中級會計實務職稱考題解析

1、中級會計實務職稱考題解析1.A公司與客戶簽訂合同，每周為客戶的辦公樓提供保潔服務，合同期限為三年，客戶每年向A公司支付服務費10萬元(假定該價格反映了合同開始日該項服務的單獨售價)。在第二年末，合同雙方對合同進行了變更，將第三年的服務費調整為8萬元(假定該價格反映了合同變更日該項服務的單獨售價)同時以20萬元的價格將合同期限延長三年(假定該價格不反映合同變更日該三年服務的單獨售價)，即每年的服務費6.67萬元，于每年年初支付。上述價格均不包含增值稅。假定不考慮其他因素，下列關于A公司的會計處理說法正確的有( )。A.A公司前兩年每年確認收入10萬元B.A公司第三年當年確認收入8萬元C.A公司前

2、三年共計確認收入18萬元D.A公司后四年每年確認收入7萬元正確答案AD答案解析在合同開始的前兩年，A公司每年確認收入10萬元。由于新增的三年保潔服務的價格不能反映該項服務在合同變更時的單獨售價，并且，在剩余合同期間需提供的服務與已提供的服務是可明確區(qū)分的，A公司應當將該合同變更作為原合同終止，同時，將原合同中未履約的部分與合同變更合并為一份新合同進行會計處理。該新合同的合同期限為四年，對價共計28萬元，新合同中A公司每年確認的收入為7萬元(28萬元/4年)。2.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，將導致所有者權益發(fā)生變動的是( )。A.資本公積轉增股本B.盈余公積彌補虧損C.提取法定盈余公積D.宣告分

3、配現(xiàn)金股利【答案】 D【解析】 選項 ABC ，均為所有者權益內部項目之間的變動，不影響所有者權益總額;選 項 D ，宣告分配現(xiàn)金股利的分錄：借：利潤分配應付現(xiàn)金股利貸：應付股利3.【題干】企業(yè)的下列各項資產中，以前計提減值準備的影響因素已消失的，應在已計提的減值可以轉回的有()?！具x項】A.固定資產B.商譽C.長期股權投資D.原材料【答案】D4.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助的是()。A.增值稅的出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅正確答案D答案解析選項A，根據稅法規(guī)定，在對出口貨物取得的收入免征增值稅的同時，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)

4、發(fā)生的進項稅額，增值稅出口退稅實際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進項稅，所以不屬于政府補助;選項BC，直接免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產直接轉移的經濟資源，不適用政府補助準則。5.下列各項中不符合可靠性要求的是()。A.甲公司按照合理確定的5%的計提比例計提壞賬準備50萬元B.乙公司期末將已運至企業(yè)、尚未收到發(fā)票的商品暫估入賬C.丙公司按照銷售發(fā)票確認收入并結轉成本D.丁公司為降低企業(yè)當期應交的增值稅額，從關聯(lián)企業(yè)購入進項發(fā)票500萬元【答案】D【解析】選項ABC，均為企業(yè)在合理的范圍內做的會計估計或真實的業(yè)務，符合可靠性要求;選項D，增值稅發(fā)票不允許買賣，購入的發(fā)票為虛開，是一種

5、逃稅行為，不符合可靠性的要求。6.2019 年甲公司的合營企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項中，將對甲公司當年投資收益產生影響的是( )。A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利B.乙公司當年發(fā)生的電視臺廣告費C.乙公司持有的其他債權投資公允價值上升D.乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案【答案】B【解析】乙公司是甲公司的合營企業(yè)，甲公司應當采用權益法對乙公司進行核算。乙公司宣告分配現(xiàn)金股利應借記“應收股利”，貨記“長期股權投資損益調整”，不影響投資收益，選項 A 錯誤;乙公司當年發(fā)生的電視臺廣告費通過影響乙公司的當期損益影響乙公司的凈利潤，進而影響甲公司的投資收益，選項 B 正確;乙公司持有的其他債權投資公允

