會計調(diào)查報告關于對四川樂山和邦股份有限公司貨幣資金管理的調(diào)查報告講解

1、社會調(diào)查報告題 目：關于對四川樂山和邦股份有限公司 貨幣資金管理的調(diào)查報告院（系） 國際商學院 專業(yè)年級 2012級會計一班 學生姓名 學號 指導教師 職稱 教授 日 期 2015 年2月14日 目 錄一、關于調(diào)查單位的基本情況3二、該公司的貨幣資金管理情況41 該公司對現(xiàn)金實行了嚴格的管理42 該公司對銀行存款實行了嚴格的管理53 該公司對銀行票據(jù)實行了嚴格的管理 64 該公司對貨幣實行了內(nèi)部控制7三、該公司存在的問題8四、完善該公司貨幣資金管理的對策和建議9參考文獻10四川樂山和邦股份有限公司的貨幣資金管理的調(diào)查報告重慶工商大學國際商學院2012級會計專業(yè)1班 指導老師： 在今年大三的暑假

2、，為了初步接觸會計工作在實際中的操作方法，了解社會要求，增加社會競爭力，同時也嚴于自身素質(zhì)，培養(yǎng)較強的會計實務能力，我于2015年1月22日至2月8日去到四川樂山市和邦股份有限公司進行了為期半個月的會計實習，主要學習如何對企業(yè)的貨幣資金進行管理。一、 關于調(diào)查單位的基本情況四川樂山和邦股份有限公司是一家新興的化工經(jīng)營型股份制企業(yè)，廠址位于四川省樂山市五通橋區(qū)和邦工業(yè)園，公路、水運、鐵路等交通便利。公司由四川和邦投資集團有限公司投資控股，注冊資本3億元，由四川樂山和邦化工有限公司經(jīng)股份制改造后整體變更而來，董事長為賀正剛。其下屬的兩家子公司，四川和邦集團樂山天然氣化工有限公司和重慶堿胺實業(yè)有限公

3、司，位處成渝經(jīng)濟圈，深具政策優(yōu)勢和區(qū)位優(yōu)勢，更加提升了公司的整體實力。四川樂山和邦股份有限公司主營業(yè)務為：制造、銷售純堿、氯化銨、液氨、碳酸鈣、化工新產(chǎn)品開發(fā)；生產(chǎn)工藝中的廢氣、廢渣、廢水處理；對外投資；化工技術咨詢等。通過不斷對現(xiàn)有資源的整合和對新建項目的投資逐步擴大公司規(guī)模，截止2007年底，公司總資產(chǎn)已達11.6億元，年銷售收入逾10億。公司正在興建中的60萬噸/年聯(lián)堿生產(chǎn)項目預計2009年建成投產(chǎn)，投產(chǎn)后主要產(chǎn)品純堿、氯化銨的年產(chǎn)能將大幅提高；公司制造能力將躋身于全國制堿行業(yè)的前列。在“和諧發(fā)展，產(chǎn)業(yè)興邦”的公司理念下，本著公司一貫的“制度、標準、程序”的治廠方針，以及貫徹長期的“服務

4、、質(zhì)量、價格、交貨期、安全”的經(jīng)營哲學，我們引入了新的競爭戰(zhàn)略手段和邦股份企業(yè)形象管理（VI）系統(tǒng)。和邦股份企業(yè)形象管理（VI）系統(tǒng)，通過全面地對企業(yè)視覺所觸達的信息溝通載體進行統(tǒng)一的規(guī)劃與設計，以組織化、系統(tǒng)化的視覺方案，清晰、直觀地傳達出企業(yè)的理念。在加強內(nèi)部管理、增強企業(yè)凝聚力的同時，和邦股份利用視覺傳播的有效管理工具，提升其品牌形象，培育其核心競爭力，努力把企業(yè)打造成為專業(yè)化的、極富競爭力的新型企業(yè)，使其朝著既定的戰(zhàn)略目標快速發(fā)展。我們相信：公司通過對VI的導入，深益于企業(yè)自身的意識形態(tài)、管理機制、事務效率等諸多方面的規(guī)范化，并有利于培育健康的企業(yè)文化進而全面增強企業(yè)的整體發(fā)展實力。二

