433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)A卷-2019年碩士研究生入學(xué)考試真題-暨南大學(xué)

1、考試科目：稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ) 共 3 頁 第 頁 2019年全國碩士研究生統(tǒng)一入學(xué)考試自命題試題（A）*學(xué)科與專業(yè)名稱：應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué) 稅務(wù)碩士考試科目代碼與名稱：433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)考生注意：所有答案必須寫在答題紙（卷）上，寫在本試題上一律不給分。 一、簡答題（共4小題，每小題15分，共60分）1. 請解釋與舉例說明：比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率。2. 請解釋什么是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，并簡述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式。3. 請解釋稅收的效率原則。4. 請解釋什么是增值稅，并簡述1994年后中國增值稅的兩次重大改革及改革要點(diǎn)。二、計(jì)算題（非整數(shù)請保留至小數(shù)點(diǎn)后兩位。共1小題，共40分）位于A市的某制藥公司由外商持股75%且為增

2、值稅一般納稅人，該公司2017年主營業(yè)務(wù)收入5500萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，營業(yè)外收入300萬元，主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本300萬元，營業(yè)外支出210萬元，營業(yè)稅金及附加420萬元，管理費(fèi)用550萬元，銷售費(fèi)用900萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，投資收益120萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費(fèi)120萬元。境外股東企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專員駐本公司并對其工作成果承擔(dān)全部責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，對其業(yè)績進(jìn)行考核評估。（2）實(shí)際發(fā)放職工工資1200萬元（其中殘疾人員工資40萬元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出180萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支

3、出20萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬元。（3）發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元。（4）從事國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，對研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出100萬元且未形成無形資產(chǎn)。（5）對外捐贈(zèng)貨幣資金140萬元（通過縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120萬元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬元）。（6）為治理污水排放，當(dāng)年購置污水處理設(shè)備并投入使用，設(shè)備購置價(jià)為300萬元（含增值稅且已作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣）。處理公共污水，當(dāng)年取得收入20萬元，相應(yīng)的成本費(fèi)用支出為12萬元。（7）撤

4、回對某公司的股權(quán)投資取得100萬元，其中含原投資成本60萬元，相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分10萬元。（其它相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；因境外股東企業(yè)在中國境內(nèi)會(huì)計(jì)賬簿不健全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定技術(shù)咨詢指導(dǎo)勞務(wù)的利潤率為20%且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務(wù)人；購進(jìn)的污水處理設(shè)備為環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄所列設(shè)備。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。（1）分別計(jì)算在業(yè)務(wù)（1）中該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加金額。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)

5、整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅額。（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（8）計(jì)算該制藥公司2017年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。三、綜合分析題（共1小題，共50分）根據(jù)OECD的統(tǒng)計(jì)方法，宏觀稅負(fù)是指包括社會(huì)保障稅（費(fèi)）收入在內(nèi)的全國稅收收入占GDP的比重。圖1為OECD統(tǒng)計(jì)法下中美宏觀稅負(fù)（含社保收入）水平對比。表1是對中國全國范圍內(nèi)的調(diào)研分析結(jié)果，顯示了企業(yè)稅收成本占綜合成本的比重。圖 1 OECD 統(tǒng)計(jì)法下中美宏觀稅負(fù)（含社保收入）水平對比表1 20132