中級審計師（二科合一）考試真題在線測試

1、中級審計師（二科合一）考試真題在線測試1.存貨周轉(zhuǎn)率波動意味著被審計單位可能存在的情況有（ ）。A.存貨儲備增加或減少B.存貨成本發(fā)生變動C.存貨核算方法發(fā)生變動D.資產(chǎn)負債率發(fā)生變動E.銷售額發(fā)生大幅度變動【答案】:A|B|C|E【解析】:存貨周轉(zhuǎn)率的波動可能意味的情況包括：存貨數(shù)量大幅增加或減少；存貨成本項目發(fā)生變動；存貨核算方法發(fā)生變動；存貨跌價準(zhǔn)備計提基礎(chǔ)發(fā)生變動；銷售額大幅增加或減少。D項，資產(chǎn)負債率與存貨周轉(zhuǎn)率沒有直接的關(guān)系。2.下列各項中，屬于企業(yè)營業(yè)利潤構(gòu)成內(nèi)容的有（ ）。2011、2008年初級真題A.投資收益B.財務(wù)費用C.資產(chǎn)減值損失D.管理費用E.營業(yè)外支出【答案】:A

2、|B|C|D【解析】:營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用研發(fā)費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失信用減值損失公允價值變動損益投資收益其他收益凈敞口套期收益（凈敞口套期損失）資產(chǎn)處置收益資產(chǎn)處置損失。營業(yè)外支出不屬于營業(yè)利潤。3.從不同的影響因素考慮可將審計風(fēng)險完整地劃分為（ ）。A.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險B.固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險C.被審計單位的錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險D.控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險【答案】:C【解析】:從不同的影響因素考慮可將審計風(fēng)險劃分為：固有風(fēng)險；控制風(fēng)險；檢查風(fēng)險。固有風(fēng)險和控制風(fēng)險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險。4.按照審計法的規(guī)定，我國審計監(jiān)督的原則有（ ）。2009年初級、中

3、級真題A.財政、財務(wù)隸屬關(guān)系原則B.國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系原則C.指定管轄原則D.依法審計原則E.獨立審計原則【答案】:D|E【解析】:審計監(jiān)督的原則：依法審計原則，即審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進行審計監(jiān)督；獨立審計原則，即審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉；客觀公正原則，即審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。5.下列各項中，屬于對產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的是（ ）。2011年初級真題A.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批B.運用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性C.審查生產(chǎn)通知單等原始憑證是否連續(xù)編號D.詢問成本管理

4、制度的遵循情況【答案】:B【解析】:對產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括：運用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性；標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)審查；成本項目的審查；在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的審查。ACD三項屬于內(nèi)部控制測試程序。6.對財務(wù)報告內(nèi)部控制測評時，下列屬于審計人員應(yīng)執(zhí)行的測評程序是（ ）。A.檢查董事會制度合理性及其實施情況B.審查財務(wù)報表編制方法的合規(guī)性C.檢查財務(wù)報表的格式D.審查財務(wù)報表主要指標(biāo)的可信性【答案】:A【解析】:財務(wù)報告內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)包括：崗位責(zé)任控制；編制程序的控制；會計稽核控制；報送時間控制；公司治理層面控制。公司治理層面控制指財務(wù)報告內(nèi)部控制的頂層結(jié)構(gòu)是股東大會、董事會、監(jiān)事會，治理結(jié)構(gòu)設(shè)

5、計合理、治理機制有效運行，是保證財務(wù)報告可靠的關(guān)鍵。BCD三項屬于對財報實施的實質(zhì)性審查程序。7.某公司2016年初存貨為68萬元，年末有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)為：流動負債50萬元，流動比率為2.8，速動比率為1.6，全年銷售成本為640萬元。假設(shè)該公司2016年末流動資產(chǎn)中除速動資產(chǎn)外僅有存貨一項，則該公司2016年度存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為（ ）。A.6.4次B.8.0次C.10.0次D.12.0次【答案】:C【解析】:2016年末流動資產(chǎn)流動負債流動比率502.8140（萬元），又（流動資產(chǎn)年末存貨）流動負債速動比率，則年末存貨年末流動資產(chǎn)年末流動負債速動比率140501.660（萬元）。則該公司2016年度

