貸幣資金PPT課件

1、案例事件 浙江旭萊服飾發(fā)展有限公司老板蔣連珍一家浙江旭萊服飾發(fā)展有限公司老板蔣連珍一家 “人間蒸發(fā)人間蒸發(fā)”。 浙江云光泵閥制造有限公司老板朱吉光服毒自盡。浙江云光泵閥制造有限公司老板朱吉光服毒自盡。 浙江蘭溪市的明星企業(yè)一新制藥董事長(zhǎng)鄭亞津自縊身亡。浙江蘭溪市的明星企業(yè)一新制藥董事長(zhǎng)鄭亞津自縊身亡。1第1頁/共68頁案例事件浙江江龍紡織印染有限公司董事長(zhǎng)陶壽龍夫婦欠款十余億元失蹤。浙江江龍紡織印染有限公司董事長(zhǎng)陶壽龍夫婦欠款十余億元失蹤。20082008年年1010月，擁有亞洲最大、世界第二的月，擁有亞洲最大、世界第二的PTAPTA（一種用于制造滌綸的化工（一種用于制造滌綸的化工產(chǎn)品）生產(chǎn)基

2、地產(chǎn)品）生產(chǎn)基地 的浙江華聯(lián)三鑫集團(tuán)背負(fù)的浙江華聯(lián)三鑫集團(tuán)背負(fù)72.8272.82億巨額債務(wù)缺口轟然倒億巨額債務(wù)缺口轟然倒閉。閉。20082008年年1010月，杭州牛肉干大王溢佳香因投資地產(chǎn)失敗，董事長(zhǎng)婁壽敬及月，杭州牛肉干大王溢佳香因投資地產(chǎn)失敗，董事長(zhǎng)婁壽敬及其妻子副董事長(zhǎng)金花玉背負(fù)其妻子副董事長(zhǎng)金花玉背負(fù)4 4億高利貸失蹤。億高利貸失蹤。2第2頁/共68頁第一節(jié) 貨 幣 資 金3第3頁/共68頁重點(diǎn)介紹 掌握現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金核算、現(xiàn)金清查掌握現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金核算、現(xiàn)金清查 掌握銀行結(jié)算制度的主要內(nèi)容、銀行存款核算與核對(duì)掌握銀行結(jié)算制度的主要內(nèi)容、銀行存款核算與核對(duì) 掌握

3、其他貨幣資金的核算掌握其他貨幣資金的核算4第4頁/共68頁貨幣資金 貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)過程中以貨幣形態(tài)而存在的資產(chǎn)。貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)過程中以貨幣形態(tài)而存在的資產(chǎn)。 企業(yè)的貨幣資金按照其存放的地點(diǎn)和用途，可分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)的貨幣資金按照其存放的地點(diǎn)和用途，可分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。5第5頁/共68頁貨幣資金為王貨幣資金為王現(xiàn)金部分6第6頁/共68頁現(xiàn)現(xiàn) 金金 現(xiàn)金的概念 現(xiàn)金的管理 現(xiàn)金的使用范圍 現(xiàn)金的收支規(guī)定 現(xiàn)金的核算 現(xiàn)金的清查 現(xiàn)金的披露7第7頁/共68頁現(xiàn)現(xiàn) 金金 現(xiàn)金的概念現(xiàn)金的概念 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，現(xiàn)金的概念和范圍不同在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，現(xiàn)金

4、的概念和范圍不同 廣義上的現(xiàn)金：一切可以自由流通與轉(zhuǎn)讓的交易媒介，包括庫存紙幣、硬幣、銀行存款以用其他貨幣形態(tài)廣義上的現(xiàn)金：一切可以自由流通與轉(zhuǎn)讓的交易媒介，包括庫存紙幣、硬幣、銀行存款以用其他貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。的資產(chǎn)。 （= =貨幣資金）貨幣資金） 狹義上的現(xiàn)金：現(xiàn)行流通的人民幣和部分外幣。我國(guó)采取這一概念。狹義上的現(xiàn)金：現(xiàn)行流通的人民幣和部分外幣。我國(guó)采取這一概念。8第8頁/共68頁現(xiàn)現(xiàn) 金金會(huì)計(jì)核算中現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金；會(huì)計(jì)核算中現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金；現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金流量表中現(xiàn)金指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已現(xiàn)金等價(jià)物是指