5、、該公司的貨幣資金管理情況1、該公司對現(xiàn)金實行了嚴格的管理（1）該公司專門設立出納人員1名，負責貨幣資金的日常業(yè)務的管理、核算，該出納人員在日常工作中嚴格按照了會計法和公司各項規(guī)定開展日常工作，對現(xiàn)金每一筆收支都記賬明確。沒有利用職務之便，借給員工現(xiàn)金。（2）和邦公司的該名出納人員遵守了會計法的相關制度，沒有同時辦理會計稽核、會計檔案保管以及涉及收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作。對于公司經(jīng)營過程中，所有涉及現(xiàn)金的收入，該出納人員都當面清點，并注意辨別現(xiàn)金的真?zhèn)危诖_定現(xiàn)金金額與應收金額一致的情況下，填開了公司統(tǒng)一印制的現(xiàn)金收款收據(jù)給交款方。 （3）該名出納人員按照了公司內(nèi)部票據(jù)的管理規(guī)

6、定，申請領用“現(xiàn)金收款收據(jù)”，“現(xiàn)金收款收據(jù)”連續(xù)編號，在使用過程中，在需作廢時應在“現(xiàn)金收款收據(jù)”上加蓋“作廢章”并保留全部聯(lián)次的情況下，她都是待每本“現(xiàn)金收款收據(jù)”用完后到財務經(jīng)理處定期繳銷時備查。（4）該出納，為了保證現(xiàn)金資產(chǎn)的安全，防止出現(xiàn)被盜損失，嚴格控制了每日現(xiàn)金的庫存量，每天下班前保證現(xiàn)金庫存量不超過2萬元，超過部分及時解交到公司銀行帳戶上。且?guī)齑娆F(xiàn)金全部保存在公司的"保險箱"內(nèi)。庫存現(xiàn)金沒有隨意的放置，都是按照嚴格的公司規(guī)定來完成工作。 （5）對于涉及到現(xiàn)金支付的采購、工資發(fā)放、借款暫支等業(yè)務時，出納人員應嚴格審核報銷的各原始憑證是否齊全、是否合法，審核數(shù)據(jù)

7、的計算是否正確、審核報銷的審批程序是否符合公司管理制度規(guī)定、各級審批人員的簽字是否齊備，在確認上述事項無誤的情況方可以付款，并應取得收款方的收款收據(jù)(報銷業(yè)務除外)。 （6）出納人員都及時將所有現(xiàn)金的收支業(yè)務登記“現(xiàn)金日記帳”，每日應結(jié)算當天現(xiàn)金的收、支、存金額，編制“現(xiàn)金日報表”，并與庫存現(xiàn)金相核對，及時查找、糾正差異，以確保帳、實相符。每當出現(xiàn)了賬實不符的情況時，都做出了及時的處理，查找原因，糾正出現(xiàn)的差異。 （7）每月會計結(jié)帳日后，該出納人員都及時與負責帳務處理的其他會計人員就“現(xiàn)金日記帳”和“現(xiàn)金明細帳”進行了相互核對，并且都基本一致，并編制了“現(xiàn)金核對記錄表”，然后交給財務部部長，和

8、另外的三個會計人員，通過三方面人員的簽字，確保了帳、帳相符。 (8)出納人員在工作中配合財務部部長和其他稽查人員隨時、不定期地抽查“現(xiàn)金盤點”工作，并確保抽查現(xiàn)金沒有差異。2、該公司對銀行存款實行了嚴格的管理（1）該公司嚴格控制“開戶銀行”和“開戶帳戶”的管理，凡是涉及到新增銀行帳戶或注銷銀行帳戶的，均由出納人員填寫書面的“申請書”，交公司財務部部長審核簽字后報公司財務負責人審批后執(zhí)行。公司的出納人員及時將所有銀行存款的收、支業(yè)務按照“銀行帳號”進行分類登記“銀行存款日記帳”，并每日結(jié)算當天“分帳號”的各銀行存款的收、支、存金額，編制“銀行存款日報表”。 （2）公司出納人員在接受“轉(zhuǎn)帳支票”、

9、“銀行匯票”、“銀行本票”的銀行票據(jù)時，首先審核收取上述銀行結(jié)算憑證是否得到公司內(nèi)部的審批，并初步審核上述票據(jù)是否真實有效、填寫是否齊全，且將收到的上述銀行票據(jù)及時背書后解交到開戶銀行，由此可以及時入帳，保證資金的安全。 （3）該公司在處理對于涉及到銀行存款支付的采購、預付貨款、業(yè)務往來款等業(yè)務時，出納人員嚴格遵照了公司內(nèi)部的各項管理制度的規(guī)定，審核“付款申請單”所附的單據(jù)，保證審核的單據(jù)合法，審核數(shù)據(jù)的計算正確、審核付款的審批程序符合公司管理制度規(guī)定、各級審批人員的簽字齊備，在確認上述事項無誤的情況方下，按照“支票管理制度”規(guī)定辦理銀行付款手續(xù)，并取得收款方的收款收據(jù)。 （4）該公司規(guī)定，其

