國(guó)際規(guī)范預(yù)算編制與控制

1、國(guó)碁電子(中山)有限公司經(jīng)管部歐堯凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。在企業(yè)中，沒(méi)有預(yù)算管理，就如同一只鼓起風(fēng)帆沒(méi)有航向的行船，誰(shuí)也無(wú)法駕馭的控制。預(yù)算管理是管理企業(yè)的一項(xiàng)重要技能。預(yù)算管理理念預(yù)算編制方式預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算考核內(nèi)部控制內(nèi)部控制財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析預(yù)算管理預(yù)算管理會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算頂級(jí)財(cái)務(wù)人員頂級(jí)財(cái)務(wù)人員高級(jí)財(cái)務(wù)人員高級(jí)財(cái)務(wù)人員中級(jí)財(cái)務(wù)人員中級(jí)財(cái)務(wù)人員一般財(cái)務(wù)人員一般財(cái)務(wù)人員我說(shuō)了算!這有什麼？我的直覺(jué)就能告訴我!有些事情不能憑感覺(jué)，還是動(dòng)手有譜!我們肯定能給你聊出答案來(lái)!聊是沒(méi)用的，還是要大家一起做才行!小測(cè)試小測(cè)試 張三在中山港花張三在中山港花100萬(wàn)買(mǎi)了一套別墅，半年後覺(jué)萬(wàn)買(mǎi)了一套別墅，半年

2、後覺(jué)得不合適，轉(zhuǎn)手得不合適，轉(zhuǎn)手110萬(wàn)賣(mài)給了別人，自已在石岐東區(qū)另萬(wàn)賣(mài)給了別人，自已在石岐東區(qū)另購(gòu)了一套房居住。一年後張三還是覺(jué)得中山港空氣好購(gòu)了一套房居住。一年後張三還是覺(jué)得中山港空氣好一些，想搬回來(lái)住，又重新花一些，想搬回來(lái)住，又重新花150萬(wàn)買(mǎi)回了那套別墅。萬(wàn)買(mǎi)回了那套別墅。住了半年後，張三覺(jué)得還是市區(qū)熱鬧些，又住了半年後，張三覺(jué)得還是市區(qū)熱鬧些，又170萬(wàn)把萬(wàn)把別墅賣(mài)了搬回了東區(qū)居住。別墅賣(mài)了搬回了東區(qū)居住。 請(qǐng)問(wèn)張三如此折騰幾次後是賺錢(qián)了還是虧錢(qián)了？請(qǐng)問(wèn)張三如此折騰幾次後是賺錢(qián)了還是虧錢(qián)了？董事會(huì)董事會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算資金管理資金管理財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析內(nèi)部

3、控制內(nèi)部控制負(fù)責(zé)全面負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理預(yù)算管理計(jì)劃計(jì)劃預(yù)算預(yù)算預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)必須做成必須做成的結(jié)果的結(jié)果做事的可做事的可能結(jié)果能結(jié)果為達(dá)成結(jié)果為達(dá)成結(jié)果所擬的方案所擬的方案理清經(jīng)營(yíng)思路理清經(jīng)營(yíng)思路確定責(zé)任中心確定責(zé)任中心形成閉環(huán)控制形成閉環(huán)控制 目目標(biāo)標(biāo) 偏偏差差執(zhí)行執(zhí)行 調(diào)調(diào)整整預(yù)算管理預(yù)算管理責(zé)任管理責(zé)任管理財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程管理過(guò)程管理反正完不成，乾脆就不干了今年?duì)幦〕A(yù)算!明年再說(shuō)吧!你沒(méi)有退路!努力就會(huì)成功!我沖，我沖，我沖沖!培育培育期期現(xiàn)金流現(xiàn)金流成長(zhǎng)成長(zhǎng)期期市場(chǎng)份額市場(chǎng)份額成熟成熟期期降低成本降低成本轉(zhuǎn)型轉(zhuǎn)型期期現(xiàn)金流現(xiàn)金流TD (Top-down) 自上而下自上而下