5、企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)很小的投資。知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)很小的投資。另外，為便于企業(yè)小額零星開支而設(shè)立的備用金、定額備用金，另外，為便于企業(yè)小額零星開支而設(shè)立的備用金、定額備用金，商業(yè)企業(yè)為零星商品時(shí)供找零用的找零基金等都是應(yīng)在企業(yè)控商業(yè)企業(yè)為零星商品時(shí)供找零用的找零基金等都是應(yīng)在企業(yè)控制下的一部分現(xiàn)金，列入現(xiàn)金控制范圍。制下的一部分現(xiàn)金，列入現(xiàn)金控制范圍。9第9頁/共68頁現(xiàn)現(xiàn) 金金 現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的管理 現(xiàn)金在流動(dòng)動(dòng)產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)，也是唯一可輕易轉(zhuǎn)化為其他各種資產(chǎn)的特殊資產(chǎn)。一般來說，占有了現(xiàn)金現(xiàn)金在流動(dòng)動(dòng)產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)，也是唯一可輕易轉(zhuǎn)化為其他各種資產(chǎn)

6、的特殊資產(chǎn)。一般來說，占有了現(xiàn)金就等于占有了財(cái)富，容易被人挪用或侵吞。就等于占有了財(cái)富，容易被人挪用或侵吞。 在我國(guó)，人民銀行總行是現(xiàn)金管理的主管部門，各級(jí)人民銀行負(fù)責(zé)對(duì)開戶銀行的現(xiàn)金管理的具體執(zhí)行。在我國(guó)，人民銀行總行是現(xiàn)金管理的主管部門，各級(jí)人民銀行負(fù)責(zé)對(duì)開戶銀行的現(xiàn)金管理的具體執(zhí)行。10第10頁/共68頁現(xiàn)現(xiàn) 金金 現(xiàn)金的使用范圍現(xiàn)金的使用范圍根椐國(guó)務(wù)院根椐國(guó)務(wù)院現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定（的規(guī)定（19881988年年1010月月1 1日起施行）日起施行） 用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)用現(xiàn)金支付的款項(xiàng): : 職工工資、津貼；職工工資、津貼； 個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬；個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬； 根椐國(guó)家規(guī)定頒發(fā)

7、給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；根椐國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；11第11頁/共68頁現(xiàn)現(xiàn) 金金 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)； 出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)；出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)； 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（現(xiàn)金結(jié)算點(diǎn)為結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（現(xiàn)金結(jié)算點(diǎn)為10001000元）元） 中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。12第12頁/共68頁現(xiàn)現(xiàn) 金金 用現(xiàn)金收

8、入的款項(xiàng)：用現(xiàn)金收入的款項(xiàng)： 單位及個(gè)人交回剩余差旅費(fèi)和備用金等；單位及個(gè)人交回剩余差旅費(fèi)和備用金等； 收取不能轉(zhuǎn)賬的單位或個(gè)人的銷售收入；收取不能轉(zhuǎn)賬的單位或個(gè)人的銷售收入； 不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額收入等不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額收入等。13第13頁/共68頁現(xiàn)現(xiàn) 金金現(xiàn)金的限額現(xiàn)金的限額 現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。即企業(yè)根椐現(xiàn)金管理制度的規(guī)定每一個(gè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。即企業(yè)根椐現(xiàn)金管理制度的規(guī)定每一個(gè)企業(yè)出納部門留存現(xiàn)金的最高限額。企業(yè)出納部門留存現(xiàn)金的最高限額。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金管理暫行

