國(guó)際注冊(cè)審計(jì)師內(nèi)部審計(jì)技術(shù)輔導(dǎo)材料

1、 . . . 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指可能對(duì)組織不利的條件和/或事件的職業(yè)判斷進(jìn)行評(píng)估的系統(tǒng)過(guò)程，以下述中哪些正確反映了部審計(jì)主管應(yīng)采取的恰當(dāng)行為：A.審計(jì)主管通常應(yīng)當(dāng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)優(yōu)先考慮實(shí)施審計(jì);B.審計(jì)主管應(yīng)該限制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用的信息來(lái)源的數(shù)目;C.為指導(dǎo)審計(jì)主管進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,要對(duì)審計(jì)工作時(shí)間表上的優(yōu)先順序加以評(píng)估;D.至少每三至五年實(shí)施一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?？疾橹攸c(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估A.正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定。 B.不正確。根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定可以限制評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是使用的風(fēng)險(xiǎn)因素，但是沒(méi)有提到限制信息來(lái)源，事實(shí)上這樣做可能造成考慮的不完整。 C.不正確。二者關(guān)系搞反了，應(yīng)該風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在前，制訂計(jì)劃在后。 D.不正確。應(yīng)該在審計(jì)

2、活動(dòng)中定期評(píng)估，但是說(shuō)至少幾年就不對(duì)了。2.下列哪項(xiàng)對(duì)部審計(jì)中使用的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”一詞述不正確： A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指在可審計(jì)活動(dòng)中，能夠?qū)σ艳D(zhuǎn)讓的美元價(jià)值（assingning dollar values）的可預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)水平判斷的過(guò)程。上述已轉(zhuǎn)讓價(jià)值可以使部審計(jì)主管挑選出有利于節(jié)約審計(jì)成本的審計(jì)對(duì)象。B.部審計(jì)主管應(yīng)該將來(lái)自各種渠道的信息應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，包括與董事會(huì)、管理當(dāng)局、外部審計(jì)人員的討論，法規(guī)的審查以與財(cái)務(wù)/經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的分析。C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是可能對(duì)組織不利的狀況和/或事件進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)與整合過(guò)程的的職業(yè)判斷，并為部審計(jì)工作安排提供了依據(jù)。D.作為審計(jì)或初步調(diào)查的結(jié)果，部審計(jì)主管可以隨時(shí)修正審計(jì)

3、對(duì)象的估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，并對(duì)工作日程進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整?？疾橹攸c(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。A.正確。部審計(jì)主管不是選擇那些有利于節(jié)約審計(jì)成本的審計(jì)對(duì)象。B.不正確。部審計(jì)主管應(yīng)該利用來(lái)自于各個(gè)渠道的信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。C.不正確。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一種匯聚所有對(duì)組織不利影響的事件的一種職業(yè)判斷，并為審計(jì)工作安排提供了依據(jù)。D.不正確。根據(jù)初步調(diào)查得到的新的信息，部審計(jì)主管可以修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。3.假如你所在的公司打算收獲一家小型有毒廢品處理公司。作為部審計(jì)師，你是收獲審查小組的一員,專職從事收獲的謹(jǐn)慎性審查,作為審計(jì)人員,你的審訊圍最不可能包括:A. 評(píng)估最近投訴廢品公司的訴訟影響。B. 審查被收獲公司取得廢品原料的程序，并與法律

4、規(guī)定相比較。C. 分析公司對(duì)貸款合同的遵循性和披露情況。D. 評(píng)估廢品公司經(jīng)營(yíng)的效率性和獲得能力?？疾熘攸c(diǎn)：部審計(jì)準(zhǔn)則。A. 正確。審計(jì)人員的職責(zé)只是確定訴訟公司而言的或有損失，而對(duì)訴訟影響的評(píng)估超出了審計(jì)人員的工作圍。B. 不正確。屬于合規(guī)性的審計(jì)，是審計(jì)人員工作圍之的事情，參見(jiàn)AIAS 320。C. 不正確。屬于對(duì)財(cái)務(wù)記錄真實(shí)性和準(zhǔn)確性的審計(jì)，是審計(jì)人員的工作圍之的事情，參見(jiàn)AIAS D. 不正確。屬于對(duì)經(jīng)營(yíng)效率的評(píng)價(jià)，是審計(jì)人員的職責(zé)之的事情，參見(jiàn)AIAS 340。根據(jù)下列資料回答4至7某城市的部審計(jì)主管剛剛與審計(jì)委員會(huì)開(kāi)了一個(gè)季度會(huì)議，審計(jì)委員會(huì)表示希望部審計(jì)部門(mén)將下面兩個(gè)項(xiàng)目作為他們

5、下一年經(jīng)營(yíng)審計(jì)的一部分加以審查：1. 該城市完成的“裁員”最終是否使得職員數(shù)達(dá)到“合理水平”？審計(jì)委員會(huì)提出審查幾個(gè)地區(qū)是適當(dāng)?shù)?，并且將為他們關(guān)注的問(wèn)題提供初步依據(jù)。2. 該城市為增加短期現(xiàn)金流量而進(jìn)行的長(zhǎng)期決策是次優(yōu)的嗎？審計(jì)委員會(huì)還特別地建議部審計(jì)部門(mén)對(duì)負(fù)責(zé)該城市公共汽車線路運(yùn)營(yíng)的運(yùn)輸部門(mén)實(shí)施一次經(jīng)營(yíng)審計(jì)。判斷問(wèn)題：4和5的述對(duì)審計(jì)委員會(huì)考慮的第一個(gè)審計(jì)領(lǐng)域而言是正確還是錯(cuò)誤。4.部審計(jì)主管應(yīng)該告知審計(jì)委員會(huì)，由于目前沒(méi)有可行的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)估“合理水平”，因此這種審計(jì)無(wú)法實(shí)施。A. 正確。B. 錯(cuò)誤?？疾熘攸c(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。本題要求判斷正誤。在本題中，審計(jì)委員會(huì)要求評(píng)估城市的職員的數(shù)目是否處于一個(gè)

6、合理水平，并通過(guò)幾個(gè)地區(qū)審查得到最初步的依據(jù)。審計(jì)人員的職責(zé)就是通過(guò)地區(qū)的比較為審計(jì)委員會(huì)關(guān)注的問(wèn)題提供一些合理的論據(jù)。故以沒(méi)有可行的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)推脫審計(jì)實(shí)施是不合理的。本題答案為B選項(xiàng)。5.盡管該審計(jì)是由審計(jì)委員會(huì)提出的要求，但仍應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果正式投送給有關(guān)部門(mén)的經(jīng)理和市政官員。A. 正確B. 錯(cuò)誤考察重點(diǎn)：審計(jì)報(bào)告。部審計(jì)的主要目的就是找出組織的風(fēng)險(xiǎn)隱患，以提醒管理者重視。所以，盡管該審計(jì)是審計(jì)委員會(huì)提出的，審計(jì)結(jié)果也應(yīng)該向有關(guān)部門(mén)和市政官員報(bào)告。所以，本題的敘述是正確，選擇A答案。6.在與審計(jì)職員開(kāi)會(huì)討論實(shí)施這種審計(jì)的可能性時(shí)，一位職員建議審計(jì)部門(mén)應(yīng)該懼有關(guān)的職員的工作態(tài)度和曠工變動(dòng)情況的統(tǒng)計(jì)