6、價值上升，甲公司按照享有份額借記“長期股權投資其他綜合收益”，貸記“其他綜合收益”，選項 C 錯誤;乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利議案，屬于乙公司所有者權益內部增減變動，不影響乙公司所有者權益總額，甲公司不做賬務處理，選項 D 錯誤。7.下列各項中，應計入存貨實際成本中的有()。A.用于直接對外銷售(售價不高于受托方計稅價格)的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅B.材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗C.發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的保險費D.商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運雜費等相關費用【答案】ACD【解析】選項A，委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅，在收回后用于連續(xù)生產應稅消費品情況

7、下允許抵扣，計入“應交稅費應交消費稅”科目的借方，其余情況下，一般應計入存貨成本;選項B，材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗，先計入“待處理財產損溢”，經批準后轉入相關的科目，不計入存貨的成本;選項C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運輸途中發(fā)生的保險費，應計入委托加工物資成本;選項D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的運雜費等相。8.下列項目中，不屬于確定資產“公允價值減去處置費用后的凈額”中的“處置費用”的是 ( )A. 與資產處置有關的法律費用B. 與資產處置有關的相關稅費C. 與資產處置有關的搬運費D. 與資產處置有關的所得稅費用參考答案：D參考解析：處置費用是指可以直接歸屬于資產處置的增量成本。包括

8、與資產處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等，但不包括財務費用和所得稅費用。9.下列固定資產中，應計提折舊的固定資產有()。A.經營租入的固定資產B.季節(jié)性停用的設備C.處于改良過程的固定資產D.融資租入的固定資產【答案】BD【解析】以經營租賃方式租入的設備不屬于本企業(yè)資產，不能計提折舊;季節(jié)性停用的設備仍需計提折舊;以融資租賃方式租入的固定資產視同自有資產計提折舊。10.下列各項在職職工的薪酬中，企業(yè)應當根據受益對象分配計入有關資產成本或當期損益的有( )。A.職工工資B.住房公積金C.職工福利費D.基本醫(yī)療保險費參考答案：ABCD11.下列各項中，

9、屬于企業(yè)資產的是()。A.計劃購買的原材料B.委托加工物資C.待處理財產損失D.預收款項【答案】B【解析】選項A，計劃購買的原材料屬于未來可能發(fā)生的交易，不是企業(yè)所擁有或控制的，不屬于企業(yè)的資產;選項C，屬于一種損失，不能為企業(yè)帶來未來經濟利益;選項D，屬于負債。12.下列關于企業(yè)交易性金融資產會計處理的表述中，正確的有( )。A.處置時實際收到的金額與交易性金融資產處置時賬面價值之間的差額計入投資收益B.資產負債表日的公允價值變動金額計入投資收益C.取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利計入投資收益正確答案ACD答案解析選項B，應該計入公允價值變動損益

10、。13.下列各項，屬于會計估計的有()。A.收入確認時合同履約進度的確定B.固定資產預計使用壽命的確定C.無形資產預計殘值的確定D.投資性房地產按照公允價值計量正確答案ABC答案解析選項D，投資性房地產后續(xù)計量屬于會計政策。14.甲公司對乙公司的長期股權投資采用權益法核算。乙公司發(fā)生的下列交易事項中，將導致甲公司長期股權投資賬面價值發(fā)生變動的有()。A.提取法定盈余公積B.接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈C.宣告分派現(xiàn)金股利D.發(fā)行可轉換公司債券【答案】BCD【解析】選項A，提取法定盈余公積，乙公司盈余公積增加，未分配利潤減少，屬于乙公司所有者權益內部項目發(fā)生增減變動，所有者權益總額未發(fā)生變化，因此，甲

11、公司無需進行賬務處理。15.(2020)2019年12月31日，因乙公司的銀行借款到期不能償還，銀行起訴其擔保人甲公司，甲公司的律師認為敗訴的可能性為90%，一旦敗訴，甲公司需向銀行償還借款本息共計1200萬元，不考慮其他因素，下列對該事項的會計處理中，正確的有( )。A.確認營業(yè)外支出1200萬元B.在附注中披露該或有事項的有關信息C.確認預計負債1200萬元D.確認其他應付款1080萬元正確答案ABC答案解析甲公司很可能敗訴且金額能夠可靠計量，應確認預計負債和營業(yè)外支出1200萬元，選項A、C正確，選項D錯誤;企業(yè)應該在附注中披露該或有事項的有關信息，選項B正確。16.2019年1月1日，