9、條例現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，并規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，并遵守有關(guān)庫存限額規(guī)定。遵守有關(guān)庫存限額規(guī)定。14第14頁/共68頁現(xiàn)現(xiàn) 金金 原則上是以各企業(yè)日常零星開支所需現(xiàn)金由開戶銀行核定出最原則上是以各企業(yè)日常零星開支所需現(xiàn)金由開戶銀行核定出最高限額。一般根椐企業(yè)高限額。一般根椐企業(yè)3 3天至天至5 5天日常零星開支所需的現(xiàn)金核定；天日常零星開支所需的現(xiàn)金核定；邊遠(yuǎn)地區(qū)、交通不便地區(qū)，可適當(dāng)放寬，但不得超過邊遠(yuǎn)地區(qū)、交通不便地區(qū)，可適當(dāng)放寬，但不得超過1515天的日天的日常零星開支所需現(xiàn)金。常零星開支所需現(xiàn)金。 企業(yè)每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)，不得超過核定的限額，超過部分，應(yīng)企業(yè)每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)，

10、不得超過核定的限額，超過部分，應(yīng)及時(shí)送存銀行，不足部分，可向銀行提取現(xiàn)金。增加或減少現(xiàn)及時(shí)送存銀行，不足部分，可向銀行提取現(xiàn)金。增加或減少現(xiàn)金限額的單位，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。金限額的單位，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。15第15頁/共68頁現(xiàn)現(xiàn) 金金 現(xiàn)金的收支現(xiàn)金的收支 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定加強(qiáng)現(xiàn)金收支管理。規(guī)定加強(qiáng)現(xiàn)金收支管理。 開戶單位收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間；開戶單位收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間；16第16頁/共68頁現(xiàn)現(xiàn) 金金開

11、戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得 坐支坐支 現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)有關(guān)部門現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行，同時(shí)，收支的現(xiàn)金審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行，同時(shí)，收支的現(xiàn)金必須入賬；必須入賬；開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)如實(shí)寫明提取現(xiàn)金的用途，開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)如實(shí)寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開

12、戶銀行審查批準(zhǔn)后由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付；予以支付；17第17頁/共68頁現(xiàn)現(xiàn) 金金因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、生產(chǎn)或市場(chǎng)需要、搶險(xiǎn)救災(zāi)及因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、生產(chǎn)或市場(chǎng)需要、搶險(xiǎn)救災(zāi)及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的單位，應(yīng)向開戶銀行提出書面申其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的單位，應(yīng)向開戶銀行提出書面申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付；準(zhǔn)后予以支付；不得不得“白條頂庫白條頂庫”，即不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的憑證頂替，即不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；庫存現(xiàn)金；不

13、得不得“公款私存公款私存”、不得設(shè)置、不得設(shè)置“小金庫小金庫”，即不準(zhǔn)用單位收入，即不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄，不準(zhǔn)保留賬外公款；的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄，不準(zhǔn)保留賬外公款；18第18頁/共68頁現(xiàn)現(xiàn) 金金不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金。不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金。企業(yè)違反現(xiàn)金管理規(guī)定，開戶銀行有權(quán)責(zé)令其停止違法活動(dòng)，企業(yè)違反現(xiàn)金管理規(guī)定，開戶銀行有權(quán)責(zé)令其停止違法活動(dòng)，并根椐情況輕重給予警告或罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可在一定期限并根椐情況輕重給予警告或罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可在一定期限內(nèi)停止對(duì)該單位的貸款或者停止對(duì)

14、該單位的現(xiàn)金支付。內(nèi)停止對(duì)該單位的貸款或者停止對(duì)該單位的現(xiàn)金支付?，F(xiàn)金的控制現(xiàn)金的控制, ,不是減少現(xiàn)金的流動(dòng)不是減少現(xiàn)金的流動(dòng), ,而是加速現(xiàn)金的流動(dòng)、周轉(zhuǎn)、而是加速現(xiàn)金的流動(dòng)、周轉(zhuǎn)、安全。安全。19第19頁/共68頁現(xiàn)現(xiàn) 金金 現(xiàn)金的核算現(xiàn)金的核算 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。 “現(xiàn)金現(xiàn)金”會(huì)計(jì)科目設(shè)二級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)二級(jí)( (人民幣和外幣人民幣和外幣) ) 企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金, ,可以單獨(dú)設(shè)可以單獨(dú)設(shè)“備用金備用金”

