8第十章 稅收與效率

1、第十章 稅收與效率Public Finance1第一節(jié) 稅收效應(yīng)第二節(jié) 稅收的超額負(fù)擔(dān)第三節(jié) 稅收效率分析2第一節(jié) 稅收效應(yīng) 政府征稅會產(chǎn)生兩種效應(yīng):收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。一、稅收的收入效應(yīng)收入效應(yīng)是指在相對價格不變的情況下,個人收入的變化對個人福利水平產(chǎn)生的影響。只產(chǎn)生收入效應(yīng)而不產(chǎn)生替代效應(yīng)的稅收具有明顯特征,即無論課稅主體如何改變其經(jīng)濟(jì)行為,都無法改變其納稅義務(wù),因此通常被稱作總額稅。如人頭稅。3稅收的收入效應(yīng)稅收不改變預(yù)算線斜率,使預(yù)算線平行內(nèi)移。稅收使個人收入減少,福利水平從i1下降到i2。i1E1BA甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品i2DCE2Public Finance4二、替代效應(yīng)替代效應(yīng)是指在課稅

2、主體收入水平不變的情況下,因相對價格的變化而產(chǎn)生的對課稅主體的福利水平的影響。理論上,人們將產(chǎn)生替代效應(yīng)的稅收稱為扭曲性稅收。5替代效應(yīng)：稅收改變預(yù)算線斜率假設(shè)稅收量為E2G,福利從i1下降到i2；由收入效應(yīng)造成的福利下降為i3到i2；由替代效應(yīng)造成的福利下降為i1到i3。CBAH甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品E1GIE2E3i3i1i2OPublic Finance6第二節(jié) 稅收的超額負(fù)擔(dān)一、稅收超額負(fù)擔(dān)的含義二、稅收超額負(fù)擔(dān)的計量三、影響稅收超額負(fù)擔(dān)的因素四、如何減少稅收的超額負(fù)擔(dān)7一、稅收超額負(fù)擔(dān)的含義由于替代效應(yīng)的存在,政府征稅所引起的損失不限于納稅人收入的減少而帶來的損失,納稅人因稅收而導(dǎo)致的福利損失

3、要大于政府收到的稅收,二者之差即為稅收所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)的無謂損失,也被稱為稅收的超額負(fù)擔(dān)。Public Finance8DFGME3i2CE2i1E1BA甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品N個人因稅收而遭受的福利損失ME3大于稅收收入GE2,二者之差為E2N即為稅收的超額負(fù)擔(dān)。在稅后福利水平相同的情況下, 政府通過征收總額稅獲得的稅收收入要大于僅對乙產(chǎn)品征收的差異稅的稅收收入。Public Finance9JKi3E4在稅收收入相等的情況下,總額稅比僅對乙產(chǎn)品征收的差異稅的稅后福利水平高。 i1E1BCAE2甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品i2OE3NGFMD10 稅收中性原則：一是國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限,盡可能不給納稅人或

4、社會帶來其他的額外損失或負(fù)擔(dān)；二是國家征稅應(yīng)防止對市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾,特別是不能使稅收成為超越市場機(jī)制而成為資源配置的決定因素。11中性稅收與扭曲性稅收中性稅收：（總額稅）不產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)的稅收稱之為中性稅收。扭曲性稅收：（差異稅）產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)的稅收稱為扭曲性稅收。Public Finance12結(jié)論：總額稅要比區(qū)別對待的差異稅有效率。問題： 既然總額稅是有效率的,為什么不普遍開征總額稅? Public Finance13二、稅收超額負(fù)擔(dān)的計量1、補(bǔ)償需求曲線DQ2Q1P1FA收入的扣除P1 Q1Q2BC收入的補(bǔ)貼補(bǔ)償需求曲線是將價格變動所引起的收入效應(yīng)排除掉,使價格變化所引起的需求量的變化

5、,僅僅表現(xiàn)為替代效應(yīng)所產(chǎn)生的影響。 Q0P0D價格需求量EPublic Finance14說明：為了簡化計算,在考慮對某種特定的產(chǎn)品或要素征稅時,如果該產(chǎn)品在個人收入中所占的比例很小,可用一般的需求曲線近似地代替補(bǔ)償需求曲線。Public Finance152、稅收超額負(fù)擔(dān)的計算（1）供給曲線為水平線（邊際本錢為常數(shù)）的情況：DQ1EP1MCBQ0P0AMC需求量價格C 計算公式： S=1/2（TQ) S為稅收超額負(fù)擔(dān)（哈伯格 三角形） T為單位產(chǎn)品的稅額 Q為因價格變動而引起的需 求量的變動或： S=T2 /2r r 表示需求曲線的斜率（T/Q）稅收超額負(fù)擔(dān)TQ16由稅收超額負(fù)擔(dān)的計算公式：