6、存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)銷售成本（年初存貨年末存貨）2640（6860）210（次）。8.下列各項中，能夠影響應(yīng)收賬款機會成本的有（ ）。2008年中級真題A.年賒銷金額B.平均收賬期C.壞賬損失率D.收賬成本E.管理成本【答案】:A|B【解析】:應(yīng)收賬款的機會成本，即企業(yè)因投放資金在應(yīng)收賬款上而放棄其他投資所帶來的收益的成本。這一成本的大小通常與企業(yè)維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金數(shù)量（即應(yīng)收賬款投資額）、資金成本率有關(guān)。應(yīng)收賬款機會成本可通過以下公式計算得出：應(yīng)收賬款機會成本應(yīng)收賬款占用資金資本成本率（應(yīng)收賬款平均余額變動成本率）資本成本率（日銷售額平均收現(xiàn)期）變動成本率資本成本率。9.從審計風(fēng)險管理角度可將

7、審計風(fēng)險分為（ ）。A.固有風(fēng)險B.可控風(fēng)險C.不可控風(fēng)險D.檢查風(fēng)險E.控制風(fēng)險【答案】:B|C【解析】:從審計風(fēng)險管理的角度可將審計風(fēng)險分為：可控風(fēng)險，指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。例如，由于審計人員的素質(zhì)、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險；不可控風(fēng)險，指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風(fēng)險。如國家經(jīng)濟形勢的變化、審計單位內(nèi)部控制健全程度等因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。ADE三項為審計風(fēng)險的組成要素。10.當(dāng)計算發(fā)現(xiàn)被審計單位本期綜合毛利率較前期變動較大時，審計人員認為可能存在的原因有（ ）。A.產(chǎn)品銷售價

8、格變動B.產(chǎn)品單位成本變動C.產(chǎn)品營銷費用變動D.產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動E.產(chǎn)品研發(fā)費用變動【答案】:A|B|D【解析】:毛利率變動可能存在的原因有：售價變動；產(chǎn)品單位成本變動；產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動；產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動。11.審查產(chǎn)成品時，審計人員應(yīng)特別注意的問題包括（ ）。A.產(chǎn)成品真實性B.產(chǎn)成品所有權(quán)C.產(chǎn)成品等級和質(zhì)量D.在產(chǎn)品賬實是否相符E.產(chǎn)成品計價正確性【答案】:B|C|D【解析】:審查產(chǎn)成品時，有必要進行實物監(jiān)盤。監(jiān)盤的方法和要點與材料的監(jiān)盤相同。在監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)注意以下問題：要驗證有無已辦理了銷售手續(xù)，但未提貨、暫存在企業(yè)的產(chǎn)成品；審計人員應(yīng)鑒定產(chǎn)成品的等級與質(zhì)量，必要時請專家鑒定庫

9、存產(chǎn)成品的等級和質(zhì)量與賬面記錄是否一致，有無以次充好，以廢充正或陳舊、失效、腐爛變質(zhì)的情況；檢查賬實足否相符。對于產(chǎn)成品盤盈與盤虧，等級與質(zhì)量有問題的都應(yīng)調(diào)整賬面記錄。12.審計人員審查材料采購成本時，下列各項中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是（ ）。A.材料采購成本的構(gòu)成是否完整B.材料采購費用分配比例是否合理C.發(fā)出材料的計價方法是否遵循一貫性原則D.材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定【答案】:C【解析】:審計人員審查材料采購成本時，應(yīng)審查的內(nèi)容包括：材料采購成本的構(gòu)成項目是否完整；材料采購費用分配比例是否合理；材料采購成本是否合規(guī)、正確；材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定。C項屬于生產(chǎn)領(lǐng)用材料

10、審查的內(nèi)容。13.世界各國對于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可分為（ ）。A.股東領(lǐng)導(dǎo)體制B.董事會領(lǐng)導(dǎo)體制C.監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制D.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制E.財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制【答案】:B|C|D|E【解析】:內(nèi)部審計是對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動。世界各國對于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，劃分的種類包括：董事會領(lǐng)導(dǎo)體制；監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制；總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制；財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。14.審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)的盤點，并進行適當(dāng)