15、20第20頁/共68頁現(xiàn)現(xiàn) 金金“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目：借方記登記現(xiàn)金的增加、貸方記登記現(xiàn)金科目：借方記登記現(xiàn)金的增加、貸方記登記現(xiàn)金的減少、余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額。的減少、余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用/ /銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用/ /其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款/ /制造制造 費(fèi)用費(fèi)用/ /應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸: :現(xiàn)金現(xiàn)金 借借: :現(xiàn)金現(xiàn)金 貸貸: :其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入/ /其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款/ /應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款21第21頁/共68頁現(xiàn)現(xiàn) 金金 現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記?，F(xiàn)金日記賬由出納人

16、員根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 現(xiàn)金的每筆收支，都必須有原始憑證作為收付款的書面證明。現(xiàn)金的每筆收支，都必須有原始憑證作為收付款的書面證明。 從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行，只編制付款憑證，不編制收款憑證。從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行，只編制付款憑證，不編制收款憑證。22第22頁/共68頁現(xiàn)現(xiàn) 金金 現(xiàn)金日記賬要做到現(xiàn)金日記賬要做到“日清月結(jié)日清月結(jié)”: : 每日終了，應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金日記賬上計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將現(xiàn)金日記每日終了，應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金日記賬上計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面結(jié)余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金額相核對(duì)，保

17、證賬款相符；月度終了，現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與賬的賬面結(jié)余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金額相核對(duì)，保證賬款相符；月度終了，現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與“庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金金”總賬的余額核對(duì)，做到賬賬相符?？傎~的余額核對(duì)，做到賬賬相符。23第23頁/共68頁現(xiàn)現(xiàn) 金金 現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。 如果有挪用現(xiàn)金、白條頂庫的情況，應(yīng)及時(shí)予以糾正；對(duì)于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。如果有挪用現(xiàn)金、白條頂庫的情況，應(yīng)及時(shí)予以糾正；對(duì)于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)

18、送存銀行。24第24頁/共68頁現(xiàn)現(xiàn) 金金如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)科目核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理：批準(zhǔn)后，分別以下情況處理： 如現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，如現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)計(jì)入其他應(yīng)收款；屬于無法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)用。用。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款/ /管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金25第25頁/共68頁現(xiàn)現(xiàn)

19、 金金如現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，如現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計(jì)入營(yíng)計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。業(yè)外收入。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款/ /營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入26第26頁/共68頁現(xiàn)現(xiàn) 金金 現(xiàn)金信息的披露現(xiàn)金信息的披露 資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表：“貨幣資金貨幣資金”一欄一欄 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表: : 現(xiàn)金報(bào)表：分收支的不同項(xiàng)目列示，現(xiàn)金報(bào)表：分收支的不同項(xiàng)目列示， 日?qǐng)?bào)、周報(bào)、旬報(bào)、月報(bào)日?qǐng)?bào)、周報(bào)、旬報(bào)、月報(bào)27第27頁/共68頁貨幣資金為王貨幣資金為王銀行存款部分28第28頁/共6

20、8頁銀行存款銀行存款 銀行存款的核算 銀行存款的對(duì)帳29第29頁/共68頁銀行存款銀行存款u銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。u企業(yè)除規(guī)定限額以內(nèi)存留少量現(xiàn)金外，其余的貨幣資金必須全企業(yè)除規(guī)定限額以內(nèi)存留少量現(xiàn)金外，其余的貨幣資金必須全部存入銀行。部存入銀行。u企業(yè)的一切貨幣收支，除在規(guī)定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金結(jié)算外，都必企業(yè)的一切貨幣收支，除在規(guī)定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金結(jié)算外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。u銀行存款的收付應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度的規(guī)定。銀行存款的收付應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度的規(guī)定。30第30頁/共68頁銀行

