商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)核算培訓(xùn)課件

1、商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)核算培訓(xùn)課件2第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來3商業(yè)銀行與中國人民銀行往來的業(yè)務(wù)主要有：存取庫存現(xiàn)金、繳納存款準(zhǔn)備金、再貼現(xiàn)、再貸款業(yè)務(wù)、同城票據(jù)交換等?？颇吭O(shè)置：存放中央銀行款項(xiàng)-財政性存款、法定存款準(zhǔn)備金、超額存款準(zhǔn)備金庫存現(xiàn)金向中央銀行借款利息支出再貸款利息支出利息支出再貼現(xiàn)利息支出營業(yè)外支出清算資金往來41、商業(yè)銀行向中央銀行存取現(xiàn)金根據(jù)貨幣發(fā)行制度的規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)對其所屬行處的業(yè)務(wù)庫存核定必須保存的現(xiàn)金的限額，并報開戶中央銀行發(fā)行庫備案，超過業(yè)務(wù)庫存限額的現(xiàn)金繳存開戶行發(fā)行庫；需用現(xiàn)金時，可簽發(fā)現(xiàn)金支票到開戶行發(fā)行庫提取現(xiàn)金。1提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)

2、-超額準(zhǔn)備金2繳存現(xiàn)金借：存放中央銀行款項(xiàng)-超額準(zhǔn)備金 貸：庫存現(xiàn)金52、商業(yè)銀行繳存存款準(zhǔn)備金為了充分發(fā)揮中央銀行控制貨幣供給量的職能，我國從1984年開始實(shí)行存款準(zhǔn)備金制度，采取繳存存款的方法，對商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理 ；存款準(zhǔn)備金制度是中央銀行實(shí)施的貨幣政策之一，中央銀行為加強(qiáng)信貸集中管理，加強(qiáng)宏觀調(diào)控，保持幣值穩(wěn)定，要求商業(yè)銀行將吸收的存款按規(guī)定的比例繳存中央銀行。6中國人民銀行決定，從2021年1月18日起，上調(diào)存款類金融機(jī)構(gòu)人民幣存款準(zhǔn)備金率0.5個百分點(diǎn)，調(diào)整后大型金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金率為16%，農(nóng)村信用社等小型金融機(jī)構(gòu)暫不上調(diào)，維持原來的13.50%71繳存財政性存款繳存

3、財政性存款的范圍：各商業(yè)銀行經(jīng)收的國家金庫以及財政性存款歸中國人民銀行所有，全部劃歸中國人民銀行管理和使用；繳存財政性存款的根本規(guī)定：各商業(yè)銀行向中國人民銀行繳存存款的時間，除第一次按規(guī)定時間繳存以外，每旬調(diào)整一次。賬務(wù)處理：借：繳存中央銀行財政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)-超額準(zhǔn)備金82繳存法定存款準(zhǔn)備金各商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)吸收的一般性存款包括企事業(yè)單位存款和城鄉(xiāng)居民儲蓄存款必須按中國人民銀行規(guī)定的比例繳存中國人民銀行，由人民銀行集中支配和使用。9一般規(guī)定：中央銀行可以根據(jù)銀根松緊情況調(diào)整一般性存款繳存比例。1998年中央銀行將存款準(zhǔn)備金繳存比例從13調(diào)整為8，1999年再次調(diào)整為6 。

4、自2003年9月21號起把存款準(zhǔn)備金提高一個百分點(diǎn)，從6% 調(diào)高至7%。中國人民銀行從2004年4月25日起實(shí)行差異存款準(zhǔn)備金率制度，將資本充足率低于一定水平的金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金率提高0.5個百分點(diǎn)，執(zhí)行7.5%的存款準(zhǔn)備金率。主要內(nèi)容是：金融機(jī)構(gòu)適用的存款準(zhǔn)備金率與其資本充足率、資產(chǎn)質(zhì)量狀況等指標(biāo)掛鉤。金融機(jī)構(gòu)資本充足率越低、不良貸款比率越高，適用的存款準(zhǔn)備金率就越高；反之，金融機(jī)構(gòu)資本充足率越高、不良貸款比率越低，適用的存款準(zhǔn)備金率就越低。10賬務(wù)處理：借：存放中央銀行款項(xiàng)-法定存款準(zhǔn)備金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)-超額準(zhǔn)備金法定存款準(zhǔn)備金遲繳和少繳時,中國人民銀行按日計(jì)收的罰息，商業(yè)銀行通過

