正式村集體經(jīng)濟組織會計培訓PPT通用課件

1、村集體經(jīng)濟組織會計老師：王友村集體經(jīng)濟組織會計基礎知識培訓導讀：培訓目的：熟悉會計核算流程，掌握會計核算基本方法與基本技能。培訓內(nèi)容：本次培訓主要介紹村集體經(jīng)濟組織會計核算的基本程序、基本方法和基礎知識。思維導圖：會計要素會計科目賬戶設置與復式記賬填制與審核憑證建立賬簿登記賬簿對賬結賬試算平衡編制報表會計是什么？是一種以提供信息為主的管理活動。通用商業(yè)語言信息系統(tǒng)管理工具決策支持會計干什么？核算監(jiān)督預測、決策、分析、控制 對誰核算和監(jiān)督？ （對象）經(jīng)濟業(yè)務（交易和事項）會計事項原始憑證原始憑證匯總表總分類賬明細分類賬 會計報表 記 賬 憑 證現(xiàn)金銀行存款日 記 賬科目匯總表會計核算流程：證賬表

2、第一節(jié)、賬戶的設置與復式記賬會計記賬首先要解決兩個問題： 記哪里？設置賬戶 怎么記？復式記賬一、設置賬戶分類管理：經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容紛繁復雜，基于經(jīng)濟管理與會計核算的需要，就有必要按會計口徑對經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容進行分類。經(jīng)濟信息轉(zhuǎn)換為會計信息的一個重要的步驟是對經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容進行分類。從管理學的角度來講,分類就是管理的基礎,是管理的一種形式. 賬戶設置示意圖：經(jīng)濟內(nèi)容會計要素會計科目賬頁會計賬戶分類總分類科目明細分類科目分類分 類+=（一）會計要素經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容按經(jīng)濟特征所作的基本分類。會 計 要 素靜態(tài)要素動態(tài)要素資產(chǎn)負債所有者權益收入收益費用 經(jīng) 濟 業(yè) 務經(jīng)濟特征（）資產(chǎn)要素資產(chǎn)是由過去的交易、事

3、項形成并由村集體經(jīng)濟組織擁有或控制的資源，該資源預期會給其帶來經(jīng)濟利益。 資產(chǎn)要素流動資產(chǎn)短期投資貨幣資金非流動資產(chǎn)應收款、內(nèi)部往來存貨農(nóng)業(yè)資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)現(xiàn)金、銀行存款牲畜（禽）資產(chǎn)、林木資產(chǎn)長期股權投資長期債權投資在建工程廠房設備等資產(chǎn)的分類流動資產(chǎn)：包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收款項、存貨等農(nóng)業(yè)資產(chǎn)：包括幼畜及育肥畜、產(chǎn)畜及役畜、經(jīng)濟林木和非經(jīng)濟林木等。長期投資：村集體經(jīng)濟組織根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位投資，包括短期投資和長期投資。固定資產(chǎn)：村集體經(jīng)濟組織的房屋、建筑物、機器、設備、工具、器具和農(nóng)業(yè)基本建設設施等勞

4、動資料，凡使用年限在一年以上，單位價值在500元以上的列為固定資產(chǎn)。有些主要生產(chǎn)工具和設備，單位價值雖低于規(guī)定標準，但使用年限在一年以上的也可列為固定資產(chǎn)。負 債（）負債要素流動負債非流動負債短期借款應付款應付福利費應付工資長期借款與應付款一事一議資金專項應付款負債是過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該業(yè)務預期會導致經(jīng)濟利益流出村集體經(jīng)濟組織。 村集體經(jīng)濟組織的負債分為流動負債和長期負債。流動負債指償還期在一年以內(nèi)（含一年）的債務，包括短期借款、應付款項、應付工資、應付福利費等。長期負債指償還期超過一年以上（不含一年）的債務，包括長期借款及應付款、一事一議資金等。資本所有者權 益（）所有者權

5、益要素本年收益未分配收益收益所有者權益是所有者在村集體經(jīng)濟組織資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額，包括資本、公積公益金、未分配收益等 未分配收益公積公益金村集體經(jīng)濟組織的所有者權益包括資本、公積公益金、未分配收益等。（）收入要素收入是在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又屑罢a助等所形成的經(jīng)濟利益的總流入。 經(jīng)營收入發(fā)包及上交收入補助收入收入 其他收入農(nóng)業(yè)稅附加返還收入村集體經(jīng)濟組織的收入：經(jīng)營收入：是指村集體經(jīng)濟組織進行各項生產(chǎn)、服務等經(jīng)營活動取得的收入。包括農(nóng)產(chǎn)品銷售收入、物資銷售收入、租賃收入、服務收入、勞務收入等。發(fā)包及上交收入：是指農(nóng)戶和其他單位因承包集體

6、耕地、林地、果園、魚塘等上交的承包金及村辦企業(yè)上交的利潤等。農(nóng)業(yè)稅附加返還收入：是指村集體經(jīng)濟組織按有關規(guī)定收到的財稅部門返還的農(nóng)業(yè)（牧業(yè)）稅附加等資金。補助收入：是指村集體經(jīng)濟組織獲得的財政等有關部門的補助資金。其他收入：是指除經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入、農(nóng)業(yè)稅附加返還收入和補助收入以外的收入。（）費用要素費用是村集體經(jīng)濟組織為銷售商品、提供勞務等日常經(jīng)營活動所發(fā)生的各種經(jīng)濟利益的流出。 經(jīng)營支出管理費用其他支出費用 村集體經(jīng)濟組織的費用包括：經(jīng)營支出：是指村集體經(jīng)濟組織因銷售商品、農(nóng)產(chǎn)品、對外提供勞務等活動而發(fā)生的實際支出，包括銷售商品或農(nóng)產(chǎn)品的成本、銷售牲畜或林木的成本、對外提供勞務的成本