7、資料，另一位職員則認(rèn)為這些資料并不重要，因?yàn)椋ˋ）它們是不可測(cè)量的，（B）它們不具有相關(guān)性只有結(jié)果是相關(guān)的。關(guān)于這些爭(zhēng)論，下列述正確的是：A. 職員的工作態(tài)度無(wú)法被客觀地測(cè)量。B. 工作業(yè)績(jī)和成果比職員的工作態(tài)度更容易而且準(zhǔn)確地被測(cè)量。C. 由于職員曠工情況比職員的工作態(tài)度更容易測(cè)量，由于審計(jì)人員應(yīng)該僅收集曠工情況方面的據(jù)。D. 以上三項(xiàng)都對(duì)考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。本題考察審計(jì)證據(jù)的可測(cè)量性。A. 不正確。職員的工作態(tài)度是可以客觀測(cè)量的，盡量其不能直接觀察到。B. 正確。職員的工作業(yè)績(jī)和結(jié)果當(dāng)然比不可直接觀測(cè)的工作態(tài)度要容易而且準(zhǔn)確地觀測(cè)到。C. 不正確。僅僅收集職員曠工的情況是不能評(píng)估職員水平是

8、否適度的。D. 不正確。本選項(xiàng)顯然錯(cuò)誤。7.盡管有很多爭(zhēng)議，但部審計(jì)主管仍決定對(duì)這兩個(gè)領(lǐng)域?qū)嵤┏醪秸{(diào)查來(lái)證實(shí)審計(jì)委員會(huì)的第一點(diǎn)考慮。那么在實(shí)施初步調(diào)查時(shí)，下列程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵篈. 與行政管理當(dāng)局會(huì)晤，確認(rèn)“合理水平”的部門(mén)，無(wú)論確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是否存在。B. 與部門(mén)經(jīng)理會(huì)晤，確認(rèn)他們用來(lái)縮減經(jīng)營(yíng)預(yù)算的方法。C. 使用風(fēng)險(xiǎn)分析并選擇兩個(gè)余額存在潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)最大的部門(mén)。D. 制定能夠用于收集職員工作態(tài)度方面客觀信息的初步調(diào)查問(wèn)卷考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。本題考察哪一項(xiàng)不包括在初步調(diào)查這個(gè)階段。A不正確。與行政當(dāng)局會(huì)晤，確認(rèn)職員的“合理水平”，不管有否確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，這應(yīng)該初步調(diào)查階段完成。B不正確。與部門(mén)經(jīng)理會(huì)晤，

9、確認(rèn)削減預(yù)算的方法也是必要的。C正確。選擇兩個(gè)部門(mén)的客觀依據(jù)不強(qiáng)。D不正確。制定收集職員工作態(tài)度的調(diào)查問(wèn)卷是應(yīng)當(dāng)?shù)?。根?jù)下列增加的信息回答問(wèn)題8至12在準(zhǔn)備對(duì)運(yùn)輸成本進(jìn)行審查時(shí)，部審計(jì)師收集到以前年度的如下信息：當(dāng)年1上一年2年前3年前公共汽車行駛里程9,000,0008,400,0007,200,0006,800,000在用公共汽車數(shù)40404036平均已使用年限10年9年8年7.5年維修成本$1,600,000$1,200,000$750000$800000其他營(yíng)運(yùn)用費(fèi)用$1,000,000$900000$720000$680000司機(jī)加班成本$400000$240000$80000$20

10、000每年意外事故或故障48036012050新年購(gòu)入$0$0$0$800000司機(jī)總數(shù)80807572新司機(jī)數(shù)3025155公共汽車營(yíng)運(yùn)總成本$5,400,000$4,150,000$3,200,000$3,450,000總收入$2,980,000$2,520,000$2,160,000$2,420,000年度公共汽車票價(jià)$1.00$0.80$0.80$0.60城市人口增長(zhǎng)率5%5%10%3%公共汽車司機(jī)的薪金一直都是每年$30,000每輛公共汽車的平均成本是$200,000，使用直線法對(duì)公共汽車計(jì)提折舊，折舊年限20年。8.一位審計(jì)職員從上述數(shù)據(jù)中對(duì)當(dāng)年情況得出以下結(jié)論：1) 與前幾年相比

11、，公共汽車司機(jī)更換率增長(zhǎng)。2) 與前幾年相比，乘公共汽車人數(shù)增加。3) 與前幾年相比，每輛單位里程營(yíng)運(yùn)成本增加。4) 與前幾年相比，每輛車的平均維修成本增加。比上述數(shù)據(jù)中能夠得出的正確結(jié)論是：A. 1,2,3,4B. 2,3,4C. 1,3,4D. 1,2,3答案：c考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施解題思路：本題考察對(duì)有關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)的分析。對(duì)于2)，因?yàn)槌斯财嚨娜藬?shù)等于總收入除以票價(jià)，而2.98/<2.52/0.8，所以2）不正確。因此本題選擇C答案。9.根據(jù)收集的信息，審計(jì)人員能夠得出結(jié)論：A. 司機(jī)加班與每年意外事故/故障數(shù)目無(wú)明顯關(guān)系。B. 從上一年開(kāi)始每位司機(jī)行駛里程平均數(shù)開(kāi)始增加。C. 將

12、其他營(yíng)運(yùn)成本作為固定成本比作為變動(dòng)成本更恰當(dāng)。D. 票價(jià)的增長(zhǎng)率比公共汽車服務(wù)人數(shù)的增長(zhǎng)率低。答案：B考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：A. 不正確。因?yàn)殡S著司機(jī)加班成本的增加，事故的數(shù)目也在增加，因此二者是有關(guān)系的。B. 正確。因?yàn)?9.0/80>8.4/80>7.2/75, 因此,從去年起司機(jī)的平均行駛里程是增加的。C. 不正確。其他營(yíng)運(yùn)成本每年是不同的，因此，不能作為固定成本。D. 不正確。公共汽車的總成本的增長(zhǎng)率大于人口的增長(zhǎng)率。因此（5.4-4.15）/ 4.15 > 5。10.部審計(jì)主管建議分析將財(cái)務(wù)分析作為決定是否更換舊公共汽車的依據(jù)，下列數(shù)據(jù)與實(shí)施這種分析最不相關(guān)

13、的是：A. 每年意外事故或者故障數(shù)的增加。B. 每年維修成本增加。C. 每年司機(jī)加班成本的增加D. 目前在用的公共汽車的平均已用使用年限。答案：C考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：部審計(jì)主管建議將財(cái)務(wù)分析作為決定是否對(duì)公共汽車進(jìn)行更新的依據(jù)，問(wèn)哪個(gè)選項(xiàng)不是相關(guān)的。A. 不正確。每年意外事故和故障的增加，說(shuō)明該進(jìn)行公共汽車的更新。B. 不正確。維修成本的增加說(shuō)明汽車開(kāi)始老化。C. 正確。每年司機(jī)加班成本的增加是否與更新汽車無(wú)關(guān)。D. 不正確。目前汽車使用年限與是否更新汽車有關(guān)。11.該市議會(huì)關(guān)注每年發(fā)生事故和故障數(shù)，下列為證實(shí)這一關(guān)注而采取的審計(jì)程序中最客觀的是：A. 與維修經(jīng)理會(huì)談，獲得對(duì)事故或者

14、故障原因的解釋。B. 分析每年事故或故障數(shù)，并建立與每行駛里程、加班成本和汽車已使用年限相關(guān)的多元回歸模型。C. 繪制以總營(yíng)運(yùn)成本進(jìn)行分析的每年事故或故障數(shù)進(jìn)行回歸分析。答案：B考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：該市議會(huì)關(guān)心事故和故障的數(shù)目，問(wèn)哪個(gè)審計(jì)程序最客觀。A. 不正確。維修經(jīng)理提供的信息主觀性較強(qiáng)。B. 正確。建立多元回歸模型，解釋故障數(shù)目比較合理和客觀。C. 不正確。每單位行駛成本與故障數(shù)無(wú)關(guān)。D. 不正確。維修費(fèi)用只是一個(gè)解釋因素，因而不如多元回歸效果好。12.該市議會(huì)關(guān)注公共汽車部門(mén)日益增加的赤字，下列審計(jì)程序中與此不相關(guān)的是：A. 檢查該城市鼓勵(lì)公共運(yùn)輸和公共汽車服務(wù)訂價(jià)方面的政策