21、存款銀行存款銀行存款的核算銀行存款的核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行企業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行企業(yè)銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算?！般y行存款銀行存款”科目：借方登記銀行存款的增加、貸方登記銀行科目：借方登記銀行存款的增加、貸方登記銀行存款的減少、余額在借方，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)存款的減少、余額在借方，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的的各種款項(xiàng)。的的各種款項(xiàng)。企業(yè)可按開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類設(shè)置二、三級(jí)科企業(yè)可按開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類設(shè)置二、三級(jí)科目目。31第31頁/共68頁銀行

22、存款銀行存款借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)/ /原材料原材料/ /銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用/ /管理費(fèi)用管理費(fèi)用/ /制造費(fèi)用制造費(fèi)用/ /應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸: :銀行存款銀行存款-* * *銀行銀行-1234-1234借借: :銀行存款銀行存款-* * *銀行銀行-1234-1234 貸貸: :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/ /其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入/ /應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款32第32頁/共68頁銀行存款銀行存款 銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。每日終了，銀行存款日記銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。每日終了，銀行存款日記賬上應(yīng)計(jì)算出

23、銀行存款收入合計(jì)額、銀行存款支出合計(jì)額及結(jié)余額。賬上應(yīng)計(jì)算出銀行存款收入合計(jì)額、銀行存款支出合計(jì)額及結(jié)余額。 注：從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行，只編制付款憑證，不編制收款憑證。注：從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行，只編制付款憑證，不編制收款憑證。33第33頁/共68頁銀行存款銀行存款 銀行存款的對(duì)賬銀行存款的對(duì)賬 目的：檢查企業(yè)和開戶銀行登記的企業(yè)賬目是否正確，查明銀行存款余額，以便合理安排支出。目的：檢查企業(yè)和開戶銀行登記的企業(yè)賬目是否正確，查明銀行存款余額，以便合理安排支出。34第34頁/共68頁銀行存款銀行存款 企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的企業(yè)銀行存款日記賬的賬面

24、余額應(yīng)定期與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單”的余額核對(duì)相符，至少每月核的余額核對(duì)相符，至少每月核對(duì)一次。如現(xiàn)金者不一致，必須逐筆查清，屬于記賬錯(cuò)誤，如屬于銀行差錯(cuò)，應(yīng)通知銀行更正，屬于企業(yè)對(duì)一次。如現(xiàn)金者不一致，必須逐筆查清，屬于記賬錯(cuò)誤，如屬于銀行差錯(cuò)，應(yīng)通知銀行更正，屬于企業(yè)差錯(cuò)的，由企業(yè)更正；除此之外的，屬于未達(dá)賬項(xiàng)。差錯(cuò)的，由企業(yè)更正；除此之外的，屬于未達(dá)賬項(xiàng)。35第35頁/共68頁銀行存款銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間由于各種收付款的結(jié)算憑證，在未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間由于各種收付款的結(jié)算憑證，在傳遞過程中存在一定的時(shí)間差異，導(dǎo)致一方已記賬，而另一方傳遞過程中存在一定的

25、時(shí)間差異，導(dǎo)致一方已記賬，而另一方尚未記帳的款項(xiàng)。通常有四種情況：尚未記帳的款項(xiàng)。通常有四種情況： 企業(yè)已收款記賬、銀行尚未收款記賬；企業(yè)已收款記賬、銀行尚未收款記賬； 企業(yè)已付款記賬、銀行尚未付款記賬；企業(yè)已付款記賬、銀行尚未付款記賬； 銀行已收款記賬、企業(yè)尚未收款記賬；銀行已收款記賬、企業(yè)尚未收款記賬； 銀行已付款記賬、企業(yè)尚未付款記賬；銀行已付款記賬、企業(yè)尚未付款記賬；36第36頁/共68頁銀行存款銀行存款方法：編制方法：編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。調(diào)節(jié)相符。 一般是將企業(yè)的一般是將企業(yè)的“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”與銀行或信用社提供的與銀行或信用社提供的“