12、A建筑公司與甲公司簽訂一項固定造價建造合同，承建甲公司的一幢辦公樓，預計2021年12月31日完工。合同總金額為12000萬元，預計總成本為8000萬元。截至2019年12月31日，A建筑公司實際發(fā)生合同成本4000萬元。因人工、材料等成本的增加，2020年年初A建筑公司與甲公司達成一致協(xié)議，約定將合同金額增加2500萬元。預計總成本增加2000萬元。假定該建造服務屬于在某一時段內履行的履約義務，且根據累計發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確認履約進度。不考慮其他因素，2020年年初合同變更日應額外確認的收入為( )。A.200萬元B.5800萬元C.-200萬元D.6000萬元正確答案C答

13、案解析截至2019年12月31日，A公司實際發(fā)生合同成本4000萬元，履約進度=4000/8000100%=50%，A公司在2019年應確認收入6000萬元(1200050%)，2020年年初，因合同變更后擬提供的剩余服務與在合同變更之前已提供的服務不可明確區(qū)分，因此，重新估計履約進度為4000/(8000+2000)100%=40%，在合同變更日應額外確認收入金額=(12000+2500)40%-6000=-200(萬元)。17.下列事項中，應確認為預計負債的有( )。A.甲公司將應收款項以不附追索權方式出售給銀行B.甲公司與某企業(yè)發(fā)生經濟糾紛，調解無效。該企業(yè)遂于本年10月18日向法院提起

14、訴訟。至年末，法院尚未判決，但法庭調查表明，甲公司的行為違反了國家的有關經濟法規(guī)。甲公司的律師認為敗訴的可能性為60%，可以合理估計如果敗訴將發(fā)生10萬元的賠償金C.甲公司因與乙公司簽訂了互相擔保協(xié)議而成為相關訴訟的第二被告。訴訟尚未判決。由于乙公司經營困難，甲公司很可能需要承擔連帶還款責任。根據公司法律顧問的職業(yè)判斷，甲公司很可能需要承擔100萬元的連帶還款責任D.甲公司為一家中型塑料加工企業(yè)，由于沒有注意污染整治以致對周圍村鎮(zhèn)居民身體健康和生產生活造成嚴重損害。為此周圍村鎮(zhèn)集體向法院提起訴訟，要求賠償損失500萬元。該訴訟案尚未判決。根據公司法律顧問的職業(yè)判斷，由于此案涉及的情況比較復雜還

15、不能可靠地估計賠償損失金額【答案】BC【解析】與或有事項有關的義務確認為負債，應同時符合以下三個條件：該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務;履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè);該義務的金額能夠可靠地計量。選項A，甲公司由于采用不附追索權方式出售，因此不會導致經濟利益流出企業(yè);選項D，金額不能夠可靠地計量。18.關于外幣報表折算差額的表述中，正確的有( )。A.實收資本采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算B.固定資產采用資產負債表日的匯率進行折算C.應付賬款采用資產負債表日的匯率進行折算D.應付債券按資產負債表日的即期匯率折算參考答案：ABCD19.甲公司2019年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票

16、100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。2019年12月2日，甲公司出售該項金融資產，收到價款960萬元。甲公司2019年利潤表中因該項金融資產應確認的投資收益為( )萬元。A.100B.116C.120D.132正確答案B答案解析甲公司2019年利潤表中因該項金融資產應確認的投資收益=處置確認投資收益的金額【960-(860-4-16)】-購入時交易費用的金額4=116(萬元)。20.下列有關利得和損失的表述中，不正確的是()。A.利得和損

17、失均產生于企業(yè)的非日?；顒覤.利得和損失均會影響當期損益C.利得和損失均與所有者投入資本無關D.利得和損失最終均會影響所有者權益【答案】B【解析】利得和損失可能直接計入當期損益，也可能直接計入所有者權益，因此選項B不正確。21.下列各項關于企業(yè)資產負債表日后事項會計處理的表述中，正確的有( )。A.重要的非調整事項應當在報告年度財務報表附注中披露B.調整事項涉及損益的，應調整報告年度利潤表相關項目的金額C.發(fā)生在報告年度企業(yè)所得稅匯算清繳后涉及損益的調整事項，不應調整報告年度的應納額D.調整事項涉及現(xiàn)金收支的，應調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目的金額【答案】ABC【解析】資產負債表日后事項