7、、生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)的折舊費、維修費、運輸費、保險費、產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費用及其成本攤銷、經(jīng)濟林木投產(chǎn)后的管護費用及其成本攤銷等。管理費用：是指村集體經(jīng)濟組織管理活動發(fā)生的各項支出，包括村集體經(jīng)濟組織管理人員及固定員工的工資、辦公費、差旅費、管理用固定資產(chǎn)折舊費和維修費等。其他支出：是指村集體經(jīng)濟組織與經(jīng)營管理活動無直接關系的支出。如利息支出、罰款支去，無法收回的應收款項等（）收益要素收益是指村集體經(jīng)濟組織在一定會計期間的財務成果，是當年實現(xiàn)的各項收入扣除應由當年收入補償?shù)母黜椯M用支出后的余額。收益=經(jīng)營收益+農(nóng)業(yè)稅附加返還收入+補助收入+其他收入-其他支出經(jīng)營收益=經(jīng)營收入+發(fā)包及上交收入+投資收

8、益-經(jīng)營支出-管理費用資金來源負債所有者權益資產(chǎn)資金占用資金存在形態(tài)資金來源渠道會計等式（會計要素之間的聯(lián)系） 第一等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益靜態(tài)等式，是設置賬戶、復式記賬、試算平衡、編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。動態(tài)等式，編制收益及收益分配表的理論基礎。費用收益收入 第二等式：收入費用收益會計等式（會計要素之間的聯(lián)系）會計等式各期間的轉(zhuǎn)化表現(xiàn)形式： 月初（即某月1日）資 產(chǎn) = 負 債 + 所有者權益（100000 = 20000 + 80000） 期間（即某月1日至月末） 收入 - 費用 = 收益 （60000 30000 = 30000） 月末 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權益 + 收益 1

9、30000= 20000+ 80000 + 30000 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權益 130000= 20000+ 110000 資產(chǎn)+費用 =負債+ 所有者權益+收入 130000+30000=20000 + 80000 +60000 會計等式之間的關系 經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生不影響會計等式的平衡關系。在任何時點資產(chǎn)總額總是等于負債加所有者權益總額。（收入一費用）會計要素的進一步分類：會計科目會計科目是對會計要素具體內(nèi)容進行分類核算的項目,每一會計科目都有明確的內(nèi)涵與外延。通過設置會計科目進行科學分類,可以為會計信息使用者提供科學合理、詳細的分類指標體系。會計科目的設置，決定著賬戶開設和會計報表結

10、構的設計，是一種基本的會計核算方法。會計科目的分類：會計科目的級次 1.總分類科目 一級科目或總賬科目 對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類形成的會計科目（如“應收款” 等） 是設置總賬賬戶，進行總分類核算的依據(jù)，可提供總括指標 一般由會計準則或會計制度統(tǒng)一規(guī)定 2.明細分類科目 對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細分類形成的會計科目（如“應收款A公司” 等） 是設置明細賬戶，進行明細分類核算的依據(jù)，可提供詳細指標 可根據(jù)會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設置總賬余額=明細賬余額三、會計賬戶賬戶的概念： 賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有專門格式，用以分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務的工具。設置賬戶是會計核算的一種專門方法。

11、 設置依據(jù)：根據(jù)會計科目設置； 基本特征：具有一定格式； 主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務的工具。 重要地位：會計核算的一種專門方法。 設置會計科目只是對會計要素進行了分類，但是個會計科目的內(nèi)容會有增加、減少等的變化，為了反映這種變化及其結果，就要設置會計賬戶。 1、兩者的聯(lián)系 兩者都是對會計對象具體內(nèi)容的科學分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計科目的具體運用。2、兩者區(qū)別 會計科目僅僅是賬戶的名稱，只能表明某項經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，不存在結構問題；賬戶則具有一定的格式和結構，以便記錄和反映某項經(jīng)濟內(nèi)容的增減變化和結果。 會計科目與會計賬戶的聯(lián)系與區(qū)別：

12、會計科目賬戶+= 賬戶的基本結構由三部分組成：賬戶名稱、賬戶方向和賬戶余額。 賬戶名稱就是會計科目，規(guī)定賬戶的核算內(nèi)容； 賬戶的方向是指在賬戶的什么地方記錄經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的增加和減少，賬戶分為左右兩方，其中一方記增加，另一方記減少； 賬戶余額是指本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的余額。 賬戶基本結構的簡化形式“T”形賬戶 為了會計研究和教學的方便，我們將賬戶的基本結構簡化為左右兩方的“T”形賬戶，其中一方記增加，另一方記減少，賬戶的左右兩方哪一方登記增加，哪一方記減少，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。賬戶名稱右方左方 （）賬戶中的金額指標 會計賬戶可以提供的金額指標包括：期初余額、本期增加額、本期

13、減少額和期末余額。銀行存款期初余額： 1 00000本期增加額： 50000 40000本期減少額： 60000 本期增加發(fā)生額： 90000期末余額 130000本期減少發(fā)生額： 60000 期初余額是上期結轉(zhuǎn)的金額。本期增加方的金額合計本期減少方的金額合計期末余額是期末結余的金額期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額二、復式記賬方法前面介紹了賬戶的設置，為我們會計記賬提供了場所，解決了在哪里記賬的問題；接下來解決在賬戶如何反映某項經(jīng)濟業(yè)務的增減變動及其結果，即如何記的問題。這就要求我們學會復式記賬法的運用。 原始計量記錄 單式簿記 復式簿記記賬方法的歷史演變復式記賬記賬方法記賬方法：在