10、出納人員不能私自從開戶銀行索取“銀行對帳單”，公司了安排其他會計人員定期到各開戶銀行領取“銀行對帳單”，并由其與出納人員登記的“銀行存款日記帳”進行核對，查找差異并找出原因后，編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”并簽署姓名和出納人員簽名后交財務部部長備案，上述核對工作原則上一月不得少于一次。 （5）每月會計結(jié)帳日后，出納人員都及時與負責帳務處理的其他會計人員就“銀行存款日記帳”和“銀行存款明細帳”進行相互核對，在賬帳一致的情況下，編制“銀行存款核對記錄表”，然后交由財務部部長和出納人員以及會計人員三方簽字，最后交給財務經(jīng)理備案，確保了帳、帳相符。3、該公司對銀行票據(jù)實行了嚴格的管理（1）該公司的銀行票據(jù)是指

11、現(xiàn)金支票、銀行轉(zhuǎn)帳支票、銀行電匯憑證、銀行匯票申請書等銀行統(tǒng)一印制的票據(jù)。公司需要使用上述票據(jù)時，都是通過財務部部長指定專門人員向開戶銀行購買，并登記“票據(jù)領用單”。出納人員辦理領用手續(xù)后，全部移交給出納人員，并保存于公司的“保險箱”中。 （2）該公司的出納人員按照公司的要求，對銀行印制票據(jù)實行了完善的管理，防止了空白票據(jù)的遺失和被盜用，在使用過程中出納人員保存好所有銀行票據(jù)的留底聯(lián)(包括因某種原因報廢的銀行票據(jù)全部聯(lián)次)，以備銀行票據(jù)使用完畢繳銷時登記到“票據(jù)領用單”上。 （3）公該司為了加強"銀行印鑒章"的控制和管理，在開設“銀行帳戶”時，在開戶銀行預留三件“印鑒章”，

12、包括：公司財務專用章、董事長私人印章、出納私人印章，并且此三枚印章分別交給三人分別保管，其中：該公司財務專用章和董事長私人印章由財務部部長保管；出納私人印章由出納自行保管。 （4）公司的出納人員需要使用“現(xiàn)金支票”提取現(xiàn)金時，都要填寫現(xiàn)金領用單，注明用途和金額，交財務經(jīng)理審批后方能使用“現(xiàn)金支票”提現(xiàn)，如一次提取現(xiàn)金金額超過萬元以上的，都要經(jīng)過公司總經(jīng)理的審批批準。 （5）公司出納人員需要使用“銀行轉(zhuǎn)帳支票、銀行電匯憑證、銀行匯票申請書”等銀行票據(jù)付款時，嚴格遵照了公司內(nèi)部關于采購、預付款、費用報銷等管理制度的規(guī)定，審核付款的審批手續(xù)是否齊全、相關單據(jù)是否完整合法、金額計算是否正確，經(jīng)過審核無

13、誤后才對外付款。 （6）公司出納人員在辦理銀行票據(jù)付款時，除能當時取得合法的、齊全的外，一律需要收款對方提供“收款收據(jù)”，以備日后結(jié)算、對帳使用，并要求收款對方當事人在“銀行票據(jù)”的公司留底聯(lián)次上簽署名字。 （7）該公司出納人員將收取的“銀行承兌匯票”及時登記到“銀行承兌匯票收入備查薄”，將所有銀行承兌匯票的要素在“銀行承兌匯票收入備查薄”上列示清楚。并特別關注銀行承兌匯票的到期日，以便將到期的銀行承兌匯票及時解交到銀行兌換資金。同時將銀行承兌匯票的貼現(xiàn)、兌換、背書轉(zhuǎn)讓等情況一并在“銀行承兌匯票收入備查薄”上登記清楚。 （8）該公司出納人員妥善保管好收到的“銀行承兌匯票”，并時刻保證銀行承兌匯