11、抽查而獲取審計證據(jù)的方法是（ ）。2010年初級真題A.觀察B.檢查C.監(jiān)盤D.分析【答案】:C【解析】:A項，觀察是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序；B項，檢查是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產(chǎn)進行審查；D項，分析是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。15.審查材料等存貨時，首要的審計目標(biāo)是（ ）。A.攤銷正確性B.分類正確性C.計價正確性D.資產(chǎn)真實性【答案】:D【解析】:只有確定存貨是真實存在的，后續(xù)審計其分攤、分類以及計價正確性才有意義。16.下列因素中，構(gòu)成統(tǒng)計抽樣與非

12、統(tǒng)計抽樣方法區(qū)別的因素是（ ）。A.審計過程中運用職業(yè)判斷B.要求審計人員具有一定的工作經(jīng)驗C.將抽樣風(fēng)險加以量化和控制D.存在抽樣風(fēng)險【答案】:C【解析】:根據(jù)審計抽樣決策依據(jù)的方法不同，審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。統(tǒng)計抽樣方法是概率論和數(shù)理統(tǒng)計方法與審計相結(jié)合的產(chǎn)物，它是按照隨機原則進行樣本的選取，使用數(shù)理統(tǒng)計方法確定樣本量，對樣本進行評估并對總體進行推斷的一種審計方法，審計人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險量化并加以控制。非統(tǒng)計抽樣也稱為判斷抽樣，一般是由審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進行評估，審計人員不能對抽樣誤差和抽樣風(fēng)險進行計量和控制。17.審計人員對銷售與收款循

13、環(huán)進行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有（ ）。A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表C.實地觀察不相容職務(wù)劃分情況D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)E.抽查驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性【答案】:B|C|D【解析】:銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制測評包括：了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制；檢查不相容職責(zé)的劃分；測試制度執(zhí)行情況；審查銷售合同；觀察對賬單是否按期寄出；審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記；抽查賬齡分析表；審查銷貨折扣與收款的合理性；審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)；評價該循環(huán)內(nèi)部控制。AE兩項屬于實質(zhì)性程序的內(nèi)容。18.下列有關(guān)審計取證方法的表述，正確的是（ ）。A.詳查法即全面詳細審查，

14、相當(dāng)于全部審計B.順查法的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致C.抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進行檢查，相當(dāng)于局部審計D.逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計單位【答案】:B【解析】:AC兩項，詳查法不同于全部審計，抽查法也不同于局部審計。詳查法和抽查法是對應(yīng)的，二者屬于審計方法。全部審計和局部審計是對應(yīng)的，是審計的類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類。D項，逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)比較好的被審計單位。19.下列各項中，審計人員認為屬于財務(wù)報告舞弊風(fēng)險信號的有（ ）。A.年末銷售收入大幅增加B.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)顯著增加C.毛利率與上

15、年相比略有下降D.財務(wù)杠桿系數(shù)與以前年度基本持平E.銷售收入大幅增長且盈利能力提高，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負數(shù)【答案】:A|B|E【解析】:舞弊風(fēng)險信號包括：年末或季末收入大量增長；銷售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明；毛利率異常增長；年末之后銷售退回增加；應(yīng)收賬款回收天數(shù)的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平；存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加；財務(wù)杠桿顯著變化?，F(xiàn)金流量或流動性問題。如果企業(yè)銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量較低或為負數(shù)；非財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的顯著變化。CD兩項屬于正常的情形，不認為存在舞弊風(fēng)險。20.某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬元，“累計折舊”科目余額為80

16、0萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為100萬元，“在建工程”科目余額為200萬元。該企業(yè)本年末資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額是（ ）。2010年初級真題A.900萬元B.1100萬元C.1200萬元D.2200萬元【答案】:B【解析】:根據(jù)資產(chǎn)負債表編制要求，“固定資產(chǎn)”項目根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。因此，本年末資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額20008001001100（萬元）。21.下列各項審計風(fēng)險中，屬于審計人員可控的風(fēng)險是（ ）。2011年初級真題A.控制風(fēng)險B.固有風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.重大錯報風(fēng)險【答案】:C

17、【解析】:可控風(fēng)險，是指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。例如，由于審計人員的素質(zhì)、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。C項，檢查風(fēng)險屬于審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險，屬于可控風(fēng)險。ABD三項，審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，前兩種風(fēng)險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險，這些風(fēng)險與被審計單位直接相關(guān)，不是審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T所能加以控制的，屬于不可控風(fēng)險。22.下列有關(guān)計算機審計的表述中，錯誤的是（ ）。2010年初級真題A.計算機審計是在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計技術(shù)方法的總稱B.計算機審計不需要進行內(nèi)部控制測