14、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后，如何將其記錄在賬戶中的方法。單式記賬:對發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務之后所產(chǎn)生的會計要素的增減變動一般只在一個賬戶中進行記錄的方法。例如：用現(xiàn)金購種子，僅僅在現(xiàn)金賬上登記一筆現(xiàn)金減少，并不同進登記種子的增加；或也登記種子增加，但兩個賬戶并非相互聯(lián)系地登記，而是分別登記。這種單方面記錄造成賬戶之間沒有直接聯(lián)系，沒有相互平衡關系，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務來龍去脈，也不便于賬戶記錄正確性、真實性檢查。復式記賬原理及其涵義復式記賬要全面反映一項經(jīng)濟業(yè)務，就要運用兩個或兩個以上的賬戶平衡地記錄每一項經(jīng)濟業(yè)務。復式記賬: 復式記賬以資產(chǎn)與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，

15、同時在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行登記的一種記賬方法。復式記賬法的特點第一、由于對每一項經(jīng)濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中做記錄，根據(jù)賬戶記錄的結果，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動全面系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程與結果。 關鍵：復 （來龍去脈）第二、由于復式記賬要求以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶同時記賬，因此可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。*企業(yè)會計準則中明確規(guī)定：“各經(jīng)濟單位會計核算應采用借貸記賬法”。分類：借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。復式記賬例村組織用銀行存款40000元購買機器設備一臺。固定資產(chǎn)借 貸

16、40000銀行存款借 貸40000期初余額100000期末余額60000期初余額 1000000期末余額 1040000例東景村于2010年1月1日向工商銀行借入一筆500000元借款，款項已存入銀行。東景村用銀行存款支付前欠A公司化肥款5000元。例村組織用銀行存款20000元購買機器設備一臺。例例東景村經(jīng)成員代表大會討論通過，將公積公益金100000元轉(zhuǎn)為資本。學會復式分析借貸記賬法借貸記賬法借貸記賬法起源 起于13世紀意大利，當時地中海沿岸的商品貿(mào)易較發(fā)達，為了適應商業(yè)資本和借貸資本的經(jīng)營管理者的需要，逐步形成了借貸記賬法。最初是從借貸資本家的角度來解釋的。借貸資本家以經(jīng)營貨幣的借入與貸

17、出為主要業(yè)務，對于借進的款項，記在貸主（Creditor)名下，表自身負債的增加；對于貸出的款項記在借主(debtor)名下，表自身債權的增加。這時“借、貸”且來表示債權或債務的增減變動。 隨著商品經(jīng)濟發(fā)展，記賬的對象不在限局于債權、債務的增減變動，而是擴大到記錄財產(chǎn)物資的增減變化和計算經(jīng)營損益，“借、貸”兩字逐脫離了其自身的本義，進而轉(zhuǎn)化為表示全部會計要素增減變化的記賬符號了。借貸記賬法借貸記賬法定義： 根據(jù)復式記賬原理，以“借”、“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的記賬方法?！敖琛薄ⅰ百J”作業(yè)記賬符號，與原義已脫節(jié)，其真實涵義為表示增加或減少，至于哪一方登記增加，哪

18、一方登記減少，取決于賬戶的性質(zhì)（一）記賬符號 借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，左借右貸，以此來登記某經(jīng)濟內(nèi)容的增減變動及其余額。 現(xiàn)金借貸+-（二）賬戶結構1、基本結構 賬戶分為左、右兩方，左方為借方，右方為貸方 至于哪方登記增加，哪方登記減少，則取決于賬戶的性質(zhì) 在借貸記賬法下，一般“借”表示資產(chǎn)、費用的增加 和權益、收入的減少；“貸”表 示資產(chǎn)、費用的減少和權益、 收入的增加。注意:在借貸記賬法下，還可按管理需要合并設置雙重性質(zhì)的賬戶，該類賬戶可以根據(jù)期末余額的方向，來確定賬戶的性質(zhì)。如期末余額在借方，反映債權性質(zhì)；如果期末為貸方余額，反映債務性質(zhì)。例：“內(nèi)部往來”借貸記賬法借貸記賬

19、法原理：理論基礎資產(chǎn)=負債+所有者權益資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入-費用等式左邊的賬戶表示反映資金的占用形式，即資金用到哪里去了，等式右邊的賬戶表示資金的來源。等式左邊的賬戶，借方登記增加，相應地貸方登記減少等式右邊的賬戶，貸方登記增加，相應地借方登記減少資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入二、借貸記賬法下的賬戶結構會計科目 賬戶一般無余額-+成本、費用一般無余額+-收 入一般在貸方+-所有者權益一般在貸方+-負 債一般在借方-+資 產(chǎn)余額方向貸方借方賬戶類別(1)資產(chǎn)類賬戶結構期初余額 本期增加額 本期減少額 借 貸本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 資產(chǎn)類會計科目期末余額期初余額本期借

20、方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額反映期末時資產(chǎn)的實有數(shù)額。例村組織用銀行存款40000元購買機器設備一臺。固定資產(chǎn)借 貸40000銀行存款借 貸40000期初余額100000期末余額60000期初余額 1000000期末余額 1040000(2)負債類賬戶結構 期初余額 本期減少額 本期增加額 借 貸本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 負債類會計科目期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額反映期末時負債的實有數(shù)額負債類賬戶應用舉例例從銀行借入短期借款60000元，存入銀行。銀行存款借 貸60000短期借款借 貸60000期初余額 100000期末余額160000期初余額 900

21、00期末余額150000(3)所有者權益類賬戶結構 期初余額 本期減少額 本期增加額 借 貸本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 所有者權益類會計科目期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額反映所有者權益的實有數(shù)額所有者權益類賬戶應用舉例例將公積公益金10000元轉(zhuǎn)作資本。10000公積公益金借 貸資本借 貸10000期初余額 90000期末余額 80000期初余額 100000期末余額 110000(4)成本類賬戶結構期初余額 本期增加額 本期結轉(zhuǎn)或減少額 借 貸本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 成本類會計科目期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額成本類賬戶貸方

