會計繼續(xù)教育《企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整》題庫及答案

1、企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整（一） 單選題1. 企業(yè)所得稅法規(guī)定的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入不包括轉(zhuǎn)讓（存貨）。2. 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)按照公允價值確定收入的收入形式不包括（債務(wù)的豁免）。3. 比較企業(yè)會計準(zhǔn)則與稅法關(guān)于收入確認(rèn)條件時，在稅法上不需要考慮的條件是（經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)）。4. 2009年，甲公司向M公司發(fā)出商品一批，已向M公司開出增值稅專用發(fā)票，價款1000萬元，增值稅170萬元，商品成本930萬元，甲公司2009年僅有這一筆交易， 不考慮其他相關(guān)稅費。故2009年的應(yīng)納稅所得額為（70萬元）。判斷題1. 企業(yè)發(fā)出庫存商品而沒有收到貨款時，在會計和稅法上均應(yīng)確認(rèn)收入。（錯誤）2.

2、 會計法規(guī)與稅收法律法規(guī)的立法目的和調(diào)整對象不同，兩者確認(rèn)商品銷售收入的條件也不同。（正確）3. 比較企業(yè)會計準(zhǔn)則與稅法關(guān)于收入確認(rèn)條件，會計確認(rèn)收入時要考慮“經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”這個條件，而在稅法上無此條件。（正確）企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整（二）單選題1.企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照（合同約定的收款日期）確認(rèn)收入的實現(xiàn)。2. 下列情形，應(yīng)按照規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入的是（某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的化妝品對外捐贈）。3. 下列不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的“其他收入”的項目是（視同銷售收入）。4. 2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約

3、定的銷售價格為1000000元，分4次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為750000元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價格為800000元。甲公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，則在會計上應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為（800000）元。5. 某公司2010年通過縣級人民政府向災(zāi)區(qū)捐贈自產(chǎn)的產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的制造成本為76萬元，售價為100萬元，增值稅稅率為17%。所得稅處理正確的是（確認(rèn)視同銷售收入100萬元、視同銷售成本76萬元）。6.企業(yè)會計準(zhǔn)則中，應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用（實際利率法）進行攤銷，計入當(dāng)期損益。判斷題1.企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)銷售商品時

4、，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額。（錯誤）2. 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。（正確）3.企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，對于采用遞延方式分期付款、具有融資性質(zhì)的銷售商品滿足收入確認(rèn)條件的，借記“長期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值（折現(xiàn)值），貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。（正確）4. 根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，對于將自產(chǎn)產(chǎn)品用于

5、管理部門、在建工程、固定資產(chǎn)、對外出租、同一法人實體內(nèi)部各營業(yè)機構(gòu)之間的轉(zhuǎn)移等行為，因其所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不確認(rèn)損益。這與新企業(yè)所得稅法關(guān)于視同銷售的規(guī)定是一致的。（正確）企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整（三） 單選題1. 某企業(yè)于2008年12月8日對全部的固定資產(chǎn)進行清查，盤盈一臺機器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價格為10萬元，企業(yè)所得稅率為25%。該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，則應(yīng)納所得稅應(yīng)（調(diào)增2.5萬元 ）。2. 某企業(yè)2009年8月1日將資金借給另一企業(yè)1000萬元，期限一年，到期還本付息，利率6%。該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則。2009年12月31日該企業(yè)會計上按借款企業(yè)使用資金的時間和利率計算確認(rèn)

6、利息收入20萬元，2009年企業(yè)年度所得稅申報時應(yīng)作（調(diào)減20萬元）處理。3. 下列選項中，享受稅收優(yōu)惠的是（國債利息收入）。4. 稅法對（國債）利息免征所得稅。5. 根據(jù)小企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計入（營業(yè)外收入）。判斷題1. 稅法對利息收入分為企業(yè)存款利息、企業(yè)貸款利息和國債利息三種，對前兩種均征收所得稅，對國債利息免征所得稅。（正確）2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例釋義的解釋，企業(yè)資產(chǎn)溢余收入包含：固定資產(chǎn)盤盈收入和物資及現(xiàn)金的溢余收入。（正確）3.企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。（正確

7、 ）4.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，利息收入，在本期期末確認(rèn)收入的實現(xiàn)。（錯誤）5. 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈按稅法規(guī)定在所得稅申報時要作為所得稅應(yīng)稅收入總額中的“其他收入”予以確認(rèn)。（正確 ）6. 根據(jù)小企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入。（正確）企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整（四） 單選題1. 某企業(yè)2009年取得的“資源綜合利用產(chǎn)品”收入1000萬元，符合稅法規(guī)定的優(yōu)惠條件及程序，則應(yīng)稅收入為（900萬元）。2. 下列不屬于不征稅收入的是（國債利息收入）。3. 企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，

8、生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按（90%）計入收入總額。4. 根據(jù)企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，下列各項中，不計入應(yīng)納稅所得額的是（依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費 ）。判斷題1. 從企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入內(nèi)容來看，財政撥款是指政府在履行社會公共管理職能時，按年度預(yù)算安排的資金撥款，比如對農(nóng)業(yè)、教育、醫(yī)療、環(huán)保、科技等領(lǐng)域的資金投入，具體可表現(xiàn)為財政補助、專項財政補貼等。（正確）2. 下列收入為不征稅收入：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。（正確 ）3. 不征稅收入與免稅收入的區(qū)別可簡