15、。B. 將人口增長(zhǎng)與公共汽車行駛里程的增加進(jìn)行比較。C. 審查維修成本增加的原因和性質(zhì)。D. 與公共汽車部門(mén)經(jīng)理會(huì)談，找出不購(gòu)置更多新汽車的原因。答案：D考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：該市議會(huì)關(guān)心公共汽車部門(mén)日益增長(zhǎng)的赤字，問(wèn)哪個(gè)審計(jì)程序不相關(guān)。A. 不正確。審查該市鼓勵(lì)公共汽車運(yùn)輸和服務(wù)定價(jià)的政策應(yīng)該得到考慮。B. 不正確。人口增長(zhǎng)與行駛里程的增加值得考慮。C. 不正確。維修成本增加的性質(zhì)值得考慮，因?yàn)榫S修成本的增加導(dǎo)致赤字的增加。D. 正確。不購(gòu)置新公共汽車的原因最不相關(guān)。13.具有心理學(xué)科學(xué)歷的一位新審計(jì)職員建議設(shè)計(jì)一份問(wèn)卷來(lái)調(diào)查公共汽車司機(jī)對(duì)于部門(mén)經(jīng)營(yíng)、加班、行駛小時(shí)數(shù)/里程數(shù)等的態(tài)度

16、。以前部審計(jì)師從未使用過(guò)類似的問(wèn)卷，審計(jì)主管是否應(yīng)該同意設(shè)計(jì)并使用這種問(wèn)卷：A. 不應(yīng)該，審計(jì)工作應(yīng)該僅限于客觀數(shù)據(jù)，以確保審計(jì)的獨(dú)立性不被損害。B. 不應(yīng)該，審計(jì)部門(mén)缺少設(shè)計(jì)這種問(wèn)卷的知識(shí)。C. 應(yīng)該，該數(shù)據(jù)與理解事故和故障的原因相關(guān)。D. 應(yīng)該，問(wèn)卷是一種比觀察和會(huì)談更加客觀的收集證據(jù)的方式。答案：C考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：在本題中，一個(gè)新來(lái)的審計(jì)職員提出對(duì)司機(jī)進(jìn)行調(diào)查問(wèn)卷，要求他們描述有關(guān)情況。由于這些信息有助于理解事故和故障的原因，所以，部審計(jì)主管應(yīng)該同意這個(gè)建議。本題答案C。14.審計(jì)人員計(jì)劃對(duì)質(zhì)量保證職能的有效性進(jìn)行審計(jì)，由于該職能涉與商品的接收、投入生產(chǎn)以與次品相關(guān)的廢料成

17、本。被審計(jì)者認(rèn)為這類審計(jì)不屬于部審計(jì)職責(zé)圍，而是質(zhì)量保證部門(mén)的管轄圍。審計(jì)人員對(duì)此的最佳反應(yīng)是：A. 求助于審計(jì)部門(mén)章程與批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃（其中包括當(dāng)期指定審計(jì)的領(lǐng)域）;B. 既然質(zhì)量保證屬一項(xiàng)新型職能，應(yīng)當(dāng)尋求管理當(dāng)局這一作為設(shè)定審計(jì)圍的協(xié)調(diào)人的批準(zhǔn);C. 在開(kāi)始審計(jì)前指出，審計(jì)只是檢查質(zhì)量保證職能是否與經(jīng)批準(zhǔn)、被設(shè)立時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)一致;D. 由于經(jīng)營(yíng)審計(jì)缺乏被審計(jì)者的合作而沒(méi)有成效，應(yīng)當(dāng)終止該審計(jì)項(xiàng)目。答案：A考察重點(diǎn)：部審計(jì)準(zhǔn)則解題思路：A. 正確。審計(jì)人員可以這樣做，審計(jì)活動(dòng)的圍應(yīng)該在組織章程中規(guī)定。B. 不正確。當(dāng)審計(jì)圍受到限制時(shí)，可以這樣做，但是同A相比，審計(jì)人員應(yīng)該先實(shí)施A，當(dāng)無(wú)效時(shí)，再

18、考慮組織協(xié)調(diào)。C. 不正確。不如A好，雖然可以這樣做，但這樣不夠明確。D. 不正確。如缺乏被審者合作，應(yīng)將有關(guān)情況管理當(dāng)局，而非簡(jiǎn)單地終止該審計(jì)項(xiàng)目。15.審計(jì)人員需要確定管理當(dāng)局有無(wú)建立衡量目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)。若審計(jì)人員已確定這些標(biāo)準(zhǔn)不充分或者不存在，則下面各項(xiàng)措施中恰當(dāng)?shù)氖牵?將不足之處向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告，并建議采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)步驟。.向管理當(dāng)局建議替代性標(biāo)準(zhǔn)，例如行業(yè)通行標(biāo)準(zhǔn);.建立審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)屬充分的標(biāo)準(zhǔn)，并開(kāi)展審計(jì)，報(bào)告替代性標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)情況。A. 僅有1;B. 僅有和;C. 僅有，和;D. 僅有;答案：C考查重點(diǎn)：部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路：.正確。參見(jiàn)SIAS350.01.5。.正確。參

19、見(jiàn)SIAS350.01.6。.正確。參見(jiàn)SIAS350.01.7。16.永續(xù)盤(pán)存制使用一最低庫(kù)存量來(lái)確定采購(gòu)定單程序，在審查倉(cāng)庫(kù)部門(mén)設(shè)立的最低庫(kù)存量的恰當(dāng)性時(shí)，審計(jì)人員最不可能考慮：A. 短缺成本（stock-out Cost）,包括失去的顧客;B. 預(yù)測(cè)存貨需要時(shí)的季節(jié)性變動(dòng)。C. 由經(jīng)濟(jì)訂貨模型決定的最佳訂貨規(guī)模;D. 可供使用的倉(cāng)庫(kù)空間和潛在的報(bào)廢數(shù)。答案：C考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施解題思路：A. 不正確。最小庫(kù)存量考慮年需求量、訂貨費(fèi)用、存儲(chǔ)費(fèi)用以與保險(xiǎn)儲(chǔ)備。缺貨成本屬于保險(xiǎn)儲(chǔ)備應(yīng)該考慮的因素。B. 不正確。最小庫(kù)存量考慮年需求量、訂貨費(fèi)用、存儲(chǔ)費(fèi)用以與保險(xiǎn)儲(chǔ)備。季節(jié)性變化因素屬于保險(xiǎn)儲(chǔ)備應(yīng)

20、該考慮的因素。C. 正確。經(jīng)濟(jì)訂貨批量考慮采購(gòu)費(fèi)用和持有費(fèi)用，與最小庫(kù)存量不存在直接關(guān)系。D. 不正確。這是存儲(chǔ)費(fèi)用的相關(guān)因素。使用下列資料回答問(wèn)題17-21某公司有兩大制造系統(tǒng)，各系統(tǒng)包括兩大制造工序和一個(gè)獨(dú)立的包裝工序，兩大系統(tǒng)的制造工序均一樣。使用的原材料包括鋁，制塑原料、各種化學(xué)物品和溶劑。在一些操作過(guò)程中存在污染現(xiàn)象，如原料處理與貯存，經(jīng)特殊處理的化學(xué)制品的使用，完工產(chǎn)品的處理與貯存。在廢品中也包括一些有害物質(zhì)，無(wú)害廢品均運(yùn)至垃圾填充場(chǎng)，公司外部有一些廢物處理商處理、貯存、經(jīng)營(yíng)所有的有害廢品。管理當(dāng)局了解其必須遵循環(huán)境保護(hù)法的相關(guān)義務(wù)。公司最近還制訂了一項(xiàng)環(huán)境政策，其中要求每個(gè)職員必