5、“營業(yè)外支出核算。11例：某商業(yè)銀行于2021年9月剛成立，至9月末該銀行財政性存款余額為8000萬元，一般性存款余額為50億元。9月末該銀行第一次繳存。那么該銀行應(yīng)繳存財政性存款8000萬元8000萬元100，應(yīng)繳法定存款準(zhǔn)備金8.75億元50億17.5。根據(jù)計(jì)算結(jié)果分別編制繳存存款劃撥憑證，進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄如下：借：繳存中央銀行財政性存款 8000萬 貸：存放中央銀行款項(xiàng)超額準(zhǔn)備金 8000萬借：存放中央銀行款項(xiàng)法定存款準(zhǔn)備金8.75億 貸：存放中央銀行款項(xiàng)超額準(zhǔn)備金 8.75億12續(xù)上例，該商業(yè)銀行每月調(diào)整繳存存款金額。至2021年10月末，其財政性存款余額為7000萬元，一般性存款余

6、額為150億元。作如下調(diào)整：財政性存款：本期余額上期余額7000萬8000萬1000萬元財政性存款繳存金額本期應(yīng)調(diào)減1000萬元：借：存放中央銀行款項(xiàng)超額準(zhǔn)備金 1000萬 貸：繳存中央銀行財政性存款 1000萬一般性存款：本期余額上期余額150億50億100億法定存款準(zhǔn)備金繳存金額本期應(yīng)調(diào)增17.5億元10017.5，會計(jì)分錄如下：借：存放中央銀行款項(xiàng)法定存款準(zhǔn)備金17.5億貸：存放中央銀行款項(xiàng)超額準(zhǔn)備金 17.5億133、商業(yè)銀行向中央銀行借款向中央銀行借款，是指商業(yè)銀行因資金缺乏，根據(jù)方案和需要向中央銀行申請的貸款。 目前中央銀行向商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，按貸款時間不同主要有年度性貸款 、季

7、節(jié)性貸款 、日拆性貸款14年度性貸款：是中央銀行用于解決商業(yè)銀行因經(jīng)濟(jì)合理增長而引起的年度貸款資金缺乏，貸給商業(yè)銀行作年度性使用的貸款，只限于省分行或二級分行。期限一般為1年，最長不超過2年。季節(jié)性貸款：是中央銀行用于解決商業(yè)銀行因信貸資金先支后收或季節(jié)性下降、上升等情況而引起的臨時性資金缺乏，而貸給商業(yè)銀行作臨時性使用的貸款，期限一般為兩個月，最長不能超過三個月。日拆性貸款：是中央銀行用于解決商業(yè)銀行因匯劃款未達(dá)等因素而引起的臨時資金短缺，貸給商業(yè)銀行作臨時性使用的貸款，期限一般為1十天，最長不超過二十天。15賬務(wù)處理：借款時：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款資產(chǎn)負(fù)債表日：借：利息支

8、出 貸：應(yīng)付利息歸還貸款時：借：向中央銀行借款 應(yīng)付利息 貸：存放中央銀行款項(xiàng)164、再貼現(xiàn)再貼現(xiàn)是中央銀行解決商業(yè)銀行因貼現(xiàn)商業(yè)匯票而引起的資金短缺而貸給商業(yè)銀行使用的一種貸款方式，期限不超過六個月。辦理再貼現(xiàn) 借：存放中央銀行款項(xiàng)-超額準(zhǔn)備金 貼現(xiàn)負(fù)債-再貼現(xiàn)利息調(diào)整 貸：再貼現(xiàn)負(fù)債-再貼現(xiàn)面值資產(chǎn)負(fù)債表日 借：利息支出 貸：貼現(xiàn)負(fù)債-利息調(diào)整再貼現(xiàn)到期日 借：再貼現(xiàn)負(fù)債-面值 貸：存放中央銀行款項(xiàng)存款戶17例：中國工商銀行某支行2021年6月2日持已貼現(xiàn)尚未到期的面額為600 000元的商業(yè)匯票辦理再貼現(xiàn)，匯票8月2日到期，再貼現(xiàn)率為3.45%。再貼現(xiàn)利息=600 000613.45%3

