第19行。思考：有扣除項(xiàng)目的？勾稽關(guān)系第21欄：簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額反映納稅人本期按簡易方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包

29、括按簡易方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。=附列資料（一）（第10列第8、9a、10、11行之和第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和第14列第15行）勾稽關(guān)系第22欄：按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查補(bǔ)繳稅額。填寫納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并按簡易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。第1欄：（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票反映納稅人取得的認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的增值稅專用分配情況（1=2+3）第2欄-其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣適用取消取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，也填報(bào)在本欄中。 國稅函國稅函20092009617617號(hào)號(hào)文文關(guān)于

30、關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知通知第一條規(guī)定第一條規(guī)定 增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。國家國家稅務(wù)總局公告稅務(wù)總局公告20162016年第年第7 7號(hào)號(hào) 關(guān)于關(guān)于納稅信用納稅信用A A級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問題的級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問題的公告公告 一、納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨增值稅專用發(fā)票

31、、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。二、納稅人取得增值稅發(fā)票，通過增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證認(rèn)證三、納稅人填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表的方法保持不變，即當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，仍填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”的對應(yīng)欄次中。國家國家稅務(wù)總局公告稅務(wù)總局公

32、告20162016年第年第2323號(hào)號(hào)擴(kuò)大擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍 （一）納稅信用納稅信用B B級(jí)級(jí)增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。（二）2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人新納入營改增試點(diǎn)的增值稅一般納

33、稅人，20162016年年5 5月至月至7 7月期間月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照納稅信用級(jí)別納稅信用級(jí)別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。納稅人名稱：（公章） 填表日期： 年 月 日 金額單位：元至角分項(xiàng)目當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)增值稅專用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書合 計(jì)（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）稅款所屬時(shí)間：年月日期至年月日納稅人名稱：（公章） 金額單位：元至角分期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅

34、額本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額1231+2+4451+46=1-2+3+4-5660000396000264000第3欄-其中：前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣輔導(dǎo)期輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票填寫本欄（1）本期認(rèn)證相符增值稅專用發(fā)票5份； 金額800萬，稅額118萬（2）不存在前期認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的金額第5欄-其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款反映本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的情況，按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先比對后抵扣

35、的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果及明細(xì)清單注明的稽核相符 的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書填寫本欄。納稅人名稱：（公章） 填表日期： 年 月 日 金額單位：元至角分項(xiàng)目當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)增值稅專用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書合 計(jì)第6欄-其中：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票反映本期申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票的情況。執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的規(guī)定，填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫“份數(shù)”和“金額” （1）一般方法：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)扣除率 （2）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法； 投入產(chǎn)出法 成本法 參照法 本期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)

36、品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票1份； 金額10萬，稅額1.3萬第7欄-其中：代扣代繳稅收款憑證填寫本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的完稅憑證上注明的接受境外單位或者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)，代扣代繳增值稅而取得的中華人民共和國通用稅款繳款書上注明的增值稅額。 根據(jù)試點(diǎn)實(shí)施辦法第六條規(guī)定： 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。第8欄-其中：其他反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況。比如：用途改變1、納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)

37、，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變用途改變的次月次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。 依照本條規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告20162016年第年第2727號(hào)號(hào)2、增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)附件1中增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8欄“其他”高速公路高速公路=發(fā)票注明的金額(13%)3%一級(jí)公路一級(jí)公路、二級(jí)

38、公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額金額(15%)5%按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額不動(dòng)產(chǎn)凈值率按照本條規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（60%） 應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（40%） 貸：固定資產(chǎn)5月1日后取得不動(dòng)產(chǎn)在建工程 財(cái)稅201636號(hào)文-關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知1、原增值稅一般納稅人購進(jìn)

39、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。 本期購置辦公樓價(jià)款300萬，進(jìn)項(xiàng)稅額33萬。 第一年抵扣比例為19.8萬，第二年抵扣比例13.2萬。借：固定資產(chǎn)-辦公樓 300 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 19.8 應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-新增不動(dòng)產(chǎn)購進(jìn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額 13.2 貸：銀行存款 333第9欄-（三）本期用于構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證

