會計實務(wù)第11講6、7章費用會計報告

1、2016初級會計資格會計實務(wù)老師主講老師第五章費用費用第五章營業(yè)成本成本費用費用營業(yè)稅金及附加用財務(wù)費用銷售費用期間費用第六章利潤第六章第一節(jié)營業(yè)外收入利潤第六章一、營業(yè)外收入與營業(yè)外支出營業(yè)外收入營業(yè)外支出盤點盤盈現(xiàn)金盤虧存貨、固定資產(chǎn)處置非資產(chǎn)利得損失捐贈接受支付非貨幣交換利得損失債務(wù)重組利得損失其他罰款、滯納金、違約金利潤第六章二、（一）與資產(chǎn)相關(guān)（按年限分?jǐn)偅?、例：2011年1月1日，收90萬；3月1日買設(shè)備1臺，價值60萬，5年使用年限，無殘值，無，直格30萬；2015年3月1日將該設(shè)備出售，價利潤第六章接受補貼借：存款9090貸：營業(yè)外收入設(shè)備借：固定資產(chǎn)6060貸：存款利潤第六

2、章次月開始折舊借：制造費用貸：累計折舊借 ：遞延收益111.5貸：營業(yè)外收入1.5利潤第六章出售借：存款30301248601818貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入利潤第六章確認(rèn)其余補貼借：遞延收益18貸：營業(yè)外收入 18利潤第六章（二）收益相關(guān)（與資本無關(guān)）1、先干活后收款收到時立即確認(rèn)”營業(yè)外收入“2、先收款后干活干活后轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”第六章第二節(jié)所得稅費用利潤第六章一、1、本期應(yīng)交所得稅2、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債利潤第六章二、企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額25%應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+調(diào)增-調(diào)減1、調(diào)增部分部分不允許抵扣利潤第六章2、例題：某

3、公司本年度利潤總額990萬，已經(jīng)扣除滯納金8萬，職工福利費30萬，工會經(jīng)費3萬，職工教育經(jīng)費15萬，當(dāng)年工資總額200萬，還含有國債利息10萬。營業(yè)稅應(yīng)納稅所得額=990+8+2+10-10=1000企業(yè)所得稅=1000*25%=250利潤第六章三、遞延所得稅=負(fù)債+資產(chǎn)例：某企業(yè)2015年企業(yè)所得稅250萬，該企業(yè)的遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為25，期末余額為5；同時，該企業(yè)的遞延所得稅負(fù)債期初余額為80，期末余額為50。請寫出賬務(wù)處理利潤第六章借：貸：利收潤入第六章借：所得稅費用遞延所得稅負(fù)債貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅遞延所得稅資產(chǎn)2403025020第六章第三節(jié)本年利潤利潤第六章一、表結(jié)法年

4、末時，（期末不轉(zhuǎn)）結(jié)轉(zhuǎn)二、賬結(jié)法期末時，結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶第七章財務(wù)第七章第一節(jié)財務(wù)概述財務(wù)第七章一、財務(wù)及其目標(biāo)1、使用者：5個人財務(wù)第七章二、財務(wù)報表的組成4表1注第七章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表財務(wù)第七章一、概述1、特定日期2、基礎(chǔ)財務(wù)第七章二、結(jié)構(gòu)三、編制1、按照總賬余額填列2、按照明細(xì)賬余額填列3、按照總賬、明細(xì)賬的余額分析填列4、減去背抵科目后填列5、綜合第七章第三節(jié)利潤表財務(wù)第七章一、概述1、一定會計期間2、基礎(chǔ)財務(wù)第七章二、結(jié)構(gòu)三、編制第七章第節(jié)現(xiàn)金流量表四財務(wù)第七章一、概述1、一定會計期間的“流入+流出”2、不屬于現(xiàn)金流量的情況3、現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物財務(wù)第七章4、分類經(jīng)營活動產(chǎn)生投資活動產(chǎn)生籌資活動產(chǎn)生財務(wù)第七章二、結(jié)構(gòu)三、編制1、銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金：前+本+后+增3、收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)現(xiàn)金：經(jīng)營租出5、商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金：前+本+后+增6、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：無在建工程8、支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：經(jīng)營租入財務(wù)第七章12、收回投資收到的現(xiàn)金：本金13、取得投資收益收到的現(xiàn)金：利息+股利18、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金：含在建工程+增19、投資支付的現(xiàn)金：本金25、吸收投資收到的現(xiàn)金：本金26、取得借款收到的現(xiàn)金：本金財務(wù)第七章29、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金：股本、本金（無應(yīng)