18、如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數字，選項 D 錯誤。22.甲公司于2020年1月1日成立，承諾產品售后3年內向消費者免費提供維修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2020年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額為( )萬元。A.15B.25C.35D.40正確答案B答案解析當年計提預計負債=1000(3%+5%)/2=40(萬元)，當年實際發(fā)生保修費沖減預計負債15萬元，2020年年末資產

19、負債表中預計負債=40-15=25(萬元)。23.【題干】2020年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷的H設備銷售合同，并為此購入專門用于生產H設備的一批鋼材，其初始入賬金額為500萬元，2020年12月31日，該批鋼材的市場銷售價格為470萬元，甲公司將其加工成H設備尚需發(fā)生加工成本300萬元，合同約定H設備的銷售價格為790萬元，估計的銷售費用和相關稅費為10萬元。不考慮其他因素，2020年12月31日甲公司對該批鋼材應計提存貨跌價準備的金額為()萬元。【選項】A.30B.10C.20D.40【答案】C24.甲企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，2018年分次收到某投資者以美元投入的資本20

20、00萬美元，投資活動約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。其中2018年12月10日收到第一筆投資1000萬美元，當日的即期匯率為1美元=6.93人民幣元;2018年12月20日收到第二筆投資1000元美元，當日的即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2018年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2018年12月31日，甲企業(yè)資產負債表中該投資者的所有者權益金額為人民幣()萬元。A.13890B.13880C.13900D.13700正確答案A答案解析資產負債表中該投資者的所有者權益金額=10006.93+10006.96=13890(萬元人民幣)。25.下列關于會計估計及其變更的

21、表述中，正確的是()。A.會計估計應以最近可利用的信息或資料為基礎B.對結果不確定的交易或事項進行會計估計會削弱會計信息的可靠性C.會計估計變更應根據不同情況采用追溯重述或追溯調整法進行處理D.某項變更難以區(qū)分為會計政策變更和會計估計變更的，應作為會計政策變更處理正確答案A答案解析選項B，會計估計變更不會削弱會計信息的可靠性;選項C，會計估計變更應采用未來適用法;選項D，應該作為會計估計變更處理。26.下列關于甲公司與客戶乙公司簽訂的合同中，對單項履約義務認定正確的有( )。A.出售一臺其生產的設備并提供安裝服務。該設備可以不經任何定制或改裝而直接使用，不需要復雜安裝，除甲公司外，市場上還有其

22、他供應商也能提供此項安裝服務。則該項合同包含兩項履約義務，即銷售設備和提供安裝服務B.出售一臺其生產的設備并提供安裝服務。該設備可以不經任何定制或改裝而直接使用，不需要復雜安裝，除甲公司外，市場上還有其他供應商也能提供此項安裝服務。但是，按照合同規(guī)定，只能由甲公司向客戶提供安裝服務。則該項合同仍然包含兩項履約義務，即銷售設備和提供安裝服務C.出售一臺其生產的設備并提供安裝服務。甲公司提供的安裝服務很復雜，該安裝服務可能對其銷售的設備進行定制化的重大修改，除甲公司外，市場上還有其他供應商也能提供此項安裝服務。則該項合同包含兩項履約義務，即銷售設備和提供安裝服務D.甲公司出售一臺其生產的設備給乙公

23、司，乙公司再將該設備銷售給最終用戶。合同約定，從乙公司購買甲公司產品的最終用戶可以享受甲公司提供的該產品正常質量保證范圍之外的免費維修服務。甲公司委托乙公司代為提供該維修服務，并且按照約定的價格向乙公司支付相關費用;如果最終用戶沒有使用該維修服務，則甲公司無需向乙公司付款。則該項合同包含兩項履約義務，即銷售設備和提供維修服務正確答案ABD答案解析選項C，甲公司提供的安裝服務很復雜，該安裝服務可能對其銷售的設備進行定制化的重大修改，即使市場上有其他的供應商也可以提供此項安裝服務，甲公司也不能將該安裝服務作為單項履約義務，而是，應當將設備和安裝服務合并作為單項履約義務。27.甲公司系增值稅一般納稅

24、人，2018 年 12 月 1 日外購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 80 萬元，增值稅稅額為 10.4 萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費 1 萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為( )萬元。A.91.4B.81C.90.4D.80【答案】B【解析】甲公司應確認原材料入賬價值=80+1=81(萬元)28.【題干】用于外匯經營的，在資產負債表日應該用即期匯率的是()?！具x項】A.管理費用B.營業(yè)收入C.盈余公積D.固定資產【答案】D【解析】資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。29.

