東莞中小企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制問題探討

1、東莞中小企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制問題探討摘 要采購與付款活動是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的重要環(huán)節(jié)，建立完善的采購與付款內(nèi)部控制制度，保證采購業(yè)務(wù)可以循環(huán)有效運行，才能使企業(yè)在激烈的市場環(huán)境中取得競爭優(yōu)勢。中小企業(yè)作為推動?xùn)|莞經(jīng)濟發(fā)展的重要動力，但企業(yè)在內(nèi)部控制的認識和執(zhí)行上仍存在明顯的缺陷，采購與付款環(huán)節(jié)更是容易誘發(fā)以次充好，收取回扣，盲目采購等行為，制約著企業(yè)經(jīng)營效益的提高。本文結(jié)合東莞實際情況，綜合分析東莞中小企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出其存在的突出問題，主要表現(xiàn)在：采購人員的專業(yè)素質(zhì)不高，授權(quán)審批制度不嚴格，缺乏采購預(yù)算等方面。針對以上存在的問題，本文從東莞中小企業(yè)的實際情況出發(fā)，提出東莞中小

2、企業(yè)應(yīng)注重人員培養(yǎng)，制定合理的采購預(yù)算，加強ERP系統(tǒng)的運用等措施，以達到提高采購與付款內(nèi)部控制的效果，防止欺詐和舞弊行為，推動?xùn)|莞中小企業(yè)的長期發(fā)展。關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 采購與付款 內(nèi)部控制 授權(quán)審批 AbstractProcurement and payment is an important link in the production and operation. Companies establish and perfect the internal control system, ensure the procurement operations can be recycled ef

3、fectively, and obtain the competitive advantage in the fierce market environment. The SMEs as an important driving force for the development of Dongguan, but there are obvious defects of recognition and execution in internal control system. Procurement and payment is easy to induce the shoddy, kickb

4、acks, blind purchase, increasing the cost of the companies, which hinder the operating efficiency. The paper combine with the actual situation to analysis procurement and payment internal control problem of the SMEs in Dongguan, and find the highlight problems, including the professional quality not

5、 high, Authorized approval system not strictly, and lack the procurement budget. For above exists of problem, the paper from reality departure of Dongguan SMEs to suggest focusing on personnel training, setting reasonable procurement budgets, and strengthen the application of ERP system. Its benefic

6、ial to improve effectiveness of internal control, and prevent the fraud is of profound to improve the economic benefits of the SMEs in Dongguan.Keywords： Small and medium-sized enterprises procurement and payment Internal control Authorized approval目 錄一、引言1（一）選題背景1（二）研究意義1（三）研究方法2（四）研究內(nèi)容2二、東莞中小企業(yè)采購與

7、付款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀2（一）調(diào)查對象的簡單介紹3（二）東莞中小企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀3三、東莞中小企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制存在的問題5（一）企業(yè)采購人員缺乏一定的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能5（二）企業(yè)缺乏明確的采購預(yù)算6（三）企業(yè)缺乏對供應(yīng)商的統(tǒng)一跟蹤管理6（四）企業(yè)沒有落實采購授權(quán)審批制度7（五）企業(yè)采購驗收不規(guī)范，付款管理不嚴7四、東莞中小企業(yè)完善采購與付款內(nèi)部控制的對策8（一）重視企業(yè)員工專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)8（二）加強ERP管理系統(tǒng)的使用，優(yōu)化采購管理9（三）加強對供應(yīng)商的統(tǒng)一管理，實現(xiàn)雙方共贏10（四) 落實采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度10（五）規(guī)范企業(yè)驗收與付款處理流程11五、結(jié)束語

8、12參考文獻：13附 錄14致謝18一、引言（一）選題背景經(jīng)過了30多年的改革開放，在外向型經(jīng)濟的帶動下，東莞經(jīng)濟正蓬勃發(fā)展，其中東莞中小企業(yè)成為一個最具活力的經(jīng)濟群體，為社會創(chuàng)造了巨大的經(jīng)濟價值，在完善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進技術(shù)創(chuàng)新，緩解就業(yè)壓力，維護社會穩(wěn)定等方面扮演著重要的角色。隨著近年來，東莞提出調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)經(jīng)濟社會“雙轉(zhuǎn)型”的目標，國內(nèi)外市場競爭越來越劇烈，中小企業(yè)管理體制傳統(tǒng)落后，企業(yè)管理者的素質(zhì)不高，原材料的價格上升，經(jīng)營成本不斷攀升等問題與企業(yè)的長期發(fā)展不相適應(yīng)，東莞中小企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。企業(yè)要清晰認識到企業(yè)自身管理體制存在的不足，加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，提高企業(yè)資本的利用

9、率，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，才能提高東莞中小企業(yè)的競爭力，在激烈的市場競爭中獲得優(yōu)勢。（二）研究意義在經(jīng)濟全球化的大環(huán)境下，東莞中小企業(yè)要保持長期持續(xù)發(fā)展，有效的內(nèi)部控制，優(yōu)化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程，成為增強企業(yè)競爭力的后盾。中小企業(yè)要順應(yīng)市場的變化發(fā)展，在組織結(jié)構(gòu)，崗位設(shè)置，權(quán)責(zé)分配，業(yè)務(wù)流程等方面改善企業(yè)內(nèi)部管理，降低企業(yè)的管理成本，整合內(nèi)外資源，增強企業(yè)的社會競爭力。采購業(yè)務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的首要環(huán)節(jié)，采購成本與采購質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營效益，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營起至關(guān)重要的作用。東莞中小企業(yè)加強采購與付款內(nèi)部控制，嚴格做好不同職位的相互監(jiān)督和制約，加強對采購物資的預(yù)算，請購，審批，采購，驗收，付款等環(huán)節(jié)