4、BU (Bottom-Up) 自下而上自下而上項(xiàng)次項(xiàng)次預(yù)計(jì)時(shí)間預(yù)計(jì)時(shí)間工作內(nèi)容工作內(nèi)容負(fù)責(zé)單位負(fù)責(zé)單位19月月23日日財(cái)務(wù)部規(guī)劃預(yù)算編製檔案格式、說(shuō)明、應(yīng)注意事項(xiàng)及預(yù)計(jì)之成本中心。財(cái)務(wù)部規(guī)劃預(yù)算編製檔案格式、說(shuō)明、應(yīng)注意事項(xiàng)及預(yù)計(jì)之成本中心。新竹財(cái)務(wù)新竹財(cái)務(wù)29月月26日日召開(kāi)編制預(yù)算人員相關(guān)會(huì)議召開(kāi)編制預(yù)算人員相關(guān)會(huì)議 1.各廠財(cái)務(wù)主管各廠財(cái)務(wù)主管 2.各廠人事單位主管各廠人事單位主管 3.各廠總務(wù)單位各廠總務(wù)單位主管主管 4.各廠廠務(wù)單位主管各廠廠務(wù)單位主管 5.各廠進(jìn)出口單位主管各廠進(jìn)出口單位主管 6.各廠組織學(xué)習(xí)中心主管各廠組織學(xué)習(xí)中心主管 7.MIS 單單位位新竹財(cái)務(wù)新竹財(cái)務(wù)39月月

5、29日日MIS 確定檔案存取路徑確定檔案存取路徑中山中山MIS49月月30日日中山財(cái)務(wù)部根據(jù)新竹所發(fā)出之預(yù)算時(shí)程提供預(yù)算編制時(shí)間表給新竹財(cái)務(wù)單位中山財(cái)務(wù)部根據(jù)新竹所發(fā)出之預(yù)算時(shí)程提供預(yù)算編制時(shí)間表給新竹財(cái)務(wù)單位(含預(yù)計(jì)含預(yù)計(jì)召開(kāi)預(yù)算會(huì)議之時(shí)程召開(kāi)預(yù)算會(huì)議之時(shí)程)中山財(cái)務(wù)中山財(cái)務(wù)59月月30日日召開(kāi)全公司預(yù)算說(shuō)明會(huì)議召開(kāi)全公司預(yù)算說(shuō)明會(huì)議中山財(cái)務(wù)中山財(cái)務(wù)610月月6日日業(yè)務(wù)單位提供銷售預(yù)算予財(cái)務(wù)部及生管單位。業(yè)務(wù)單位提供銷售預(yù)算予財(cái)務(wù)部及生管單位。業(yè)務(wù)單位業(yè)務(wù)單位710月月8日日生管單位發(fā)出依銷售預(yù)算規(guī)劃之各廠產(chǎn)能，以作為各廠編製資本支出及費(fèi)用預(yù)算生管單位發(fā)出依銷售預(yù)算規(guī)劃之各廠產(chǎn)能，以作為各廠

6、編製資本支出及費(fèi)用預(yù)算中山生管中山生管/IE810月月9日日財(cái)務(wù)部提供財(cái)務(wù)部提供19月實(shí)際費(fèi)用數(shù)月實(shí)際費(fèi)用數(shù)中山財(cái)務(wù)單位中山財(cái)務(wù)單位910月月10日日各部門(mén)提供員額給人事部門(mén)。各部門(mén)提供員額給人事部門(mén)。中山各單位中山各單位1010月月13日日財(cái)務(wù)單位確認(rèn)正式銷售毛利預(yù)算。財(cái)務(wù)單位確認(rèn)正式銷售毛利預(yù)算。中山中山&新竹財(cái)務(wù)新竹財(cái)務(wù)1110月月14日日各部門(mén)提供固定資產(chǎn)購(gòu)置及費(fèi)用預(yù)算給財(cái)務(wù)部。各部門(mén)提供固定資產(chǎn)購(gòu)置及費(fèi)用預(yù)算給財(cái)務(wù)部。中山各單位中山各單位1210月月14日日人事部門(mén)提供人力成本預(yù)算予財(cái)務(wù)部。人事部門(mén)提供人力成本預(yù)算予財(cái)務(wù)部。中山人事單位中山人事單位1310月月14日日物料部門(mén)

7、請(qǐng)依原料、在製品、製成品區(qū)分，提供中山廠物料部門(mén)請(qǐng)依原料、在製品、製成品區(qū)分，提供中山廠2004年每月存貨數(shù)字。年每月存貨數(shù)字。中山物料處中山物料處1410月月16日日中山廠提供中山廠提供2004年度預(yù)算年度預(yù)算(含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、固定資產(chǎn)部門(mén)別明含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、固定資產(chǎn)部門(mén)別明細(xì)表及科目變動(dòng)表、各部門(mén)人力統(tǒng)計(jì)表及費(fèi)用明細(xì)細(xì)表及科目變動(dòng)表、各部門(mén)人力統(tǒng)計(jì)表及費(fèi)用明細(xì))。中山財(cái)務(wù)中山財(cái)務(wù)1510月月17日日完成第完成第 一版單一預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、損益表現(xiàn)金流量表及相關(guān)報(bào)表一版單一預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、損益表現(xiàn)金流量表及相關(guān)報(bào)表中山財(cái)務(wù)中山財(cái)務(wù)預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目原生項(xiàng)目原生