22、主要核算完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出和成本的沖減期末余額反映在產(chǎn)品的成本本期發(fā)生的收入期末應從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的貸方，反映利潤的增加，期末結轉(zhuǎn)后沒有余額。(5)損益類收入賬戶結構本期結轉(zhuǎn)或減少額 本期增加額 借 貸收入會計科目本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本年收益借 貸收入損益類費用賬戶結構本期增加額 本期減少或轉(zhuǎn)出額借 貸費用會計科目本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本期發(fā)生的費用在期末時要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的借方，反映利潤的減少，期末結轉(zhuǎn)后賬戶沒有余額。本年收益借 貸費用（三）記賬規(guī)則:“有借必有貸，借貸必相等” 賬戶登記方向 賬戶登記金額 比如，一個企業(yè)剛剛組成，有貨幣資

23、金10萬元，其中6萬元有所有者投入，4萬元從債權人處借入。就形成了賬戶上的對應關系和賬戶記錄之間的平衡關系。銀行存款長期借款實收資本1000004000060000例：以銀行存款購進設備一套，價值20000元 銀行存款期初余額 100000 借方貸方20000期末余額 800000 固定資產(chǎn)借方貸方20000期初余額 0 期末余額 20000 例：向銀行借入短期借款30000元 銀行存款期初余額 80000 借方貸方30000期末余額 110000 短期借款借方貸方30000期初余額 0 期末余額 30000 （四）試算平衡 指根據(jù)資產(chǎn)與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄

24、是否正確的一種方法。 在實際工作中，賬戶記錄的試算平衡，一般是在期末通過編制試算平衡表進行的，是期末對賬的主要方式之一。經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務賬簿賬簿記錄是否正確，必須通過試算平衡進行驗證。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（四）試算平衡發(fā)生額試算平衡理論依據(jù)平衡公式“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則由于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都會遵循記賬規(guī)則，在記入一個或幾個賬戶借方的同時，以相等的金額記入另一個或幾個賬戶的貸方，因而，當一定會計期間內(nèi)的全部經(jīng)濟業(yè)務都記入有關賬戶后，所有賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)必然相等。 （四）試算平衡 余額試算平衡全部賬戶期初（末） =

25、全部賬戶期初（末）借方余額合計數(shù) 貸方余合計數(shù)理論依據(jù)平衡公式期末時，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負債和所有者權益為貸方余額，表示期末權益總額。因而所有賬戶的借方余額合計數(shù)（即資產(chǎn)額）應與所有賬戶的貸方余額合計數(shù)（即權益額）相等。資產(chǎn)負債所有者權益總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表會計分錄經(jīng)濟業(yè)務在登記賬戶前預先確定的應記賬戶名稱、方向和金額。會計分錄：是標明某項經(jīng)注濟業(yè)務應借應貸賬戶的名稱、方向及其金額的一種記錄形式 經(jīng)濟業(yè)務應在哪些賬戶中登記？應登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？ 對這些問題進行確認，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄。在實際工作中，會計分錄是

26、填寫在記賬憑證上的。會計分錄編制的步驟會計分錄分析確定經(jīng)濟業(yè)務涉及到的賬戶類別、特點及其名稱分析確定每個對應賬戶應記錄的借貸方向分析計算記入每個對應賬戶的金額 確定賬戶名稱確定借貸方向確定記錄金額編制會計分錄的方法與步驟明確記賬金額確定應記賬戶分析增減變化確定記賬方向正確書寫分錄分析涉及要素例東景村于2014年1月1日向銀行借入長期借款500000元，已存入銀行存賬戶。涉及資產(chǎn)、負債要素“銀行存款”“長期借款及應付款”“銀行存款”“長期借款及應付款”同增記入“銀行存款”借方 “長期借款及應付款”貸方應記入50000元。借：銀行存款 500000 貸：短期借款 500000教學中會計分錄的內(nèi)容、

27、格式及書寫要求500000500 000借：銀行款款 500000 貸：長期借款及應付款 500000 復合會計分錄是指在一個會計分錄中，有多個借方賬戶或貸方賬戶，包括一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。 簡單會計分錄是指在一個會計分錄中，只有一個借方賬戶和一個貸方賬戶，即一借一貸的會計分錄。會計分錄的種類簡單會計分錄由兩個賬戶組成的會計分錄。例：公司將現(xiàn)金5000元存入銀行：借：銀行存款 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000復合（復雜）會計分錄由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。例：公司購材料貨款30 000元。其中20 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 000元。借：原材料 30 0

28、00（購入材料總額） 貸：銀行存款 20 000（已支付貨款） 應付賬款 10 000（尚未支付款）30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000復合會計分錄的分解第二節(jié)會計憑證-記賬的依據(jù) 村集體經(jīng)濟組織記錄經(jīng)濟業(yè)務活動必須有一定的依據(jù)，做到有憑有據(jù)，這就是我們要介紹的會計憑證。沒有會計憑證作為依據(jù)的會計記賬就不真實、不合法。 會計的歷史使命就是反映真實。村集體組織會計核算的基本方法什么是會計憑證 在會計工作中記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是用來登記賬簿的依據(jù)。經(jīng) 濟業(yè) 務記錄填制程序：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時或完成時取得或填制主要用途：進行會計核

29、算的原始資料和主要依據(jù)主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟業(yè)務的具體內(nèi)容和完成情況 原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況的書面證明。 核算原始憑證記賬憑證村集體組織會計核算的基本方法-記賬依據(jù)原始憑證原始憑證的分類：按來源分類 (1)一次憑證只記載一項業(yè)務或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務；一次性填制完成。按填制手續(xù)和內(nèi)容類： (2)累計憑證需在規(guī)定時間內(nèi)多次記載； 經(jīng)濟業(yè)務是不斷重復發(fā)生的。 (3)匯總原始憑證 根據(jù)若干同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。如：收貨匯總表、銷售匯總表、發(fā)出材料匯總表等 (4)記賬編制憑證 由會計人員根據(jù)賬簿記錄的結果對某些特