10、的管理，保護企業(yè)的財產(chǎn)安全，防止采購成本過高，個人腐敗等問題，為企業(yè)的經(jīng)營決策服務(wù)提供真實可靠的會計信息。因此，如何加強企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制，提升企業(yè)的經(jīng)營效益成為一個研究的焦點，中小企業(yè)必須建立完善的采購與付款內(nèi)部控制制度，對采購與付款流程加以規(guī)范和控制，將控制程序真正落實到企業(yè)管理當(dāng)中。（三）研究方法本文采用的研究方法主要有兩種：文獻分析法和訪談法，具體如下：1.文獻分析法。通過新聞期刊和網(wǎng)絡(luò)媒體了解東莞中小企業(yè)的現(xiàn)狀，對與采購與付款內(nèi)部控制的相關(guān)學(xué)術(shù)論文、期刊、書籍等資料進行收集整理，了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展背景，總結(jié)企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制的基本原理，闡述企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制的重要

11、性，最后提出加強采購內(nèi)部控制的措施，參考文獻對本文起理論指導(dǎo)的作用，為深入理解企業(yè)內(nèi)部控制提供了知識基礎(chǔ)。 2.訪談法。本文的訪談研究對象為東莞部分中小企業(yè)，通過對企業(yè)管理人員，采購人員，財務(wù)人員等相關(guān)工作人員進行咨詢調(diào)查，了解他們對采購與付款內(nèi)部控制的意識強弱，具體分析中小企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在的缺陷。（四）研究內(nèi)容本文的研究內(nèi)容是對東莞部分中小企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行調(diào)查分析，選取了幾家東莞中小企業(yè)為例，分析企業(yè)采購與付款內(nèi)控的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)無論是崗位的責(zé)任意識或授權(quán)審批制度，還是在供應(yīng)商的管理上都存在的一些缺陷。所以，本文對中小企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部

12、控制存在的問題進行深入探討，并提出相應(yīng)的可行性對策，希望為存在同樣問題的東莞中小企業(yè)一個參考。本文的具體如下：1、東莞中小企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 2、東莞中小企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制存在的問題 3、完善東莞中小企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制的措施。二、東莞中小企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀本文為深入探討東莞中小企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制，選擇了四家東莞中小企進行調(diào)查研究，分別是東莞市森海家具實業(yè)有限公司，東莞市湘楠竹木制品有限公司，東莞卓瑞紙箱有限公司，東莞市明雅服裝廠，原因是：這四家企業(yè)都是以生產(chǎn)加工為主要的經(jīng)營形式，而且經(jīng)營時間都在10年以上，具備有一定的生產(chǎn)規(guī)模，所以，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部管理應(yīng)該比

13、較穩(wěn)定，調(diào)查結(jié)果才具備現(xiàn)實價值。（一）調(diào)查對象的簡單介紹（1）東莞市森海家具實業(yè)有限公司是一家臺資企業(yè)，1992年進駐東莞厚街，專業(yè)生產(chǎn)民用及酒店家具，占地面積近15000平方米，企業(yè)員工約400人，生產(chǎn)的家具產(chǎn)品主要是外銷出口。（2）東莞市湘楠竹木制品有限公司是一家以生產(chǎn)加工竹家具，竹工藝品，竹編織品，竹簡等為主的制造商，自1999年在東莞厚街成立，占地面積近6000平方米，現(xiàn)有員工約230人，其生產(chǎn)的產(chǎn)品或半成品主要是內(nèi)銷。（3）東莞卓瑞紙箱有限公司是專門從事設(shè)計，生產(chǎn)和銷售紙箱的中小企業(yè)，2001年在東莞道滘成立，占地地面積近4200平方米，現(xiàn)有員工約110人，主要生產(chǎn)紙箱、紙板，紙盒，

14、彩盒等包裝制品。（4）東莞市明雅服裝廠是一家小型的服裝生產(chǎn)企業(yè)，1997年在東莞茶山鎮(zhèn)成立，企業(yè)的占地面積約1600平方米，企業(yè)在職員工約80人，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營都比較穩(wěn)定。（二）東莞中小企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀1企業(yè)采購人員的專業(yè)技能水平普遍偏低 通過對企業(yè)管理者和采購人員的訪談，發(fā)現(xiàn)只有東莞市湘楠竹木制品有限公司的采購人員是屬于外聘，其余三家企業(yè)的采購主管或采購人員都存在任人唯親的現(xiàn)象。企業(yè)管理者表示：采購部門每天與金錢、物資打交道，一般都聘用自己信得過的人從事采購工作，自然就會優(yōu)先選擇自己的親信，感覺更加可靠。當(dāng)問到：采購人員是否具備采購供應(yīng)鏈相關(guān)的知識背景，普遍表示，采購人員沒有接受

15、過相關(guān)的教育，主要是加入企業(yè)之后才熟悉采購工作，采購工作的學(xué)問不高，原材料處于供大于求的狀態(tài)，最重要的是選擇價格更低的物料來源。2企業(yè)采購的審批授權(quán)的流程簡單中小企業(yè)大多數(shù)為民營或私營企業(yè)，管理層級簡單，東莞卓瑞紙箱有限公司的采購人員表示：企業(yè)采購的物料主要是各型號的紙漿和紙張，每月采購原材料的金額約50萬，企業(yè)的審批流程比較簡單，也介于是家族式經(jīng)營，一般生產(chǎn)部門提出請購需求，采購部門確定供應(yīng)商和采購價格就可以制成采購表，交給公司領(lǐng)導(dǎo)審批后實施，一般請購都能順利通過。企業(yè)曾經(jīng)出現(xiàn)采購過量的情況，也沒有人會追究責(zé)任，同型號的紙漿只能留到下次使用，但要承擔(dān)紙漿變質(zhì)的風(fēng)險。東莞市明雅服裝廠的采購人員

16、提到，服裝制造業(yè)涉及到各種各樣的針線，拉鏈，紐扣等低值材料，由于材料價值低，種類零散，偶爾發(fā)生采購不及時的情況，一旦在生產(chǎn)領(lǐng)用時發(fā)現(xiàn)材料短缺，生產(chǎn)部門甚至可以先口頭通知采購部門緊急采辦，采購好的物資也可以直接搬運到生產(chǎn)車間，采購單據(jù)由生產(chǎn)部門確認簽名就可以送到財務(wù)報銷，可見，企業(yè)的采購審批流程不規(guī)范。3企業(yè)基本上按照訂單批量組織采購中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較少，為了減少原材料積壓和占用流動資金的風(fēng)險，企業(yè)一般是根據(jù)訂單批量組織采購和生產(chǎn)，而缺乏準確的采購預(yù)算。如東莞市明雅服裝廠，企業(yè)只有短期預(yù)算，零散采購使采購的價格比規(guī)模采購的價格要高，有時訂購的物料沒有及時到貨，企業(yè)還要臨時以較高的價格購買一批物