14、票的安全，必要時可以委托銀行代保管“銀行承兌匯票”。出納人員保證“銀行承兌匯票收入備查薄”上登記的數(shù)額與實際保存的銀行承兌匯票數(shù)額相互一致。4、該公司對貨幣管理實行了內(nèi)部控制（1）該公司的貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制的基本要求是實行錢賬分管，即將經(jīng)營貨幣資金業(yè)務的人員與記錄這些業(yè)務的人員。貨幣資金實物收付及保管只能由經(jīng)授權的出納員負責處理，其他職員不得接觸未經(jīng)支付的貨幣資金。（2）出納員應將每天收支現(xiàn)金數(shù)登記在現(xiàn)金出納備查簿?，F(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬應由其他人員登記。用現(xiàn)金日記賬代替現(xiàn)金出納備查簿，由出納登記，但現(xiàn)金總賬的登記工作須由其他職員擔任。負責應收款項賬的人員不能同時負責現(xiàn)金收入賬的工作；負責應付

15、款項賬的人員不能同時負責現(xiàn)金支出賬的工作。保管支票簿的職員不能同時負責現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬。負責調(diào)整銀行存款賬的人員應與負責銀行存款賬、現(xiàn)金支出賬、應收款、應付款的人員分離。貨幣資金支出的審批人應同出納員、支票保管員和記賬員分離。（3）該公司對一些頻繁發(fā)生的日常小額零星支出，建立定額備用金制度加以控制。確定應建立哪些定額備用金，例如，確定差旅費、工資備用金等。 確定每筆備用金的金額。備用金多少應根據(jù)企業(yè)的實際情況來確定。通常情況下，除工資備用金外，其他備用金的金額不能過大。備用金金額確定后，它就是一筆固定的金額，任何超過該定額的現(xiàn)金支出均應獲得特定的審批。確定備用金的保管人。各備用金的保

16、管人不能同時負責其他備用金、現(xiàn)金收入和支出的審批以及該項備用金的補充和支付記錄。備用金的使用必須有發(fā)票等原始憑證來證實該筆支出。原始憑證應由備用金使用者的審核人簽字。在某些情況下，備用金支付必須得到事先批準。當備用金金額在規(guī)定數(shù)額以下時，備用金保管人可將已支付憑證交財務部門批準后，由出納按定額補足該備用金。一是保護財務印章的安全。對保管印章的人進行備案，并對每一次使用都作記錄，嚴禁一人保管支付款項所需要的全部印章，嚴禁未經(jīng)批準在票據(jù)上簽章。二是在不使用時，印章必須與支票分開存放。（4）和邦集團中不缺乏許多優(yōu)秀的會計人員及財務管理人員，但是由于貨幣資金管理機制的不完善，依然存在資金使用效率低下的

17、問題。企業(yè)管理貨幣資金最終要是企業(yè)能夠及時建立資金預算制度,但是和邦股份有限公司雖然建立了預算制度,但沒有按制度去做,使制度形同虛設,資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大,營運資金時而不足、時而過剩,影響正常的經(jīng)營活動,造成不必要的浪費。三、該公司存在的問題該公司在貨幣資金內(nèi)部管理存在的漏洞主要有現(xiàn)金收支業(yè)務管理和銀行存款收支業(yè)務管理兩方面。（1）現(xiàn)金收支業(yè)務管理存在的漏洞。第一，更改憑證金額，虛構(gòu)報賬內(nèi)容。會計或其他經(jīng)辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞，趁機更改發(fā)票、收據(jù)上的金額、貪污相應款項，或通過添加和虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容和金額，將現(xiàn)金據(jù)為己有。第二，收款不開任何憑據(jù)。出納或收款人員利用經(jīng)手現(xiàn)金

18、收入的機會，在收入現(xiàn)金時既不給付款方開據(jù)收據(jù)或發(fā)票，也不報賬和記賬，而是直接將現(xiàn)金占為己有。第三，開出票據(jù)不一致。出納或收款人員開票時利用套寫或假復寫的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致，貪污差額部分。第四，銷毀票據(jù)、盜用發(fā)票。會計或出納人員銷毀現(xiàn)金收入的票據(jù)，從而將票款私吞，或用盜取的發(fā)票向客戶開票，重復收款或報銷。第五，少列、多列總額。出納或收款人員故意將現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出合計數(shù)計錯，致使現(xiàn)金收入日記賬合計數(shù)少于支出日記賬合計數(shù)，從而將多余庫存現(xiàn)金占為己有。第六，現(xiàn)金、支票收入對沖。出納或收款人員在收到現(xiàn)金后不及時存入銀行，在收到相同金額的支票時把支票入行，最后把現(xiàn)金收入的出賬聯(lián)憑證和支票的送行