18、試C.計算機審計審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計不完全一致D.計算機審計的審計對象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)【答案】:B【解析】:B項，計算機審計包括電子數(shù)據(jù)審計、信息系統(tǒng)審計和大數(shù)據(jù)審計。信息系統(tǒng)審計是以被審計單位的信息系統(tǒng)本身為審計對象的審計，包括信息系統(tǒng)建設(shè)管理情況審計、信息系統(tǒng)應(yīng)用績效情況審計，以及網(wǎng)絡(luò)和信息安全情況審計等。由此，計算機審計也需要進行內(nèi)部控制測試。23.屬于我國審計質(zhì)量控制措施的有（ ）。A.對人員素質(zhì)進行控制，保持人員獨立性，對人員進行專業(yè)培訓(xùn)并設(shè)立咨詢部門B.對審計方法進行控制，改進不良的審計方法C.對審計作業(yè)過程進行控制，委派有素質(zhì)的審計人員，保證審計工作質(zhì)量D.

19、對審計標(biāo)準(zhǔn)進行控制，根據(jù)情況改變審計標(biāo)準(zhǔn)E.對審計報告、審計決定進行復(fù)核【答案】:A|C|E【解析】:我國審計質(zhì)量控制措施包括：對人員素質(zhì)的控制；對審計作業(yè)過程的控制；審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制。A項屬于對人員素質(zhì)的控制；CE兩項屬于對審計作業(yè)過程的控制。24.在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)中存在的值缺失、數(shù)據(jù)值為空等不規(guī)范之處，審計人員應(yīng)該進行（ ）。A.數(shù)據(jù)采集B.數(shù)據(jù)清理C.數(shù)據(jù)驗證D.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換【答案】:B【解析】:數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：值缺失；數(shù)據(jù)值為空；冗余數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)值明顯錯誤；其他不規(guī)范地方。25.

20、對銀行存款余額實施函證程序，正確的有（ ）。A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的E.核對付款憑證與發(fā)票、應(yīng)付賬款明細賬一致性【答案】:A|C【解析】:A項，函證是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，以被審計單位名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗證被審計單位的銀行存款是否真實、合法、完整。B項，為了達到函證目的，審計人員應(yīng)對被審計單位銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他

21、重要信息實施函證程序。C項，在函證過程中，被審計單位可以代為填寫銀行詢證函，但應(yīng)交由注冊會計師直接發(fā)出并回收，以保證函證結(jié)果的可靠性。D項，如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，仍可能存在銀行已記收，企業(yè)未記收，銀行已記支，企業(yè)未記支的情況，而該情況下，企業(yè)可能存在出租出借賬戶問題，因此并不能認定銀行存款余額是正確的。E項與函證銀行存款無關(guān)。26.下列有關(guān)選擇和確定績效審計項目的提法中，錯誤的是（ ）。2009年中級真題A.資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機會越大B.管理風(fēng)險越小，被選中作為績效審計項目的機會越大C.對社會經(jīng)濟的影響越大，被選中作為績效審計項目的機會越大D.審計的可操作性越

22、強，被選中作為績效審計項目的機會越大【答案】:B【解析】:B項，管理風(fēng)險主要是指被審計單位或項目在管理方面缺乏經(jīng)濟性、效率性和效果性的風(fēng)險。管理風(fēng)險越大，開展績效審計后能夠給被審計單位或項目帶來的改進越大，因此，被選中作為績效審計項目的機會越大。27.下列各項中，屬于采購與付款循環(huán)職責(zé)分工控制要求的有（ ）。A.出納員不負責(zé)登記應(yīng)付賬款明細賬B.簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)C.企業(yè)內(nèi)部建立采購審批制度D.限制未經(jīng)授權(quán)的人員接近存貨E.貨物的驗收由驗收部門獨立完成【答案】:A|E【解析】:BC兩項均屬于“控制活動”中的業(yè)務(wù)授權(quán)控制；D項屬于實物控制。28.審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不