21、須遵守環(huán)境保護(hù)法。17.管理當(dāng)局正在評(píng)估開(kāi)展環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目的可能性，下列哪項(xiàng)不屬于整個(gè)項(xiàng)目的目標(biāo)？ A.對(duì)兩大制造系統(tǒng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估。 B.確定公司對(duì)所有環(huán)境法規(guī)的遵循情況; C.評(píng)價(jià)將廢物減少至最低限度的可能性; D.確保管理系統(tǒng)足以使未來(lái)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)降低至最低限度。答案：A考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施解題思路： A.正確。與審計(jì)目標(biāo)關(guān)系不大，因?yàn)檫@里主要關(guān)系工廠經(jīng)營(yíng)是否符合法律法規(guī)對(duì)環(huán)保的要求，僅僅實(shí)地觀察評(píng)估不如其他方法有效。 B.不正確。證實(shí)合規(guī)性很重要; C.不正確。有助于提高運(yùn)營(yíng)效率。D. 在不正確。管理系統(tǒng)有助于降低風(fēng)險(xiǎn)。18.如果環(huán)境審計(jì)由部審計(jì)部門(mén)來(lái)開(kāi)展，首先應(yīng)采取的行動(dòng)是： A.對(duì)各制造系統(tǒng)

22、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估; B.檢查公司政策與程序;C. 對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn);D. 檢查環(huán)境管理系統(tǒng)。答案：B考查重點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃解題思路：A.不正確。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是必要的但不是一開(kāi)始就進(jìn)行的工作，要在計(jì)劃階段工作之后進(jìn)行。 B.正確。屬于計(jì)劃階段工作的一部分; C.不正確。應(yīng)該在B之后開(kāi)展。D.不正確?？梢垣@得部環(huán)境的信息，是必要的但不是一開(kāi)始就進(jìn)行的工作，要在計(jì)劃階段工作之后進(jìn)行。19.部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展環(huán)境審計(jì)的優(yōu)勢(shì)：A.現(xiàn)有的獨(dú)立性與權(quán)威性;C. 可以利用的技術(shù)專長(zhǎng);D. 不強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)方面;E. 部審計(jì)工作可以。答案:A考查重點(diǎn)：部審計(jì)準(zhǔn)則。解題思路： A.正確。這是部審計(jì)的職業(yè)特點(diǎn)決定的B.不正確。雖然

23、部審計(jì)師可能具有技術(shù)，但是技術(shù)性優(yōu)勢(shì)往往是一些部審計(jì)師以外的職業(yè)隊(duì)伍更強(qiáng)些，不是選擇部審計(jì)的原因。E. 不正確。與此無(wú)關(guān)。F. 不正確。部審計(jì)工作有一部分由于公司的利益和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在一定程度上存在不完全公開(kāi)的可能，但就部審計(jì)本身而言不一定要完全的，故這也不是部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)。20.管理當(dāng)局在制造過(guò)程中開(kāi)發(fā)了許多不同的降低或防止污染的方法。防止污染審計(jì)的目標(biāo)在于確認(rèn)將廢物降至最低限度的機(jī)會(huì)并使污染在其產(chǎn)生之前而非在產(chǎn)生之后得以控制。下面降低廢物的機(jī)會(huì)，按應(yīng)考慮的順序排列，應(yīng)該是：.回收與重新使用;.在污染源消除污染;.能源節(jié)約;.恢復(fù)成可使用產(chǎn)品;A.，和;B.,和;C.，和;D.,。答案：B

24、考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：由題目可知，沒(méi)有產(chǎn)生污染最好，從此出發(fā)到生成的最后最差。.再利用雖然可能會(huì)給企業(yè)一定的費(fèi)用減少，但是回收成本很高;.符合題目中的思路，雖然沒(méi)能增加收入但是此時(shí)治理成本最小，所以屬于次優(yōu)選擇。.已經(jīng)屬于較差的選擇，但是與V比，成本要小。.從成本/收益的角度考慮，這樣處理節(jié)約了污染治理成本同時(shí)帶來(lái)了收入，因此對(duì)企業(yè)而言是最優(yōu)的。.產(chǎn)生后的治理措施，成本通常最高。綜上，順序如B。21.在很多國(guó)家產(chǎn)生有害廢物的公司自始至終對(duì)其廢物承擔(dān)責(zé)任。公司的潛在風(fēng)險(xiǎn)在于使用外部廢物處理商來(lái)處理有關(guān)廢物。在對(duì)外部處理商審計(jì)時(shí)應(yīng)采用哪個(gè)步驟？A. 檢查處理商在有害材料方面的文件資料;B.

25、 檢查處理商的償債能力;C. 檢查處理商的應(yīng)急反應(yīng)計(jì)劃;D. 所有上述步驟。答案：D考查重點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃。解題思路：這道題通過(guò)考察對(duì)于具體審計(jì)的實(shí)施間接考查對(duì)與部控制的掌握情況。A. 不正確。通過(guò)檢查記錄的完整與否可以看出供應(yīng)商本身的部控制情況，有助于評(píng)價(jià)其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，但是其他兩項(xiàng)也正確。B. 不正確。這是關(guān)于外部廢物處理商質(zhì)量的間接保證，但是其他兩項(xiàng)也正確。C. 不正確。意外事件的處理涉與風(fēng)險(xiǎn)，但是其他兩項(xiàng)也正確。D. 正確。22.某部審計(jì)師正對(duì)采購(gòu)與應(yīng)付帳款系統(tǒng)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)審計(jì)。審計(jì)目標(biāo)在于確定該系統(tǒng)中有利于提高效率性和效益性的變更措施。下列哪些述有助于支持審計(jì)人員作出改進(jìn)電子數(shù)據(jù)交換（EDI）

26、的建議？.只有一小筆業(yè)務(wù);.存在具有時(shí)間敏感性的與時(shí)購(gòu)貨環(huán)境;.大批量的常規(guī)購(gòu)貨;.與同一供貨商有多次交易。A. 只有;B. 只有和;C. 和;D. ，和。答案：B考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：和對(duì)電子數(shù)據(jù)交換有較大幫助，而和則不行。23.當(dāng)審計(jì)目標(biāo)是要評(píng)價(jià)所設(shè)計(jì)的控制能保證發(fā)貨業(yè)務(wù)都被付款,應(yīng)從哪項(xiàng)總體中抽取樣本:A. 預(yù)先編號(hào)的客戶發(fā)票。B. 客戶的應(yīng)收帳款;C. 預(yù)先編號(hào)的送貨憑證;D. 現(xiàn)金收據(jù)。答案：C考查重點(diǎn)：審計(jì)抽樣。解題思路：本題考查選擇合理的樣本總體。在本題中，要檢查是否所有的發(fā)貨都已經(jīng)要求對(duì)方付款。A.不正確。事前編號(hào)的發(fā)票不能提供是否要求付款的信息，因?yàn)榘l(fā)票是付款前開(kāi)出的

27、B.不正確。應(yīng)收帳款也不能提供是否要求付款的信息。C.正確。事先編號(hào)的送貨憑證可以提供是否要求付款的信息。D.不正確?，F(xiàn)金收據(jù)是付款后開(kāi)出的，因而反映不出是否所有的送貨都已經(jīng)要求客戶付款。24.在對(duì)某公司配送中心驗(yàn)收職能的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)收貨控制不充分，下列哪項(xiàng)屬于對(duì)驗(yàn)收職能的適當(dāng)控制：A.保證充分的職責(zé)分離，倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收人員的工作獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)經(jīng)理。 B.保證倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收部門(mén)有采購(gòu)定單副本，且只含單位信息單位，而沒(méi)有價(jià)格和數(shù)量信息。 C.要求所有的收貨都經(jīng)過(guò)倉(cāng)庫(kù)經(jīng)理批準(zhǔn)。D.保證倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收部門(mén)有原始采購(gòu)定單的真實(shí)副本（a true copy of the original purchase order)答案：B