17、料作為補充。所以，隨著原材料和人力成本的增加，服裝的外銷環(huán)境改變，服裝制造業(yè)的盈利能力大大降低，2013年的凈利潤率只有6%左右，企業(yè)面臨著經(jīng)營困難等問題。東莞市湘楠竹木制品有限公司的人員介紹，企業(yè)采購的物料主要竹料，木皮，人造板材，涂料等，由于作為主要原材料的竹料屬天然材料，企業(yè)為了降低采購的運輸成本，通常都是批量采購，企業(yè)時常有大量待領(lǐng)用竹料儲存在倉庫，所以企業(yè)基本上沒有采購預(yù)算，只是根據(jù)庫存量和訂單批量決定采購的時間和數(shù)量。4企業(yè)很少利用信息技術(shù)對采購進行管理在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)對采購信息的管理還停留在半手工記錄狀態(tài)， 四家企業(yè)都沒有引進ERP管理系統(tǒng)對采購業(yè)務(wù)管理。受訪企業(yè)表示，企業(yè)

18、一般都比較重視會計電算化，但是對于采購，存貨這些環(huán)節(jié)還沒有引用管理系統(tǒng)，采購申請，采購計劃，采購訂單跟蹤等都需要人工記錄，對供應(yīng)商也沒有建立完善的管理檔案。東莞市森海家具實業(yè)有限公司和東莞市明雅服裝廠的采購人員都表示：企業(yè)生產(chǎn)涉及的原材料比較多，單靠手工記錄很難系統(tǒng)地做出采購預(yù)算，進行訂單跟蹤和建立供應(yīng)商檔案，所以企業(yè)為了避免停工待料，對于一些固定使用的物料更偏向于提前采購?？梢姡浜蟮牟少徯畔⒐芾矸绞绞蛊髽I(yè)缺乏高效的采購管理，在一定程度上影響了企業(yè)的營運效率。5企業(yè)安排倉管人員驗收，付款環(huán)節(jié)存在漏洞在走訪調(diào)查的過程中發(fā)現(xiàn)，只有東莞市森海家具實業(yè)有限公司對其購進的木皮，木方，夾板，涂料等重要原

19、材料安排了專業(yè)的驗收人員，其他企業(yè)都由倉管人員直接驗收入庫。其中，東莞卓瑞紙箱有限公司的采購人員提到：企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不大，為了簡化人員配置，由倉庫人員兼任驗收工作，并了解到企業(yè)的倉管人員主要是核對采購物資的規(guī)格和數(shù)量，準確無誤后就辦理入庫手續(xù)。在付款環(huán)節(jié)，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)對于采購物資產(chǎn)生的應(yīng)付賬款，基本上都是到最后期限才支付，但是企業(yè)日常的采購業(yè)務(wù)較多，如果沒有對應(yīng)收應(yīng)付賬款進行統(tǒng)一的管理，缺乏對應(yīng)付賬款賬齡的及時更新，一旦期末的應(yīng)付賬款金額較大，會使企業(yè)流動資金出現(xiàn)緊缺。三、東莞中小企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制存在的問題（一）企業(yè)采購人員缺乏一定的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，東莞很多中小企業(yè)都存在

20、家族式經(jīng)營的問題，企業(yè)的財務(wù)，采購等重要崗位都由企業(yè)老板或管理者的家屬擔(dān)任，存在任人唯親的現(xiàn)象，因此，采購人員本身可能并不具備采購的專業(yè)技能，上崗前沒有接受過專業(yè)的培訓(xùn)，對其負責(zé)采購的材料規(guī)格和質(zhì)量判斷標準不熟悉，缺乏對生產(chǎn)工藝的認知，導(dǎo)致采購人員選擇供應(yīng)商的時候，根本無法合理分析產(chǎn)品成本的構(gòu)成，往往只是橫向比較采購材料的價格，用采購價格作為選擇供應(yīng)商的唯一標準，忽視了企業(yè)對采購物資的真實要求。同時，采購人員在物資采購時可能因缺乏詢價技巧，而不能獲得供應(yīng)商的底價，使企業(yè)的生產(chǎn)成本增加。另一方面，企業(yè)采購人員缺乏采購跟蹤、供應(yīng)商管理系統(tǒng)的專業(yè)理念，企業(yè)采購方式主要以電話詢價采購，親赴廠家采購為主

21、，運用現(xiàn)代化電子商務(wù)、招標采購等采購方式的較少。在東莞中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全的情況下，中小企業(yè)采購人員的素質(zhì)參差不齊，自身的采購技能存在缺陷，內(nèi)部控制意識較弱，執(zhí)行部分采購程序流于形式，這成為采購物料的價格和質(zhì)量不穩(wěn)定，采購成本高的主要因素之一，長期影響東莞中小企業(yè)的發(fā)展。（二）企業(yè)缺乏明確的采購預(yù)算采購預(yù)算是指采購部門按照一定的生產(chǎn)計劃，編制年度、季度或月度的材料采購的用款計劃，提前做好采購和生產(chǎn)的預(yù)算，合理協(xié)調(diào)企業(yè)各職能部門的有限資源，可以保障企業(yè)的生產(chǎn)計劃順利進行，提高資源的分配效率。通過企業(yè)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，如服裝廠，紙箱廠，家具廠等以制造加工為主的中小企業(yè)，采購支出的比重大，投入的資金較