26、對(duì)賬單對(duì)賬單”對(duì)照逐筆核對(duì)，雙方一致的記錄，在對(duì)照逐筆核對(duì)，雙方一致的記錄，在“對(duì)賬單對(duì)賬單”和和“日記賬日記賬”上同時(shí)作上標(biāo)記，表示核對(duì)相符。對(duì)只有一方記賬上同時(shí)作上標(biāo)記，表示核對(duì)相符。對(duì)只有一方記賬的記錄，則視為未達(dá)賬項(xiàng)，不作標(biāo)記，留作調(diào)節(jié)平衡。的記錄，則視為未達(dá)賬項(xiàng)，不作標(biāo)記，留作調(diào)節(jié)平衡。 銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額+ +企業(yè)已收、銀行未收的款項(xiàng)企業(yè)已收、銀行未收的款項(xiàng)- -企業(yè)已付、銀行企業(yè)已付、銀行未付的款項(xiàng)未付的款項(xiàng)= = 銀行日記賬余額銀行日記賬余額+ +銀行已收、企業(yè)未收的款項(xiàng)銀行已收、企業(yè)未收的款項(xiàng)- -銀行已付、企業(yè)銀行已付、企業(yè)未付的款項(xiàng)未付的款項(xiàng)37第37頁/共68

27、頁銀行存款銀行存款注意事項(xiàng)注意事項(xiàng): : 如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)存款賬面余額的記賬依據(jù) “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”應(yīng)同應(yīng)同“對(duì)賬單對(duì)賬單”裝訂在一起，加以保裝訂在一起，加以保存，以備日后查閱。存，以備日后查閱。 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”分銀行、賬號(hào)進(jìn)行編制。分銀行、賬號(hào)進(jìn)行編制。38第38頁/共68頁銀行存款銀行存款 銀行結(jié)算辦法銀行結(jié)算辦法 中國(guó)人民銀行制定、頒布的中國(guó)人民銀

28、行制定、頒布的支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法是為了規(guī)范支付結(jié)算行為，保障支付結(jié)算活動(dòng)中當(dāng)事人的權(quán)是為了規(guī)范支付結(jié)算行為，保障支付結(jié)算活動(dòng)中當(dāng)事人的權(quán)益，加速資金周轉(zhuǎn)，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。益，加速資金周轉(zhuǎn)，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 支付結(jié)算包括：支付結(jié)算包括：銀行匯票、商業(yè)匯票銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、銀行本票、支票支票等票據(jù)，信用卡以及匯兌、托收承付、委托收款等等票據(jù)，信用卡以及匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式。結(jié)算方式。39第39頁/共68頁貨幣資金為王貨幣資金為王“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用科目核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款

29、、存出投資款、外埠存款等其他貨卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。幣資金。借方記錄其他貸幣資金增加數(shù)、貸方記錄其他貨幣資金的減少借方記錄其他貸幣資金增加數(shù)、貸方記錄其他貨幣資金的減少數(shù)，期末借方余額反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。數(shù)，期末借方余額反映企業(yè)持有的其他貨幣資金?？砂淬y行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別設(shè)行，分別設(shè)“銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證保證金、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證保證金、存出投資款、外埠存款存出投資款、外埠存款”等明細(xì)科目核算。等明細(xì)科目核算。40第40頁/共

30、68頁貨幣資金為王貨幣資金為王 銀行匯票銀行匯票 概念：銀行匯票是匯款單位或個(gè)人將款項(xiàng)交給出票銀行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)概念：銀行匯票是匯款單位或個(gè)人將款項(xiàng)交給出票銀行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。41第41頁/共68頁貨幣資金為王貨幣資金為王流程：流程： 匯款單位或個(gè)人填寫銀行匯票申請(qǐng)書（一式兩聯(lián)）：日期、金額和匯款人匯款單位或個(gè)人填寫銀行匯票申請(qǐng)書（一式兩聯(lián)）：日期、金額和匯款人和收款人的名稱、開戶銀行、賬戶，并加蓋印鑒章和收款人的名稱、開戶銀行、賬戶，并加蓋印鑒章 出票銀行