28、考查重點(diǎn)：部控制。解題思路：本題考察倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收部門(mén)的部控制。在本題中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了驗(yàn)收部門(mén)存在對(duì)于發(fā)票控制不合理的部分。A.不正確。職責(zé)分開(kāi)是必要的，但是，驗(yàn)收人員和經(jīng)理的職責(zé)分開(kāi)不能提高對(duì)于發(fā)票的部控制。B.正確。保證倉(cāng)庫(kù)收到一份定單副本，且只包含單位信息，可以對(duì)發(fā)票起到控制作用。C.不正確。要求倉(cāng)庫(kù)經(jīng)理批準(zhǔn)所有的收貨不能保證不出錯(cuò)。D.不正確。倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收部門(mén)有原始采購(gòu)定單的真實(shí)副本不能保證發(fā)票的有效控制。25.考慮到日益惡化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境以與大多數(shù)部門(mén)可能存在冗員，管理當(dāng)局要求部審計(jì)部門(mén)對(duì)人事部門(mén)的有效性實(shí)施審計(jì)。這種審計(jì)能否解釋冗員的問(wèn)題？A.能，因?yàn)檎衅感聠T工通常經(jīng)過(guò)了人事和其他部門(mén)之間的協(xié)

29、商。 B.能，因?yàn)槿耸虏块T(mén)對(duì)所有關(guān)鍵職位和主要職員類型都實(shí)施了正式的職位分析。 C.不能，因?yàn)槿耸虏块T(mén)通常是集中的而其他部門(mén)在地理上可能是分散的。 D.不能，因?yàn)槁殕T的規(guī)模通常是各個(gè)部門(mén)在預(yù)算約束下決定的。答案：D考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：本題考查一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的有效性。在本題中，一個(gè)公司擔(dān)心自己公司存在冗員，要求部審計(jì)部門(mén)審計(jì)人事部門(mén)，但是由于公司的職員總數(shù)是由各個(gè)具體部門(mén)決定的，因而僅對(duì)人事部門(mén)的審計(jì)不能得出公司是否冗員的結(jié)論。人事部門(mén)只是協(xié)助其他部門(mén)進(jìn)行人員招聘和管理人事檔案，所以本題選擇D答案。26在對(duì)采購(gòu)部門(mén)的審計(jì)過(guò)程中，下列哪一項(xiàng)往往被視為風(fēng)險(xiǎn)因素：A 材料需求部門(mén)決定購(gòu)買細(xì)節(jié);

30、B 反對(duì)空白定單采購(gòu)某些特定類型的物品;C 購(gòu)買決策可能從與本公司職員相關(guān)的供應(yīng)商處采購(gòu);D 在授權(quán)的供應(yīng)商之間未實(shí)現(xiàn)采購(gòu)輪換。答案：C解題思路：本題考查哪一項(xiàng)屬于采購(gòu)部門(mén)的一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。A 不正確。由需要原材料的部門(mén)決定采購(gòu)細(xì)節(jié)，不存在風(fēng)險(xiǎn)。B 不正確。反對(duì)空白定單采購(gòu)是防風(fēng)險(xiǎn)控制的措施。C 正確。從與本公司職員相關(guān)的供應(yīng)商采購(gòu)存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。D 不正確。沒(méi)有在授權(quán)的供應(yīng)商之間進(jìn)行輪換不是一種風(fēng)險(xiǎn)。27假定你是一家正在進(jìn)行收購(gòu)的公司的部審計(jì)師。你的工作之一是確定被你收購(gòu)公司的現(xiàn)金狀況是否真實(shí)。能夠提供最具說(shuō)服力的證據(jù)是：A 核查公司的收購(gòu)清單。B 與公司的財(cái)務(wù)和現(xiàn)金經(jīng)理面談。C 獲取外部銀行的確

31、認(rèn)函。D 通過(guò)分析性計(jì)算比較現(xiàn)在與以往的銀行現(xiàn)金。答案：C考查重點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)。解題思路：在本題中，一家公司要收購(gòu)另一家公司，部審計(jì)師要確認(rèn)對(duì)方的現(xiàn)金狀況是否真實(shí)。問(wèn)如何得到最具說(shuō)服力的證據(jù)。A 不正確。核查對(duì)方收購(gòu)清單，不會(huì)提供總體現(xiàn)金狀況的信息。B 不正確。和對(duì)方財(cái)務(wù)和現(xiàn)金經(jīng)理交談得到的信息準(zhǔn)確性不高。C 正確。從銀行這種外部信息源得到的信息可信性強(qiáng)。D 不正確。分析公司以往的現(xiàn)金狀況與審計(jì)目的無(wú)關(guān)。28高層管理人員要求對(duì)公司的員工福利制度進(jìn)行符合性審計(jì)。下列哪項(xiàng)目標(biāo)是部審計(jì)師和高層管理人員共同關(guān)注的首要目標(biāo)？A 公司的效益水平能夠滿足公司需求;B 個(gè)人項(xiàng)目的實(shí)施符合公司政策和政府規(guī)定;C

32、參與水平?jīng)Q定個(gè)人項(xiàng)目的持續(xù)性;D 恰當(dāng)?shù)母＠Ц督痤~正確，支付與時(shí)。答案：B考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：本題考查審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)。在本題中，高層管理人員要求審計(jì)本公司員工的福利狀況。本題問(wèn)高層管理人員和部審計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是什么。A 不正確。本選項(xiàng)只是部審計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)。B 正確。本選項(xiàng)是高層管理人員的目標(biāo)。C 不正確。本選項(xiàng)是部審計(jì)師的目標(biāo)。D 不正確。本選項(xiàng)是部審計(jì)師的目標(biāo)。 over根據(jù)下面的資料回答問(wèn)題29和30部審計(jì)部門(mén)計(jì)劃對(duì)制造業(yè)操作實(shí)施審計(jì)。審計(jì)目標(biāo)是（1）評(píng)估執(zhí)行任務(wù)的業(yè)績(jī)質(zhì)量（2）確認(rèn)有關(guān)職員安全方面的法律法規(guī)要否得到正確地執(zhí)行（3）確認(rèn)制造業(yè)中使用的固定資產(chǎn)是否在會(huì)計(jì)記錄中正

33、確反映。29為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)（2），下列哪項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目程序中最有效：A 與行政管理當(dāng)局成員會(huì)談。B 檢查有關(guān)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況的文檔并觀察操作過(guò)程中對(duì)法規(guī)的遵循情況。C 要求政府管制部門(mén)進(jìn)行檢查。D 審查意外事故報(bào)告。答案：B考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：本題考察采用何種方法來(lái)達(dá)到檢查職員的安全是否得到保障。A 不正確。與管理團(tuán)隊(duì)交談可以得到一些信息，但是這些信息帶有主觀性。B 正確。檢查相關(guān)文檔和觀察相關(guān)操作可以達(dá)到審計(jì)目的。C 不正確。要求管制部門(mén)的一次檢查是沒(méi)有道理的，而且成本太高。D 不正確。從事故發(fā)生報(bào)告不能說(shuō)明一個(gè)公司對(duì)員工的安全措施是否得力。即使沒(méi)有一個(gè)安全事故發(fā)生，一個(gè)公司的安全措施

34、也可能存在問(wèn)題。30為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)（3），下列哪項(xiàng)審計(jì)程序中最有效：A 與會(huì)計(jì)部門(mén)職員會(huì)談。B 檢查制造業(yè)過(guò)程中使用的固定資產(chǎn)成本的文檔。C 觀察制造業(yè)過(guò)程中使用固定資產(chǎn)并追查至固定資產(chǎn)明細(xì)帳。D 從固定資產(chǎn)明細(xì)帳中抽取樣本重新計(jì)算折舊。答案：C考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：本題考查如何保證固定資產(chǎn)都已恰當(dāng)入帳。A 不正確。與會(huì)計(jì)部門(mén)職員會(huì)談得到的一些信息，但這些消息帶有主觀性。B 不正確。檢查固定資產(chǎn)成本文檔只能反映部分反映記錄，而未使用的固定資產(chǎn)也在文檔中。C 正確。通過(guò)追查固定資產(chǎn)明細(xì)帳可以確認(rèn)制造業(yè)使用固定資產(chǎn)狀況。D 不正確。重新計(jì)算折舊依然不能解決固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)記錄中的正確反映。31

