財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(101)課件

1、第十一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表概述 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié) 利潤(rùn)表 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表 學(xué)習(xí)要點(diǎn)：明確會(huì)計(jì)報(bào)表的概念、種類和編制要求，認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)，掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的編制方法。第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。 企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。 因此，會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”中的最主要組成部分。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類 （一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（1）資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映企業(yè)

2、在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表； （2）利潤(rùn)表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，即利潤(rùn)或虧損的情況；（3）現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表；（4）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表，應(yīng)當(dāng)反映構(gòu)成所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況；（5）附注。（二）按照編制與報(bào)送的時(shí)間不同，可分為月度財(cái)務(wù)報(bào)表、季度財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（三）按編報(bào)的會(huì)計(jì)主體不同，可分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。 個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表是指在以母公司和子公司組成的具有控股關(guān)系的企業(yè)集團(tuán)中，由母公司和子公司各自為主體分別單獨(dú)編制的報(bào)表，用以分別反映母公司和子

3、公司本身各自的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（母公司，是指有一個(gè)或一個(gè)以上子公司的企業(yè)；子公司，是指被母公司控制的企業(yè)。） 合并會(huì)計(jì)報(bào)表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，以母公司和子公司單獨(dú)編制的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其資金變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求 （一）數(shù)據(jù)真實(shí) 數(shù)據(jù)真實(shí)是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本原則，是對(duì)會(huì)計(jì)工作的基本要求。為此，編制報(bào)表前應(yīng)做好賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、清理賬目、調(diào)整賬項(xiàng)等工作，才能據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 （二）內(nèi)容完整 對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)

4、表中的各項(xiàng)指標(biāo)都是由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的，它是經(jīng)濟(jì)管理不可缺少的信息資料。因此，必須按規(guī)定編寫，報(bào)表中的項(xiàng)目不得漏填或少填，應(yīng)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表不得缺報(bào)，主管單位匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)不得漏匯，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目需要說明的事項(xiàng)要有附注以及報(bào)送報(bào)表時(shí)附送財(cái)務(wù)狀況總說明書等。 （三）說明清楚 報(bào)表除提供數(shù)據(jù)資料外，還應(yīng)或多或少地用文字對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行說明，才能便于報(bào)表使用者正確使用報(bào)表中的數(shù)字資料,因此，要求說明的方案要簡(jiǎn)明扼要、清晰明了，便于報(bào)表閱讀者理解和接受。 （四）前后一致 編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，在會(huì)計(jì)計(jì)量和揭示方法的選擇上要貫徹一貫性原則，保持前后各項(xiàng)計(jì)量和報(bào)告口徑的一致，這樣便于對(duì)比、分析和利用會(huì)計(jì)信息，如有變動(dòng)，應(yīng)

5、在報(bào)告中說明。 （五）編報(bào)及時(shí) 為了及時(shí)向報(bào)表使用者提供所需的經(jīng)濟(jì)信息，要求會(huì)計(jì)報(bào)表的編制必須及時(shí)。 （六）手續(xù)完備 對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)碼、加具封面、裝訂成冊(cè)、蓋上單位公章，企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)人員、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員要簽字; 需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師行使監(jiān)督驗(yàn)證職能的會(huì)計(jì)報(bào)表，還要有注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章。 一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的相互關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)各項(xiàng)目予以適當(dāng)?shù)嘏帕?，并?duì)日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行高度濃縮整理而成的。它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控

6、制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有的債務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌。 通過編制資產(chǎn)負(fù)債表可以提供某一日期資產(chǎn)的總額，表明企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的重要資料; 通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映某一日期的負(fù)債總額以及結(jié)構(gòu),表明企業(yè)未來(lái)需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù);第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映所有者權(quán)益的情況，表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解權(quán)益的結(jié)構(gòu)情況。 資產(chǎn)負(fù)債表還能夠提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，通過資產(chǎn)負(fù)債表可以計(jì)算流動(dòng)比率、速動(dòng)比率，以了解企業(yè)的短期償債能力等。 二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) （一）資產(chǎn)負(fù)債

