第六章 審計(jì)方法與策略ppt課件

1、第六章 審計(jì)方法與戰(zhàn)略 一種心思檢驗(yàn) “ 非典，假設(shè)有1200人染毒。現(xiàn)有二種預(yù)防方案的結(jié)果： A方案：400人可以得救； B方案：1200人全死的概率為2/3。 他選擇哪個(gè)？非典，假設(shè)有1200人染毒?，F(xiàn)有二種預(yù)防方案的結(jié)果：方案A：800人會(huì)死;方案B：1200人全得救的能夠?yàn)?/3。他選擇哪個(gè)？ 屢敗屢戰(zhàn) 與 屢戰(zhàn)屢敗 朝三暮四 與 朝四暮三 這就是戰(zhàn)略！第一節(jié) 審計(jì)方法的歷史演進(jìn) 一、從詳查法到抽查法 二、從順查法代逆查法 三、從單一聽(tīng)審方式到綜合檢查技術(shù) 四、從單一檢查到系統(tǒng)檢查 五、從以帳項(xiàng)檢查為根底到以制度檢查為根底 六、從手工操作到電算化 第二節(jié) 審計(jì)方法體系的構(gòu)成 一、詳查法

2、 二、抽查法 也稱審計(jì)抽樣 A公司C審計(jì)B銀行06年無(wú)保管意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告06年資產(chǎn)負(fù)債表和審計(jì)報(bào)告貸款30萬(wàn)B在A破產(chǎn)后,起訴CA公司2006年底，已處于資不抵債的形狀。但經(jīng)審計(jì)過(guò)的資產(chǎn)負(fù)債表顯示，總資產(chǎn)已超越了250萬(wàn)美圓，且有近100萬(wàn)美圓凈資產(chǎn)。虛擬巨額會(huì)計(jì)分錄，隱瞞現(xiàn)實(shí)。 其中虛擬最大的一筆會(huì)計(jì)分錄是12月份將超越70萬(wàn)美圓的虛偽銷售收入，記入應(yīng)收賬款的借方。B的律師以為 審計(jì)人員應(yīng)該很隨便地查出A公司在2006年底的資產(chǎn)負(fù)債表中，虛增了70多萬(wàn)美圓的應(yīng)收賬款工程這一現(xiàn)實(shí)。這樣可使A公司報(bào)告的凈資產(chǎn)減少近70%;B銀行也就不能夠貸給它如此大額的款項(xiàng)。C的律師以為 審計(jì)主要是抽樣測(cè)試，而不

3、是對(duì)一切賬目進(jìn)展詳細(xì)檢查。這17張假發(fā)票并未包含在被檢查的200多張發(fā)票之內(nèi)是缺乏為奇的。法庭判決指出 雖然通常審計(jì)任務(wù)是建立在以抽樣為根底的原那么上的，但鑒于登記的12月份大額銷售收入性質(zhì)可疑，審計(jì)人員有責(zé)任對(duì)其進(jìn)展特別檢查。對(duì)于在日常商業(yè)過(guò)程中記入賬簿的賬戶來(lái)說(shuō)，用抽樣和測(cè)試的方式來(lái)進(jìn)展查賬就曾經(jīng)足夠了。然而，由于環(huán)境所決議，被告必需對(duì)12月份的應(yīng)收賬款進(jìn)展詳細(xì)的審查。 經(jīng)過(guò)案例可以看出，審計(jì)抽樣有風(fēng)險(xiǎn)，為了降低這種風(fēng)險(xiǎn)，需求正確運(yùn)用審計(jì)抽樣，需求對(duì)抽樣技術(shù)有一個(gè)深化了解。 一審計(jì)抽樣的內(nèi)涵 從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)展測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷審計(jì)對(duì)象總體特征的一種方法。 審計(jì)

4、對(duì)象總體 抽取 樣本 測(cè)試 樣本結(jié)果 推斷 總體特征 二審計(jì)抽樣類型恣意抽樣法 隨意抽取樣本進(jìn)展審計(jì)，在選樣數(shù)量和規(guī)模等方面無(wú)科學(xué)根據(jù)。 判別抽樣法 以審計(jì)人員的閱歷判別為根底以上兩種方法均為非統(tǒng)計(jì)抽樣法 統(tǒng)計(jì)抽樣法 運(yùn)用概率論原理，遵照隨機(jī)原那么，從審計(jì)對(duì)象總體中抽取部分樣本進(jìn)展審查，然后以樣本的審查結(jié)果來(lái)推斷總體的抽樣方法。 統(tǒng)計(jì)抽樣法運(yùn)用的的實(shí)際根據(jù)：1有充分的數(shù)學(xué)根據(jù)。2有健全的內(nèi)部控制根據(jù)。3有合理的經(jīng)濟(jì)根據(jù)。 請(qǐng)判別： 統(tǒng)計(jì)抽樣法有很多優(yōu)點(diǎn)，并處理了判別抽樣法難以處理的問(wèn)題，因此，統(tǒng)計(jì)抽樣法的產(chǎn)生意味著判別抽樣法的消亡。 三統(tǒng)計(jì)抽樣法的程序確定抽取樣本的數(shù)量確定抽取樣本的方式隨機(jī)數(shù)