22、多，一般物料的采購成本占銷售價格的50%以上，制定合理的采購預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營有著重要的作用。但是，在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)東莞市湘楠竹木制品有限公司以前從未制定采購預(yù)算，由于每次基本上都是定額批量訂貨，曾經(jīng)因為生產(chǎn)訂單的增加，采購部門與生產(chǎn)部門的負責(zé)人沒有做好及時的溝通，導(dǎo)致生產(chǎn)用的木皮缺貨，出現(xiàn)停工待料的情況，最后不能按時交貨，對企業(yè)的信譽及形象造成一定的消極影響。中小企業(yè)在采購前缺乏對采購需求量和價格的綜合分析，缺乏周密的采購付款計劃，企業(yè)不能合理地預(yù)計每次材料采購的數(shù)量，影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。若企業(yè)采購不及時，物資供應(yīng)被迫中斷，影響企業(yè)的生產(chǎn)進度，導(dǎo)致企業(yè)無法準時交貨，加大了企業(yè)違約賠償?shù)娘L(fēng)險。同時，

23、企業(yè)每次采購的批量少，但次數(shù)多，將加大企業(yè)承擔(dān)的運輸成本，而且零散的采購難以獲得供應(yīng)商的優(yōu)惠價格，采購成本增加，最終增加產(chǎn)品的成本，企業(yè)將失去產(chǎn)品在價格上的競爭優(yōu)勢。若企業(yè)一次性采購的大量的物資，將增加企業(yè)的倉儲成本，大量的存貨占用企業(yè)流動資金，所以，中小企業(yè)事前制定明確的采購預(yù)算是十分重要的。（三）企業(yè)缺乏對供應(yīng)商的統(tǒng)一跟蹤管理供應(yīng)商管理是企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)需求選擇適合的物料供應(yīng)方，并對供應(yīng)商進行調(diào)查，選擇，開發(fā)，合作和控制的綜合過程。企業(yè)要對供應(yīng)商的基本信息進行系統(tǒng)的組織與維護，包括對供應(yīng)商的經(jīng)營情況、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品質(zhì)量、價格和信譽等信息進行整理，建立供應(yīng)商管理檔案，加強對供應(yīng)商的管理和控制。但

24、是，在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，東莞中小企業(yè)普遍缺乏完善的供應(yīng)商管理制度，為企業(yè)生產(chǎn)提供原材料的供應(yīng)商都相當(dāng)固定，每次采購只是與供應(yīng)商協(xié)定交易的數(shù)量和金額，在企業(yè)采購的物料沒有出現(xiàn)重大問題的情況下，企業(yè)很少會考慮其他的供應(yīng)商。東莞市森海家具實業(yè)有限公司的采購人員就稱，在金融海嘯期間，曾經(jīng)與森海家具合作多年的木皮供應(yīng)商因經(jīng)營不善，在毫無征兆的情況下終止營業(yè)，倒閉使森海家具連預(yù)付的部分訂金也無法追回，使企業(yè)的利益受到直接的損失。 現(xiàn)在，不少的中小企業(yè)依然沒有對供應(yīng)商管理體系給予高度的重視，對供應(yīng)商的經(jīng)營現(xiàn)狀沒有進行及時的調(diào)查和關(guān)注，企業(yè)缺乏對供應(yīng)商的跟蹤管理。此外，采購部門與供應(yīng)商的合作關(guān)系問題還是相當(dāng)敏感，企

25、業(yè)缺乏完善的采購內(nèi)部控制制度，不能及時掌握各供應(yīng)商的信譽情況，供應(yīng)商與企業(yè)合作的時間越長，與采購人員越熟悉，就越容易誘發(fā)采購人員與供應(yīng)商相互勾結(jié)，以次充好，謀取個人利益的舞弊行為，直接損害公司的利益。（四）企業(yè)沒有落實采購授權(quán)審批制度采購授權(quán)審批是建立在崗位分工的基礎(chǔ)上，由企業(yè)的上級管理者明確規(guī)定，各負責(zé)人及采購員的業(yè)務(wù)處理權(quán)限和職責(zé)范圍，部門負責(zé)人要對請購單，貨款審批表，付款通知單等單據(jù)進行授權(quán)審批，并承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任和法律責(zé)任。授權(quán)審批制度本應(yīng)是權(quán)力制衡的一個有效手段，但經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，如東莞市明雅服裝廠，東莞卓瑞紙箱有限公司這樣的中小企業(yè)，其授權(quán)審批制度多數(shù)只是流于形式，實際上形同虛設(shè)。不

26、少管理者認為中小企業(yè)的規(guī)模有限，過于嚴密的授權(quán)審批程序反而會影響企業(yè)的運作效率，對于家族式經(jīng)營的企業(yè)，即使部分其他職位的人員發(fā)現(xiàn)問題，也會礙于家族關(guān)系避免沖突而批準采購計劃執(zhí)行，這給采購管理工作帶來了較大的障礙。部分中小企業(yè)沒有真正貫徹落實授權(quán)審批制度，主要原因是企業(yè)的管理人員缺乏規(guī)范和監(jiān)督意識，缺乏必要的內(nèi)部控制管理程序，甚至有的中小企業(yè)存在口頭形式授權(quán)審批，越權(quán)審批，自己請購自己審批等現(xiàn)象，缺乏明確的簽字審批，隨意性較大，容易被惡性修改，增加了采購人員的主動性，采購授權(quán)和審批制度變得流于形式。當(dāng)企業(yè)沒有相應(yīng)的采購付款考核機制的情況下，企業(yè)采購人員的責(zé)任意識不強，采購人員容易基于自身利益的考

27、慮，在采購過程中購買質(zhì)量低劣的材料，掙取差價，從中套取企業(yè)的資金財產(chǎn)和物資，從而損壞了企業(yè)的利益。（五）企業(yè)采購驗收不規(guī)范，付款管理不嚴原材料是直接影響產(chǎn)品質(zhì)量的關(guān)鍵要素，把握好物資的購進、驗收與保管是企業(yè)尤其值得關(guān)注的內(nèi)容。但是，中小企業(yè)普遍缺乏獨立專業(yè)的驗收人員或質(zhì)檢人員，由于非驗收人員不具備物資規(guī)格分類，質(zhì)量檢驗和驗收標準等相關(guān)知識，使原材料的質(zhì)量得不到有效的保證，直接影響產(chǎn)品的質(zhì)量。中小企業(yè)由于規(guī)模較小，驗收環(huán)節(jié)一般沒有配備專業(yè)驗收質(zhì)檢人員。當(dāng)供應(yīng)商把采購的材料送達企業(yè)時，由倉管人員對材料進行簡單的點算，填寫到貨收據(jù)并確認簽收，原材料就可以入庫待領(lǐng)。原材料的質(zhì)量規(guī)格若存在細節(jié)性問題則很