9、60=3507.5元實(shí)付再貼現(xiàn)額=600 000-3507.5=596 492.5元會計(jì)處理：借：存放中央銀行款項(xiàng) 596 492.5 貼現(xiàn)負(fù)債-再貼現(xiàn) 3507.5貸：再貼現(xiàn)負(fù)債-面值 600 000 185、同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換，是指同一城市各銀行機(jī)構(gòu)之間，在指定的場所交換相互代收的業(yè)務(wù)結(jié)算憑證，并對由此而引起的資金往來進(jìn)行清算的一種方式。同城票據(jù)交換由中國人民銀行進(jìn)行清算，進(jìn)行集中監(jiān)督。同城范圍內(nèi)，但凡發(fā)給清算行號的行、處、所間相互代收、代付款項(xiàng)，均可按規(guī)定提出清算。各行、處、所將代收、代付款項(xiàng)提出進(jìn)行清算時，在中國人民銀行指定的交換所清算，當(dāng)場軋算差額。票據(jù)清算分為提入行和提出行兩

10、個系統(tǒng)。191提入行的處理提入貸方憑證時，為本行應(yīng)收款項(xiàng)：借:清算資金往來-同城票據(jù)結(jié)算 貸：吸收存款提入借方憑證時，為本行應(yīng)付款項(xiàng)：借：吸收存款 貸：清算資金往來-同城票據(jù)結(jié)算2提出行的處理提出貸方憑證，為本行應(yīng)付款項(xiàng)：借：吸收存款 貸：清算資金往來-同城票據(jù)結(jié)算提出借方憑證，為本行應(yīng)收款項(xiàng)：借:清算資金往來-同城票據(jù)結(jié)算 貸：吸收存款203票據(jù)交換差額的處理應(yīng)收金額等于提出借方票據(jù)與提入貸方票據(jù)金額之和；應(yīng)付金額等于提出貸方票據(jù)金額與提入借方票據(jù)金額之和。如果應(yīng)收金額大于應(yīng)付金額，即為應(yīng)收差額，反之為應(yīng)付差額。如為應(yīng)收差額：借：存放中央銀行款項(xiàng)-超額準(zhǔn)備金 貸：清算資金往來 -同城票據(jù)清算

11、如為應(yīng)付差額：借：清算資金往來-提出票據(jù)交換 貸：存放中央銀行款項(xiàng)-超額準(zhǔn)備金21第二節(jié)金融企業(yè)同業(yè)往來22同業(yè)往來有狹義和廣義之分，狹義的同業(yè)往來僅指各商業(yè)銀行之間的往來。廣義的同業(yè)往來是指金融企業(yè)之間的往來，即商業(yè)銀行跨系統(tǒng)行處往來及商業(yè)銀行與證券公司、保險公司、財務(wù)公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)往來。231、異地商業(yè)銀行往來商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)的資金劃撥、匯劃款項(xiàng)及相互之間辦理貨幣結(jié)算、代收或代付款項(xiàng)的清算，其金額在10萬元以下的不含10萬元，通過同業(yè)往來核算。商業(yè)銀行跨系統(tǒng)10萬元以上含10萬元和商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)50萬元以上含50萬元的大額匯款和資金劃撥，一律通過中國人民銀行辦理轉(zhuǎn)匯。異地商業(yè)銀行跨