8、項(xiàng)目派生項(xiàng)目派生項(xiàng)目連接性派生連接性派生計(jì)算性派生計(jì)算性派生會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)公司規(guī)定公司規(guī)定預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目運(yùn)行費(fèi)用對(duì)運(yùn)行費(fèi)用對(duì)利潤(rùn)的影響利潤(rùn)的影響 剛性費(fèi)用對(duì)利潤(rùn)的影響剛性費(fèi)用對(duì)利潤(rùn)的影響 對(duì)現(xiàn)金流的影響對(duì)現(xiàn)金流的影響 可執(zhí)行的條件可執(zhí)行的條件資源支持資源支持目標(biāo)的認(rèn)同目標(biāo)的認(rèn)同和理解和理解具備執(zhí)行能力具備執(zhí)行能力執(zhí)行結(jié)果考核執(zhí)行結(jié)果考核非權(quán)利化原則非權(quán)利化原則預(yù)算是責(zé)任而不是權(quán)利預(yù)算是責(zé)任而不是權(quán)利重要性原則重要性原則貨幣化原則貨幣化原則非替代原則非替代原則全面預(yù)算管理不可以面面俱到全面預(yù)算管理不可以面面俱到預(yù)算管理不可以替代其他管理預(yù)算管理不可以替代其他管理預(yù)算控制不是對(duì)

9、行為的控制預(yù)算控制不是對(duì)行為的控制預(yù)算外審批機(jī)構(gòu)預(yù)算外審批權(quán)限預(yù)算外審批程序預(yù)算外執(zhí)行結(jié)果考核效率控制效率控制結(jié)構(gòu)控制結(jié)構(gòu)控制采購(gòu)期采購(gòu)期生產(chǎn)期生產(chǎn)期銷售期銷售期收款期收款期付款期付款期比率控制比率控制風(fēng)險(xiǎn)防范風(fēng)險(xiǎn)防范可控、可為可控、可為可影響可影響可規(guī)避可規(guī)避業(yè)績(jī)與天災(zāi)人禍業(yè)績(jī)與天災(zāi)人禍等不可抗力關(guān)聯(lián)等不可抗力關(guān)聯(lián)業(yè)績(jī)與責(zé)任業(yè)績(jī)與責(zé)任人直接關(guān)聯(lián)人直接關(guān)聯(lián)直接責(zé)直接責(zé)任考核任考核間接責(zé)間接責(zé)任考核任考核非可控責(zé)非可控責(zé)任考核任考核可控責(zé)可控責(zé)任考核任考核預(yù)算考預(yù)算考核項(xiàng)目核項(xiàng)目 預(yù)算 預(yù)算委員會(huì)委員會(huì)市場(chǎng)部市場(chǎng)部銷售部銷售部生產(chǎn)部生產(chǎn)部采購(gòu)部采購(gòu)部研發(fā)部研發(fā)部服務(wù)部服務(wù)部人力資源人力資源部部財(cái)

10、務(wù)部財(cái)務(wù)部行政部行政部上月得分上月得分銷售收入 11013800097000345收帳期(96)(120)000(84)0(42)0(342)銷售價(jià)格9072005445000261銷售折扣(110)(88)00(66)(55)000(319)銷售費(fèi)用0(124)0000000(124)銷售貢獻(xiàn)098000000098市場(chǎng)費(fèi)用(120)(96)000(36)000(252)市場(chǎng)貢獻(xiàn)1189400035000248采購(gòu)費(fèi)用00(52)(103)(31)0000(185)采購(gòu)貢獻(xiàn)0055110330000198采購(gòu)期00(61)(121)(36)00(12)0(230)采購(gòu)安全量004590270000162制造費(fèi)用00(90)000000(90)生產(chǎn)貢獻(xiàn)00110000000110生產(chǎn)期00(89)(45)(27)00(13)0(174)生產(chǎn)安全量 00100(50)30000080銷售量 881106633077000374銷售期(72)(90)(68)(27)0(63)0(14)0(333)采購(gòu)價(jià)格00010200000102付款期000(89)000(22)0(111)行政費(fèi)用00000000(110)(