28、難被發(fā)現(xiàn)，物資投入生產(chǎn)后將影響產(chǎn)品的質(zhì)量，所以，規(guī)范驗收流程是加強采購與付款內(nèi)部控制的重要組成部分。同時，我們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的付款環(huán)節(jié)也存在問題，在企業(yè)采購付款環(huán)節(jié)會涉及到大量應(yīng)付賬款，企業(yè)為了提高資金的利用率，一般都存在賒購的現(xiàn)象，但企業(yè)缺乏對應(yīng)付賬款的全面管理，應(yīng)付賬款賬齡分析不準確，使企業(yè)難以合理分配資金，平衡應(yīng)收應(yīng)付款的分配，若企業(yè)期末積累的應(yīng)付賬款較多，企業(yè)會出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象，無法及時全數(shù)償還貨款，將影響企業(yè)的信譽和與供應(yīng)商的長期合作關(guān)系?；蛘撸髽I(yè)會使用短期借款的方式應(yīng)對暫時性的資金短缺，但無疑是增加了企業(yè)的財務(wù)費用，使企業(yè)的經(jīng)營成本增加。四、東莞中小企業(yè)完善采購與付款內(nèi)部控制的對策

29、（一）重視企業(yè)員工專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)東莞中小企業(yè)要完善采購與付款內(nèi)部控制，首先就要提高勞動者的素質(zhì)，端正工作態(tài)度，培養(yǎng)員工的控制意識，加強員工的業(yè)務(wù)技能，才能進一步規(guī)范采購與付款活動內(nèi)部控制，為企業(yè)提供良好的內(nèi)部控制環(huán)境。1.加強企業(yè)管理者的素質(zhì)企業(yè)管理者的素質(zhì)對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作起指導(dǎo)性作用，企業(yè)應(yīng)該對中層管理人員進行定期的培訓(xùn)，有計劃地就企業(yè)的實際情況強化管理者的內(nèi)部控制意識，提高其管理知識和道德水平，使企業(yè)管理者具備全面的管理知識，才能制定出適合企業(yè)實際的內(nèi)部控制制度，做好基層管理工作。2.加強企業(yè)采購人員的素質(zhì)對于企業(yè)采購人員，企業(yè)應(yīng)該制定一套符合企業(yè)實際情況的員工管理機制，包

30、括員工聘用、崗前培訓(xùn)和在職培訓(xùn)、崗位輪換、績效考核、獎勵、晉升、淘汰等內(nèi)容，規(guī)范采購人員的擇選標準，充分發(fā)揮人力資源的管理作用。企業(yè)應(yīng)該針對采購業(yè)務(wù)存在的缺陷，進行定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強先進管理方法的教育，提高采購人員的采購專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在采購人員的安排上，實行崗位輪換制度，及時發(fā)現(xiàn)采時環(huán)節(jié)中存在的問題，有利于抑制部分人員的不良動機，防止采購人員弄虛作假，欺騙企業(yè)，充分發(fā)揮人才流動的有利作用，實現(xiàn)人力資源的最優(yōu)配置，增強企業(yè)的活力和競爭力。中小企業(yè)應(yīng)該定期對員工進行工作業(yè)績，專業(yè)技能，職業(yè)道德等綜合考核，獎優(yōu)罰劣，培養(yǎng)員工實事求是，客觀公正的職業(yè)態(tài)度，深化企業(yè)文化教育，充分激發(fā)采購人員的積極

31、性。（二）加強ERP管理系統(tǒng)的使用，優(yōu)化采購管理中小企業(yè)應(yīng)該充分利用ERP管理系統(tǒng)對采購工作進行全面的管理，充分考慮成本效益原則，對企業(yè)的采購活動進行優(yōu)化設(shè)置，有效提高采購環(huán)節(jié)的工作效率。企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)的特點設(shè)定一系列的參考數(shù)據(jù)，建立一套符合企業(yè)實際的采購模型，包括采購計劃管理，采購訂單管理，供應(yīng)商評估管理，采購收貨管理，形成采購進度報表，對采購活動進行優(yōu)化管理。 顯然，企業(yè)要制定準確的采購預(yù)算，也可以通過ERP管理系統(tǒng)建立物料需求計劃模型，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實際的生產(chǎn)狀況，庫存容量和財務(wù)狀況，對生產(chǎn)周期，訂貨提前期，訂貨批量，供應(yīng)商，用款計劃等進行統(tǒng)一規(guī)劃，制定出合適的訂貨量和訂貨點,系統(tǒng)地對訂單進

32、行及時的采購跟蹤，準確協(xié)調(diào)好采購時間，采購數(shù)量和采購資金的平衡，使每次的采購活動都能夠適應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)需求。所以，企業(yè)建立準確的采購預(yù)算，可以有效協(xié)調(diào)好采購，庫存和財務(wù)三者的關(guān)系，可以有效避免原材料囤積，減少存儲成本和管理成本，或者因原材料的供應(yīng)不足而停工待料，最大限度地降低采購成本，提升企業(yè)的競爭優(yōu)勢。企業(yè)采用ERP管理系統(tǒng)最大限度地適應(yīng)企業(yè)實際需要，對完善的采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度起重要作用，確保采購付款循環(huán)有效運轉(zhuǎn)，為企業(yè)提供及時準確的采購會計信息。（三）加強對供應(yīng)商的統(tǒng)一管理，實現(xiàn)雙方共贏供應(yīng)商的選擇與確定是采購管理控制的重要環(huán)節(jié)，中小企業(yè)應(yīng)該對現(xiàn)有的或潛在供應(yīng)商的相關(guān)信息進行整理，建立完整