35、某大型制造業(yè)公司有一個(gè)運(yùn)輸分部，為公司的汽車供應(yīng)汽油汽油是由一個(gè)管理員負(fù)責(zé)分配，該管理員在一系列預(yù)先編號(hào)的汽油領(lǐng)用表中記錄分配的數(shù)量，并將該表送給會(huì)計(jì)部門(mén)以便正確記帳。當(dāng)汽油數(shù)量降到某一水平時(shí)，服務(wù)站管理員就編制請(qǐng)購(gòu)單交給采購(gòu)部門(mén)，采購(gòu)部門(mén)編制采購(gòu)定單并在汽油采購(gòu)日記帳中登記。下列哪項(xiàng)審計(jì)程序最有效地確認(rèn)完整、充分的汽油領(lǐng)用記錄：A 將汽油請(qǐng)購(gòu)單與領(lǐng)用記錄核對(duì)。B 從汽油采購(gòu)日記帳中抽取幾筆采購(gòu)業(yè)務(wù)，與相應(yīng)的采購(gòu)定單核對(duì)。確定采購(gòu)定單預(yù)先編號(hào)并已經(jīng)與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，而且由獨(dú)立于服務(wù)站職員的其他人員批準(zhǔn)。C 實(shí)施分析性程序，比較當(dāng)期與上一期的汽油消耗量。D 比較汽油領(lǐng)用表上領(lǐng)用汽油的總量和汽油泵上獨(dú)

36、立顯示的用量。答案：D考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：本題考察哪種審計(jì)程序能夠保證汽油的領(lǐng)用記錄是完整且充分的。A 不正確。比較汽油請(qǐng)購(gòu)單與汽油領(lǐng)用記錄的完整與否無(wú)關(guān)。B 不正確。選項(xiàng)所述過(guò)程只是如何進(jìn)行申請(qǐng)使用汽油的過(guò)程，與使用汽油的記錄無(wú)關(guān)。C 不正確。本年記錄是否完整與上一年的消耗無(wú)關(guān)。D 正確。比較汽油領(lǐng)用表上領(lǐng)用汽油的總量和汽油泵上顯示的用量，是一個(gè)非常簡(jiǎn)單而且合理的方法。32在對(duì)某非盈利性組織的特別基金的審計(jì)中，的審計(jì)目標(biāo)是確定該組織是否：A 遵循了既定的基金管理要求并完成了特定的活動(dòng)。B 經(jīng)濟(jì)有效地管理資源。C 按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表。D 以符合絕大多數(shù)人利益的方式使用基金。

37、答案：A解題思路：本題考察對(duì)一個(gè)非盈利組織的一筆基金的審計(jì)的目的。A 正確。檢查這個(gè)組織是否遵循了現(xiàn)有的基金管理要求和利用這筆基金完成了特定的活動(dòng)是這個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的目的。B 不正確。因?yàn)槭欠怯M織，而且只對(duì)某一特寫(xiě)基金進(jìn)行審計(jì)，所以對(duì)組織資源的有效和經(jīng)濟(jì)管理不是審計(jì)的目的。C 不正確。財(cái)務(wù)報(bào)告是否符合GAAP是外部審計(jì)的目的。D 不正確。基金是否使最多的人受益不是審計(jì)的目的。33某公司新近簽訂了一份關(guān)于修建大型生產(chǎn)車間的成本加成計(jì)價(jià)合同。在審計(jì)人員對(duì)合同進(jìn)行復(fù)核的過(guò)程中，下列哪項(xiàng)審計(jì)程序最重要？A 復(fù)核合同是否包含系統(tǒng)復(fù)核權(quán)限以與契約方成本審計(jì)條款;B 特定完工合同復(fù)核。C 復(fù)核合同與所有招標(biāo)

38、程序，以確定公司選擇最低投標(biāo)。D 通過(guò)直接詢問(wèn)，確定契約方商業(yè)信用。答案：A考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：A 正確。通過(guò)系統(tǒng)復(fù)核可以確保系統(tǒng)質(zhì)量，由于是使用的成本加成法結(jié)算，所以對(duì)成本的審計(jì)也十分關(guān)鍵。B 不正確。具體哪一天完工在這里不是十分重要。C 不正確。在選擇投標(biāo)者時(shí)，需要綜合考慮多方面因素，不是價(jià)格最低一定最好。D 不正確。雖然這種調(diào)查是必要的，但是不如A更重要，并且通過(guò)直接詢問(wèn)的方法得到的結(jié)論不客觀。34與適時(shí)生產(chǎn)系統(tǒng)（JIT）相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括：A 潛在增加了完工產(chǎn)品存貨的提早報(bào)廢。B 材料處理設(shè)備成本過(guò)高。C 殘次產(chǎn)品返工成本可能增高。D 過(guò)分依賴有效供應(yīng)商的風(fēng)險(xiǎn)。答案：D考查重點(diǎn)：

39、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。解題思路：A 不正確。適時(shí)制生產(chǎn)的優(yōu)點(diǎn)在于減少了庫(kù)存，所以不可能有這種損失。B 不正確。適時(shí)制生產(chǎn)的優(yōu)點(diǎn)在于減少了庫(kù)存，所以不可能有這種問(wèn)題。C 不正確。這不是適時(shí)制生產(chǎn)的問(wèn)題，而是產(chǎn)品質(zhì)量控制方面的問(wèn)題。D 正確。適時(shí)制生產(chǎn)以對(duì)供應(yīng)商的要求很高，并且該生產(chǎn)制度的實(shí)施好壞很大程度上決定于和供應(yīng)商的關(guān)系。35與經(jīng)營(yíng)人員面談，明確被審計(jì)方目標(biāo)，確定業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等活動(dòng)屬于哪一審計(jì)階段的典型活動(dòng)：A 現(xiàn)場(chǎng)工作階段。B 前期調(diào)研階段。C 審計(jì)規(guī)劃階段。D 報(bào)告階段。答案：D考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：參見(jiàn)SIAS410.01.5，都是在審計(jì)的事前調(diào)查階段的行為。36政府會(huì)計(jì)的

40、控制重點(diǎn)是：A 政府擁有的所有資產(chǎn)。B 利用基金創(chuàng)造收益的能力。C 基金支出情況。D 基金流量表上基金的變動(dòng)情況。答案：C考查重點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。解題思路：A 不正確。在政府中，固定資產(chǎn)與公共資金相比，數(shù)量很小，而且不是審計(jì)重點(diǎn)。B 不正確。政府對(duì)于資金的運(yùn)用不是為了產(chǎn)生效益，所以B項(xiàng)可能帶來(lái)的損失很小，不是審計(jì)重點(diǎn)。C 正確。政府基金的支出數(shù)額十分巨大，并且如果部控制不是足夠的健全的話，存在很大的舞弊的空間。D 不正確。從現(xiàn)金流量表上反映的現(xiàn)金可能很有限，因?yàn)檎С霾灰欢ǘ际乾F(xiàn)金支出。37在實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)被定義為一種風(fēng)險(xiǎn)，即部審計(jì)師：A 可能沒(méi)有將有錯(cuò)誤的憑證作為檢查容。B 由于部會(huì)計(jì)控