23、相容職責(zé)的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有（ ）。A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨立B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評價內(nèi)部檢查的有效性D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計提比例是否合理E.驗證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)【答案】:A|E【解析】:審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序包括：走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款項處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責(zé)；抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)；驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn)；了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員

24、的職責(zé)分工。29.當(dāng)被審計單位存在以下哪些事項或情形時，可能表明存在舞弊風(fēng)險（ ）。A.存在沒有具體業(yè)務(wù)支持或交易不匹配的大額資金往來B.長期掛賬的大額預(yù)付款項C.存在大額自有資金的同時，向銀行高額舉債D.付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應(yīng)商名稱不一致E.管理費用和財務(wù)費用低于同行業(yè)平均水平【答案】:A|B|C|D【解析】:審計人員在審計財務(wù)報表項目時，需要關(guān)注的一些需要保持警覺的事項或情形包括：存在沒有具體業(yè)務(wù)支持或交易不匹配的大額資金往來；長期掛賬的大額預(yù)付款項；存在大額自有資金的同時，向銀行高額舉債；付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應(yīng)商名稱不一

25、致；開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協(xié)議支持；銀行承兌票據(jù)保證金余額與應(yīng)付票據(jù)余額比例不合理。當(dāng)被審計單位存在以上事項或情形時，表明可能存在舞弊風(fēng)險。30.以應(yīng)付賬款明細賬為總體進行抽樣審查時，審計人員應(yīng)審查應(yīng)付賬款所有項目的情形包括（ ）。A.應(yīng)付賬款賬戶數(shù)較少B.抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體C.被審計單位內(nèi)部控制健全有效D.各應(yīng)付賬款明細賬余額超出了確定的重要性水平E.評估確定的應(yīng)付賬款賬戶重要性水平較高【答案】:A|B|D【解析】:應(yīng)審查總體所有項目的情形包括：應(yīng)付款項賬戶數(shù)較少；抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體；應(yīng)付款項明細賬余額加總與總賬余額不符，或者發(fā)現(xiàn)有其他重大錯誤。CE兩

26、項，內(nèi)部控制健全有效或確定的應(yīng)付賬款賬戶重要性水平較高，說明其中重大錯報風(fēng)險存在的可能性很小，因此不用對所有項目進行審查。31.調(diào)整財政資金運用關(guān)系的法律規(guī)范屬于財政法律體系中的（ ）。A.財政基本法B.財政收入法C.財政支出法D.財政監(jiān)督法【答案】:C【解析】:財政支出法用于調(diào)整財政資金運用關(guān)系。32.審計機關(guān)受本級人民政府委托提出的審計工作報告的報告對象是（ ）。2009年中級真題A.審計機關(guān)負責(zé)人B.本級人民政府C.上一級審計機關(guān)D.本級人大常委會【答案】:D【解析】:審計工作報告是指審計機關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關(guān)于審計上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收

27、支審計工作情況的報告。審計法第四條規(guī)定：“國務(wù)院和縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級人民代表大會常務(wù)委員會提出審計機關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告?！?3.下列選項中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點的是（ ）。A.購買設(shè)備的付款支票未經(jīng)會計主管簽章B.設(shè)備通常在所估計使用壽命即將結(jié)束時才重置固定資產(chǎn)C.所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理D.出售設(shè)備時，將所得價款貸記其他業(yè)務(wù)收入【答案】:C【解析】:C項，提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請應(yīng)相互獨立，批準(zhǔn)采購與采購部門應(yīng)相互獨立，可見設(shè)備的購買僅由設(shè)備部門自行辦理違反了職責(zé)分工的相關(guān)要求，說明內(nèi)部控制存在缺陷。D項，賬務(wù)處理雖然存在錯誤，但不屬

28、于內(nèi)控缺陷。34.下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（ ）。A.印花稅B.城市維護建設(shè)稅C.所得稅D.耕地占用稅E.消費稅【答案】:B|C|E【解析】:企業(yè)依法交納并需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)額的稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目進行核算。印花稅、耕地占用稅及其他不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)額的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。AD兩項，印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。印花稅在“稅金及附加”列支，購買印花稅票時，借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。耕地占用稅計入有關(guān)資