30、定事項進行歸類、整理編制的原始憑證。原始憑證的基本要素：憑證的名稱 填制憑證的日期 填制憑證單位或填制人姓名經(jīng)辦人員的簽名或蓋章接受憑證單位的名稱經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容數(shù)量、單價和金額由于經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求不同，原始憑證的名稱、格式、內(nèi)容多種多樣，但作為證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生與完成情況的原始憑證，應該具備一些基本的內(nèi)容。原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的填制要求：原始憑證作為會計核算的原始依據(jù)，是明確經(jīng)濟責任并具有法律效力的證明文件，為了保證原始憑證能夠正確完整地反映經(jīng)濟業(yè)務的實際情況，應認真填制原始憑證。1.符合實際情況。原始憑證填制的內(nèi)容、數(shù)字等，必須根據(jù)實際情況填列，確保原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務真

31、實可靠，符合實際情況。會計歷史使命，反映真實從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等。由經(jīng)辦單位負責人批準后，才能代作原始憑證。如果確定不能取得證明的，如車、船票等，由當事人寫出詳細情況，由村委主任批準后，代作原始憑證。2.明確經(jīng)濟責任。簽名蓋章自制原始憑證，必須有村集體經(jīng)濟組織經(jīng)辦單位負責人或經(jīng)辦人簽名或蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋村集體經(jīng)濟組織的公章；從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人的簽名或蓋章。3.填寫內(nèi)容齊全。原始憑證的各項內(nèi)容，必須詳盡地填寫，不得遺漏，而且憑證填寫的手續(xù)必

32、須完備，符合內(nèi)部控制制度。主要應注意以下七個方面：（1）購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，如入庫單，如果未入庫就直接交由個人使用的實物，應由接收人在發(fā)票等原始憑證的背面簽字查收；（2）支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，如支付了工資應由領取人在工資結算表上簽字；（3）凡填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相等，字跡要清晰、工整、不得潦草。 （4）一式幾聯(lián)的原始憑證，應注明各聯(lián)次用途，收據(jù)或發(fā)票不自帶復寫功能的，需要墊雙面復寫紙開具，保證多聯(lián)的內(nèi)容一致。要連續(xù)編號管理，嚴格作廢程序。一般發(fā)票和收據(jù)上都有存根聯(lián)、客戶聯(lián)和記賬聯(lián)。存根聯(lián)：就是保留不要撕下來，留著備查；

33、客戶聯(lián)：就是撕給客戶的，客戶用于報銷、記賬等用途；記賬聯(lián)：就是你自己撕下來做為記賬用。連續(xù)編號：就是保證業(yè)務先后順序。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。以避免虛開發(fā)票。（例：我開一張10萬發(fā)票給客戶，我自己的記賬聯(lián)和存根聯(lián)作廢處理了，但客戶聯(lián)沒有收回來，稅務查賬是不會認的，必須要你把客戶聯(lián)收回來一起作廢） （5）發(fā)生銷貨退回時，首先要取得退貨驗收證明，然后填制退貨發(fā)票；退款時，首先要取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，然后才能填制退款憑證。特別要注意的是，不能以退貨發(fā)票代替收據(jù)開具退款憑證。（6）村集體經(jīng)濟組織成員的借款憑據(jù)必須附在記帳憑證之后，收回借款時應當另開收據(jù)或

34、退借據(jù)副本。不得退還原借款收據(jù)。 (7)經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件很重要需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。 4.書寫規(guī)范正確.原始憑證要用藍色或黑色鋼筆或碳素筆填寫,文字、數(shù)字書寫要規(guī)范.5.原始憑證各要素填列要求.原始憑證各要素填寫應符合相關法規(guī)的要求和規(guī)范.注意數(shù)字填寫1、阿拉伯數(shù)字應一個一個地寫，阿拉伯金額數(shù)字前應當書寫貨幣幣種符號（如人民幣符號“￥”）或者貨幣名稱簡寫。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡在阿拉伯金額數(shù)字前面寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位（如人民幣“元”）。2、所有以元為單位的阿

35、拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律在元位小數(shù)點后填寫到角分，無角分的，角、分位可寫“00”或符號“”，有角無分的，分位應寫“0”，不得用符號“”代替。3、漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等易于辯認、不易涂改的字樣，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等簡化字代替，不得任意自造簡化字。如以另代零；以兩代貳；以什代貳拾等。 4、大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。5、大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱

36、（如“人民幣”三字），貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。6、阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，大寫金額要寫“零”字，如人民幣101.50元，漢字大寫金額應寫成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字，如￥1004.56，漢字大寫金額應寫成壹仟零肆元伍角陸分。阿拉伯金額數(shù)字元位為 “0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時，漢字大寫金額可只寫一個“零”字，也可不寫“零”字。如￥ 3150.50，漢字大寫金額應寫成：人民幣叁仟壹佰伍拾元零伍角整或?qū)懗桑喝嗣駧湃及畚槭霸榻钦?、傾斜度 向右傾斜30度45度；2、高度數(shù)字

37、高度應為表格高度的二分之一至三分之二。其中6要比其它數(shù)字高一些，但一般不超出表格，7和9比其它數(shù)字低些，下半部分占據(jù)下一行的上半格。寫0時不能有缺口，寫8時上方不能開口，4的兩豎要平行，9不能開口和留尾巴。應用舉例:1、小寫金額為 6500 元正確寫法：人民幣陸仟伍佰元整錯誤寫法：人民幣：陸仟伍佰元整錯誤原因：“人民幣”后面多一個冒號。2、小寫金額為 3150.50正確寫法：人民幣叁仟壹佰伍拾元零伍角整 人民幣叁仟壹佰伍拾元伍角整3、小寫金額為 105000.00 元正確寫法：人民幣壹拾萬零伍仟元整錯誤寫法：人民幣拾萬伍仟元整錯誤原因：漏記“壹”和“零”字。4、小寫金額 60036000.00