31、受理簽發(fā)銀行匯票：出票銀行受理簽發(fā)銀行匯票：“銀行匯票銀行匯票”、“匯款解訖通知匯款解訖通知”交給匯款交給匯款人，二者同時(shí)提交，缺一無效。人，二者同時(shí)提交，缺一無效。 收款人接受銀行匯票：審查有效性，可簽章并填寫開戶銀行的進(jìn)賬單位入收款人接受銀行匯票：審查有效性，可簽章并填寫開戶銀行的進(jìn)賬單位入賬。賬。 兌付銀行受理：核對(duì)后解付銀行匯票，將款項(xiàng)劃入收款人賬號(hào)兌付銀行受理：核對(duì)后解付銀行匯票，將款項(xiàng)劃入收款人賬號(hào)42第42頁/共68頁貨幣資金為王貨幣資金為王注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)： 銀行匯票的付款期為一個(gè)月，逾期的票據(jù)，兌付銀行不予收理；銀行匯票的付款期為一個(gè)月，逾期的票據(jù)，兌付銀行不予收理； 在出

32、票金額內(nèi)，根椐實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算在出票金額內(nèi)，根椐實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知，未填金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知，未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理；銀行不予受理；43第43頁/共68頁貨幣資金為王貨幣資金為王 收款人可將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人，但以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)，未填明實(shí)際結(jié)算金收款人可將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人，但以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)，未填明實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過

33、出票金額的，不得背書轉(zhuǎn)讓；額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，不得背書轉(zhuǎn)讓； 銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。44第44頁/共68頁45第45頁/共68頁46第46頁/共68頁47第47頁/共68頁48第48頁/共68頁貨幣資金為王貨幣資金為王核算核算簽發(fā)時(shí)：簽發(fā)時(shí)：( (根椐銀行匯票申請(qǐng)書（存根）聯(lián)編制）根椐銀行匯票申請(qǐng)書（存根）聯(lián)編制） 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金-銀行匯票銀行匯票 貸：銀行存款貸：銀行存款報(bào)銷時(shí)：報(bào)銷時(shí)： 借：材料采購(gòu)借：材料采

34、購(gòu)/ /原材料原材料/ /庫存商品庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金-銀行匯票銀行匯票49第49頁/共68頁貨幣資金為王貨幣資金為王 支票支票 概念概念 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。票據(jù)。50第50頁/共68頁貨幣資金為王貨幣資金為王 分類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票分類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票 現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金； 轉(zhuǎn)賬支票

35、只能用轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票只能用轉(zhuǎn)賬； 普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。51第51頁/共68頁貨幣資金為王貨幣資金為王 流程流程 出票人向開戶銀行申請(qǐng)購(gòu)買支票；出票人向開戶銀行申請(qǐng)購(gòu)買支票； 出票人簽發(fā)支票：日期、金額、出票人的開戶銀行及賬號(hào)、收款人名稱、用途、密碼，并簽章；出票人簽發(fā)支票：日期、金額、出票人的開戶銀行及賬號(hào)、收款人名稱、用途、密碼，并簽章； 收款人收到支票審查后填寫開戶行的進(jìn)賬單入賬。收款人收到支票審查后填寫開戶行的進(jìn)賬單入賬。52第52頁/共68頁貨幣資金為王貨幣資金為王 注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)： 支票的付款期限為支票的付款期限為1

36、010日；日； 禁止簽發(fā)空頭支票，不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不付的支票，使用支付密碼的，不得簽發(fā)密碼錯(cuò)誤的支票，禁止簽發(fā)空頭支票，不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不付的支票，使用支付密碼的，不得簽發(fā)密碼錯(cuò)誤的支票，否則銀行予以退款并處罰的。否則銀行予以退款并處罰的。 支票只能同城使用。支票只能同城使用。53第53頁/共68頁54第54頁/共68頁55第55頁/共68頁56第56頁/共68頁57第57頁/共68頁貨幣資金為王貨幣資金為王核算核算簽發(fā)時(shí)簽發(fā)時(shí): :（根椐支票存根和有關(guān)原始憑證）（根椐支票存根和有關(guān)原始憑證） 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)/ /原材料原材料/ /庫存商品庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增