會(huì)計(jì)實(shí)操課講義全

1、24/24會(huì)計(jì)實(shí)操培訓(xùn)前言培訓(xùn)目標(biāo):掌握企業(yè)從建賬到會(huì)計(jì)報(bào)表全流程的會(huì)計(jì)處理技能與技巧結(jié)合工業(yè)企業(yè)實(shí)賬邊講解，分別企業(yè)的籌建階段、生產(chǎn)階段、銷售與年終決算階段、正常生產(chǎn)階段，具體容如下：建賬日常業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)生產(chǎn)與成本核算銷售業(yè)務(wù)籌資業(yè)務(wù)稅務(wù)處理結(jié)賬期末對(duì)賬與報(bào)表編制資料整理歸檔第一部分：企業(yè)成立基本知識(shí)一、企業(yè)開立階段（一）、企業(yè)擬定階段：公司類型，經(jīng)營(yíng)圍，股東確定，公司章程，法人代表、會(huì)計(jì)人員。有資質(zhì)的需辦理資格許可證，涉與環(huán)保的需辦理環(huán)保證等。（二）、工商局（行政審批大廳）：XX公司：先核名：需要帶房證（或者租房協(xié)議、原房主的房證），股東原件，公司章程營(yíng)業(yè)圍的核準(zhǔn)打印營(yíng)業(yè)執(zhí)照，（三）、公安

2、局窗口：刻單位公章、法人名章、合同專用章、發(fā)票專用章、財(cái)務(wù)專用章，需要資料：公章營(yíng)業(yè)執(zhí)照、準(zhǔn)刻證明、委托書（具體是辦理公安備案管理的印章刻字事宜），法人原件與復(fù)印件、經(jīng)辦人的（四）、國(guó)稅局（窗口）：（五）、地稅局（窗口）：（六）、辦理三方協(xié)議（大洋電腦數(shù)字證書）（七）、辦理銀行開戶.二、企業(yè)建賬（實(shí)操部分講解）建賬：一般程序是：先建立總賬，后建立明細(xì)賬，每個(gè)賬簿設(shè)置時(shí)要先填寫賬簿啟用表，然后是頁(yè)次編號(hào)，并將賬戶類別、總賬科目、明細(xì)科目分別填寫到賬頁(yè)中去，最后根據(jù)賬頁(yè)所建的容編制目錄。賬簿配備后就可啟用。但要配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)用品。主要包括：記賬憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表、計(jì)算器、記賬筆（紅色與黑色，直尺、回形

3、針、膠水、鐵夾、會(huì)計(jì)憑證封皮、卷繩、壁紙刀、裝訂機(jī)等。賬簿組織:分別開設(shè):總賬、日記賬、三欄明細(xì)賬、數(shù)量金額明細(xì)賬第二部分：會(huì)計(jì)實(shí)操部分前提：了解與會(huì)計(jì)做賬密切關(guān)聯(lián)的各種情況了解企業(yè)基本情況稅收情況機(jī)構(gòu)、人員、崗位、工資情況企業(yè)的組織架構(gòu)情況企業(yè)的運(yùn)作方式（流程圖）存貨供應(yīng)固定資產(chǎn)產(chǎn)品的定額生產(chǎn)成本銷售指導(dǎo)價(jià)格周期的劃分：籌建期、生產(chǎn)期、銷售與年終決算、正常經(jīng)營(yíng)期企業(yè)基本情況：企業(yè)名稱：花都長(zhǎng)宏電子注冊(cè)資金：捌佰萬(wàn)元（800萬(wàn)元）經(jīng)營(yíng)圍：主營(yíng)：模組、話機(jī)；兼營(yíng)：電子元器件經(jīng)營(yíng)方式：制造、銷售開戶銀行：工商銀行開立基本賬戶，行號(hào)3838；借款賬號(hào)：5757稅收：一般納稅人稅種：增值稅、所得稅、城

4、建稅、教育費(fèi)附加申報(bào)：次月15日前繳納企業(yè)組織架構(gòu)圖：存貨：存貨總類品名型號(hào)存貨種類品名與編號(hào)型號(hào)原材料主要材料1101驅(qū)動(dòng)大阪0.48M2周轉(zhuǎn)材料201文件柜10S1102集成塊15N202辦公臺(tái)5A1103驅(qū)動(dòng)小板0.12M2203280型1104電解電容25V204萬(wàn)用表8E輔助材料1201稀釋劑10K205天平10L1202氯丁膠15H其他材料1301泡沫盒20Y產(chǎn)成品（通訊器材）301RED模組0.48M21302紙箱30U302SDP話機(jī)320型供應(yīng)商：江門宏發(fā)電器板廠臺(tái)山僑富電子公司化工悅達(dá)電子公司無(wú)線電一廠光華造紙廠客戶：廣告快訊公司屏幕廣告公司電訊器材公司屏幕廣告公司廣告快訊