40、反映按規(guī)定本期用于構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)并適用2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。（包含在第1欄和第4欄）認(rèn)證及用途改變轉(zhuǎn)入認(rèn)證及用途改變轉(zhuǎn)入本欄“稅額”列=附列資料（五）第2列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”+4列第10欄- “稅額”列=附列資料（五）第3列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）稅款所屬時(shí)間：年月日期至年月日納稅人名稱：（公章） 金額單位：元至角分期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額稅額本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額稅額增加額本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額1231+2+4451+46=1+2-3+4-5附二第9欄附

41、二第10欄第11欄-（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明填寫本期申報(bào)抵扣的稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。第12欄-當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12=1認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票+4其他扣稅憑證9用于構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證+10本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+11外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明第13欄：本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 前提條件： 之前抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額； 后續(xù)發(fā)生了條件的變化，不符合抵扣條件。 核算科目： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。（鏈條中斷不能扣、到達(dá)消費(fèi)環(huán)節(jié)不能扣）2.非正常損失不可

42、扣，是指因管理不善管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。 非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。3、購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額金額的出進(jìn)項(xiàng)稅額金額的確定：確定：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生

43、上述情形的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=實(shí)際成本適用稅率2.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生上述規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額= =固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值適用適用稅率稅率 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或者攤銷后的余額。 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅- -進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 1、可以設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目分類反映 免稅項(xiàng)目用 集體福利、個(gè)人

44、消費(fèi) 非正常損失 簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用 免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額 上期留抵稅額抵減欠稅 上期留抵稅額退稅 其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形 2、也可以設(shè)置臺(tái)賬明細(xì)第14欄：免稅項(xiàng)目用反映用于免征增值稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目：1、對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：（1）再生水（2）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉（3）翻新輪胎（4）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材品2、對污水處理勞務(wù)免征增值稅。 前期購進(jìn)貨物，本期作為職工福利發(fā)放員工，賬面上“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”為10萬 前期購固定資產(chǎn)80萬，折舊30

45、萬，本期發(fā)生非正常損失， 賬面上“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”=（80-30）*0.17=8.5萬第17欄：簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用第18欄：免抵退辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額第19欄：納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額第20欄：紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表注明的在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。第21欄：上期留抵稅額抵減欠稅填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。按照國稅發(fā)2004112號(hào)文-國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知的規(guī)定，對增值稅一般納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，可以用期末可以用期末留抵稅額抵減留抵

46、稅額抵減增值稅增值稅欠稅。欠稅。一、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請索取抵減欠稅通知書借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 負(fù)數(shù) 貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅 負(fù)數(shù)第22欄：上期留抵稅額退稅填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的上期留抵稅額退稅額。第23欄：其他應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形反映除上述進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。第25欄：期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣反映前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結(jié)存至本期的增值稅專用發(fā)票。1、輔導(dǎo)期納稅人填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期初情況。2、40%不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)第26欄：本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣反映本期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定暫不

47、予抵扣及不允許抵扣，而未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期初情況。第27欄：期末已認(rèn)證相符且未申報(bào)抵扣反映截止本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫截止本期期末已認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期末情況。第28欄：按照稅法規(guī)定不允許抵扣反映截止本期期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。其他扣稅憑證反映截止本期期末仍未申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票代

48、扣代繳收繳款憑證其他應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅明細(xì)科目設(shè)置建議一級(jí)二級(jí)三級(jí)四級(jí)五級(jí)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額17%貨物勞務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃13%11%運(yùn)輸建筑安裝不動(dòng)產(chǎn)租賃購入不動(dòng)產(chǎn)其他6%金融財(cái)保其他3%5%本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)” +“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)” =附列資料（二 ）第12欄“稅額”1、上期留抵稅額按規(guī)定需掛賬的納稅人規(guī)定：貨物勞務(wù)的增值稅留抵稅額，不得從營改增的應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。兼營：留抵金額，試點(diǎn)之日本月數(shù)填0，留抵稅額填在13行本年累計(jì)欄2、除按規(guī)定需掛賬的納稅人之外的納稅人填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“一般項(xiàng)目”