9、要歸納為：不征稅收入本身構(gòu)成應(yīng)稅收入，而免稅收入本身已不構(gòu)成應(yīng)稅收入。（錯誤 ）4.中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。（正確 ）5. 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，可以扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。（錯誤）6. 行政事業(yè)性收費是指國家機關(guān)、事業(yè)單位、代為行使政府職能的社會團體及其他組織根據(jù)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過程中，按照成本補償和營利原則向特定服務(wù)對象收取的費用。（錯誤）7. 減計收入是指按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予對經(jīng)營活動取得的應(yīng)稅收入，按一定比例減少計算，進而

10、減少應(yīng)納稅所得額的一種稅收優(yōu)惠措施。（正確）企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整（五）單選題1. 企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資初始投資成本為取得被合并方（所有者權(quán)益的賬面價值）的份額。2. 對滿足免稅條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益要確認(rèn)為免稅收入作（調(diào)減 ）處理。3. 長期股權(quán)投資權(quán)益法下，會計上收到現(xiàn)金股利作投資賬面價值調(diào)整時稅法上要確認(rèn)為收益，作（調(diào)增）處理。4.企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資初始投資成本為取得被合并方（所有者權(quán)益的賬面價值 ）的份額。5. 長期股權(quán)投資權(quán)益法下，每個會計期末按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的

11、凈利潤的份額會計上確認(rèn)的收益稅法不予確認(rèn)，作（調(diào)減）處理。判斷題1. 長期股權(quán)投資權(quán)益法，是指投資以初始投資成本計量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動對投資的賬面價值進行調(diào)整的方法。（正確）2. 對滿足免稅條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益要確認(rèn)為免稅收入作調(diào)減處理。（正確 ）3. 長期股權(quán)投資權(quán)益法下，會計上收到股利時作投資賬面價值調(diào)整時稅法上要確認(rèn)為收益，作調(diào)減處理。（錯誤）4.小企業(yè)會計制度規(guī)定，長期股權(quán)投資權(quán)益法核算時，股權(quán)持有期間內(nèi)，企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時確認(rèn)投資收益。（錯誤）5.企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，在成本法下，長期股權(quán)投資

12、應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計價。追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。（正確）6. 權(quán)益法下核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值。（錯誤）7. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。（錯誤）8.企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，采用成本法核算時，被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股

13、利，作為當(dāng)期投資收益。（正確 ）企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整（六） 單選題1. 2008年，A公司債務(wù)重組收益為600萬元，占應(yīng)納稅所得額的50%以上，則該公司2009年因上述債務(wù)重組所得稅調(diào)整的應(yīng)納稅所得額的額度為（120萬元 ）。2. A公司欠B公司500萬元，A公司因出現(xiàn)財務(wù)困難，與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：A公司以庫存商品一批清償此欠款。該批庫存商品賬面成本160萬元，售價200萬元，增值稅率17%。A公司當(dāng)年實現(xiàn)會計利潤400萬元。A公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則。假設(shè)A公司納稅調(diào)增150萬元，納稅調(diào)減70萬元。則本年度應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額為（244.8）萬元。3. A公司欠B公司500萬元，A公司

14、因出現(xiàn)財務(wù)困難，與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：A公司以庫存商品一批清償此欠款。該批庫存商品賬面成本160萬元，售價200萬元，增值稅率17%。A公司當(dāng)年實現(xiàn)會計利潤400萬元。A公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則。則A公司的債務(wù)重組利得是（266萬元 ）。4. 某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2009年實際發(fā)生的工資支出500萬元，職工福利費支出90萬元，職工教育經(jīng)費60萬元，其中職工培訓(xùn)費用支出40萬元，2009年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（27.5）萬元。5. A公司欠B公司500萬元，A公司因出現(xiàn)財務(wù)困難，于2009年10月與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：A公司以庫存商品一批清償此欠款。該批庫存商品

15、賬面成本160萬元，售價200萬元，增值稅率17%。A公司當(dāng)年實現(xiàn)會計利潤400萬元。A公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則。假設(shè)A公司納稅調(diào)增150萬元，納稅調(diào)減70萬元。則2009年該項債務(wù)重組收益計入應(yīng)納稅所得額的額度為（61.2 ）萬元。判斷題1. 執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，在非貨幣性資產(chǎn)交換中，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。（正確 ）2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，即使企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金，也不準(zhǔn)予扣除。（錯誤）3. 在計算應(yīng)納稅所得額調(diào)整的金額時，當(dāng)期計入生產(chǎn)成本、制造費用等項目的工資總額，視同成本費用全部計入當(dāng)期損益。（正確）4. 企業(yè)會計準(zhǔn)則和稅

16、法中，對工資的界定是相同的。（錯誤）企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整（七） 單選題1. 以下不屬于職工福利費范圍的項目是（勞動保護費）。2. 根據(jù)我國企業(yè)所得稅法實施條例的規(guī)定，企業(yè)撥款的職工工會經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額（2%）的部分，準(zhǔn)予扣除。3. 某企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則。2009年發(fā)生工資薪金總額1200萬元，實際支出工會經(jīng)費28萬元，且支出均符合相關(guān)規(guī)定，無不合理支出。則應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為（4 ）萬元。4.關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅200927）：自2008年1月1日起，補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額（5%）標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分