38、 元正確寫法：人民幣陸仟零叁萬陸仟元整錯誤寫法：人民幣陸仟萬零叁萬陸仟元整錯誤原因：多寫一個“萬”字。5、小寫金額 35000.96 元正確寫法：人民幣叁萬伍仟元零玖角陸分錯誤寫法：人民幣叁萬伍仟零玖角陸分錯誤原因：漏寫一個“元”字。6、小寫金額 150001.00 元正確寫法：人民幣壹拾伍萬零壹元整錯誤寫法：人民幣壹拾伍萬元另壹元整錯誤原因：將“零”寫成“另”，多出一個“元”字。￥16409.02正確寫法：人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；不正確寫法：人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分整；不正確寫法：人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元貳分整；￥107000.53正確寫法： 人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分正確寫

39、法： 人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。注意日期填寫要求：一般原始憑證的日期應按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的實際日期填寫。銀行結算票據(jù)出票日期應按付款業(yè)務發(fā)生或完成的日期填制。出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期。使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。月：壹月、貳月和壹拾月的，前面必須加零，叁月至玖月前零字可寫可不寫，拾壹月、拾貳月必須寫成“壹拾壹月、壹拾貳月”日：1-9日，10日、20日、30日前應加“零”字；11-19日的，應寫成“壹拾壹”日及“壹拾”日；21-29日

40、必須寫成“貳拾壹”日及“貳拾”日；31日應寫成“叁拾壹”日2005年8月5日：貳零零伍年捌月零伍日捌月前零字可寫也可不寫，伍日前零字必寫。2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日1月15日：零壹月壹拾伍日。10月20日：零壹拾月零貳拾日舉例：空白金額欄注銷原始憑證審核1、從政策、法規(guī)、制度層面審核原始憑證的真實性、合法性。 2、從業(yè)務技術層面審核憑證填制的完整性、準確性、及時性審核后該怎么處理呢？對于不真實不合法的原始憑證，應拒絕受理，情節(jié)嚴重的應報告村委主任。對于不完整不正確的原始憑證，應退回，由原開出單位補填或更正。原始憑證的審核的內(nèi)容(一)真實性審核日期是否真實、業(yè)務內(nèi)容是否真實、

41、數(shù)據(jù)是否真實、簽名或蓋章是否完備(二)合法性或合規(guī)性審核是否符合國家的法律、法規(guī)；是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審核程序。(三)完整性審核原始憑證各項基本要素是否齊全，日期是否完整、數(shù)字是否清晰、文字是否工整、簽章是否齊全、憑證聯(lián)次是否正確(四)正確性審核審核原始憑證各項金額的計算及填寫是否正確。(五)及時性審核及時填制或及時取得原始憑證并及時進行傳遞。原始憑證金額錯誤 原出具單位重開，不得在原憑證止進行更正。原錯誤憑證加蓋“作廢”戳記同存根一起保存其他錯誤 原出具單位重開或在原憑證止進行更正，并在更正處加章單位公章及經(jīng)辦人員簽章。村集體經(jīng)濟組織自行填制的提交銀行的種結算憑證填制錯誤后一律不得更改

42、，加蓋“作廢”戳記同存根一起保存，并重新填制正確的結算憑證錯誤原始憑證的處理村集體經(jīng)濟組織常見原始憑證收 據(jù)年 月 日第 號今收到 交來 折款人民幣大寫 . 收入單位: 會計: 經(jīng)手人: 村集體經(jīng)濟組織常見原始憑證 領導人（簽章） 年 月 日領導審批借款事由借款金額（大寫）人民幣 借款單位： 借款人第一聯(lián) 付款憑證借款單年 月 日 領導人（簽章） 年 月 日領導審批借款事由借款金額（大寫）人民幣 借款單位： 借款人第二聯(lián) 債權憑證借款單年 月 日原始憑證的審核應注意的問題：原始憑證的審核結果的處理對于完全符合要求的原始憑證，應及時據(jù)以編制記賬憑證入賬對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯

43、誤的原始憑證，應退回給有關經(jīng)辦人員，由其負責將有關憑證補充完整，更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)。對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構、會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告記賬憑證 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、指明應記賬戶名稱、方向、金額，并直接作為記賬依據(jù)的會計憑證。原始憑證記賬憑證賬薄填制程序：根據(jù)原始憑證主要內(nèi)容： 會計分錄主要用途： 登記賬簿依據(jù)填制村集體組織會計核算的基本方法-記賬依據(jù)記賬憑證的格式和內(nèi)容填制憑證的日期記賬憑證名稱經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要記賬憑證編號所附原始憑證張數(shù)會計分錄（科目、方向、金額）相關人員簽名蓋章 王

44、村12月31日結算出村磚瓦廠欠交承包金10000元。例編制基本規(guī)范 附單據(jù)張2004 6 5￥1 0 0 0 0 0 03王平結欠村磚瓦廠租金內(nèi)部往來村磚瓦廠發(fā)包及上交收入20131231記15010000001000000100000010000002劉能之印張三之印李四之印趙四之印附單據(jù)張2004 6 5￥1 0 0 0 0 0 03 子 2012年6月6日紅星公司以現(xiàn)金支付購入乙材料運費900元。例錯誤記賬憑證的更正經(jīng)濟業(yè)務記賬憑證練習： P35、32發(fā)現(xiàn)錯誤記賬憑證時間記賬憑證錯誤情況處理規(guī)定填制記賬憑證時發(fā)現(xiàn)錯誤文字、數(shù)字、科目運用錯誤等重新填制一張正確的已登記入賬的記賬憑證，在當年