5、公司長(zhǎng)通電子公司電訊器材公司通訊器材公司固定資產(chǎn)投放：類別品名存放地點(diǎn)類別品名存放地點(diǎn)房屋建筑物生產(chǎn)車間公司地址電子設(shè)備電腦銷售部辦公樓公司地址復(fù)印機(jī)辦公室機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)線車間運(yùn)輸設(shè)備昌河牌汽車辦公室繞線機(jī)車間東風(fēng)牌汽車銷售部沖床車間其他設(shè)備干燥箱車間電動(dòng)機(jī)車間燒錄器車間定額成本：RED模組定額生產(chǎn)成本：1362元/塊SDP話機(jī)定額生產(chǎn)成本：62元/塊定額成本構(gòu)成：直接材料（驅(qū)動(dòng)大阪、集成塊、稀釋劑）、直接人工、制造費(fèi)用產(chǎn)品指導(dǎo)價(jià)格：RED模組：2925元/塊SDP話機(jī)：157.95元/塊（可浮動(dòng)10%）經(jīng)營(yíng)期間：2009年10月份企業(yè)的籌建期2009年11月份進(jìn)入生產(chǎn)期2009年12月份是進(jìn)入

6、銷售期和年終會(huì)計(jì)決算長(zhǎng)宏公司科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目一、資產(chǎn)類13、固定資產(chǎn)25、應(yīng)交稅費(fèi)36、其他業(yè)務(wù)收入1、庫(kù)存現(xiàn)金14、累計(jì)折舊26、應(yīng)付利息37、投資收益2、銀行存款15、在建工程27、應(yīng)付股利38、營(yíng)業(yè)外收入3、應(yīng)收賬款16、固定資產(chǎn)清理28、其他應(yīng)付款39、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4、壞賬準(zhǔn)備17、無(wú)形資產(chǎn)29、長(zhǎng)期借款40、其他業(yè)務(wù)成本5、預(yù)付賬款18、累計(jì)攤銷三、所有者權(quán)益類41、營(yíng)業(yè)稅金與附加6、其他應(yīng)收款19、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用30、實(shí)收資本42、銷售費(fèi)用7、原材料20、待處理財(cái)產(chǎn)損益31、資本公積43管理費(fèi)用8、周轉(zhuǎn)材料二、負(fù)債類32、盈余公積44、財(cái)務(wù)費(fèi)用9、庫(kù)存商品21、短

7、期借款33、本年利潤(rùn)45、營(yíng)業(yè)外支出10、生產(chǎn)成本22、應(yīng)付賬款34、利潤(rùn)分配46、所得稅費(fèi)用11、制造費(fèi)用23、預(yù)收賬款四、損益類12、長(zhǎng)期股權(quán)投資24、應(yīng)付職工薪酬35、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入依據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要選取科目，并制定企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法，通過辦法具體解釋會(huì)計(jì)科目的使用。長(zhǎng)宏公司財(cái)務(wù)管理制度與核算辦法（梗概）：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員配置（部長(zhǎng)、記賬員、出納員、統(tǒng)計(jì)四個(gè)人）分工：財(cái)務(wù)部長(zhǎng)負(fù)責(zé)本部門日常管理工作，主要抓好資金管理和費(fèi)用控制工作；記賬會(huì)計(jì)側(cè)重于賬目登記和報(bào)表編制工作；出納主要負(fù)責(zé)貨幣資金收支工作，并協(xié)同其他人員辦理往來(lái)結(jié)算；統(tǒng)計(jì)主要負(fù)責(zé)產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)值和車間消耗等核算工作。會(huì)計(jì)賬