17、，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。5. 某企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計制度，該企業(yè)支出的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，會計上計入（應(yīng)付福利費）科目，分別在企業(yè)工資薪金總額5%以內(nèi)的部分，所得稅申報時可以扣除。6. 某企業(yè)（非軟件生產(chǎn)企業(yè)）執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，職工教育經(jīng)費采取實際發(fā)生時據(jù)實列支的辦法。2008年發(fā)生工資薪金總額600萬元，實際支出職工教育經(jīng)費25萬元。2009年發(fā)生工資薪金總額900萬元，實際支出職工教育經(jīng)費16萬元，則需結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的教育經(jīng)費額為（3.5）萬元。7. 按照企業(yè)所得稅法實施條例的規(guī)定，除國務(wù)院、財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過薪金總額（2.5%

18、 ）的部分準(zhǔn)予扣除。8. 某企業(yè)2010年應(yīng)付符合合理性標(biāo)準(zhǔn)的職工工資380萬元，實際為本企業(yè)雇員支付工資300萬元、獎金40萬元，地區(qū)補貼20萬元，家庭財產(chǎn)保險10萬元，假定該企業(yè)工資、薪金之處符合合理性標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)年職工福利費在所得稅前列支的限額是（50.4）萬元。9. 當(dāng)企業(yè)會計準(zhǔn)則核算計提的應(yīng)付福利費大于按稅法規(guī)定的工資支出標(biāo)準(zhǔn)計提的應(yīng)付福利費時，如果計提時計入資產(chǎn)類科目，則需將差額（調(diào)增納稅）。依據(jù)稅法規(guī)定，職工工會經(jīng)費若在企業(yè)所得稅前扣除，則必須出具（工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù) ）。10. 根據(jù)我國企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，職工福利費以工資總額為提取依據(jù)，提取比例應(yīng)為（14% ）。判斷題1

19、. 企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)調(diào)增納稅；反之，則可據(jù)實扣除。（正確）2. 企業(yè)會計準(zhǔn)則中的職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，不包括住房公積金。（錯誤 ）3. 根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，職工福利費以工資總額為提取依據(jù)，提取比例應(yīng)為14%。（錯誤 ）4.企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，職工教育經(jīng)費按照國家規(guī)定的比例提取，專項用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)。（錯誤）5. 企業(yè)計提并撥繳的工會經(jīng)費企業(yè)會計上按2%計提但未全部撥繳工會，年終有結(jié)余的，其結(jié)余部分應(yīng)并入當(dāng)年所得額納稅。（正確 ）6. 企業(yè)為其投資者或者雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的

20、人壽保險或財產(chǎn)保險，可按照一定比例在企業(yè)所得稅前扣除。（錯誤 ）7. 稅法規(guī)定按規(guī)定比例繳納的各項社會保險費（其中包括補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險）不可以在稅前列支。（錯誤 ）8. 根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，工會經(jīng)費按照工資總額的百分之二提取。（錯誤）9. 企業(yè)支付的補充養(yǎng)老保險，按會計準(zhǔn)則及企業(yè)年金基金的規(guī)定運作的，支付給委托人的憑證，可以作為稅前扣除的依據(jù)。（正確 ）企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整（八） 單選題1. A公司為一上市公司，執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則。2008年1月1日，公司向其200名管理人員每人授予100份股份期權(quán)，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時才能以每股

21、4元購買100股A公司股票。公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為15元，2008年有20名管理人員離開公司，A公司估計3年中離開的管理人員比例將達(dá)到20%，則2008年終申報所得稅時，調(diào)增應(yīng)納稅所得額為（8）萬元。2.企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價值計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增加（負(fù)債 ）。3. A公司為上市公司，執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，決定采取權(quán)益結(jié)算股份支付。2009年1月1日，A公司向200名員工宣布授予股票期權(quán)1000股/人，授予日股票的市場價格為6元/股，面值1元。授予的條件是要求員工必須自授予日起在公司工作3年。2009年12月3

22、1日，200名員工中有30名辭職。則稅法上應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為（34 ）萬元。4.企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增加（資本公積 ）。判斷題1.企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，不得在計算應(yīng)納稅所得額時確認(rèn)費用扣除。（錯誤 ）企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整（九） 單選題1. 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入（15%）的部分，準(zhǔn)予扣除。2. A企業(yè)（工業(yè)）200

23、8年發(fā)生的銷售收入、廣告費支出分別為2500萬元、510萬元，該企業(yè)稅法規(guī)定應(yīng)按15%扣除廣告費。則2009年應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（135萬元）。3. 會計上支出的業(yè)務(wù)招待費超過稅法規(guī)定扣除限額的，作（調(diào)增）處理。4. 2010年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接收捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。2010年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計（310）萬元。5. 會計上列支的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超過稅法允許扣除限額的部分，作納稅（調(diào)整增加）的處理。按

24、稅法規(guī)定本年可以補扣以前年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣的部分，作納稅（調(diào)整減少）處理。6. 會計上支出的業(yè)務(wù)招待費未超過稅法規(guī)定扣除限額的，按實際支出的（60%）扣除。7. 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除政策的通知（財稅200972號）：對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入（30%）的部分，準(zhǔn)予扣除。8. 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是企業(yè)為銷售商品或提供勞務(wù)而進行的宣傳推銷費用。會計準(zhǔn)則將其直接計入發(fā)生當(dāng)期的（銷售費用）。9. 2010年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接收捐贈收入1