12、系統(tǒng)款項(xiàng)匯劃的處理，視商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，采取不同的轉(zhuǎn)匯方式：1匯出行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)2匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)3匯出行和匯入行均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)241匯出行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)是指在匯出行所在地設(shè)有其他系統(tǒng)行分支機(jī)構(gòu)的地區(qū)。雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的跨系統(tǒng)款項(xiàng)匯劃實(shí)行“先橫后直的做法。匯出行受理匯劃業(yè)務(wù)時，按不同系統(tǒng)逐筆填制轉(zhuǎn)匯清單，劃轉(zhuǎn)同城跨系統(tǒng)行或通過同城票據(jù)，交換辦理轉(zhuǎn)匯和清算資金： 借：吸收存款 貸：同業(yè)存放款項(xiàng) 轉(zhuǎn)匯行通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)匯往異地收款單位開戶行：借：存放同業(yè)款項(xiàng) 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)匯入行收到聯(lián)行報單及附件后：借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：吸收存款252匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)是指

13、在匯出行所在地不設(shè)其他系統(tǒng)行分支機(jī)構(gòu)的地區(qū)。如匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)而匯入行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，那么按“先直后橫的方法處理。匯出行對受理的跨系統(tǒng)異地匯劃憑證，先直接通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行將款項(xiàng)劃至異地轉(zhuǎn)匯行，由轉(zhuǎn)匯行將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)匯入行。匯出行劃轉(zhuǎn)時：借：吸收存款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)異地轉(zhuǎn)匯行的會計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：同業(yè)存放款項(xiàng)匯入行的處理：借：存放同業(yè)款項(xiàng) 貸：吸收存款263匯出行和匯入行均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)匯出行和匯入行均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的商業(yè)銀行，跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)時，應(yīng)通過附近雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)或第三地區(qū)雙設(shè)機(jī)構(gòu)的商業(yè)銀行辦理轉(zhuǎn)匯。先通過本系統(tǒng)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)雙設(shè)地區(qū)的系統(tǒng)內(nèi)銀行；通過同城票據(jù)交換，向跨系統(tǒng)銀行辦理劃

14、轉(zhuǎn)和清算資金；跨系統(tǒng)銀行通過聯(lián)行劃轉(zhuǎn)匯入銀行，辦理轉(zhuǎn)帳。匯出行向第三地雙設(shè)機(jī)構(gòu)聯(lián)行辦理轉(zhuǎn)匯： 借：吸收存款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)第三地聯(lián)行向同城跨系統(tǒng)行辦理同城票據(jù)交換： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：同業(yè)存放或存放中央銀行款項(xiàng)第三地跨系統(tǒng)行向匯入行轉(zhuǎn)匯時： 借：存放同業(yè) 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)匯入行會計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：吸收存款收款人戶27282、同業(yè)拆借同業(yè)拆借，是金融企業(yè)之間因相互融通資金而進(jìn)行的資金拆借。拆出資金限于交足存款準(zhǔn)備金、留足備付金和歸還中國人民銀行到期貸款之后的閑置資金。拆入資金用于彌補(bǔ)票據(jù)結(jié)算、聯(lián)行匯差頭寸的缺乏和解決臨時性周轉(zhuǎn)資金的需要。同業(yè)拆借分為同業(yè)頭寸拆借7天和同業(yè)短

15、期拆借7天4個月?？稍谕呛彤惖厣虡I(yè)銀行間進(jìn)行，但異地商業(yè)銀行間的拆借必須通過中國人民銀行的融資中心機(jī)構(gòu)辦理。29上海銀行間同業(yè)拆放利率Shanghai Interbank Offered Rate，簡稱Shibor，以位于上海的全國銀行間同業(yè)拆借中心為技術(shù)平臺計(jì)算、發(fā)布并命名，是由信用等級較高的銀行組成報價團(tuán)自主報出的人民幣同業(yè)拆出利率計(jì)算確定的算術(shù)平均利率，是單利、無擔(dān)保、批發(fā)性利率。目前，對社會公布的Shibor品種包括隔夜、1周、2周、1個月、3個月、6個月、9個月及1年。30科目設(shè)置：“拆出資金“拆入資金拆出行拆出時： 借：拆出資金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)拆出行收到歸還借款時： 借：存