7、表的內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”設(shè)計(jì)而成。 資產(chǎn)負(fù)債表主要反映以下三方面的內(nèi)容: 1.在某一特定日期企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源，即某一特定日期企業(yè)所擁有或控制的各項(xiàng)資產(chǎn)的余額，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。 2.在某一特定日期企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)、包括各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 3.在某一特定日期企業(yè)投資者擁有的凈資產(chǎn)，包括投資者投入的資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，是將資產(chǎn)負(fù)債分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。賬戶式資

8、產(chǎn)負(fù)債表，能夠反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，并達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債左方和右方平衡。其格式如表9-1所示。資 產(chǎn)行 次金 額負(fù)債及所有者權(quán)益行 次金 額流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債 負(fù)債合計(jì)實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 表9-1 資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）資 產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1短期借款68短期投資2應(yīng)付票據(jù)69應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付賬款70應(yīng)收股利4預(yù)收賬款71應(yīng)收利息5應(yīng)付工資72應(yīng)收賬款6應(yīng)付福利費(fèi)73其他應(yīng)收款7應(yīng)付股利74預(yù)付賬款8應(yīng)交稅金75應(yīng)

9、收補(bǔ)貼款9其他應(yīng)交款80存貨10其他應(yīng)付款81待攤費(fèi)用11預(yù)提費(fèi)用82一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資21預(yù)計(jì)負(fù)債83其他流動(dòng)資產(chǎn)24一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債86 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： _年_月_日 單位：元會(huì)企01表資 產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)31其他流動(dòng)負(fù)債90長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資32流動(dòng)負(fù)債合計(jì)100長(zhǎng)期債權(quán)投資34長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期投資合計(jì)38長(zhǎng)期借款101固定資產(chǎn)：應(yīng)付債券102固定資產(chǎn)原價(jià)39長(zhǎng)期應(yīng)付款103減：累計(jì)折舊40專項(xiàng)應(yīng)付款106固定資 產(chǎn)凈值41其他長(zhǎng)期負(fù)債108減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)110固定資產(chǎn)凈額43遞延稅項(xiàng)：工

10、程物資44遞延稅款貸項(xiàng)11在建工程45負(fù)債合計(jì)114固定資產(chǎn)清理46固定資產(chǎn)合計(jì)50所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：（續(xù)表）資 產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）行次年初數(shù)期末數(shù)無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：實(shí)收資本（或股本）115無(wú)形資產(chǎn)51減：已歸還投資116長(zhǎng)期待攤費(fèi)用52實(shí)收資本（或股本）凈額117其他長(zhǎng)期資產(chǎn)53資本公積118無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)60盈余公積119其中：法定公益金120遞延稅項(xiàng)：未分配利潤(rùn)121遞延稅款借項(xiàng)61所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)122資產(chǎn)總計(jì)67負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)135（續(xù)表） 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 （一）根據(jù)總分類賬戶的期末余額直接填列

11、 如“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“實(shí)收資本”等項(xiàng)目，根據(jù)“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“實(shí)收資本”各總分類賬戶期末余額直接填列?！纠?】某企業(yè)2006年12月31日結(jié)賬后的“短期借款”賬戶余額為500 000元，“應(yīng)付職工薪酬”總賬賬戶的余額為684 000元，“實(shí)收資本”總賬賬戶的余額為60 000元，則該企業(yè)2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“短期借款”項(xiàng)目的金額為500 000元，“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的金額為684 000元，“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為60 000元。 （二）根據(jù)明細(xì)分類賬戶的期末余額計(jì)算填列 如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)賬戶所屬的相關(guān)明細(xì)

12、賬戶的期末借方余額計(jì)算填列； “預(yù)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)賬戶所屬的相關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額計(jì)算填列； “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)賬戶所屬的相關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額計(jì)算填列； “預(yù)付 賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)賬戶所屬的相關(guān)明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列。【例2】某企業(yè)2006年12月31日結(jié)賬后的有關(guān)賬戶余額如表所示：賬戶名稱借方余額貸方余額應(yīng)收賬款（總） 700 000 甲公司 1 000 000 乙公司 300 000預(yù)收賬款（總） 1 200 000 A公司200 000 B公司1 400 000應(yīng)付賬款（總