6、 S=1/2（TQ) 或： S=T2/2r可以看出： 單位稅額擴(kuò)大一個倍數(shù),哈伯格三角形的面積就會擴(kuò)大這個倍數(shù)的平方,也就是說,超額負(fù)擔(dān)擴(kuò)大的倍數(shù)要大于單位稅額擴(kuò)大的倍數(shù)。 Public Finance17稅前的社會凈福利： 三角形ABE稅后的社會凈福利： 梯形ABCF 稅收超額負(fù)擔(dān)： 三角形FCE（2）邊際本錢遞增的情況：思考：假設(shè),需求曲線為P=aQ+b,邊際本錢曲線為P=cQ+ d,政府征收定額稅T,計算稅收超額負(fù)擔(dān)并說明與供求曲線斜率之間的關(guān)系。提示：（1）超額負(fù)擔(dān)與供求曲線斜率之間的關(guān)系 （2）超額負(fù)擔(dān)與單位稅額T之間的關(guān)系EBAMCDQ0P0CFMCQ1P1P1Public Fin

7、anceT18 三、影響稅收超額負(fù)擔(dān)的因素需求彈性大,稅收超額負(fù)擔(dān)大。需求彈性小,稅收超額負(fù)擔(dān)小。稅收超額負(fù)擔(dān)MCMC稅收超額負(fù)擔(dān)MCMCPublic Finance1、補(bǔ)償需求曲線的彈性19 2、稅率當(dāng)稅額為T時：S=T2/2r = a 當(dāng)稅額為2T時：S（2T）2/2r = 4a單位稅額擴(kuò)大一個倍數(shù),稅收超額負(fù)擔(dān)就會擴(kuò)大這個倍數(shù)的平方。MCMC+TaTMC+2T2T稅收超額負(fù)擔(dān)Public Finance20四、如何減少稅收超額負(fù)擔(dān)1. 盡可能采用中性稅收政策,防止扭曲性稅收對相對價格的干擾。2. 最小超額負(fù)擔(dān)要求稅率的設(shè)計依據(jù)反彈性法則,即盡可能對需求彈性小或無彈性的商品征稅。3. 按拉

8、弗曲線尋找最正確稅率,需要注意的是,拉弗曲線所指的稅率準(zhǔn)確地講是平均稅率,而不是邊際稅率。21 反彈性法則 （英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家萊姆齊）當(dāng)各種商品的需求相互獨(dú)立時,對各種商品課征的各自的稅率應(yīng)與該商品自身的價格彈性成反比。 （1）盡可能采用中性稅收政策,防止對相對價格的干擾。 對所有的商品征收單一稅率的商品稅。 （2）盡可能防止采用高稅率,將稅率和稅收收入規(guī)?？刂圃诤侠淼姆秶鷥?nèi)。 按“拉弗曲線尋求最正確稅率 （3）盡可能對需求彈性小或無彈性的商品征稅。 區(qū)別不同商品的需求彈性采用不同的稅率。Public Finance22 拉弗曲線美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉弗提出：當(dāng)稅率超過一定限度時,稅率的提高會使稅收超額負(fù)

9、擔(dān)急劇上升,或者說稅收扭曲效應(yīng)擴(kuò)大而損害稅基,從而不僅不會增加稅收收入,反而會使稅收收入減少。稅收收入稅率NPQMr1r2r*r3r4BDCAPublic Finance23 反彈性法則說明,一種商品的需求彈性越大,征稅的潛在扭曲效應(yīng)也就越大。因此,最適商品課稅要求對彈性相對小的商品課征相對高的稅率；對彈性相對大的商品課征相對低的稅率；假設(shè)對無彈性或低彈性的商品采用高稅率,則將使總體超額負(fù)擔(dān)最小化。Public Finance24反彈性法則在實(shí)踐中存在的問題：（1）稅收政策上存在著矛盾 第一項措施認(rèn)為應(yīng)對所有的商品征收單一稅率的商品稅,即總額稅。而第三項措施則要求區(qū)別不同商品的需求彈性采用不同