45、發(fā)現(xiàn)錯誤會計科目錯誤紅字沖銷法：即先用紅字填制一張與原錯誤完全相同的記賬憑證，據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有的錯誤記錄；同時再用藍字填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正年月號憑證”，據(jù)以登記入賬。金額多記紅字沖銷法：按照正確數(shù)字與錯誤數(shù)字的差額用紅字金額填制一張記賬憑證，據(jù)以登記入賬，以沖銷多記部分，并在賬簿摘要欄注明“注銷年月號憑證多記金額”。金額少記補充登記法：更正時，可將少記數(shù)額填制一張記賬憑證補充登記入賬，并在摘要欄注明“補充年月日號憑證少記金額”。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤會計分錄錯誤應當用藍字填制一張更正的記賬憑證本年發(fā)現(xiàn)以前年度錯誤舉例今年3月發(fā)現(xiàn)去年3月有一張管理費用支出憑證的金額

46、本應是5600元，記賬時誤記6500元。則導致利潤減少900元。此時應作更正分錄是：借：現(xiàn)金（或其他科目） 貸：以前年度利潤調(diào)整 等其后續(xù)處理原始憑證的整理：1、原始憑證應附在記賬憑證后面要求粘貼的原始憑證真實、合法、完整、正確，粘貼要整潔，排列有序2、對于紙張面積過小無法進行裝訂的原始憑證，可按一定的順序和類別粘貼在“原始憑證粘貼單”上。粘貼時對小票進行排序，適當重疊，但要露出數(shù)字和編號。對于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證可用大頭針或回形針直接別在記賬憑證之后，裝訂時抽去大頭針或回形針即可。如果原始憑證紙張面積大于記帳憑證，可按略小于記帳憑證面積的尺寸，先自右向左，再自上而下兩次折疊。注意

47、讓出左上角或左側以便裝訂后可以民展閱會計憑證的整理p673、證票應分張排列，同類、同金額的單據(jù)盡量粘在一起，并在一旁注明張數(shù)和合計金額4、對于某些性質(zhì)相同的，且數(shù)量很多的，或隨時需要查閱的原始憑證，如收料單、發(fā)料單可以單獨裝訂保管，在封面上既要注明記賬憑證的日期、編號及種類，同時還要在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證的名稱和編號；對于各種經(jīng)濟合同，存出保證金收據(jù)、契約、提貨單及重要的涉外文件等憑證，另編目錄，單獨登記保存，并在有關記賬憑證和原始憑證上面，相互注明日期和編號。 記賬憑證的整理：記賬憑證應按月整理，檢查有無缺號和附件是否齊全，然后按順序號排列，加具封面封底，裝訂成冊。1、按編號

48、整理，加具封面封底，封面注明單位名稱、所屬的年度和月份、起止號碼、憑證張數(shù)、總計冊數(shù)會計主管人員和裝訂人員簽章；2、裝訂。厚度1.5-2.0CM，一般為30張記賬憑證裝訂一冊。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。憑證脊背上面注明“某年某月第幾冊共幾冊”字樣第三節(jié) 會計賬簿會計賬簿的含義：會計賬簿，簡稱賬簿，是由具有一定格式、相互聯(lián)結的賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍村集體經(jīng)濟組織賬簿體系：1、村集體經(jīng)濟組織至少應設置現(xiàn)金、銀行存款日記賬；總分類賬及明細分類賬。2、實行村級會計委托代理制的村還應在代理中心設置上述賬簿的同時在村級設置現(xiàn)金日記賬、代管資金日記賬、固

49、定資產(chǎn)、庫存物資登記簿、內(nèi)部往來登記簿、發(fā)包及上交登記簿、債權債務登記簿、勞務用工登記簿等備查登記簿。備查賬簿日記賬總 賬明細賬賬 簿序時賬簿分類賬簿建哪些賬？如何啟用？賬簿的外表形式和賬頁格式現(xiàn)金、銀行日記賬出納人員填啟用表登期初余額。銀行賬須登開戶銀行與賬號 訂本賬三欄式總分類賬會計人員填啟用表登期初余額須選擇余額方向 訂本賬三欄式明細分類賬會計人員填啟用表登期初余額，須選擇余額方向數(shù)量金額式明細賬須登數(shù)量、單價 活頁賬三欄式數(shù)量金額式（）建立日記賬登記啟用登記表設置賬頁格式三欄式登記現(xiàn)金、銀行存款賬戶期初余額外表形式訂本式二、委托中心建立的賬簿體系1、建立現(xiàn)金和銀行存款日記賬。所有單位都

50、必須設置這兩個日記賬，加強對貨幣資金的管理，防止。登記啟用登記表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號字第 號 第 冊 共 冊賬簿頁數(shù) 本賬簿共計 頁啟用日期 年 月 日 至 年 月 日經(jīng)管人員接管移交會計負責人單位公章姓 名蓋章年月日年月日姓 名蓋章設置庫存現(xiàn)金日記賬格式及其登記 訂本式 格式：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記，日清月結號字180002000其他應收款收到職工還款2收2111600020008000本日合計2160002000管理費用支付費用付2160006000應收賬款收到貨款收210000期初余額16日月余額貸借對應科目摘要憑 證2004 年庫存現(xiàn)金日記賬2.銀行存

51、款日記賬賬簿：訂本式賬頁格式：收、付、余三欄式。登記方法：逐日逐筆登記。啟用現(xiàn)金及銀行存款賬簿 2.建立分類賬簿按照分類會計科目設置的對各項經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。 根據(jù)總分類科目設置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務情況總 賬分類賬簿明細賬根據(jù)明細科目設置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務情況（1）建立總分類賬登記啟用登記表登記科目索引表設置各總賬賬戶三欄式賬頁登記各賬戶期初余額外表形式訂本式總分類賬戶的集合，按照總賬科目的編碼順序在總賬中依次開設的，用于對村集體經(jīng)濟組織的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容進行全面、總括、分類、連續(xù)反映 賬戶目錄（科目索引）順序編號名 稱頁號順序編號名 稱頁號1現(xiàn)金110長期借款402銀行存款