33、的供應(yīng)商檔案，并及時根據(jù)往來交易對供應(yīng)商檔案進行更新，可以有計劃地選擇信譽較好，服務(wù)水平較高的供應(yīng)商。1.明確供應(yīng)商的選擇機制中小企業(yè)要有穩(wěn)定的供應(yīng)商，但供應(yīng)商數(shù)量不能太少，若原材料長期以來都依靠一家或兩家的供應(yīng)商，采購價格將受到供應(yīng)商的牽制，使企業(yè)的供應(yīng)鏈處于被動狀態(tài)，一旦供應(yīng)商的生產(chǎn)供應(yīng)出現(xiàn)問題，極有可能影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。所以，當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)量達到一定程度，一般可以選擇兩到三家穩(wěn)定的供應(yīng)商同時供貨，平時應(yīng)該有意識地發(fā)展幾家后備供應(yīng)商，通過評估供應(yīng)商的綜合能力，挑選出生產(chǎn)工藝較好，供應(yīng)比較穩(wěn)定，價格公道的供應(yīng)商作為企業(yè)采購的優(yōu)先合作對象，降低采購物資的成本，節(jié)約采購費用，提高企業(yè)的經(jīng)濟效

34、益。采購人員還可以多參加相關(guān)的原材料展銷會，關(guān)注原材料的采購行情，獲取市場的最新動態(tài)，物識有合作潛力的供應(yīng)商，完善企業(yè)的采購內(nèi)部控制，加強與供應(yīng)商的溝通。所以，企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化供應(yīng)商的準入環(huán)節(jié)和采購跟蹤控制機制，優(yōu)化原材料采購信息和供應(yīng)商檔案信息，完善企業(yè)采購渠道管理。2.規(guī)范供應(yīng)商與企業(yè)的交易行為為了防止采購人員與供應(yīng)商相互勾結(jié)，企業(yè)除了要加強員工培訓(xùn)，提高勞動者的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)技能外，還可以與供應(yīng)商制定雙方協(xié)議，以書面形式規(guī)范供應(yīng)商與采購人員的業(yè)務(wù)往來行為，供應(yīng)商必須遵守商業(yè)道德，保證買賣雙方交易的公正透明。通過制定這樣的陽光協(xié)議，若供應(yīng)商違反約定，私自與采購人員串通損害公司的利益，則企業(yè)可以

35、取消供應(yīng)商的資格。這樣無論對內(nèi)部采購人員，還是供應(yīng)商都有一定的約束作用，有利于企業(yè)與供應(yīng)商在平等互利的情況下，建立良好的合作關(guān)系，實現(xiàn)雙方共贏。（四) 落實采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)自我管理和自我調(diào)整的手段，企業(yè)要保證內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，必須落實授權(quán)審批控制制度，做好企業(yè)內(nèi)部的相互監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理存在的漏洞，防范個人濫用職權(quán)謀取利益，維護企業(yè)的利益。采購業(yè)務(wù)出現(xiàn)的疏漏很大程度上是由于授權(quán)權(quán)責(zé)混亂，越權(quán)執(zhí)行等行為，導(dǎo)致企業(yè)采購活動與生產(chǎn)經(jīng)營脫節(jié)，或者采購人員可以借機利用職權(quán)謀取個人的利益。因此，企業(yè)要落實采購業(yè)務(wù)的審批程序，明確審批人員的權(quán)限和責(zé)任，嚴格按照規(guī)定的審批程

36、序和控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批。采購前制定的采購預(yù)算要經(jīng)生產(chǎn)部門，倉庫部門和財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)實際情況進行逐一審批；生產(chǎn)部門的請購單必須經(jīng)生產(chǎn)部門主管和企業(yè)負責(zé)人審批；采購單必須經(jīng)生產(chǎn)部門，采購部門和財務(wù)部門確認數(shù)量、金額和合同條款才能辦理采購業(yè)務(wù)；驗收入庫必須由驗收人員填寫的驗收報告，倉庫人員對入庫單簽名確認，采購部門對驗收報告進行審核；財務(wù)部門要認真審查請購單、入庫單和驗收報告等資料的真實性、完整性，出納編制請款書交采購部門，生產(chǎn)部門，財務(wù)經(jīng)理逐一審批，金額較大的上交總經(jīng)理簽名；出納編制付款通知書，由財務(wù)經(jīng)理簽字確認，才能支付貨款。所以，企業(yè)建立完善的采購與付款審批授權(quán)程序，明確生產(chǎn)部門

37、，采購部門，財務(wù)部門，企業(yè)負責(zé)人等對采購計劃，采購預(yù)算，驗收付款的審批責(zé)任，可以有效減少企業(yè)人員弄虛作假的個人舞弊行為，強化各崗位之間的相互牽制。（五）規(guī)范企業(yè)驗收與付款處理流程中小企業(yè)必須建立嚴格的驗收制度，企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的驗收部門或指定專業(yè)的驗收人員負責(zé)驗收工作，當(dāng)采購的物資送達企業(yè)時，應(yīng)當(dāng)由專業(yè)的驗收人員根據(jù)請購單和采購合同對采購物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等內(nèi)容進行逐一核對驗收，并簽名確認出具驗收證明，注明采購物資的具體情況，驗收后的貨物才能入庫，移交倉管人員保管，開入庫單交財務(wù)部門，并建立倉庫臺賬。若驗收人員在驗收的過程中發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)及時反映給采購的負責(zé)人做出處理措施，通知倉庫人員物