25、00萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。2010年度該企業(yè)可稅前扣除的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計（300）萬元。10. 企業(yè)年度內(nèi)實際發(fā)生的為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費計入“無形資產(chǎn)”的部分，在所得稅申報時按無形資產(chǎn)成本的（150%）進行攤銷。11. 根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)方面的業(yè)務(wù)招待費據(jù)實列入（銷售費用）科目。12. 企業(yè)年度實際發(fā)生的為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費除據(jù)實計入“管理費用”的部分，在所得稅申報時再加計扣除（50%）。13. 下列各項中，能作為業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限

26、額計算依據(jù)的是（讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入）。14. 企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的（5）。15. 某企業(yè)2010年銷售貨物收入3000萬元，讓渡專利使用權(quán)收入300萬元，包裝物出租收入100萬元，視同銷售貨物收入600萬元，捐贈收入20萬元，當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，該企業(yè)當(dāng)年可以在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額是（18）萬元。判斷題1. 根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費據(jù)實列入“管理費用”科目。（錯誤）2. 企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。

27、（正確 ）3. 會計上支出的業(yè)務(wù)招待費未超過稅法規(guī)定扣除限額的，按實際支出的60%扣除。（正確）4. 企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的50%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。（錯誤）5. 煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（錯誤）6. 根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號無形資產(chǎn)第八條：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時進行資本化處理。（錯誤）7. 企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，確認(rèn)為無形資產(chǎn)。（錯誤）8. 會計上列支的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超過稅法允許扣除限額的部分，作納稅調(diào)整增加的處

28、理。但是按稅法規(guī)定本年不可以補扣以前年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣的部分，作納稅調(diào)整減少處理。（錯誤 ）企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整（十） 單選題1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第五十三條：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額（12% ）的部分，準(zhǔn)予扣除。2. 某企業(yè)A實行年終按類計提存貨跌價準(zhǔn)備。2008年甲類存貨賬面成本2000萬元（假設(shè)為計稅成本，下同），可變現(xiàn)凈值1800萬元；乙類存貨賬面成本3000萬元，可變現(xiàn)凈值2600萬元。期初“存貨跌價準(zhǔn)備乙類”賬戶余額200萬元。甲類存貨的計稅基礎(chǔ)為（2000）萬元，乙類存貨的計稅基礎(chǔ)為（3000）萬元。3. A企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計制度，203年壞賬

29、準(zhǔn)備年初余額60萬元，發(fā)生壞賬20萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額40萬元，203年的會計處理為（借記“壞賬準(zhǔn)備”20萬元，貸記“應(yīng)收賬款”20萬元）。4. 205年A企業(yè)經(jīng)協(xié)商與債務(wù)人達(dá)成協(xié)議：債務(wù)人以現(xiàn)金40萬元清償該項100萬元的債務(wù)，差額部分豁免。企業(yè)按5%結(jié)轉(zhuǎn)壞賬準(zhǔn)備。205年所得稅處理即對企業(yè)因債務(wù)重組結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬準(zhǔn)備填入“本期轉(zhuǎn)回額”中，年初年末余額變化應(yīng)（調(diào)減5萬元 ）。5. 某企業(yè)向銀行借款400萬元用于建造廠房，借款期從2010年1月1日至12月31日，支付當(dāng)年全年借款利息32萬元，該廠于2010年10月31日達(dá)到可使用狀態(tài)交付使用，11月30日做完完工結(jié)算，該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，則

30、該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費用是（5.33）萬元。6. 對收回已核銷的壞賬，會計上計入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方，填報所得稅年度納稅申報表時，填入（本期計提額）。7.企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定公益性捐贈支出計入（營業(yè)外支出）。8. 2010年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元），2009年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（53.4）萬元。9. 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出超過當(dāng)年會計利潤（12%）的，超過部分進行納稅（調(diào)

31、增）處理。10. 執(zhí)行小企業(yè)會計制度的企業(yè)，對當(dāng)年核銷的壞賬和債務(wù)重組時結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬，會計上記入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶借方，填報所得稅年度納稅申報表時，填入（本期轉(zhuǎn)回額）。11. 企業(yè)向關(guān)聯(lián)方支付的利息支出，超過財稅2008121號文件規(guī)定的比例以及按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分作納稅（調(diào)增）處理。12. 某企業(yè)201年壞賬準(zhǔn)備年初余額為30萬元，本期計提壞賬準(zhǔn)備40萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為70萬元，201年年終所得稅申報時做（調(diào)增40萬 ）應(yīng)納稅所得額處理。13.企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定公益性捐贈支出計入（營業(yè)外支出）。判斷題1.企業(yè)所得稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出可以扣除。（

32、錯誤）2. 企業(yè)向關(guān)聯(lián)方支付的利息支出，超過財稅2008121號文件規(guī)定的比例以及按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分作納稅調(diào)減處理。（錯誤）3. 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分作納稅調(diào)增處理。（正確）4. 企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，可以扣除。（錯誤 ）5. 企業(yè)發(fā)生的非公益性捐贈支出（含非廣告性質(zhì)的贊助支出），不得稅前扣除，所得稅申報時作調(diào)增處理。（正確 ）6. 稅法規(guī)定，非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)

33、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出不可以扣除。（錯誤）7. 計征企業(yè)所得稅時，對壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整是按“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的年初與年末余額的差額進行調(diào)整。（正確）8.企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號金融工具確認(rèn)的計量中規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。 （正確）9. 企業(yè)會計上計提的壞賬準(zhǔn)備，在計征企業(yè)所得稅時應(yīng)進行納稅調(diào)整，但對轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)做相反調(diào)整。（正確） 10. 稅法規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可以扣除。（正確）11.