52、411一事一議基金453應賬款712資本504庫存物資1013公積公益金535固定資產(chǎn)1414本年收益606累計折舊1815收益分配657應付款2216生產(chǎn)成本708應付工資2517經(jīng)營收入759應付福利費2818經(jīng)營支出80 在總賬和明細賬的扉頁上一般設有科目索引，標明每一個分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬?？颇克饕奖悴殚喛傎~賬簿中各總分類賬戶增減變動情況136總分類賬格式及其登記格式：借、貸、余三欄式。訂本式逐筆登記。根據(jù)記賬憑證逐筆登記-記賬憑證賬務處理程序。匯總登記。對記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序。：原材料返回2、建立明細賬登記

53、啟用登記表登記科目索引表選擇賬頁格式設置各明細賬賬戶登記各明細賬戶期初余額外表形式活頁式、卡片式三欄式明細分類賬的格式及登記應收款明細賬公司名稱：紅星公司特點：設借、貸、余三欄，活頁賬、在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質(zhì)。登記：逐日逐筆的進行登記適用：只指供價值指標的核算內(nèi)容，如債權債務類明細賬。：應付賬款東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000數(shù)量金額式明細分類賬的格式及登記特點：在借、貸、余三欄中分設單價、數(shù)量、金額欄。登記：逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細憑證進行登記，適用：不僅提供價值指標，而且提供數(shù)量指標的核算內(nèi)容，適用于實務資產(chǎn)的登記，如庫存物資明細賬。庫存物

54、資明細賬材料名稱：A材料借、貸、余三欄設數(shù)量、單價、金額三欄單位：千克3.多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。應交稅費明細賬 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。 特點：只提供價值指標；減少數(shù)用紅字登記。村集體經(jīng)濟組織建立村級備查賬簿為村級財、物、人管理進行原始記錄，并與村級會計委托代理中心進行核對，以保證村級集體經(jīng)濟組織資產(chǎn)的安全完整。主要備查賬：現(xiàn)金日記賬、代管資金日記賬、固定資產(chǎn)登記簿、集體用工登記簿、發(fā)包及上交款物登記簿總賬與明細賬的平行登記所謂平行登記，就是對每項經(jīng)濟業(yè)務，根據(jù)會計憑證，一方面要在有關的總分類賬中進行總括登記，另一方面要在其所屬的有關明

55、細分類賬中進行明細登記?？傎~與明細賬平行登記的要點依據(jù)相同同一記賬憑證及其原始憑證期間一致借貸方向一般應該一致金額相等。 聯(lián)系：總賬與明細賬是對相同經(jīng)濟內(nèi)容詳細程度不同的反映，因而其核算內(nèi)容是相同的。 區(qū)別：提供指標的詳略程度不同?？傎~提供的是總括指標，是對所屬明細賬的綜合，對所屬明細賬起統(tǒng)馭和控制作用。因而稱之為統(tǒng)馭賬戶；明細賬是對總分類賬的具體化，提供詳細指標，對總賬起輔助補充的作用，因而稱之為從屬賬戶。 4.總賬與明細賬平行登記總賬與明細賬之間的關系統(tǒng)馭與從屬關系 總分類賬與明細分類賬的試算平衡 平行登記的數(shù)量關系總分類賬期初余額所屬明細分類賬期初余額之和總分類賬本期發(fā)生額所屬明細分類賬

56、本期發(fā)生額之和總分類賬期末余額所屬明細賬分類賬期末余額合計登記賬簿的基本規(guī)范認真審核會計憑證 各項內(nèi)容填列齊全 做好登賬標識 登賬用筆要求 書寫適當留格 賬頁連續(xù)登記 結出余額標明方向 賬頁結轉(zhuǎn)過次承前 不得涂改、挖補、刮擦 記賬金額單位：元數(shù)量單位按規(guī)定 實行電算化 定期打印 應將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內(nèi)，登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“”符號，表示已經(jīng)登記入賬。根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿登記賬簿的基本規(guī)范村集體組織會計核算的基本方法記賬要求記賬必須使用藍黑墨水或者碳素墨

57、水書寫。 紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄，如結賬、劃線?？?賬 會計科目：本年利 潤 20年 憑 證 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號數(shù) 2 28 轉(zhuǎn) 19 轉(zhuǎn)入主營收入 120 000 120 000 轉(zhuǎn) 21 轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本 100 000 20 000 轉(zhuǎn) 22 轉(zhuǎn)入營業(yè)費用 25 0005 000表示村組織的虧損。文字數(shù)字上面要留有適當空格，下方緊靠底線，一般應占格距的二分

58、之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點以下的兩個“0”不得省略不寫。2004 年憑 證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角分月日字號 庫存物資總分類賬1 3 4 5 7 9 0 0正確書寫方法1 3 4 57 9 0 0不正確的書寫方法 記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員、會計主管簽名或者蓋章，以示證明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。跳行隔頁處理 凡需結出余額的賬戶，應當定期結出余額。結出余額后，應在標明余額方向

59、的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。應收賬款明細賬公司名稱：紅星公司結出余額、標明方向 每一張賬頁登記完畢需要結轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時，要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計數(shù)，余額欄內(nèi)結出余額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟業(yè)務。對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶

60、，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結記本月發(fā)生額也不需要結記本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉(zhuǎn)次頁。賬頁結轉(zhuǎn)，過次承前 做好記賬標記四、對賬 （一）對賬的含義-就是核對賬目。目的為保證賬簿記錄真實、完整和準確，如實反映單位經(jīng)濟活動情況，進而為編制會計報表提供真實可靠的數(shù)據(jù)資料，同時也為了保護資產(chǎn)的安全完整，必須在會計期末做好對賬工作。對賬的方法：1、賬證核對2、賬賬核對總分類的核對通過編制試算平衡表來完成總分類賬與明細分類賬總分類賬與序時賬的核對村級委托代理中心的財產(chǎn)物資明細賬與村集體經(jīng)濟組織設置的有關明細賬定期核對3、賬實核對（1）賬實核對內(nèi)