25、2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2 000萬元，增值稅稅額為260萬元，款項已收存銀行;該批商品成本為1 600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為()萬元。A.1 600B.1 940C.2 000D.2 260正確答案D答案解析應抵銷的現(xiàn)金流量金額是內部交易發(fā)生的現(xiàn)金流量總額，所以=2 000+260=2 260(萬元)。30.制造企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金收支中，屬于投資活動現(xiàn)金流量的有()。A.支付的債券利息B.吸收投資收到的現(xiàn)金C.收到的現(xiàn)金股利D.轉讓債券投資收到的

26、現(xiàn)金正確答案CD答案解析選項A、B，屬于籌資活動的現(xiàn)金流量。31.甲公司以其所持有的乙上市公司依法可轉讓股票出質向銀行貸款，并與銀行訂立了書面質押合同。根據物權法的規(guī)定，該質押權的設立時間為()。A.貸款合同簽訂之日B.質押合同簽訂之日C.權利憑證交付之日D.向證券登記結算機構辦理出質登記之日【答案】D【解析】以基金份額、證券登記結算機構登記的股權出質的，質權自證券登記結算機構辦理出質登記時設立。32.【題干】2020年月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，購買乙公司的一項專利權。合同約定，甲公司2020年至2x24年每年年末支付120萬元。當日該專利權的現(xiàn)銷價格為520萬元。甲公司的該項購買行為實

27、質上具有重大融資性質。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司該專利權會計處理的表述中，正確的有()?！具x項】A.該專利權的初始入賬金額為520萬元B.長期應付款的初始入賬金額為600萬元C.未確認融資費用的初始入賬金額為80萬元D.未確認融資費用在付款期內采用直線法進行攤銷【答案】ABC33.甲公司是增值稅一般納稅人， 2021 年 8 月 1 日，甲公司購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 100 萬元，增值稅稅額為 13 萬元。支付原材料運費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 1 萬元，增值稅稅額為0.09 萬元。不考慮其他因素，則該批原材料的初始入賬價值為( )萬元。A.100

28、B.101C.114.09D.113【答案】 B【解析】原材料的初始入賬價值= 100+1=101(萬元)。34.甲將自己的一批貨物出質給乙，乙將這批貨物放在露天處，使貨物有毀壞的可能。對此，下列說法正確的有()。A.甲應當采取措施，妥善保管該批貨物B.如果貨物毀壞，乙應當承擔賠償責任C.甲可以要求提前清償債權而返還貨物D.甲可以要求乙將貨物提存【答案】BCD35.以下屬于會計信息質量要求的有()。A.重要性B.相關性C.及時性D.實質重于形式【答案】ABCD【解析】本題考查知識點：會計信息質量要求。會計信息質量要求包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。3

29、6.根據政策規(guī)定，不屬于企業(yè)所得稅收入的是( )A.銷售商品收入B.租金收入C.股權轉讓收入D.財政補助【參考答案】D【參考解析】財政補助不屬于企業(yè)所得稅收入。37.下列各項外幣金融資產事項中，會導致企業(yè)產生直接計入所有者權益的利得或損失有()。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的債券投資的公允價值變動B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資的匯兌差額C.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資的公允價值變動D.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資的匯兌差額正確答案CD答案解析直接計入所有者權益利得或損失指的是直接計入其他綜合收益。選項A，計入公

30、允價值變動損益;選項B，計入財務費用;選項C和D，均計入其他綜合收益。38.處置采用公允價值模式計量的投資性房地產時,下列說法正確的有( )。A.應按累計公允價值變動金額，將公允價值變動損益轉入其他業(yè)務成本B.實際收到的金額與該投資性房地產賬面價值之間的差額，應計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入C.實際收到的金額與該投資性房地產賬面價值之間的差額，應計入投資收益D.對于投資性房地產的累計公允價值變動金額，在處置時不需要進行會計處理答案：A解析：處置時，應該講累計公允價值變動損益轉入其他業(yè)務成本，所以選項A正確、D錯誤;選項BC錯誤：實際收到的金額確認其他業(yè)務收入，投資性房地產賬面價值計入其他業(yè)務成本，