34、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第五十三條：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額15%的部分，準(zhǔn)予扣除。（錯誤）12. 企業(yè)所得稅法所稱年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。（正確）企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整（十一） 單選題1. 甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%，該公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則。2008年生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品的賬面成本為4000萬元，市價持續(xù)下跌，并在可預(yù)見的將來無回升的希望。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日狀況確定的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值分別為：2008年末3200萬元，2009年末3800萬元。2008年在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)（調(diào)增800萬元 ）

35、。2. 企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法不可以使用的方法為（后進先出法）。3. 甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%，該公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則。2008年生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品的賬面成本為4000萬元，市價持續(xù)下跌，并在可預(yù)見的將來無回升的希望。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日狀況確定的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值分別為：2008年末3200萬元，2009年末3800萬元。2009年在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)（調(diào)減600萬元）。4. 某商業(yè)公司執(zhí)行小企業(yè)會計制度，該公司對存貨核算一直采用先進先出法，由于物價持續(xù)上漲，企業(yè)從2010年1月1日起改用后進先出法。2010年1月1日存貨的價值為250

36、萬元，公司購入存貨實際成本為1800萬元，2010年12月31日按后進先出法計算確定的存貨價值為220萬元。 該公司稅法上采用先進先出法計算存貨成本，經(jīng)重新計算，按先進先出法計算的2010年12月31日的存貨價值為450萬元。則該公司因存貨計價方法的影響，2010年應(yīng)納稅所得額應(yīng)（調(diào)增230萬元）。5. 稅法上對用于抵債等方面的存貨做（視同銷售 ）處理。判斷題1. 企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、后進先出法、個別計價法中選用一種。計價方法可以隨意變更。（錯誤）2. 企業(yè)對結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本計算方法所影響的應(yīng)納稅稅所得額進行了調(diào)整的，應(yīng)記錄調(diào)整后的

37、該存貨的計稅基礎(chǔ)，在以后使用該存貨時按此計稅基礎(chǔ)計算。（正確）3. 稅法上對用于抵債等方面的存貨做視同銷售處理。（正確 ）4. 對存貨跌價準(zhǔn)備項按年初年末余額變化情況進行調(diào)整，即年末比年初增加的金額做調(diào)增處理，年末比年初減少的金額做調(diào)減處理。（正確）5. 稅法上對用于抵債等方面的存貨做視同銷售處理。（正確）6. 對企業(yè)會計上采用了稅法規(guī)定不允許使用的計價方法，造成多轉(zhuǎn)存貨成本而減少當(dāng)期會計利潤的，應(yīng)在年終所得稅申報時調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；相反，則應(yīng)調(diào)減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（正確）7. 對用于抵債等方面的存貨做內(nèi)部交易處理，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（錯誤）8. 企業(yè)會計上計提的存貨跌價準(zhǔn)備，在計算企

38、業(yè)所得稅時應(yīng)進行納稅調(diào)整，但對發(fā)生相反變化（轉(zhuǎn)銷）的存貨跌價準(zhǔn)備，應(yīng)允許企業(yè)做相反調(diào)整。（正確）9.企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。（正確 ）企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整（十二） 單選題1. 企業(yè)發(fā)生損失的存貨的計稅基礎(chǔ)與會計賬面價值不一致時，企業(yè)應(yīng)按（計稅基礎(chǔ)）向稅務(wù)機關(guān)進行申請扣除，并按稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)金額進行調(diào)整。2. 企業(yè)對按會計準(zhǔn)則規(guī)定攤銷“未確認(rèn)融資費用”部分，作納稅（調(diào)增）處理，對按會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的固定資產(chǎn)成本小于按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)部分所影響的折舊額，作納稅（調(diào)減）處理。3. 企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：購買固定資產(chǎn)的價

39、款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以（購買價款的現(xiàn)值）為基礎(chǔ)確定。4. A企業(yè)外購一固定資產(chǎn)，購買價款以及支付的相關(guān)稅費為105萬元，使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費和安裝費為3萬元，使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的專業(yè)人員服務(wù)費為2萬元，A企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，則固定資產(chǎn)的成本為（110）萬元。5. 稅法規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)（計入當(dāng)期收入）。6. A企業(yè)外購一固定資產(chǎn)，購買價款20萬元，支付的相關(guān)稅費5萬元，直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的