16、放中央銀行款項(xiàng) 貸：拆出資金 利息收入31拆入行的處理： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：拆入資金拆入行資產(chǎn)負(fù)債表日： 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息拆入行歸還借款時： 借：拆入資金 應(yīng)付利息 貸：存放中央銀行款項(xiàng)32第三節(jié)商業(yè)銀行聯(lián)行往來33聯(lián)行往來，是指同一銀行系統(tǒng)轄內(nèi)所屬各行處間，由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互存入、存出款項(xiàng)而發(fā)生的資金帳務(wù)往來。聯(lián)行往來的實(shí)質(zhì)，是銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間的應(yīng)收應(yīng)付關(guān)系。為便于監(jiān)督和強(qiáng)化管理，根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理的原那么，各銀行的聯(lián)行往來分為總行、分行、支行三級管理的聯(lián)行體制。341、總行、分行、支行之間的業(yè)務(wù)往來總行、分行、支行之間的業(yè)務(wù)往來主要是指系統(tǒng)內(nèi)行處

17、之間因日常結(jié)算、資金清算和經(jīng)營管理需要而相互存放、繳納和借出借入的各種款項(xiàng)?？颇吭O(shè)置：“存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)“存放系統(tǒng)內(nèi)定期款項(xiàng)“系統(tǒng)內(nèi)存放活期款項(xiàng)“系統(tǒng)內(nèi)存放定期款項(xiàng)“系統(tǒng)內(nèi)借入資金“系統(tǒng)內(nèi)借出資金35主要核算內(nèi)容：1下級行與上級行之間活期存款往來2下級行與上級行之間定期存款往來3系統(tǒng)內(nèi)借出與借入業(yè)務(wù)361下級行與上級行之間活期存款往來下級行向上級行繳存活期存款，下級行的會計(jì)處理：借：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)-清算款項(xiàng) 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)定期款項(xiàng)-總行上級行的會計(jì)處理：借：存放系統(tǒng)內(nèi)定期款項(xiàng)-某分行 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)-清算款項(xiàng)37例：3月，甲分行向總行上存活期存款8千萬，其中通過存總行定期存款轉(zhuǎn)活

18、期3千萬，向總行臨時借款2千萬，通過人行實(shí)匯資金3千萬。(單位:千萬元) 甲分行:借:存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)清算款項(xiàng)(總行) 8 貸:存放系統(tǒng)內(nèi)定期款項(xiàng)(總行) 3 系統(tǒng)內(nèi)拆入資金(總行) 2 存放中央銀行款項(xiàng) 3總行:借:系統(tǒng)內(nèi)存放定期款項(xiàng)(甲分行) 3 系統(tǒng)內(nèi)拆出資金(甲分行) 2 存放中央銀行款項(xiàng) 3 貸:系統(tǒng)內(nèi)存放活期款項(xiàng)清算款項(xiàng)(甲分行) 8382下級行與上級行之間定期存款往來下級行向上級行繳存活期存款，下級行的會計(jì)處理：借：存放系統(tǒng)內(nèi)定期款項(xiàng)-總行 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)-清算款項(xiàng)上級行的會計(jì)處理：借：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)-清算款項(xiàng) 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)定期款項(xiàng)-某分行39例：2021年2月工商銀行甲分行發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1、5日，通過中國人民銀行向總行實(shí)匯資金5 000萬元作為定期存款。2、10日，將2000萬元活期存款轉(zhuǎn)為定期。3、16日，從總行借款1 500萬元到期，以定期存款歸還借款。 甲分行的會計(jì)處理：1、借：存放系統(tǒng)內(nèi)定期款項(xiàng)-總行 5000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)-超額準(zhǔn)備金 50002、借：存放系統(tǒng)內(nèi)定期款項(xiàng)-總行 2000 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)-清算款