13、）1 350 000 丙公司1 500 000 丁公司150 000預(yù)付賬款（總）340 000 C公司60 000 D公司400 000那么該企業(yè)2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的相關(guān)項(xiàng)目的金額為：（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額為：1 000 000200 0001 200 000（元）（2）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目金額為：300 0001 400 0001 700 000（元）（3）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為：1 500 000+60 0001 560 000(元)（4）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目金額為：400 000150 000550 000（元）（三）根據(jù)幾個(gè)總分類賬戶的期末余額計(jì)算填列 如“貨幣資金”項(xiàng)目

14、，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬賬戶的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。 “存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、等總賬賬戶期末余額的匯總數(shù)填列。【例3】某企業(yè)2006年12月31日結(jié)賬后的“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶余額為20 000元，“銀行存款”賬戶余額為500 000元，“其他貨幣資金”賬戶余額為50 000元。那么該企業(yè)2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目的金額為：20 000500 00050 000570 000（元） 【例4】某企業(yè)2006年12月31日結(jié)賬后有關(guān)賬戶的總賬余額為：“材料采購(gòu)”賬戶的借方余額為100 00

15、0元，“原材料”賬戶的借方余額為2 000 000元，“庫(kù)存商品”賬戶的借方余額為1 500 000元，“生產(chǎn)成本”賬戶的借方余額為500 000元。則該企業(yè)2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目的金額為：100 0002 000 0001 500 000500 0004 100 000（元） （四）根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的期末余額分析計(jì)算填列 資產(chǎn)負(fù)債表中某些項(xiàng)目不能根據(jù)有關(guān)總賬的期末余額直接或分析計(jì)算填列的，也不能根據(jù)有關(guān)賬戶所屬相關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列的，而是需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列的，如“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各總賬期末余額扣除各總賬所屬

16、明細(xì)賬中一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款后的金額分析計(jì)算填列?！纠?】某企業(yè)長(zhǎng)期借款情況如下表9所示：借款起始日期借款期限（年）金額（元）2006年1月1日42 000 0002005年1月1日41 000 0002004年7月1日31 000 000“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的金額為：2 000 0001 000 0003 000 000（元）【例6】某企業(yè)2006年“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額為300 000元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為100 000元。 則該企業(yè)2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的金額為：300 000100 000200 000（元）（五）根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶

17、余額后的凈額填列。 如資產(chǎn)負(fù)債表中的 “固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)折舊”備抵賬戶余額后的凈額填列。 “未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，是根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶余額加上“利潤(rùn)分配”賬戶的余額后的凈額填列?！纠?】某企業(yè)2006年12月31日結(jié)賬后，“固定資產(chǎn)”賬戶余額為2 000 000元，“累計(jì)折舊”賬戶余額為100 000元。 那么該企業(yè)2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為： 2 000 000100 0001 900 000（元）【例8】某企業(yè)2006年12月31日“本年利潤(rùn)”賬戶余額為100 000元，“利潤(rùn)分配”賬戶余額為-30 000元。則該

18、企業(yè)2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額為：100 00030 00070 000（元）四、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例 【例9】星光電子實(shí)業(yè)有限公司2002年度結(jié)賬后，各相關(guān)科目的期末余額如表所示，編制資產(chǎn)負(fù)債表。會(huì)計(jì)科目借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款在途物資原材料庫(kù)存商品生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)在建工程無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用5 850.002 084082.0019 200.0018 000.001 000.00425 008.00835 840.002 738 878.00150 000.001 423 540.00 13 610.009 000.0027

19、600.00 科目余額表會(huì)計(jì)科目借方余額貸方余額短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付股利應(yīng)交稅費(fèi)長(zhǎng)期借款實(shí)收資本資本公積盈余公積利潤(rùn)分配累計(jì)折舊155 500.00722 000.0020 000.00126 000.00193 603.00190 944.001 758 000.004 222 215.0023 199.0048375.00241772.0050 000.00 合 計(jì) （續(xù)表）資 產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收股利 其他應(yīng)收款 存貨其他流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2 089932.0019 200.0018 0