10、的稅率,以便減少稅收超額負(fù)擔(dān)。Public Finance （2）反彈性法則有失公平 例如,主張采用不考慮個人經(jīng)濟(jì)條件的中性稅（總額稅）；再如,強(qiáng)調(diào)對需求彈性小(或無彈性)的商品采用高稅率,而此類商品大多是必需品,對其征稅本身在收入分配方面就具有累退性；而反彈性法則防止高稅率措施的受益者則主要是有錢人,顯然有失公平。25結(jié)論： 由于現(xiàn)實(shí)中不存在真正意義上的總額稅,因此稅收的效率問題就變?yōu)槿绾我宰钚〉亩愂粘~負(fù)擔(dān)來獲得既定的財政收入。 一般來講,最小超額負(fù)擔(dān)要求稅率的設(shè)計依據(jù)反彈性法則,即稅率與商品需求彈性成反比例；但是當(dāng)社會追求收入分配公平目標(biāo)時,偏離稅收的效率準(zhǔn)則也是合理的。Public F

11、inance26Public Finance-稅收與生產(chǎn)-稅收與消費(fèi)-稅收與勞動供給-稅收與儲蓄-稅收與投資第三節(jié) 稅收效率分析27一、稅收與生產(chǎn)1. 不同稅收方式對地區(qū)間資源配置的影響 地區(qū)間不同的稅收政策會改變資本的自然流動方向2. 不同稅收方式對生產(chǎn)組織形式的影響 對股份制企業(yè)征收公司稅 累進(jìn)性的企業(yè)所得稅3. 不同稅收方式對專業(yè)化生產(chǎn)的影響 流轉(zhuǎn)稅會對專業(yè)化與自給化之間的均衡產(chǎn)生干擾 解決的方法是變多環(huán)節(jié)的課稅為單一環(huán)節(jié)的課稅28二、稅收與消費(fèi)所得稅： 以純收入為課稅對象。 各人用稅后收入去購置消費(fèi)品仍面臨著原來的相對價格。因而所得稅對于消費(fèi)品之間的選擇保持中性,它既不抑制某些產(chǎn)品的消

12、費(fèi),也不鼓勵另一些產(chǎn)品的消費(fèi)。結(jié)論： 所得稅不影響對消費(fèi)品的選擇。Public Finance29商品稅： 以商品為課稅對象。 對不同的商品采取不同的稅收政策,會改變商品之間的相對價格,從而影響消費(fèi)品之間的選擇。 對不同的商品都按同一比率課稅,稅后消費(fèi)者的預(yù)算線仍平行于稅前的預(yù)算線,對消費(fèi)品之間的選擇保持中性。結(jié)論： 商品稅對消費(fèi)品選擇的影響視稅收政策而定。 商品稅要防止超額負(fù)擔(dān)不僅需要有統(tǒng)一的稅率,而且必須對所有消費(fèi)品都課征。Public Finance30小結(jié)： 對各種消費(fèi)品按統(tǒng)一稅率征稅,無扭曲性影響,否則有。 現(xiàn)實(shí)中,絕大多數(shù)稅收對資源配置效率都有扭曲性影響,產(chǎn)生稅收的超額負(fù)擔(dān),只是表

13、現(xiàn)的方面不同。Public Finance31三、稅收與勞動供給人們的福利水平取決于兩個根本因素：一是收入,它標(biāo)志著人們所擁有的產(chǎn)品或效勞的數(shù)量以及各人所擁有的份額；二是休閑,也就是人們所擁有的空閑時間。32 收入與休閑的滿意組合取決于：Public Finance（1）人們對休閑與收入的偏好（2）工資率（預(yù)算約束線斜率） 單位時間內(nèi)的勞動價格（放棄一定量的休閑時間能取得多少收入）（3）非勞動收入的水平 資本收入或社會保障收入33 稅收對收入與休閑的選擇的影響收入休閑GFOE1TD稅前工作時間|斜率|WHE2G稅后工作時間I|斜率|（1t）W收入休閑GFOE1TD稅前工作時間H稅后工作時間KJ