41、制的薄弱，可能沒(méi)有正確地對(duì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估。C 審查可能沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤和弱點(diǎn)。D 可能沒(méi)有足以對(duì)某特定活動(dòng)實(shí)施審計(jì)的專門(mén)知識(shí)。答案：C考察重點(diǎn)：部審計(jì)準(zhǔn)則解題思路：本題考察審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是不能在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)公司部控制的重大錯(cuò)誤和弱點(diǎn)。A 不正確。沒(méi)有選擇含有錯(cuò)誤的憑證作為審計(jì)對(duì)象，不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。B 不正確。不能恰當(dāng)評(píng)價(jià)一個(gè)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)存在缺陷的活動(dòng)，也不是一種風(fēng)險(xiǎn)。C 正確。沒(méi)有發(fā)現(xiàn)部控制系統(tǒng)中的重大錯(cuò)誤弱點(diǎn)是寓言風(fēng)險(xiǎn)。D 不正確。沒(méi)有專業(yè)知識(shí)審計(jì)某特定活動(dòng)也不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。38在對(duì)某有害材料研究中心的環(huán)境保護(hù)裝置進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員審查了設(shè)計(jì)師的警報(bào)裝置詳細(xì)說(shuō)明書(shū)，檢查了裝置的

42、發(fā)票，并且會(huì)見(jiàn)了負(fù)責(zé)安裝的工廠安全部門(mén)。實(shí)施這些程序主要是為保證。A 警報(bào)系統(tǒng)確實(shí)在工作。B 特定的警報(bào)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)充分。C 購(gòu)買并安裝了特定的警報(bào)系統(tǒng)。D 警報(bào)系統(tǒng)符合法定要求。答案：C考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施解題思路：本題考察了審計(jì)人員所作一系統(tǒng)工作的目的，這個(gè)部審計(jì)師閱讀了所審計(jì)設(shè)備的說(shuō)并且和設(shè)備的安全部門(mén)進(jìn)行了交談。這些步驟不是驗(yàn)證系統(tǒng)確實(shí)正常工作，也不是檢查設(shè)計(jì)是否合理和是否符合某些管制規(guī)規(guī)定，它的目的是確認(rèn)設(shè)備確實(shí)購(gòu)買并安裝了。所以選擇C選項(xiàng)。39某部審計(jì)師剛剛完成了一項(xiàng)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查（on-site survey）以便熟悉公司的工薪業(yè)務(wù)（payroll operations）,下一步他應(yīng)該：A

43、 分配審計(jì)人員。B 制定初步審計(jì)目標(biāo)。C 制定審計(jì)方案。D 實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)工作。答案：C考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：本題考察部審計(jì)的步驟，參見(jiàn)Standards 410.56。進(jìn)行實(shí)地考察后，審計(jì)人員下一個(gè)工作步驟就是制定審計(jì)方案。所以本題正確答案是C選項(xiàng)。40部審計(jì)師可能最可能判斷出某一余額中存在的重大的錯(cuò)誤是在該錯(cuò)誤涉與：A 不太可能再發(fā)生的操作錯(cuò)誤。B 凈收入的很大比例。C 無(wú)法證實(shí)的日常交易。D 對(duì)公司而言例外的交易答案：B考察重點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)解題思路：本題考察如何評(píng)價(jià)一個(gè)事件是否重大A 不正確。不會(huì)再犯的操作錯(cuò)誤，不是一個(gè)重大事件。B 正確。如果一個(gè)錯(cuò)誤涉與銷售收入的一個(gè)大的百分比，就是一

44、個(gè)重大事件。C 不正確。不能證實(shí)的日常交易也不是重大事件D 不正確。例外的交易不經(jīng)常發(fā)生，因而不構(gòu)成對(duì)公司利益的巨大威脅，所以不是一個(gè)重大事件。41為確認(rèn)某零售商持有的一種貴重存貨是否發(fā)生短缺，最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作步驟是：A 使用零售價(jià)盤(pán)存法（retail method）B 將實(shí)物盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與永續(xù)記錄相比較C 根據(jù)毛利潤(rùn)百分比對(duì)存貨進(jìn)行估計(jì)D 分析當(dāng)前和以前的存貨周轉(zhuǎn)率答案：B考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施解題思路：本題考察如何確認(rèn)零售部門(mén)一些昂貴存貨的缺失問(wèn)題。A 不正確。應(yīng)用零售盤(pán)存進(jìn)行存貨的價(jià)值評(píng)估對(duì)于昂貴的存貨是不合適的。B 正確。實(shí)地盤(pán)存存貨并且對(duì)照永續(xù)盤(pán)存記錄可以起到檢查存貨缺失的目的。C 不正確。

45、根據(jù)毛利潤(rùn)的一定百分比估計(jì)存貨價(jià)值也不能起到檢查存貨的目的。D 不正確。分析存貨的周轉(zhuǎn)比例不能達(dá)到檢查存貨缺失的目的。根據(jù)下面資料回答問(wèn)題：在一家新開(kāi)業(yè)的零售商店的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一些經(jīng)營(yíng)性問(wèn)題定期地干撓了商店計(jì)算機(jī)與公司總部系統(tǒng)控制器之間的關(guān)系。在對(duì)總部報(bào)告的存貨實(shí)存數(shù)和根據(jù)實(shí)際銷售情況預(yù)測(cè)的存貨水平之間的核對(duì)披露出了差異。在這些計(jì)算機(jī)記錄的銷售量和手工保存的銷售記錄間的核對(duì)顯示出可能有錯(cuò)誤的銷售數(shù)據(jù)?，F(xiàn)在正在進(jìn)行針對(duì)可疑銷售數(shù)據(jù)的審計(jì)工作。42為確認(rèn)手工銷售會(huì)計(jì)記錄的完整性，適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：A 從原始銷售憑證追查至?xí)?jì)記錄。B 從會(huì)計(jì)記錄追查至原始銷售憑證。C 重新計(jì)算匯總的銷售數(shù)據(jù)。D 瀏

46、覽銷售會(huì)計(jì)記錄有無(wú)異常項(xiàng)目。答案：A考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：本題考察如何確定所有銷售收入都已經(jīng)完整的記錄在帳。A正確。從原始銷售憑證開(kāi)始，對(duì)應(yīng)到會(huì)計(jì)記錄，能夠保證每一筆銷售業(yè)務(wù)都被記錄入帳。B不正確。通過(guò)每份記錄在冊(cè)的銷售收入，查找原始憑證不能保證所有的銷售收入都記錄入帳。C不正確。重新計(jì)算銷售數(shù)據(jù)也不能保證所有的銷售收入都記錄在帳。D不正確。瀏覽銷售記錄不能保證所有的銷售收入都記錄入帳。43為確認(rèn)計(jì)算機(jī)更新的銷售記錄是否有遺漏或者不完整，最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：A 測(cè)試數(shù)據(jù)。B 平行模擬C 受控再操作D 整合測(cè)試工具。答案：C.考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：本題考察應(yīng)用哪種方法，使計(jì)算機(jī)更

47、新丟失和不完整的銷售記錄。A 不正確。數(shù)據(jù)測(cè)試不能更新記錄。B 不正確。平行模擬也不是更新數(shù)據(jù)的方法。C 正確。有控制地重新操作可以更新不完整記錄。D 不正確。整合測(cè)試工具不是更新記錄的方法。44下列哪類實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序所提供的證據(jù)能夠最有效地證明帳面利潤(rùn)的完整性？A 核對(duì)銷售日記帳與總分類帳。B 比較應(yīng)收帳款明細(xì)帳費(fèi)用與相應(yīng)的運(yùn)輸單。C 比較運(yùn)輸單與客戶訂單文件。D 核對(duì)運(yùn)輸記錄與帳面銷售。答案：D考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：A 不正確。只能說(shuō)明收入帳簿與總帳相符，不能說(shuō)明其是否完整。B 不正確。應(yīng)付帳款與發(fā)貨比較，由于不是所有的收入都和應(yīng)收帳款對(duì)應(yīng)（可能有的已經(jīng)付過(guò)了），也同樣無(wú)法說(shuō)明收入