40、其他支出為1萬元，其計稅基礎(chǔ)為（26 ）萬元。7. 企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的存貨毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除（賬面價值和相關(guān)稅費）后的金額計入當(dāng)期損益。8. A企業(yè)外購一固定資產(chǎn)，購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)，當(dāng)期購買價款為100萬元，購買價款的現(xiàn)值為96萬元，市場價格為98萬元，重置價值為102萬元，A企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，則固定資產(chǎn)的成本為（96 ）萬元。判斷題1. 企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧、毀損、報廢等所相關(guān)的增值稅進項稅額，應(yīng)視為企業(yè)的財產(chǎn)損失，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。（正確）2. 企業(yè)在會計核算中扣除了的財產(chǎn)損失，如果不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)

41、主管部門的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在年終所得稅申報時調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（正確）3.企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（正確）4. 企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。（正確）5. 企業(yè)外購的固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)只包括購買價款和支付的相關(guān)稅費。（錯誤）6. 購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第 17號借款費用應(yīng)

42、予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入管理費用。（錯誤）7. 依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。（正確 ）8. 購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第 17號借款費用應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。（正確 ）9.企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。 （正確 ）企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整（十三）

43、 單選題1. 對于按稅法規(guī)定不能計提折舊的固定資產(chǎn)，會計上計提的折舊額在所得稅申報時作（調(diào)增）處理。2. 某企業(yè)2007年12月購進了一項特殊固定資產(chǎn)，價款100萬元，使用5年后報廢，預(yù)計棄置費用15萬元，棄置費用現(xiàn)值10萬元。2013年1月期滿報廢，支付棄置費用16萬元。該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，則2013年的會計處理為（借記“所得稅費用”3.75萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”3.75萬元）。3. A公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要采取融資租賃方式租入生產(chǎn)設(shè)備一套，租期5年，該生產(chǎn)設(shè)備公允價值50.5萬元，A公司每年支付租金14萬元，在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為3萬元，租賃期滿設(shè)備所有權(quán)交付A公司。則

44、該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（73）萬元。4. 某企業(yè)2007年12月購進了一項特殊固定資產(chǎn)，價款100萬元，使用5年后報廢，預(yù)計棄置費用15萬元，棄置費用現(xiàn)值10萬元。2013年1月期滿報廢，支付棄置費用16萬元。該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，按稅法規(guī)定，2008年所得稅申報時遞延所得稅資產(chǎn)數(shù)額為（0.75）萬元。5. 企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的（60%）。6. 某企業(yè)2007年12月購進了一項特殊固定資產(chǎn)，價款100萬元，使用5年后報廢，預(yù)計棄置費用15萬元，棄置費用現(xiàn)值10萬元。2013年1月期滿報廢，支付棄置費用16萬元。該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，按稅

45、法規(guī)定，2008年度的所得稅申報應(yīng)該調(diào)減折舊費用（2）萬元，調(diào)減財務(wù)費用（1）萬元。7. 某企業(yè)2007年12月購進了一項特殊固定資產(chǎn)，價款100萬元，使用5年后報廢，預(yù)計棄置費用15萬元，棄置費用現(xiàn)值10萬元。2013年1月期滿報廢，支付棄置費用16萬元。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)的計稅成本應(yīng)是（100 ）萬元。8. A公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要采取融資租賃方式租入生產(chǎn)設(shè)備一套，租期5年，該生產(chǎn)設(shè)備公允價值50.5萬元，A公司每年支付租金14萬元。租賃期滿設(shè)備所有權(quán)交付A公司。該生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為2.5萬元，A公司對該設(shè)備采用直線法進行折舊，對未確認(rèn)融資費用采用實際利率法進行分?jǐn)偂?/p>

46、出租人內(nèi)含利率為12，最低租賃付款額現(xiàn)值為50.5萬元。所得稅稅率為25。A公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則。未確認(rèn)融資費用為（19.5 ）萬元。9. 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，飛機、火車、輪船以外的運輸工具計算折舊的最低年限為（4 ）。10. 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備計算折舊的最低年限為（10 ）。11. A公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要采取融資租賃方式租入生產(chǎn)設(shè)備一套，租期5年，該生產(chǎn)設(shè)備公允價值50.5萬元，A公司每年支付租金14萬元。租賃期滿設(shè)備所有權(quán)交付A公司。該生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用年限為8年

47、，預(yù)計凈殘值為2.5萬元，A公司對該設(shè)備采用直線法進行折舊，對未確認(rèn)融資費用采用實際利率法進行分?jǐn)?。出租人?nèi)含利率為12，最低租賃付款額現(xiàn)值為50.5萬元。所得稅稅率25。A公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，則租入固定資產(chǎn)的入賬價值為（50.5 ）萬元。12. 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，電子設(shè)備計算折舊的最低年限為（3年）。13. 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，房屋、建筑物計算折舊的最低年限為（20 ）。判斷題 1. 企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計棄置費用因素。 （正確）2. 企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的

48、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，報廢當(dāng)年所得稅申報時，實際發(fā)生的棄置費用作調(diào)減處理。 （正確）3. 執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，融資租入的固定資產(chǎn)的入賬價值與按稅法規(guī)定計算的計稅基礎(chǔ)是相同的。（錯誤）4. 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。（正確）5. 企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%。（正確）6. 企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價