29、產(chǎn)的價值，按實際交納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。35.審計人員對應(yīng)付賬款內(nèi)部控制測評之后，初步判斷存在舞弊問題，為了進一步加以證實。最佳的抽查方法是（ ）。A.系統(tǒng)抽樣法，抽查已付款憑證B.整群抽樣法，抽查已付款憑證C.隨機抽樣法，抽查已付款憑證D.判斷抽樣法，抽查可疑付款憑證【答案】:D【解析】:初步判斷存在舞弊問題，即存在重大錯報風(fēng)險，在風(fēng)險導(dǎo)向型審計中，據(jù)此可以從重大錯報風(fēng)險可能存在的領(lǐng)域出發(fā)，選用判斷抽樣法，抽查可疑付款憑證。36.下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的表述中，正確的是（ ）。A.財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性B.財務(wù)報表在審計后依然存在重大錯報的可

30、能性C.審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性D.被審計單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性【答案】:A【解析】:重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在錯報的可能性。C項屬于檢查風(fēng)險，D項屬于控制風(fēng)險。37.下列各項中，屬于審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)的有（ ）。A.簽發(fā)審計報告B.復(fù)核審計信息C.指導(dǎo)監(jiān)督審計組的審計工作D.對審計決定書提出審理意見E.對審計項目組實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任【答案】:B|C【解析】:審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：提出審計組組長人選；確定聘請外部人員事宜；指導(dǎo)、監(jiān)督審計組的審計工作；復(fù)核審計報告、審計決定書等審計項目材料；審計機關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。38.審計機關(guān)的審計處理

31、權(quán)包括（ ）。2010年初級、2011年中級真題A.要求被審計單位提供財務(wù)會計報告B.向政府有關(guān)部門通報審計結(jié)果C.責(zé)令被審計單位限期退還違法所得D.查詢被審計單位以個人名義在金融機構(gòu)的存款E.責(zé)令被審計單位按照國家統(tǒng)一的會計制度進行處理【答案】:C|E【解析】:審計機關(guān)的處理處罰權(quán)是指審計機關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為依法予以處理、處罰的權(quán)力，分為審計處理權(quán)和審計處罰權(quán)。審計處理權(quán)是指對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支的行為，審計機關(guān)可在法定職權(quán)范圍內(nèi)采取處理措施。審計處理的措施包括：責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項；責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；責(zé)令限期退還違法所

32、得；責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理；其他處理措施。39.交易性金融資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的差額被稱為（ ）。2019年真題A.遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅負債C.應(yīng)納稅暫時性差異D.可抵扣暫時性差異【答案】:C【解析】:應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)納稅金額的暫時性差異。具體來說，資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。40.13周歲的張某實施交通違法行為，但尚未構(gòu)成犯罪。根據(jù)行政處罰法的規(guī)定，處罰機關(guān)應(yīng)當(dāng)對張某的違法行為（ ）。A.不予處罰B.從輕處罰C.減輕處罰D.加重處罰【答案】:A【解析】:按照行政處

33、罰法的規(guī)定，有下列情形之一的，不予行政處罰：不滿14周歲的人有違法行為的，不予行政處罰，責(zé)令監(jiān)護人加以管教。精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有違法行為的，不予行政處罰，但應(yīng)當(dāng)責(zé)令其監(jiān)護人嚴加看管和治療。違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。41.企業(yè)將準(zhǔn)備用于有價證券投資的貨幣資金存入證券公司指定的賬戶，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。A.銀行存款B.其他應(yīng)收款C.其他貨幣資金D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)【答案】:C【解析】:存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的資金，辦理該項有專門用途的存款后，根據(jù)銀行退回的有關(guān)憑證，編制會計分錄，借記“其他

34、貨幣資金存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目。42.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的是（ ）。2009年中級真題A.審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范B.審計準(zhǔn)則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料C.審計準(zhǔn)則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)D.審計準(zhǔn)則是審計機關(guān)進行處理處罰的唯一依據(jù)【答案】:A【解析】:B項，審計證據(jù)是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料；C項，審計標(biāo)準(zhǔn)是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。43.毛利率波動意味著被審計單位可能存在的情況有（ ）。A.銷售價格發(fā)生變動B.管理費用發(fā)生變動C.產(chǎn)品單位成本發(fā)生變動D.銷售費用發(fā)生變動E.產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)發(fā)生