8、目設(shè)置與啟用序號(hào)賬簿名稱外觀金額結(jié)賬年終更換1總分類賬訂本式結(jié)賬填寫月計(jì)、累計(jì)建立新賬2現(xiàn)金日記賬訂本式日清月結(jié)月計(jì)、累計(jì)建立新賬3銀行存款日記賬訂本式日清月結(jié)月計(jì)、累計(jì)建立新賬4往來(lái)結(jié)算帳三欄式隨時(shí)填寫不結(jié)連續(xù)使用5存貨帳數(shù)量金額式隨時(shí)填寫月計(jì)連續(xù)使用6成本費(fèi)用帳17欄帳結(jié)賬填寫月計(jì)、累計(jì)建立新賬7固定資產(chǎn)賬專用帳隨時(shí)填寫不結(jié)連續(xù)使用8應(yīng)交稅金帳專用帳結(jié)賬填寫月計(jì)、累計(jì)建立新賬9銷售帳專用帳結(jié)賬填寫月計(jì)、累計(jì)建立新賬10其他科目帳三欄帳結(jié)賬填寫月計(jì)建立新賬（賬簿設(shè)置10本帳，賬簿配全后），開始建賬：一般程序是：先建立總賬，后建立明細(xì)賬，每個(gè)賬簿設(shè)置時(shí)要先填寫賬簿啟用表，然后是頁(yè)次編號(hào)，并講賬

9、戶類別、總賬科目、明細(xì)科目分別填寫到賬頁(yè)中去，最后根據(jù)賬頁(yè)所建的容編制目錄。賬簿配備后就可啟用。但要配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)用品。主要包括：記賬憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表、計(jì)算器、記賬筆（紅色與黑色，直尺、回形針、膠水、鐵夾、會(huì)計(jì)憑證封皮、卷繩、壁紙刀、裝訂機(jī)等。會(huì)計(jì)憑證的填制與傳遞憑證有外來(lái)憑證和自制憑證，自制憑證有：收據(jù)、收料單、領(lǐng)料單、進(jìn)倉(cāng)單、出倉(cāng)單、送貨單、差旅費(fèi)單、借支單、費(fèi)用報(bào)銷單、支付賬單各種票據(jù)與時(shí)傳遞：特別是經(jīng)辦人手存單據(jù)，財(cái)務(wù)要主動(dòng)索取。結(jié)賬與財(cái)務(wù)報(bào)表的編制結(jié)賬前，本公司的當(dāng)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要全部入賬、不得遺漏報(bào)表分財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)報(bào)表（申報(bào)表）次月10前上報(bào)相關(guān)部門（領(lǐng)導(dǎo)）主要財(cái)務(wù)事項(xiàng)規(guī)定：（如：壞賬

10、準(zhǔn)備采取的方法與比例：應(yīng)收賬款余額的0.4%、存貨發(fā)出加權(quán)平均法、產(chǎn)品成本按品種法歸集、制造費(fèi)用月末按材料的消耗比重法分?jǐn)?，在產(chǎn)品與產(chǎn)成品按約當(dāng)產(chǎn)量法。固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，無(wú)形資產(chǎn)攤銷采用分期等額攤銷法，籌建期費(fèi)用列入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，進(jìn)入生產(chǎn)一次性入“管理費(fèi)用-攤銷費(fèi)”。銷售部費(fèi)用列入：銷售費(fèi)用?？偨?jīng)辦和辦公室費(fèi)用列入“管理費(fèi)用”。生產(chǎn)部和車間發(fā)生的直接消耗列入“生產(chǎn)成本”，間接消耗列入制造費(fèi)用，財(cái)務(wù)與銀行有關(guān)系的費(fèi)用列入財(cái)務(wù)費(fèi)用，無(wú)關(guān)的列入管理費(fèi)用。工資每月8日發(fā)放、員工福利按照工資總額的14%計(jì)提，福利費(fèi)用于發(fā)放獎(jiǎng)金、困難補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)文體活動(dòng)等，借款利息月末計(jì)提，次月6日付息，收

11、到存款利息沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。2009年10月1日?qǐng)?zhí)行。附：財(cái)務(wù)部月末會(huì)計(jì)事情安排：計(jì)提員工工資與福利計(jì)提固定資產(chǎn)福利費(fèi)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提貸款利息計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)提董事會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提城建費(fèi)與教育附加等分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本計(jì)算本月應(yīng)納企業(yè)所得稅計(jì)算本月?lián)p益年終利潤(rùn)分配公司章程（梗概）：第一章：總則第二章：宗旨與經(jīng)營(yíng)容第三章：股本與構(gòu)成2人組成甲方：新華長(zhǎng)城電訊器材廠，股本408萬(wàn)元，占51%乙方：宏業(yè)電子。股本392元，占49%。（付投資協(xié)議書是企業(yè)最原始的文件，也是會(huì)計(jì)核算最原始的依據(jù)，明確了公司投資與收益分配的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。重點(diǎn)了解?。┑谒恼拢侯I(lǐng)導(dǎo)體制和議事規(guī)則第五章：財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)核算本公司一切收付事項(xiàng)由財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審簽，特殊資金收付事項(xiàng)需總經(jīng)理審