49、入賬的土地除外。（正確）7. 融資租入的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。（錯誤）8. 執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)在確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計棄置費用因素，對于這點企業(yè)會計和所得稅法的規(guī)定是一致的。（錯誤）9. 企業(yè)所得稅法規(guī)定：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，不準(zhǔn)予扣除。（錯誤）10. 單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地的折舊費在申報企業(yè)所得稅可以據(jù)實扣除。（錯誤）11. 對于企業(yè)計提固定資產(chǎn)的實際年限低于稅法規(guī)定的，在稅法規(guī)定折舊年限內(nèi)多計提折舊時作調(diào)增處理，少計提折舊時作調(diào)減處理。 （錯誤）12. 企業(yè)所得稅法規(guī)定：在計

50、算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，不準(zhǔn)予扣除。（錯誤）企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整（十四） 單選題1. A企業(yè)有一生產(chǎn)設(shè)備，原值（與計稅成本相同）50萬元，預(yù)計凈殘值2萬元，會計上采用平均年限法按6年進行折舊。稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。企業(yè)未進行縮短折舊年限稅收優(yōu)惠的備案。會計年折舊額為（8 ）萬元。2. A企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，企業(yè)于201年購進一項固定資產(chǎn)，價值120萬元，預(yù)計報廢時無殘值。企業(yè)決定按6年采用平均年限法進行折舊。稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。該固定資產(chǎn)使用4年后將其出售，售價50萬元（不考慮有關(guān)稅費）。企業(yè)出售固定資產(chǎn)時的所得稅處理為（所得稅申報時做調(diào)減3

51、2萬元處理）。3. A企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，企業(yè)于201年購進一項固定資產(chǎn)，價值120萬元，預(yù)計報廢時無殘值。企業(yè)決定按6年采用平均年限法進行折舊。稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。該固定資產(chǎn)使用4年后將其出售，售價50萬元（不考慮有關(guān)稅費）。企業(yè)使用該固定資產(chǎn)期間稅法折舊為（48）萬元。4. A企業(yè)有一生產(chǎn)設(shè)備，原值（與計稅成本相同）50萬元，預(yù)計凈殘值2萬元，會計上采用平均年限法按6年進行折舊。稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。企業(yè)未進行縮短折舊年限稅收優(yōu)惠的備案。稅法年折舊額為（4.8）萬元。7. A企業(yè)有一生產(chǎn)設(shè)備，原值（與計稅成本相同）50萬元，預(yù)計凈殘值2萬元，會計上采用平均年限法按6年進

52、行折舊。稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。企業(yè)未進行縮短折舊年限稅收優(yōu)惠的備案。第七年至第十年每年調(diào)減應(yīng)納稅所得額為（4.8）萬元。8. A企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，企業(yè)于201年購進一項固定資產(chǎn)，價值120萬元，預(yù)計報廢時無殘值。企業(yè)決定按6年采用平均年限法進行折舊。稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。該固定資產(chǎn)使用4年后將其出售，售價50萬元（不考慮有關(guān)稅費）。企業(yè)使用該固定資產(chǎn)期間會計折舊為（80）萬元。9. 甲企業(yè)2007年末交付使用一臺設(shè)備，取得成本為50000元，預(yù)計使用5年，假定預(yù)計凈殘值為0，企業(yè)采用直線法計提折舊。如果稅法允許企業(yè)采用雙倍余額遞減法在稅前列支折舊費，則2009年末該固定資產(chǎn)

53、的計稅基礎(chǔ)是（18000元）。10. A企業(yè)有一生產(chǎn)設(shè)備，原值（與計稅成本相同）50萬元，預(yù)計凈殘值2萬元，會計上采用平均年限法按6年進行折舊。稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。企業(yè)未進行縮短折舊年限稅收優(yōu)惠的備案。第一年至第六年每年調(diào)增應(yīng)納稅所得額為（3.2）萬元。11. A企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，企業(yè)于201年購進一項固定資產(chǎn)，價值120萬元，預(yù)計報廢時無殘值。企業(yè)決定按6年采用平均年限法進行折舊。稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。該固定資產(chǎn)使用4年后因故提前報廢。企業(yè)報廢固定資產(chǎn)時的所得稅處理為（經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后所得稅申報時做調(diào)減32萬元處理 ）。判斷題1. 稅法規(guī)定，企業(yè)對于由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更

54、新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（正確 ）2. 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式選擇固定資產(chǎn)折舊方法。（正確）3. 企業(yè)出售固定資產(chǎn)時，其會計賬面價值與稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)不一致時，所得稅申報應(yīng)進行調(diào)整。（正確）4. 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定：固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。（正確 ）5. 甲企業(yè)2007年末交付使用一臺設(shè)備，取得成本為50000元，預(yù)計使用5年，假定預(yù)計凈殘值為0，企業(yè)采用直線法計提折舊。如果稅法允許企業(yè)采用雙倍余額遞減法在稅前列支折舊費，則2007年末該固定資產(chǎn)

55、的計稅基礎(chǔ)是50000元。（正確）6. 小企業(yè)發(fā)生的與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命、使生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高或是生產(chǎn)產(chǎn)品的成本實質(zhì)性降低等，應(yīng)將發(fā)生的支出計入固定資產(chǎn)價值。（正確）企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整（十五） 單選題1. A公司欠B公司200萬元，經(jīng)兩公司協(xié)商，現(xiàn)達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：A公司以銀行存款120萬元清償該項債務(wù)。B公司已計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。A、B兩公司均執(zhí)行小企業(yè)會計制度，則B公司納稅申報時應(yīng)調(diào)減（20）萬元。2. 債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值現(xiàn)金償債，該債務(wù)人執(zhí)行小企業(yè)會計制度，則在稅務(wù)處理上，應(yīng)納所得稅額應(yīng)做