38、料不能入庫，并書面匯報給采購部門和財務(wù)經(jīng)理，采購人員要及時查明原因，分清責(zé)任，如果物料不合格屬供應(yīng)商責(zé)任，應(yīng)及時與供應(yīng)商聯(lián)系協(xié)商處理，辦理退貨手續(xù)；如果是屬于正常合理損失的按實際情況入庫；如果屬于工作人員的失誤造成損失應(yīng)追究其責(zé)任。采購付款是整個采購流程的最后環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該加強應(yīng)付賬款的管理，及時編制和更新應(yīng)付賬款賬齡分析表，定期與供應(yīng)商進行應(yīng)付賬款對賬，雙方就對賬結(jié)果進行書面的確認，有利于財務(wù)人員明確各供應(yīng)商的應(yīng)付賬款，提前籌措近期需要償還的貨款，避免企業(yè)期末流動資金緊缺而占用其它供應(yīng)商的資金，影響企業(yè)與供應(yīng)商的長期合作。付款前，財務(wù)部門要對采購部門傳來的付款審批表進行認真的審核，包括供應(yīng)商

39、的名稱，銀行賬號，合同金額，付款期限等，對照發(fā)票，請購單、入庫單和驗收報告等憑證，審核無誤后才能支付貨款。企業(yè)加強應(yīng)付賬款的管理，與供應(yīng)商建立良好的合作伙伴關(guān)系，有利于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。五、結(jié)束語在東莞經(jīng)濟的發(fā)展的過程中，中小企業(yè)已成為推動?xùn)|莞經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的重要力量，完善企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)增強自身競爭力的必然要求，企業(yè)內(nèi)部控制貫穿企業(yè)經(jīng)營管理與風(fēng)險控制的全過程，其中采購與付款內(nèi)部控制是一個重要的組成部分，為企業(yè)的正常經(jīng)營及時提供所需要物資，也可以有效防范采購業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險。本文結(jié)合內(nèi)部控制相關(guān)理論和東莞中小企業(yè)經(jīng)營的特點，通過調(diào)查研究，對東莞中小企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行分析，發(fā)現(xiàn)其

40、中存在的問題，并為改善部分中小企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制提出相應(yīng)的對策，幫助企業(yè)提升采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制水平。加強企業(yè)內(nèi)部控制是一個不斷完善的過程，包括提高采購人員的專業(yè)技能和素質(zhì)，做好準確的采購預(yù)算，落實授權(quán)審批制度，完善供應(yīng)商管理，規(guī)范企業(yè)驗收與付款流程等，結(jié)合企業(yè)的實際情況，充分運用采購與付款內(nèi)部控制加強企業(yè)的競爭力，推動中小企業(yè)的長遠發(fā)展。參考文獻：1 財政部.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范M.中國財政經(jīng)濟出版社，2010，（06）：382 市政府新聞辦.2013年東莞經(jīng)濟運行情況OL.聚焦東莞，2013，14-153 任曉靜.采購與付款內(nèi)部控制中的問題J.合作經(jīng)濟與科技，.2012，（08）：214 胡

41、志麗.陳向陽.采購付款業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的研究J.商業(yè)會計，2012，（11）：25-265 戴小芳.采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制J.冶金財會，2011，（04）：306 安同寶.企業(yè)采購與付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制J.現(xiàn)代商業(yè)，2010，（06）：127 黃慧丹.企業(yè)采購與付款的內(nèi)部會計控制制度設(shè)計J.財務(wù)分析，2013，（05：7-88 劉瑞啟.中小企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制改進建議J.財務(wù)與會計，2013，（02）：169 李超.企業(yè)采購與付款的內(nèi)部會計控制制度設(shè)計J.科技信息，2012，（11）：10-1210劉淑平.淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度J.現(xiàn)代企業(yè)管理，2006，（06）：42-4311李春書.企業(yè)內(nèi)部

42、控制流程設(shè)計與運行J.會計之友，2010，（09）：2512呂金作.企業(yè)內(nèi)部控制流程設(shè)計J.現(xiàn)代商業(yè)，2012，（02）：34 13楊承亮.淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策J.科技創(chuàng)業(yè)，2010，（04）：13-1514江新庭.對中小企業(yè)采購過程中內(nèi)部控制的探討J.商業(yè)會計，2010，（06）：9-1015張冬季.從完善采購控制中看內(nèi)部審計的作用J.中國煤田地質(zhì)，2009，（04）：21-2316鄧慧儀.東莞小企業(yè)采購內(nèi)部控制改善之對策J.改革與開放，2011，（07）：15-1717趙中華.淺談企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的思路J.河北企業(yè)，2012，（05）：2818張靜.中小企業(yè)采購成本控

43、制問題研究J.物流科技，2013，（04）：21-22附 錄訪談記錄（1）：2014年2月27日訪談對象：東莞市森海家具實業(yè)有限公司受訪人員：采購人員1、 請問你在公司工作的時間有多長？答：我在這里工作差不多有10年了，剛到東莞就在廠里面工作。2、 企業(yè)日常采購的物資主要有哪些？答：主要是各種各樣的木材，板材，木皮，沙發(fā)用的夾棉，玻璃，鋼材，五金零件，金屬裝飾材料，噴漆和涂料等。3、 企業(yè)的采購人員是怎樣聘用的，需要具備哪些條件？答：采購屬于重要崗位，一般都會不直接聘用，像我們這些采購談價格的，用外人的很少。4、 追問：以前是學(xué)過采購供應(yīng)這方面的知識嗎？或者參與一些培訓(xùn)？答：我們跟大學(xué)生不一樣

44、，我們那個年代一早就出來工作，邊做邊學(xué)。采購最重要的是選擇價格低的供應(yīng)商，同種原材料選擇價格較低的，企業(yè)才有利潤。5、 企業(yè)采購的流程是怎樣的？一般要經(jīng)過哪些部門審批？答：公司是業(yè)務(wù)部拿到新的訂單，生產(chǎn)部門要預(yù)計材料，寫一份請購單給采購部門，生產(chǎn)經(jīng)理簽字，采購部門按照請購單上的采購聯(lián)系不同的供應(yīng)商，其實，基本上經(jīng)常都采購的，有的供應(yīng)商都合作好多年了，一般電話詢價，把采購的資料發(fā)給供應(yīng)商報價，制定好采購表交財務(wù)經(jīng)理同意，采購經(jīng)理跟供應(yīng)商簽定合同，確定好采購的數(shù)量，價格，全部事項按照合同采辦。6、 在采購過程中是怎樣對采購的信息和進度進行管理？答：基本上，采購合同是采購部門和財務(wù)部門都用電子存檔和