20、00.001 000.004 149 726.006 277858.00流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付賬款 預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付股利 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)155 500.00722 000.0020 000.00126 000.00190 944.00193 603.001 408 047.00 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：東升實(shí)業(yè)有限公司 2006年12月31日 單位：元資 產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)非流動(dòng)資產(chǎn)： 長(zhǎng)期應(yīng)收款固定資產(chǎn)在建工程無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用其他非流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)1 373 540.00 13 610.00 9 000.00 27 600.00

21、1 423 750.007 701 608.00非流動(dòng)負(fù)債： 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益： 實(shí)收資本 資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)1 758 000.001 758 000.004 222 215.00 23 199.00 48 375.00 241 772.004 535 561.007 701 608.00第三節(jié) 利潤(rùn)表 一、利潤(rùn)表的性質(zhì)和作用 利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表把一定期間的收入與其同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比,以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。 通過利潤(rùn)表反映的收入、費(fèi)用等情況，能夠反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收

22、益和成本耗費(fèi)情況，表明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果;同時(shí)，通過利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)今后利潤(rùn)的發(fā)展趨勢(shì)及獲利能力，了解投資者投入資本的完整性。 利潤(rùn)表（簡(jiǎn)化格式） 編制單位 年 月 單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加： 投資收益（損失以“”號(hào)填列） 加： 營(yíng)業(yè)外收入 減： 營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列） 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）五、每股收益：（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 三、利潤(rùn)表的編制方法第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、

23、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、加上投資收益（減去投資損失），計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額；第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)（或虧損）。第四步，普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股過程中的企 業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中列示每股收益信息（非上市公司沒有此項(xiàng)目）。 【例10】某企業(yè)2006年度“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶 的貸方發(fā)生額為500 000元，借方發(fā)生額100 000元（系8月份發(fā)生的銷貨退回），“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額為50 000元。 則該企業(yè)2006年度利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目 的金額為： 500 000

24、100 00050 000450 000（元）【例11】某企業(yè)2006年度“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方發(fā)生額為200 000元；本年度10月份發(fā)生上年銷貨退回業(yè)務(wù)，其成本為50 000元；“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方發(fā)生額為100 000元。 那么該企業(yè)2006年度利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的金額為：200 00050 000100 000250 000（元）【例12】東升實(shí)業(yè)有限公司2006年12月份有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額如表所示。賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 000 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本450 000其他業(yè)務(wù)收入200 000其他業(yè)務(wù)成本80 000營(yíng)業(yè)稅金及附加350 000銷售

25、費(fèi)用50 000管理費(fèi)用80 000財(cái)務(wù)費(fèi)用145 000投資收益500 000營(yíng)業(yè)外收入150 000營(yíng)業(yè)外支出50 000所得稅費(fèi)用161250 利 潤(rùn) 表（簡(jiǎn)化格式）編制單位：東升實(shí)業(yè)有限公司 2006 年 12 月 單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入1 200 000（略）減：營(yíng)業(yè)成本530 000營(yíng)業(yè)稅金及附加350 000 銷售費(fèi)用50 000 管理費(fèi)用80 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用145 000 投資收益（損失以“”號(hào)填列）500 000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）545 000 加：營(yíng)業(yè)外收入 150 000 減：營(yíng)業(yè)外支出50 000三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列）64

26、5 000 減：所得稅費(fèi)用161250四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）483750五、每股收益： 一、現(xiàn)金流量表概述 現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等）。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。 現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為己知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等?，F(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差別不大

27、，因此可視為現(xiàn)金。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的作用 編制現(xiàn)金流量表的目的，是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表的作用主要有: 1.現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對(duì)企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。從企業(yè)現(xiàn)金流量情況，可以大致判斷其經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)是否順暢。 2.通過現(xiàn)金流量表，不但可以了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，還可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展情況。 3

28、.編制現(xiàn)金流量表，便于和國(guó)際慣例接軌。二、現(xiàn)金流量的分類 現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出，現(xiàn)金流入量和流出量的差額即為現(xiàn)金凈流量。（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括：銷售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買商品或接受勞務(wù)、收到的稅費(fèi)返還、支付職工薪酬、交納各項(xiàng)稅費(fèi)、支付廣告費(fèi)用等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括：取得和收回投資、購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、購(gòu)買和處置無(wú)形資產(chǎn)等流入和流出