14、E3甲的選擇乙的選擇Public Finance34勞動時數(shù) 工資率對勞動供給的影響工資率W1W2SAL1L2O35 分析說明：稅收使勞動報酬減少時,意味著休閑的時機(jī)本錢下降了,從而就存在著以休閑來替代工作的傾向,這即是稅收的替代效應(yīng)。稅收在減少勞動報酬的同時,也減少了個人購置休閑的能力,則存在減少休閑的傾向。而休閑的減少即意味著工作時間的增加,這即是稅收的收入效應(yīng)。替代效應(yīng)與收入效應(yīng)是兩種同時存在的方向相反的客觀效應(yīng)。究竟哪一種效應(yīng)占主導(dǎo)地位,需視具體的納稅人的偏好而定。Public Finance36 所得稅的課稅根底包括勞動收入,會改變工資率,由此產(chǎn)生的替代效應(yīng)將使稅收出現(xiàn)超額負(fù)擔(dān)。 課

15、征商品稅將使商品的價格提高,使得一定量的貨幣工資的實(shí)際購置力減少。因此,商品稅將改變實(shí)際工資率、也會對收入與休閑的選擇產(chǎn)生扭曲性影響。Public Finance37 三、稅收與儲蓄 1、稅收對儲蓄選擇的影響（稅收的儲蓄效應(yīng)）收入效應(yīng)：表現(xiàn)為稅收降低了納稅人的可支配收入,從而促使納稅人減少現(xiàn)期消費(fèi),為維持既定的儲蓄水平（為保證未來的消費(fèi)）而增加儲蓄。 政府課稅使得納稅人增加儲蓄。替代效應(yīng)：表現(xiàn)為稅收減少了納稅人的實(shí)際利息收入,降低了儲蓄對納稅人的吸引力,從而引起納稅人以消費(fèi)替代儲蓄。 政府課稅使得納稅人減少儲蓄。Public Finance38 這兩種效應(yīng)對納稅人儲蓄行為選擇的影響是不同的,是

16、增加儲蓄還是減少儲蓄,受多種主客觀因素的影響。一般來說,取決于納稅人對消費(fèi)時間的偏好、稅制的累進(jìn)性以及納稅人的收入水平。Public Finance較弱 收入效應(yīng)較強(qiáng)較強(qiáng) 替代效應(yīng)較強(qiáng)當(dāng)期消費(fèi)偏好較高 替代效應(yīng)較強(qiáng)較低 收入效應(yīng)較強(qiáng)稅制的累進(jìn)性較高 替代效應(yīng)較弱較低 替代效應(yīng)明顯收 入 水 平39五、稅收與投資 稅收對投資的影響主要是通過對投資收益率的影響來實(shí)現(xiàn)的。 收入效應(yīng)：稅收使投資收益率降低,減少了納稅人的可支配收益,促使納稅人為維持以往的收益水平,以減少當(dāng)前消費(fèi)為代價而增加投資。 稅收對投資產(chǎn)生鼓勵機(jī)制替代效應(yīng)：稅收使投資收益率降低,降低了投資對納稅人的吸引力,造成納稅人以消費(fèi)替代投資

17、。 稅收使投資規(guī)模變小Public Finance40 稅收政策主要通過兩種途徑影響投資：一是投資稅收抵免 是指政府對鼓勵性投資工程允許納稅人按投資額的多少,抵免局部或全部應(yīng)納所得稅的一種稅收優(yōu)惠措施。二是企業(yè)所得稅41還需要考慮：（1）折舊扣除問題 假設(shè)課稅時允許的折舊扣除與實(shí)際發(fā)生的折舊扣除一致,則稅收對投資的影響是中性的； 假設(shè)允許的折舊扣除大于實(shí)際發(fā)生的折舊扣除,即加速折舊,則稅收降低了投資的資本使用本錢和增加了稅后收益,會對投資產(chǎn)生刺激作用。Public Finance42（2）是否允許用投資虧損抵消投資收益問題 征收所得稅時,是否允許納稅人將發(fā)生的年度虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的盈利（所得）彌補(bǔ)。 假設(shè)允許,稅收則對風(fēng)險投資具有一定的刺激作用； 假設(shè)不允許,稅收會抑制納稅人的風(fēng)險投資行為。 因此,稅收既可能減少納稅人的投資,也可能促進(jìn)納稅人的投資,結(jié)果如何取決于不同因素的影響程度。 Public Finance43 思考：1稅收超額負(fù)擔(dān)是如何產(chǎn)生的？2稅收超額負(fù)