35、變動【答案】:A|C|E【解析】:毛利率（銷售收入銷售成本）銷售收入，分析其變動合理性。毛利率變動可能存在的原因包括：售價變動；產(chǎn)品單位成本變動；產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動；產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動。BD兩項，管理費用和銷售費用屬于期間費用，與毛利率無關(guān)。44.各國國家審計機關(guān)主要有（ ）。A.隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作B.隸屬于政府并向議會或政府報告工作C.具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作D.獨立于議會、政府和司法機關(guān)，向議會或國家元首報告工作E.獨立于議會、政府和司法機關(guān)，不向任何機構(gòu)報告工作【答案】:A|B|C|D【解析】:由于國家政治經(jīng)濟體制和治理模式的差異，各國

36、國家審計機關(guān)在整個國家機構(gòu)中的組織地位也不相同。根據(jù)國家審計機關(guān)的隸屬關(guān)系和審計報告的報告對象，國家審計劃分為：隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作；隸屬于政府并向議會或政府報告工作；具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作；獨立于議會、政府和司法機關(guān)，向議會或國家元首報告工作。45.資產(chǎn)總額與股東權(quán)益總額的比值稱為（ ）。2009年初級真題A.權(quán)益乘數(shù)B.產(chǎn)權(quán)比率C.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率D.股東權(quán)益比率【答案】:A【解析】:股東權(quán)益比率是股東權(quán)益與資產(chǎn)總額的比率，該比率反映企業(yè)資產(chǎn)中有多少是所有者投入的。股東權(quán)益比率的倒數(shù)，稱作權(quán)益乘數(shù)，即資產(chǎn)總額是股東權(quán)益的多少倍數(shù)。該乘數(shù)越大

37、，說明股東投入的資本在資產(chǎn)中所占比重越小。46.預(yù)算期不一定與會計年度一致，隨著預(yù)算的執(zhí)行逐期向后推移，預(yù)算期長度保持不變的預(yù)算編制方法是（ ）。A.固定預(yù)算法B.定期預(yù)算法C.滾動預(yù)算法D.彈性預(yù)算法【答案】:C【解析】:滾動預(yù)算法，即連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法，是指在上期預(yù)算完成情況基礎(chǔ)上，調(diào)整和編制下期預(yù)算，并將預(yù)算期間逐期連續(xù)向后滾動推移，使預(yù)算期間保持一定的時間跨度。滾動預(yù)算按預(yù)算編制和滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動。47.采取函證方法審查某企業(yè)應(yīng)收賬款，對其中C公司所欠20萬元賬款進行函證，若收到對方函證回函稱所購貨物從未收到，審計應(yīng)采取的措施是（ ）。A.認定為

38、虛假交易B.審查發(fā)貨文件查明貨物是否確已發(fā)出C.查明貨物確已運出時，應(yīng)將發(fā)運文件復(fù)印并交顧客證實D.查明尚未發(fā)貨時，則要求被審計單位調(diào)整會計記錄E.不必再予以核實【答案】:B|C|D【解析】:A項，收貨方回復(fù)未收到貨物，可能性之一為貨物還在運輸途中，不能就此斷定其為虛假交易；E項，函證結(jié)果不理想，必須繼續(xù)審查，而不是放棄核實。48.N企業(yè)輔助生產(chǎn)成本明細賬期末記錄賬面余額為0，審計人員核對憑證并復(fù)核，發(fā)現(xiàn)期末累計借方余額為120萬元，被審計單位這一處理會導(dǎo)致（ ）。A.生產(chǎn)成本虛增B.負債增加C.存貨虛增D.生產(chǎn)成本虛減【答案】:D【解析】:輔助生產(chǎn)成本明細賬期末記錄賬面余額為0，而實際發(fā)生的

39、累計借方余額應(yīng)為120萬元，說明該公司未及時結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本或故意隱瞞輔助生產(chǎn)成本，這將導(dǎo)致生產(chǎn)成本虛減。49.審計人員審查標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)時涉及的主要內(nèi)容包括（ ）。A.審核以前年度工作底稿對標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的描述，詢問該系統(tǒng)在本年度發(fā)生的主要變化B.確定由標(biāo)準(zhǔn)成本會計系統(tǒng)確認的差異額C.詢問更新標(biāo)準(zhǔn)成本的程序，以確定其在本年度的修正程度D.隨機抽取產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，審查成本構(gòu)成、工資記錄及間接費用分配合理性E.審查采購成本的截止期【答案】:A|B|C|D【解析】:標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)審查的具體內(nèi)容包括：審核以前年度工作底稿對標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的描述，詢問該系統(tǒng)在本年度發(fā)生的主要變化；檢查上期工作底稿與本年度的差