45、紙質(zhì)檔復(fù)印件，采購進度和客戶資料都是EXCEL表的電子檔。追問：有沒有使用ERP管理系統(tǒng)記錄采購信息答：沒有，所以，都靠人工記錄，當(dāng)然是用系統(tǒng)更準確，更科學(xué)。7、 貨物運到，由哪個部門負責(zé)驗收？答：對于零散的物料，如鋼材，五金零件，金屬裝飾材料等都是由倉管人員登記，直接入庫，企業(yè)有專業(yè)的驗收人員對木皮，木方，夾板，涂料等重要原材料進行驗收，有驗收單簽名確認。訪談記錄（2）：2014年3月5日訪談對象：東莞市湘楠竹木制品有限公司受訪人員：采購人員，企業(yè)管理人員1、請問你在公司工作的時間有多長？答：4年。以前在其他公司也做過采購2年多。2、企業(yè)是怎樣聘用采購人員，需要具備哪些條件？答：一般是通過社

46、會招聘，在網(wǎng)上招人再面試，最好是以前也有一些家具行業(yè)采購工作經(jīng)驗的，基本的流程有知道，具體的就進廠之后再熟悉。3、企業(yè)日常采購的物資主要有哪些？答：公司主要生產(chǎn)竹家具，竹編織品，竹工藝品，原材料主要是木皮，竹料，人造板材，涂料等。4、企業(yè)采購的流程是怎樣的？一般要經(jīng)過哪些部門審批？答：由于采購的物料主要竹料，竹料屬于天然材料，不同批次的竹料都會有差異，一般都批量采購，可以保證同批物料的質(zhì)量相同，運輸成本降低，所以采購都是生產(chǎn)部門根據(jù)訂單情況，報告給采購部門，采購員了解庫存情況，生產(chǎn)部門填寫請購單，與老板協(xié)商，簽字同意采購，采購員將采購信息報采購經(jīng)理審批。采購結(jié)束后將發(fā)票和全部單據(jù)交給會計部門。

47、5、在采購過程中是怎樣對采購的信息和進度進行管理的？答：基本上采購部門對供應(yīng)商信息和采購進是度電子存檔。追問：有沒有使用ERP管理系統(tǒng)記錄采購信息/答：沒有，都靠人工記錄，所以采購的審批和記錄肯定沒有用管理系統(tǒng)那么嚴謹。6、 每次采購是怎樣選擇供應(yīng)商的？答：每一種原材料都有兩到三家的供應(yīng)商可以選擇，但一般都選擇其中一家比較多，長期合作，一般木皮，竹料的價格每年浮動還是比較大，一般電話詢價，然后再去供應(yīng)商那里看貨版。7、一般采購物料的驗收是怎樣進行的？答：要看具體情況，貨物運到倉庫，如果倉庫人員打電話過來請示，采購員會去倉庫外面看看，倉庫管理員清點好數(shù)量，核對資料無吳，填一個入庫單，要一式三聯(lián)，

48、采購員只是監(jiān)督，一般不是自己盤點的。訪談記錄（3）：2014年3月13日訪談對象：東莞卓瑞紙箱有限公司受訪人員：采購人員1、請問你在公司工作的時間有多長？答：差不多7年。以前是生產(chǎn)部門的，后來才做采購。2、企業(yè)日常采購的物資主要有哪些？答：主要是紙張和紙漿，還有一些封邊裝訂的膠水，印刷染料等。3、企業(yè)的采購人員是怎樣聘用的，需要具備哪些條件？答：采購，會計，出納，客戶管理一般都聘用自己人，采購請外面的人跟供應(yīng)商合謀起來，把價格提高一點，買價格低的采購，自己拿回扣比工作還多是肯定不行。4、企業(yè)采購的流程是怎樣的？一般要經(jīng)過哪些部門審批？答：審批的路程很簡單，生產(chǎn)部門提出請購需求，采購部門確定供應(yīng)

49、商和采購價格制成采購表，出納同意支付部分的定金，交給公司領(lǐng)導(dǎo)審批就可以采購。5、在采購過程中是怎樣對采購的信息和進度進行管理的？答：都是文檔記錄，對正在進行的采購進度都是EXCEL表的電子檔，對于已經(jīng)完成的都是打印出來用文件夾存檔。追問：有沒有使用ERP管理系統(tǒng)記錄采購信息/答：沒有。企業(yè)一般是會計才用管理軟件，采購，存貨都是人手記錄。6、每次采購是怎樣選擇供應(yīng)商的？答：每次采購都有穩(wěn)定的供應(yīng)商，只有供應(yīng)商的價格和質(zhì)量沒有太多的變化，一個不會刻意更變供應(yīng)商。這樣對供應(yīng)商的情況會比較熟悉。7、 貨物運到，由哪個部門負責(zé)驗收？答：都是有倉庫人員驗收追問：企業(yè)都沒有專門的驗收人員嗎？答：小企業(yè)沒有必

50、要請一個驗收人員，要盡量簡化人手，多招一個人企業(yè)要出工資，本來利潤就不大，主要是驗收紙張和紙漿，還有些零散的材料，有倉管和采購足夠了，倉管員對照采購單核對好采購物資的規(guī)格和數(shù)量，就可以辦理入庫手續(xù)。訪談記錄（4）：2014年3月13日訪談對象：東莞卓瑞紙箱有限公司受訪人員：財務(wù)人員1、 企業(yè)的經(jīng)營情況如何？ 答：紙箱制造一直都是微利生產(chǎn)，維持在5%左右，但紙張的采購價格卻占銷售價格的68%。2、 采購付款流程是怎樣的？答：采購人員要連同請購單，采購表，入庫單和發(fā)票一同交到財務(wù)部，會計核對請購單登記的采購物料的數(shù)量，金額，規(guī)格與采購的入庫單是否相符，發(fā)票的金額是否正確，確認無誤，由出納填寫請款書交采購部門，倉管部門，財務(wù)部門簽字確認，再填寫付款通知書，由財務(wù)經(jīng)理