48、的記錄是否完整。C不正確。發(fā)貨與定單比較，但是不是所有的定單都確認(rèn)為收入，所以得到的結(jié)果有問(wèn)題。D正確。發(fā)貨與銷售比較，二者不符處進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查，可以發(fā)現(xiàn)是否記錄的完整。45在對(duì)人事進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)公司提供多種員工福利項(xiàng)目，并且參與者享有自由選擇權(quán)，為了評(píng)價(jià)不同員工福利項(xiàng)目的可接受性，下列哪類證據(jù)最有效？A 與項(xiàng)目參與者討論其滿意度B 評(píng)估參與項(xiàng)目比率以與其傾向。C 與人事主管探討滿意度D 評(píng)價(jià)項(xiàng)目的溝通方法。答案：B考查重點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)。解題思路：A 不正確。忽視了沒(méi)有參加的員工，對(duì)于調(diào)查目標(biāo)來(lái)說(shuō)他們的意見(jiàn)也很重要。B 正確。是四個(gè)選項(xiàng)中最好的一個(gè)，而且比較客觀。C 不正確。由于

49、其是組織者，所以得到的意見(jiàn)不客觀。D 不正確。評(píng)價(jià)項(xiàng)目的溝通方法是一個(gè)相關(guān)因素，但是與活動(dòng)的可接受性并無(wú)實(shí)質(zhì)聯(lián)系。46某審計(jì)人員實(shí)地觀察現(xiàn)金銷售情況經(jīng)確定客戶支付是否按書(shū)面規(guī)定。這類測(cè)試的目的是：A 現(xiàn)金收入與全部現(xiàn)金收入吻合。B 客戶支付恰當(dāng)金額。C 現(xiàn)金余額正確。D 所有的現(xiàn)金銷售均有記錄。答案：D考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：A 不正確。沒(méi)有涉與收入金額的確認(rèn)所以不能保證與總額相一致。B 不正確。沒(méi)有對(duì)價(jià)格進(jìn)行監(jiān)督，不能得到這個(gè)結(jié)論。C 不正確。首先這個(gè)觀察過(guò)程沒(méi)有對(duì)現(xiàn)金余額進(jìn)行監(jiān)督，其次還有其他行為涉與現(xiàn)金，所以不能保證其正確。D 正確。可以保證這一點(diǎn)，因?yàn)樗械匿N售都對(duì)應(yīng)著發(fā)票。47

50、針對(duì)政府資助大學(xué)的特定用途的基金的合規(guī)性審計(jì)的目標(biāo)由以下哪項(xiàng)決定：A 符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。B 組織預(yù)算程序是否恰當(dāng)。C 財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。D 特定用途基金支出的審批。答案：D考查重點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。解題思路：A 不正確。雖然很重要，但是與D相比，D的風(fēng)險(xiǎn)更大應(yīng)該把有限的資源按照風(fēng)險(xiǎn)大小分配。B 不正確。雖然很重要，但是與D相比，D的風(fēng)險(xiǎn)更大應(yīng)該把有限的資源按照風(fēng)險(xiǎn)大小分配。C 不正確。雖然很重要，但是與D相比，D的風(fēng)險(xiǎn)更大應(yīng)該把有限的資源按照風(fēng)險(xiǎn)大小分配。D 正確。審計(jì)對(duì)象是特定用途的基金，相對(duì)來(lái)說(shuō)，支出涉與的金額最大并且存在損失的可能性也最大，所以風(fēng)險(xiǎn)最大，應(yīng)該首先審計(jì)。48下面哪一項(xiàng)屬于審計(jì)目標(biāo)

51、：A 觀察現(xiàn)金收入的達(dá)逐日儲(chǔ)蓄。B 分析現(xiàn)金短缺模型。C 評(píng)價(jià)現(xiàn)金收入是否得到恰當(dāng)保證。D 逐月重新計(jì)算銀行對(duì)帳單。答案：C考查重點(diǎn)：部審計(jì)準(zhǔn)則解題思路：A 不正確。屬于審計(jì)證據(jù)的獲得方法。B 不正確。分析性復(fù)核，也是獲得審計(jì)證據(jù)的途徑之一。C 正確。是審計(jì)目標(biāo)的表述。D 不正確。屬于獲得審計(jì)證據(jù)的分析性技術(shù)。49部審計(jì)的圍最初定義為：A 審計(jì)目標(biāo)B 工作安排與時(shí)間估算C 前期調(diào)研D 審計(jì)項(xiàng)目答案：A考查重點(diǎn)：部審計(jì)準(zhǔn)則解題思路：A 正確。參見(jiàn)SIAS410.01.1，審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序共同宣言了審計(jì)圍。B 不正確。不能決定審計(jì)圍。C 不正確。也對(duì)審計(jì)圍產(chǎn)生了影響，但不是最初的。D 不正確。不

52、如A準(zhǔn)確。50部審計(jì)師從銷售發(fā)票追查至運(yùn)輸記錄是為了確認(rèn)：A 客戶的發(fā)貨都已開(kāi)票。B 開(kāi)出發(fā)票的銷售都已發(fā)貨。C 向客戶的發(fā)貨也作為應(yīng)收帳款記錄。D 應(yīng)收帳款明細(xì)帳已經(jīng)更新。答案：B考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施解題思路：銷售發(fā)票說(shuō)明銷售已經(jīng)要求對(duì)方付款，運(yùn)送記錄說(shuō)明貨物已經(jīng)發(fā)出。所以從銷售發(fā)票查找運(yùn)送記錄的目的是保證已經(jīng)要求付款的銷售，公司已經(jīng)向客戶發(fā)貨，所以本題選擇答案：B51一家大型公司的部審計(jì)部門(mén)正在制定來(lái)年的審計(jì)工作規(guī)劃和預(yù)算審計(jì)工作規(guī)劃報(bào)告包括以下容：審計(jì)工作優(yōu)先次序，人員配備，詳細(xì)的費(fèi)用預(yù)算以與各類審計(jì)工作的開(kāi)始日。這一規(guī)劃的最大缺陷在于：A 未考慮管理部門(mén)對(duì)特定項(xiàng)目的要求B 忽視賺取經(jīng)營(yíng)利

53、潤(rùn)的機(jī)會(huì)。C 未提供衡量標(biāo)準(zhǔn)以與目標(biāo)工作完成日。D 未考慮實(shí)施審計(jì)必需的知識(shí)、技能以與紀(jì)律。答案：C考查重點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃解題思路：本題考察審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該包含的容。A 不正確。題目中沒(méi)有提到管理層要求特殊的審計(jì)項(xiàng)目。B 不正確。審計(jì)計(jì)劃不要求包括具體的審計(jì)問(wèn)題。C 正確。這個(gè)計(jì)劃確實(shí)沒(méi)有提到審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)何時(shí)結(jié)束,而這兩項(xiàng)是至關(guān)重要的。D 不正確。述從事審計(jì)工作所需要的知識(shí)、技能和紀(jì)律不是完全必需的。52某公司管理會(huì)計(jì)為高層管理當(dāng)局編制了一些報(bào)告，這些報(bào)告詳細(xì)記錄了報(bào)告支出的基金和每個(gè)部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用。部審計(jì)的職責(zé)將是：A 保證防止不遵循報(bào)告程序現(xiàn)象的發(fā)生。B 審查支出項(xiàng)目并將其與發(fā)生的費(fèi)用相核對(duì)。C 確認(rèn)有無(wú)員工未經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)支出基金D 確認(rèn)不充分控制增加了非授權(quán)支出發(fā)生的可能性。答案D考察重點(diǎn)：部控制解題思路：A 不正確。報(bào)告流程中不會(huì)規(guī)操作不歸部審計(jì)部門(mén)管理，這個(gè)職責(zé)屬于會(huì)計(jì)部門(mén)B 不正確。查帳屬于外部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)。C 不正確。會(huì)計(jì)部門(mén)