29、的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、取得或償還銀行借款、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行和償還公司債券等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額，三類凈流量之和，即為企業(yè)本年度的現(xiàn)金增減凈額。 項(xiàng) 目 行 次 金 額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1 收到的稅費(fèi)返還3 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)

30、的現(xiàn)金8 現(xiàn)金流入小計(jì)9 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)13 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金18 現(xiàn)金流出小計(jì)20 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~21二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金22 取得投資收益所收到的現(xiàn)金23 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25表9-10 現(xiàn)金流量表編制單位： _年度 單位：元會(huì)企03表 項(xiàng) 目 行 次 金 額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28現(xiàn)金流入小計(jì)29購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30投資所支付的現(xiàn)金31支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金35現(xiàn)金流出小計(jì)36投資

31、活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~37三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金38借款所收到的現(xiàn)金40收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金43現(xiàn)金流入小計(jì)44償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金45分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金46支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金52（續(xù)表） 項(xiàng) 目 行 次 金 額 現(xiàn)金流出小計(jì)53 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~54四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額56（續(xù)表）四、現(xiàn)金流量表中主要項(xiàng)目金額的確定 直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在采用直接法編制時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增

32、減變動(dòng)，再計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額）。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、 “應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶的記錄分析填列。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項(xiàng)稅額”應(yīng)收票據(jù)本期減少額（期初余額期末余額）應(yīng)收賬款本期減少額（期初余額期末余額）預(yù)收賬款本期增加額（期末余額期初余額）【例13】某企業(yè)2006年度的有關(guān)資料如表910所示。表910：會(huì)計(jì)賬戶年初數(shù)

33、（單位：萬(wàn)元）年末數(shù)（單位：萬(wàn)元）應(yīng)收票據(jù)2 0002 500應(yīng)收賬款6 0008 000預(yù)收賬款2 0002 500主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850則“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額（5000850）（20002500）（6 0008 000）（2 5002 000）3 850（萬(wàn)元）2、“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目根據(jù)賬戶記錄分析計(jì)算該項(xiàng)目的金額，通常可以采用以下公式：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金當(dāng)期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（銷售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)付賬款本期減少額（期初余額期末余額）應(yīng)付票據(jù)本期減少額（期初余額期末余額）預(yù)付賬款本期增加

34、額（期末余額期初余額）存貨本期增加額（期末余額期初余額）【例14】某企業(yè)2006年度的有關(guān)資料如表911所示。單位：萬(wàn)元 會(huì)計(jì)科目年初數(shù)年末數(shù)存貨4 0006 000應(yīng)付賬款3 0002 000預(yù)付賬款1 5002 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）500“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額5 000500（6 0004 000）（3 0002 000）（2 0001 500）9 000（萬(wàn)元）3、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。4、“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)

35、”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。【例15】某企業(yè)2006年度的有關(guān)資料如下：（1）2006年利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用為2 000萬(wàn)元；（2）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”賬戶年初數(shù)為1 000萬(wàn)元，年末數(shù)為1 400萬(wàn)元；應(yīng)交的消費(fèi)稅為100萬(wàn)元，假定不考慮其他稅費(fèi)。則“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目的金額1 0002 0001 4001001 700（萬(wàn)元）（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回投資收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中的“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。【例16】某企業(yè)

36、2006年度 4月1日購(gòu)買B股票，支付的全部?jī)r(jià)款40萬(wàn)元，5月30日將此股票全部出售，出售價(jià)款50萬(wàn)元；則“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額50（萬(wàn)元）2、“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行投資分回的現(xiàn)金股利和利息等，不包括股票股利。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等賬戶的記錄分析填列?！纠?7】某企業(yè)2006年度“投資收益”賬戶的貸方發(fā)生額為30 000元，是收到投資單位支付的現(xiàn)金股利。那么“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額30 000（萬(wàn)元）3、“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期

37、投資收到的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。【例18】某企業(yè)2006年度出售固定資產(chǎn)原價(jià)500萬(wàn)元，累計(jì)折舊200萬(wàn)元，支付的清理費(fèi)用30萬(wàn)元，收到出售價(jià)款320萬(wàn)元，存入銀行。則“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目的金額32030290（萬(wàn)元）4、“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)本期購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)實(shí)際支付的現(xiàn)金，本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析