31、不需要將差額單獨計入會計科目。39.【題干】下列各項中，應當計入企業(yè)固定資產入賬價值的有()?！具x項】A.固定資產建造期間因安全事故連續(xù)停工4個月的借款費用B.滿足資本化條件的固定資產改建支出C.固定資產的日常維修費D.固定資產的預計棄置費用的現(xiàn)值【參考答案】BD40.2018年1月1日，甲公司以銀行存款240萬元購入一項專利技術并立即投入使用，預計使用年限為5年、預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2019年1月1日，甲公司和乙公司簽訂協(xié)議，甲公司將于2021年1日月1日以100萬元的價格向乙公司轉讓該專利技術，甲公司對該專利技術仍采用直線法攤銷。不考慮其他因素，甲公司2019年應對該專利技術攤

32、銷的金額為()萬元。A.48B.96C.46D.50正確答案C答案解析2018年末該專利技術的賬面價值=240-240/5=192(萬元)，2019年1月1日該專利技術預計凈殘值變更為100萬元，應作為會計估計變更采用未來適用法處理，則甲公司2019年應對該專利技術攤銷的金額=(192-100)/2=46(萬元)。41.甲公司有 100 名職工，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個職工每年可享受 3 天的帶薪假，該假日可與國家法定假日連用，未使用的假日可以向以后年度無限期結轉。在甲公司 100 名職工中，有 10 名銷售人員，每名職工平均月工資為 12 500 元，平均每個工作日 50

33、0 元，2014 年，這 10 名職工中有 7 人使用了 3 天的帶薪假期，剩余的 3 名職工未使用本年的帶薪假。甲公司該年實際支付給這 10 名銷售人員的職工薪酬為( )元。A.1500 000B.2 500 000C.1 050 000D.3 000 000答案： A解析： 10 名職工一年的工資=1012012 500=1 500 000(元)，不管職工享受帶薪假與否，企業(yè)每月實際支付的薪水仍是 12500 元，實際支付的薪水不受影響。42.甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元(不含增值稅)，委托乙公司加工成一批適用消費稅稅率為10%的應稅消費品，加工完成

34、收回后，直接用于出售。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本為( )萬元。A.36 B.39.6C.40 D.42.12正確答案C答案解析委托加工物資收回后用于直接出售的，委托加工環(huán)節(jié)的消費稅是計入計入委托加工物資的成本，甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本=30+6+4=40(萬元)。43.投資性房地產的后續(xù)計量從成本模式轉為公允價值模式的，轉換日投資性房地產的公允價值高于其賬面價值的差額會對下列財務報表項目產生影響的是()。A.資本公積B.營業(yè)外收入C.未分配利潤D.投資收益正確答案C答案解析投資性房地產由成本模

35、式轉為公允價值模式，應該作為會計政策變更處理，公允價值與價值的差額應計入留存收益(盈余公積和未分配利潤)。所以選擇C選項。44.甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2019年11月1日，甲公司向中國銀行借入期限為3個月、年利率為2.4%的1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.9人民幣元。甲公司對該美元借款每月末計提利息，到期一次還本付息。2019年11月30日的即期匯率為1美元=6.92人民幣元;2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。甲公司該美元借款借入當日全部用于購買原材料等，相關的借款費用不滿足資本化條件。該美元借款對甲公司2019年度

36、營業(yè)利潤的影響金額為()萬人民幣元。A.47.68B.50C.77.80D.77.68正確答案C45.甲公司2009年度財務報告于2010年3月5日對外報出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產品質量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售;2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券;2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產未計提折舊;2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災，無法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項中，屬于甲公司2009年度資產負債表日后非調整事項的是()。A.乙公司退