19、單一起入賬，而支票收入的出賬聯(lián)憑證不入賬，現(xiàn)金則挪用。當事人采用這種張冠李戴的方式，經(jīng)常以支票未到賬為借口以達到挪用現(xiàn)金的目的。（2）銀行存款收支業(yè)務管理存在的漏洞 。第一，私自提現(xiàn)、支票套物。會計或出納人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，用于提現(xiàn)或購商品、物品，不留存根，不記賬，將所提現(xiàn)金或所購商品、物品據(jù)為己有。第二，涂改銀行對賬單。出納人員私自提現(xiàn)，然后涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款減少的事實。第三，私自背書轉(zhuǎn)讓，出借支票。財務人員將轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位，或?qū)⒅苯杞o他人用于結(jié)算，允許他人使用本企業(yè)開設的銀行賬戶為其辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務，從中謀

20、取私利。第四，多頭開戶，套取利息，截留公款。會計人員利用個別銀行間相互拉客戶的機會，私自利用企業(yè)印章在他行開設存款賬戶，對收進的款項存入私設的戶頭，等期末再存入單位賬號，將私存期間的利息據(jù)為己有四、完善該公司貨幣資金管理的對策和建議1、加強程序化控制貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制的基本要求是實行錢賬分管，即將經(jīng)營貨幣資金業(yè)務的人員與記錄這些業(yè)務的人員分離。出納或收款員不能既收款又同時負責開發(fā)票或收據(jù)，應與開票員的職責分離。如果企業(yè)規(guī)模小，人員配備不齊全，則應有專人負責發(fā)票或收據(jù)的核對工作。貨幣資金實物收付及保管只能由經(jīng)授權的出納員負責處理，其他職員不得接觸未經(jīng)支付的貨幣資金。規(guī)模較大的企業(yè)，出納員應將每

21、天收支現(xiàn)金數(shù)登記在現(xiàn)金出納備查簿?，F(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬應由其他人員登記。規(guī)模較小的企業(yè)，可用現(xiàn)金日記賬代替現(xiàn)金出納備查簿，由出納登記，但現(xiàn)金總賬的登記工作須由其他職員擔任。負責應收款項賬的人員不能同時負責現(xiàn)金收入賬的工作;負責應付款項賬的人員不能同時負責現(xiàn)金支出賬的工作。保管支票簿的職員不能同時負責現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬。負責調(diào)整銀行存款賬的人員應與負責銀行存款賬、現(xiàn)金支出賬、應收款、應付款的人員分離。貨幣資金支出的審批人應同出納員、支票保管員和記賬員分離。2、加強貨幣資金安全性的控制企業(yè)的貨幣資金管理必須實行全面預算管理。預算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金

22、收支納入嚴格的預算管理程序之中。根據(jù)資金預算總目標，統(tǒng)一籌集、集中使用資金，調(diào)劑資金余缺，確定經(jīng)濟合理的現(xiàn)金余額，并將資金預算分解下達，年度內(nèi)各項收支嚴格控制在年度財務預算范圍內(nèi)，超預算項目應經(jīng)過相關報批程序，未履行審批程序追加的項目及費用財務部不得辦理資金支付。3、加強內(nèi)部稽核制度的控制控制方法一般有：加強內(nèi)部稽核制度，對于業(yè)務量少、單筆金額小的單位，可一人復核，對于業(yè)務量大、單筆金額大的單位，記賬憑證則應由兩人復核;加強審計監(jiān)督控制，加大內(nèi)部審計力度可發(fā)現(xiàn)一些不合規(guī)的貨幣資金收付情況;強化授權批準控制，授權批準要求單位明確授權批準的范圍、權限、程序、責任等內(nèi)容，各級管理者必須在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任，不得超越審批權限。4、應健全效益性控制優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金收益，如通過運用各種籌資、投資手段，制定貨幣資金收支中、長期計劃，實施某些推遲資金支付、加速貨幣回籠、收回投資政策，解決貨幣支出的缺口，或者通過加快資金支付(可降低采購成本)、一定的賒銷政策(可提高售價或擴大銷量)、參與各種投資，提高收益，降低資金儲量;制定科學的信用政策，加速資金周轉(zhuǎn);加強資金使用管理，減少資金浪費;在籌