56、（調(diào)增）處理。3. 債權(quán)人允許債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值現(xiàn)金償債，則在稅務(wù)處理上，應(yīng)納所得稅額應(yīng)做（不變）處理。注：這道題題庫給的答案貌似錯了，個人覺得應(yīng)該做調(diào)減處理。4. A公司欠B公司200萬元，經(jīng)兩公司協(xié)商，現(xiàn)達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：A公司以銀行存款120萬元清償該項債務(wù)。A、B兩公司均執(zhí)行小企業(yè)會計制度，則A公司納稅申報時應(yīng)調(diào)增（80）萬元。5. 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金償債，則債務(wù)賬面價值與償還現(xiàn)金之間的差額在會計處理上應(yīng)當(dāng)計入（營業(yè)外收入）。注：這道題的題庫答案應(yīng)該也錯了，正確的是資本公積。6. 債權(quán)人允許債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值現(xiàn)金償債，則債務(wù)賬面價值與償還

57、現(xiàn)金之間的差額在會計處理上應(yīng)當(dāng)計入（營業(yè)外支出）。判斷題1. 本期收到的前期已作壞賬損失的稅前扣除的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)并入所得額征稅。（正確 ）2. 新稅法規(guī)定，從2008年1月1日起計提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)在稅前扣除。企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失，不可以扣除。（錯誤 ）企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整（十六） 單選題1. 債權(quán)人允許債務(wù)人以投資資產(chǎn)清償債務(wù)，則換入投資資產(chǎn)計稅成本應(yīng)等于（投資資產(chǎn)的公允價值+相關(guān)稅費）。2. A公司欠B公司應(yīng)付賬款40萬元，A公司以持有的長期股權(quán)投資清償，股權(quán)投資賬面余額為30萬元（計稅成本），公允價值為35萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)稅費為0.3萬元。A、B公司均執(zhí)行小企業(yè)會計制度，則A公

58、司所得稅申報時應(yīng)做（調(diào)增）處理。3. 債務(wù)人以投資資產(chǎn)償還債務(wù)，債權(quán)人執(zhí)行小企業(yè)會計制度，債權(quán)人收到投資資產(chǎn)，會計上按應(yīng)收債權(quán)（賬面價值）入賬，所得稅上應(yīng)按投資資產(chǎn)的（公允價值）作為計稅基礎(chǔ)。4. A公司欠B公司應(yīng)付賬款200萬元，A公司以一批存貨清償，存貨的賬面余額（計稅成本）為140萬元，存貨的計稅價格為150萬元，增值稅率為17%。A公司按150萬元向B公司開出增值稅專用發(fā)票。A、B兩公司均執(zhí)行小企業(yè)會計制度，則B公司應(yīng)在所得稅前申報扣除（24.5）萬元。5. 小企業(yè)會計制度規(guī)定，債權(quán)人允許債務(wù)人以存貨資產(chǎn)清償債務(wù)，會計上應(yīng)將（債權(quán)賬面價值+相關(guān)稅費-準(zhǔn)予抵扣的增值稅）作為換入存貨的入賬

59、價值。6. 稅法規(guī)定，債務(wù)人以投資資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)將債權(quán)賬面價值與（投資資產(chǎn)計稅成本）的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失，申報扣除。7. A公司欠B公司應(yīng)付賬款50萬元，A公司以持有的長期股權(quán)投資清償，股權(quán)投資賬面余額為30萬元（計稅成本），公允價值為45萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)稅費為0.3萬元。A、B公司均執(zhí)行小企業(yè)會計制度，則B公司應(yīng)在所得稅前申報扣除（5 ）萬元。8. A公司欠B公司應(yīng)付賬款200萬元，A公司以一批存貨清償，存貨的賬面余額（計稅成本）為160萬元，存貨的計稅價格為170萬元，增值稅率為17%。A公司按150萬元向B公司開出增值稅專用發(fā)票。A、B兩公司均執(zhí)行小企業(yè)會計制度，則A公司應(yīng)納所

60、得稅額為（86250 ）元。9. 企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，債務(wù)人以存貨資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)將債務(wù)賬面價值與存貨公允價值和相關(guān)稅費之和的差額計入（營業(yè)外收入）。個人認(rèn)為本題庫答案錯誤,應(yīng)為資本公積10. 債務(wù)人以存貨資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)將存貨公允價值與存貨計稅成本之間的差額，假如為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)（計入當(dāng)期應(yīng)稅所得），假如為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失，應(yīng)當(dāng)（扣減當(dāng)期應(yīng)稅所得）。11. 債務(wù)人方以投資資產(chǎn)償債，該債務(wù)人執(zhí)行小企業(yè)會計制度，會計上按（賬面價值）轉(zhuǎn)賬，所得稅上應(yīng)視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)處理。判斷題1. 債務(wù)人以投資資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)將投資資產(chǎn)的公允價值與投資資產(chǎn)計稅成本之間的差額，按照正數(shù)與負(fù)數(shù)分別確認(rèn)為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和資