38、填列。【例19】某企業(yè)2006年度，用現(xiàn)金400萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，同時(shí)購(gòu)入商標(biāo)權(quán)100萬(wàn)元。 則“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額400100500 (萬(wàn)元)5、“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可以根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。【例20】某企業(yè)2006年度的“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶發(fā)生額如表912所示。單位：萬(wàn)元賬戶名稱年初余額本年增加數(shù)本年減少數(shù)年末余額可供出售金融資產(chǎn)10060（出售）150“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金萬(wàn)元）（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)

39、目該項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。【例21】某企業(yè)2006年度9月份發(fā)行新股50萬(wàn)元，全部存入銀行。則“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額50（萬(wàn)元）2、“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款實(shí)際收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列?！纠?2】某企業(yè)2006年度“短期借款”賬戶的年初余額為100萬(wàn)元，年末余額為150萬(wàn)元； 2006年借入

40、短期借款200萬(wàn)元。那么“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額200（萬(wàn)元）3、“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。【例23】引用例22中的資料。則“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額100200150150（萬(wàn)元）4、“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券

41、利息等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。【例24】某企業(yè)2006年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的借方發(fā)生額為20萬(wàn)元，均為利息費(fèi)用，以銀行存款支付。 那么“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額20（萬(wàn)元）五、現(xiàn)金流量表的編制示例【例25】A公司2006年度部分資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表如表913和表914所示。資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金164 80040 000 應(yīng)付賬款70 00090 000應(yīng)收票據(jù)50 00020 000 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)70 00090 000 應(yīng)收賬款86

42、 00036 000非流動(dòng)負(fù)債：存貨400 000304 300 長(zhǎng)期借款120 000300 000 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用3 00016 000 應(yīng)付債券106 300106 300流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)703 800416 300非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 226 300406 300非流動(dòng)資產(chǎn)： 負(fù)債合計(jì)296 300496 300 固定資產(chǎn)465 000420 000所有者權(quán)益：在建工程110 000110 000實(shí)收資本580 000200 000 盈余公積402 500250 000 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)575 000530 000所有者權(quán)益合計(jì)982 500450 000資產(chǎn)總計(jì)1 278 800946 300負(fù)債

43、和所有者權(quán)益總計(jì)1 278 800946 300 資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)化格式） 編制單位：A公司 2006 年12 月31 日 單位：元 利潤(rùn)表（簡(jiǎn)化格式） 2006 年12 月 單位：元項(xiàng)目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入2 100 000減：營(yíng)業(yè)成本1 458 000營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 160 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 82 000加：投資收益（虧損以“”填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”填列） 400 000加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出 90 000三、利潤(rùn)總額（虧損以“”填列）310 000減：所得稅 77 500四、凈利潤(rùn)（虧損以“”填列） 232 500其他有關(guān)資料如下：（1）不包括工資、折舊等

44、制造費(fèi)用的營(yíng)業(yè)成本為1 060 000元； （2）計(jì)入營(yíng)業(yè)成本的折舊費(fèi)用是85 000元； （3）固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用攤銷計(jì)入制造費(fèi)用中13 000元； （4）以現(xiàn)金支付生產(chǎn)工人的薪酬300 000元； （5）以現(xiàn)金支付的其他管理費(fèi)用160 000元； （6）以現(xiàn)金支付的利息費(fèi)用82 000元； （7）本年支付現(xiàn)金股利80 000元； （8）本年增發(fā)普通股380 000元； （9）以現(xiàn)金支付到期長(zhǎng)期借款180 000元； （10）以現(xiàn)金購(gòu)入生產(chǎn)線一套300 000元； （11）出售設(shè)備一臺(tái)，原值200 000元，已提折舊30 000元，收取現(xiàn)金80 000元；要求：根據(jù)上述資料編制A公司的現(xiàn)金流量表，見表915所示。 現(xiàn) 金 流 量 表（簡(jiǎn)化格式）編制單位：A公司 2006 年 12 月 單位：元項(xiàng)目本期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2 020 000 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)2 020 000 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 1 175 700 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 300 000 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)77 500支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金160 000 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)1 713 200