37、貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產未計提折舊D.應收丙公司貨款無法收回正確答案B答案解析選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調整事項;選項C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調整事項;選項D，因為火災是在報告年度2009年發(fā)生的，所以屬于調整事項，如果是在日后期間發(fā)生的，則屬于非調整事項。46.下列各項中，屬于企業(yè)資產范圍的是()。A.經營方式租入的設備B.融資租賃方式租出的設備C.委托代銷商品D.已售出但購買方尚未運走而暫存企業(yè)倉庫的商品【答案】C【解析】對于選項A，企業(yè)只享有使用權，不享有所有權，所以不能作為企業(yè)的存貨;選項B，融資租賃方式租出的設備，不再屬于租出方資產

38、;選項D，盡管實物仍在企業(yè)，但此時其所有權已經轉移，所以不能作為企業(yè)的存貨。47./A公司擁有B公司15%的表決權股份，但B公司的主要產品生產依靠A公司的關鍵技術支持，A公司據此認定能夠對B公司施加重大影響，將該項股權投資作為長期股權投資核算。該事項所體現(xiàn)的會計信息質量要求為 ( )。A.謹慎性B.實質重于形式C.可靠性D.及時性參考答案：B參考解析：投資企業(yè)雖然僅擁有被投資單位15%的表決權，但因對其提供關鍵技術支持，所以實質上能對被投資單位產生重大影響，體現(xiàn)了實質重于形式的要求。48.下列各項中，體現(xiàn)會計核算謹慎性要求的有()。A.或有事項確認負債、資產條件的差異B.采用雙倍余額遞減法對固

39、定資產計提折舊C.對固定資產計提減值準備D.對交易性金融資產期末采用公允價值計量【答案】ABC【解析】謹慎性要求企業(yè)保持應有的謹慎，不高估資產或收益、低估負債或費用，選項D不體現(xiàn)這個要求。49.甲公司系增值稅一般納稅人。2017年6月1日，甲公司購買Y商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為76.5萬元，甲公司另支付不含增值稅的裝卸費7.5萬元。不考慮其他因素，甲公司購買Y商品的成本為()萬元。A.526.5B.457.5C.534D.450【答案】B【解析】Y商品成本=450 7.5=457.5(萬元)50.企業(yè)支付的各項中介費用中，應直接計入當期損益的有( ).A.為

40、企業(yè)合并支付的法律服務費B.支付的年度財務報表審計費用C.為發(fā)行股票支付給證券承銷商的傭金D.為取得以攤余成本計量的金融資產支付的手續(xù)費【答案】AB【解析】選項C，支付給證券承銷商的傭金沖減資本溢價，資本公積不足沖減的沖減留存收益;選項D，支付的手續(xù)費計入債權投資的入賬價值。51.2020年1月1日，甲公司溢價購入乙公司于當日發(fā)行的3年期到期一次還本付息債券，作為債權投資進行核算，并于每年年末計提利息。2020年年末，甲公司按照票面利率確認應計利息590萬元，利息調整的攤銷額為10萬元，甲公司2020年末對該債券投資應確認投資收益的金額是()萬元。A.580B.600C.10D.590【答案】

41、A【解析】因溢價購入該債券，初始確認時，“債權投資-利息調整”在借方，后續(xù)相應的攤銷在貸方，所以2017年末確認投資收益的金額=590-10=580(萬元)。52.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發(fā)放給職工。該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為()萬元。A.18B.13.56C.12D.20.34【答案】D【解析】按公允價值+銷項稅額確認應付職工薪酬金額。計入應付職工薪酬的金額=600300(1+13%)/10000=20.34(萬元)。

42、53.企業(yè)將自用房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值小于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是()。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積正確答案B答案解析企業(yè)將自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產，當日公允價值小于賬面價值的差額，應該計入公允價值變動損益。54.下列各項中，其計稅基礎為零的是()。A.因欠稅產生的應交稅款滯納金B(yǎng).因購入存貨形成的應付賬款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為職工計提的應付養(yǎng)老保險金正確答案C答案解析資產的計稅基礎為以后期間可以稅前列支的金額，負債的計稅基礎為負債賬面價值減去以后可以稅前列支的金額。選項C，企業(yè)因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎=其賬面價值-稅前列支的金額=0。55.甲公司于 2016 年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為 1 000 萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過 1 000 萬元，公司管理層可以分享超過 1 000 萬元凈利潤部分的 10%作