5、表 系統(tǒng)選樣 分層選樣 整群選樣審計(jì)樣本的處置練習(xí)： 審計(jì)人員對(duì)A公司2006年第4季度編號(hào)為001-100的應(yīng)收賬款進(jìn)展審計(jì)，決議從中抽取5個(gè)客戶進(jìn)展函證。 要求：采用隨機(jī)數(shù)表抽樣法從隨機(jī)數(shù)表第1欄第1行自上而下查，選用后3位 四、抽樣風(fēng)險(xiǎn)的含義和種類抽樣風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員根據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論，與審計(jì)對(duì)象總體特征不相符合的能夠性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與可靠程度相對(duì)應(yīng)。 可靠程度90%；抽樣風(fēng)險(xiǎn)為10%抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量的關(guān)系-成反比，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。抽樣風(fēng)險(xiǎn)的類別：信任缺乏風(fēng)險(xiǎn)和信任過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)符合性測(cè)試誤拒風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)性測(cè)試信任缺乏風(fēng)險(xiǎn) 誤拒風(fēng)險(xiǎn) 保證效果 降低效率 信任過(guò)度風(fēng)險(xiǎn) 誤受風(fēng)險(xiǎn) 結(jié)

6、論錯(cuò)誤 危險(xiǎn)很大符合性測(cè)試 本質(zhì)性測(cè)試 固定樣本量抽樣 屬性抽樣 停-走抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣 發(fā)現(xiàn)抽樣 單位平均值抽樣 變量抽樣 差額估計(jì)抽樣 比率估計(jì)抽樣 三、 順查法與逆查法 根據(jù)什么順序？各自的優(yōu)缺陷？ 四、詢證法 1.訊問(wèn) 2.函證 1積極式一定式 2消極式否認(rèn)式 五、察看法 六、鑒定法 七、調(diào)理法 某公司A資料2006年12月31日余額5000公斤，2007年1月1日至2007年3月15日，該資料發(fā)出1500公司，入賬2000公司，審計(jì)人員經(jīng)過(guò)監(jiān)盤(pán)，確定2007年3月15日，結(jié)存4000公斤。 請(qǐng)運(yùn)用調(diào)理法，確定該資料賬實(shí)能否相符？ 四、審計(jì)的戰(zhàn)略方法 美國(guó)有個(gè)著名的植物園，里面種了各種名花

7、木，時(shí)常被有的旅客折枝。為此，管理人員寫(xiě)了一個(gè)告示牌：凡檢舉偷花者獎(jiǎng)勵(lì)200美圓。自此，無(wú)被盜事情發(fā)生。 有人問(wèn)：為什么不寫(xiě)凡偷花者被罰款200元？假設(shè)那樣寫(xiě)，只能靠本人有限的人管，這樣寫(xiě)就可以調(diào)動(dòng)寬廣旅客，讓偷竊著有“四處有監(jiān)者的覺(jué)得。 變罰為獎(jiǎng)，轉(zhuǎn)換思想方式。 1換一角度分析和運(yùn)用審計(jì)假設(shè)實(shí)際 2審計(jì)任務(wù)應(yīng)從宏觀著眼微觀入手 3審計(jì)任務(wù)既要抓住重點(diǎn)又要兼顧普通 4審計(jì)人員既要審查被審計(jì)單位又要與其協(xié)調(diào)任務(wù) 5審計(jì)任務(wù)既要查處更要預(yù)防 第三節(jié)、假賬的疑點(diǎn)及其捕捉 一、假賬的疑點(diǎn)及其捕捉 1. 實(shí)疑點(diǎn) 2. 虛疑點(diǎn) 二、假賬疑點(diǎn)的捕捉.捕捉奇特?cái)?shù)字 a.根據(jù)數(shù)字的大小。 b.根據(jù)數(shù)字的變化趨勢(shì)或范圍。 c.根據(jù)數(shù)值的正負(fù)。 d.根據(jù)數(shù)字的準(zhǔn)確程度。.捕捉奇特時(shí)間常 a.根據(jù)會(huì)計(jì)資料中所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或記錄的時(shí)間能否符合特定的時(shí)間。 b.根據(jù)會(huì)計(jì)資料中所反映時(shí)間的長(zhǎng)短。 .捕捉奇特地點(diǎn) a.根據(jù)有關(guān)間隔的遠(yuǎn)近。