49、列“本月數(shù)”+“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=附列資料（二 ）第13欄“稅額”反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅款。16行填寫稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，按一般計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額。本欄“一般項(xiàng)目”例“本月數(shù)”附列資料（一）第8列第1至5行之和+附列資料（二）第19欄17行填寫納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。=進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)+留抵留抵-轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出-免、抵、退免、抵、退+查補(bǔ)查補(bǔ)如應(yīng)抵扣稅額銷項(xiàng)稅額，填寫應(yīng)抵扣稅額合計(jì)；如應(yīng)抵扣稅額銷項(xiàng)稅額，填寫銷項(xiàng)稅額金額反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。=銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣

50、稅額實(shí)際抵扣稅額 （本（本年年+本月）本月）=17應(yīng)抵扣稅額合計(jì)-18實(shí)際抵扣額1、包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。2、滿足條件的舊固定資產(chǎn)出售減征額、滿足條件的舊固定資產(chǎn)出售減征額 1、當(dāng)本期減征額小于或等于（19+21）時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫。不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。2、當(dāng)本期減征額大于（19+21）時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫。3、等于增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表第一欄第3列反映納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計(jì)數(shù)。“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本月數(shù)

51、”填寫“本年累計(jì)”列按上年最后一個(gè)申報(bào)期第32欄的期末未繳稅額的“本年累計(jì)”填寫未開通，本欄不填寫本欄不填寫反映納稅人本期實(shí)際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補(bǔ)稅額。本欄為合計(jì)數(shù)本期已納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額納稅人（不含其它個(gè)人）跨縣（區(qū))提供建筑服務(wù)：（一）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。（二）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 納稅人跨縣（

52、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅201636號(hào)文-營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定中納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生的主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目：一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。 納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（區(qū)）的不動(dòng)產(chǎn)：（一）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（

53、市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。 不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（區(qū)）的不動(dòng)產(chǎn)：（二）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。 不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 舉例：本期銷售2016年5月份

54、以666萬購置的辦公樓，售價(jià)888萬，開具增值稅專用發(fā)票。一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款可價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的征收率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在及主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。預(yù)繳稅款=（888-666）（1+11%）5%=10萬元 舉例：本期銷售2014年以1050萬購置辦公樓，售價(jià)為1575萬。選擇簡易計(jì)稅方法：應(yīng)交增值稅=（1575-1050）（1+5%）5%=25萬一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含

55、自建）的不動(dòng)產(chǎn)可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在及主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。預(yù)繳增值稅=25萬本欄不填寫填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅反映納稅人本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅 額，但不包括繳納入庫的查補(bǔ)增值稅額。反映納稅人本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅 額，但不包括繳納入庫的查補(bǔ)增值稅額?！氨驹聰?shù)”反映納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額。=24應(yīng)納稅額合計(jì)+

56、25期初未繳增值稅額+26實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額27本期已預(yù)繳稅額反映納稅人本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅 額，但不包括繳納入庫的查補(bǔ)增值稅額。反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。=25期初未繳稅額+26實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額-27本期已預(yù)繳稅額34=24應(yīng)納稅額合計(jì)-28分次預(yù)繳稅額-29出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額關(guān)系：32欄大于或等于34反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實(shí)際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅額?！氨驹聰?shù)”按上一稅款所屬期申報(bào)表第38欄“期末未繳差補(bǔ)稅額”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾?jì)”按上年最后一期第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”的“本月數(shù)”填報(bào)反

57、映納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部檢查而實(shí)際入庫的增值稅額，包括按一般計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額和按簡易計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額?！氨驹聰?shù)”反映納稅人接受納稅檢查后應(yīng)在本期期末繳納而未繳納的查補(bǔ)增值稅額。=16按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額+22按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額+36期初未交查補(bǔ)稅額-37本期入庫查補(bǔ)稅額“營改增營改增”后一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表后一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表表性質(zhì)表性質(zhì)1、增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人使用）主表2、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）附表3、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）附表4、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）附表5、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）附表6、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）附表7、固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表附表8、本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表附表9、增值稅減免稅明細(xì)表附表10、增值稅預(yù)繳稅款表附表11、營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表附表所有的新申報(bào)表自2016年6月1日起實(shí)施填報(bào)人：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在