40、異賬戶；詢問更新標(biāo)準(zhǔn)成本的程序；查看廠房設(shè)備，記錄成本中心、工廠的大致布局、存貨的儲存；隨機抽取幾個產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成；審核差異報告；對被審計單位標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)進行評價并形成書面記錄。50.根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，持票人對支票出票人的票據(jù)權(quán)利必須在法定期限內(nèi)行使。該期限為自出票日起（ ）。A.3個月B.6個月C.1年D.2年【答案】:B【解析】:持票人對支票出票人的票據(jù)權(quán)利必須在6個月內(nèi)行使。51.相對于詳查法，抽查法的優(yōu)點有（ ）。2009年中級真題A.提高審計效率B.節(jié)約審計資源C.更有效地查出會計資料中存在的差錯D.更容易發(fā)現(xiàn)發(fā)生頻率不高的錯弊E.可以消除審計風(fēng)險【答案】:A|B【解析】:詳查法

41、是指對被審計的某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法。抽查法是指對被審計單位的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料進行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法。抽查法能使審計人員從單調(diào)、復(fù)雜的工作中擺脫出來，極大地提高審計工作效率，節(jié)省審計資源，可以收到事半功倍的效果。CD兩項屬于詳查法的優(yōu)點；E項，審計風(fēng)險具有客觀性，無論是詳查法還是抽查法都無法將其消除。52.下列規(guī)范性文件中，在全國范圍內(nèi)適用的有（ ）。2011年中級真題A.憲法B.法律C.行政法規(guī)D.地方性法規(guī)E.自治條例【答案】:A|B|C【解析】:規(guī)范性法律文件是表現(xiàn)法的內(nèi)容的形式或者載體，它是普遍、多次和反復(fù)適用的法律文

42、件，即通常所謂的法律，有憲法、法律、法規(guī)和規(guī)章在全國范圍內(nèi)適用。D項，地方性法規(guī)，即地方立法機關(guān)制定或認可的，其效力不能及于全國，而只能在地方區(qū)域內(nèi)發(fā)生法律效力的規(guī)范性法律文件；E項，自治條例通常規(guī)定有關(guān)本地區(qū)實行的區(qū)域自治的基本組織原則、機構(gòu)設(shè)置、自治機關(guān)的職權(quán)、工作制度及其他重大問題。53.根據(jù)不相容職務(wù)相分離的原則，下列職責(zé)不應(yīng)當(dāng)由同一人履行的有（ ）。A.業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行B.業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄C.現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的記錄D.資產(chǎn)的保管與記賬E.計算機信息系統(tǒng)的開發(fā)與運用【答案】:A|B|D|E【解析】:職責(zé)分工控制要求互不相容的職責(zé)不應(yīng)由一個人兼任，以減少發(fā)生錯弊的可能性。主要的

43、職責(zé)分工包括：業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工；業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工；各種會計責(zé)任之間相分工；資產(chǎn)的保管與會計相分工；資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工；計算機信息系統(tǒng)（CIS）部門內(nèi)部，以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)分工。C項，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄均由出納擔(dān)任。54.下列各項財政政策中，被稱作市場經(jīng)濟“自動穩(wěn)定器”的有（ ）。2011年中級真題A.轉(zhuǎn)移性支出B.累進的所得稅制度C.購買性支出D.增值稅E.資源稅【答案】:A|B【解析】:財政政策本身具有自動抑制經(jīng)濟波動的作用，即經(jīng)濟的自動穩(wěn)定器作用。自動穩(wěn)定的財政政策，就是隨著經(jīng)濟形勢的周期性變化，一些政府支出和稅收自動發(fā)生增減變化，從而對經(jīng)濟的波動發(fā)揮自動調(diào)節(jié)的作用。這種財政政策不需要政府預(yù)先做出判斷和采取措施，而是依靠財政稅收制度本身所具有的內(nèi)在機制，自行發(fā)揮作用，收到穩(wěn)定經(jīng)濟的效果。因此，自