第十章財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)介紹PPT課件

1、 第十章 財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（經(jīng)營(yíng)成果）總 賬標(biāo)題添加點(diǎn)擊此處輸入相關(guān)文本內(nèi)容點(diǎn)擊此處輸入相關(guān)文本內(nèi)容總體概述點(diǎn)擊此處輸入相關(guān)文本內(nèi)容標(biāo)題添加點(diǎn)擊此處輸入相關(guān)文本內(nèi)容第1節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的意義與種類 1.財(cái)務(wù)報(bào)表的含義 資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入、費(fèi)用、利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的文件； 反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的文件；反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流量情況的文件。 2.財(cái)務(wù)報(bào)表的意義 3.財(cái)務(wù)報(bào)表的種類 （1）按反映資金運(yùn)動(dòng)的性質(zhì)分 靜態(tài)報(bào)表 動(dòng)態(tài)報(bào)表 （2）按編報(bào)時(shí)間分 月報(bào) 季報(bào) 半

2、年報(bào) 年報(bào) （3）按空間范圍分 個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表 合并會(huì)計(jì)報(bào)表 （4）按報(bào)送對(duì)象分 外部報(bào)表 內(nèi)部報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表 4.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）報(bào)送及時(shí)清晰明了數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整.5.財(cái)務(wù)報(bào)表組成（四表一注）（1）資產(chǎn)負(fù)債表（2）利潤(rùn)表（3）現(xiàn)金流量表（4）所有者權(quán)益變動(dòng)表（5）附注 第2節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 1.資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)某一特定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布狀況。 反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。 反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況。 提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。 3.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 （1）結(jié)構(gòu) 報(bào)告

3、式和賬戶式我國(guó)一般企業(yè)采用賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表 （2）理論基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)恒等式 （3）具體格式 例題：下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的有（ ）A 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)B 應(yīng)收賬款C 預(yù)付賬款D 預(yù)收賬款答案：ABC例題：下列應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表右方填列的項(xiàng)目是（ ）A 應(yīng)收賬款 B 預(yù)付款項(xiàng)C 應(yīng)付賬款 D 預(yù)收款項(xiàng)答案：CD例題：下列各項(xiàng)中，屬于非流動(dòng)負(fù)債的有（）A 應(yīng)付債券 B 應(yīng)付股利C 專項(xiàng)應(yīng)付款 D 長(zhǎng)期應(yīng)付款答案：ACD例題：關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的格式，下列各項(xiàng)表述中不正確的是（ ）A 我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)B 資產(chǎn)負(fù)債表左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列C 資產(chǎn)負(fù)債表右

4、方為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，按求償權(quán)先后順序排列D 資產(chǎn)負(fù)債表的平衡等式是：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”答案：A 4.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（總賬或明細(xì)賬余額） （1）基本編制方法 年初余額 期末余額 （2）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法 1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。 如“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“交易性金融資產(chǎn)”等。 2）根據(jù)總賬賬戶期末余額減去其備抵賬戶填列。 如“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)收賬款”等。 3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列。 如“長(zhǎng)期借款 ”（歸還期已不滿1年的）、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 ”等。 4）根據(jù)若干總賬賬戶期末

5、余額計(jì)算填列。 如“貨幣資金”、“存貨”等。 5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。 如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”等。總結(jié)：應(yīng)收賬款項(xiàng)目=兩收明細(xì)借余應(yīng)付賬款項(xiàng)目=兩付明細(xì)貸余預(yù)收賬款項(xiàng)目=兩收明細(xì)貸余預(yù)付賬款項(xiàng)目=兩付明細(xì)借余例題：某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后：“應(yīng)收賬款賬戶”總賬借方余額為450000元“應(yīng)收賬款A(yù)公司”賬戶借方余額為500000元“應(yīng)收賬款B公司”賬戶貸方余額為50000元“預(yù)收賬款”賬戶總賬貸方余額為300000元“預(yù)收賬款C公司”賬戶貸方余額為320000元“預(yù)收賬款D公司”賬戶借方余額為20000元答案：應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額=500

6、000+20000=520000元6）綜合運(yùn)用上述方法分析填列“存貨”項(xiàng)目=原材料+周轉(zhuǎn)材料+在途物資（材料采購(gòu)）+委托加工物資+生產(chǎn)成本+庫(kù)存商品+發(fā)出商品期末余額分析數(shù)匯總，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”后的凈額例題：資產(chǎn)負(fù)債表中可以根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬的期末余額計(jì)算填列的項(xiàng)目是（ ）A 應(yīng)收賬款 B 交易性金融資產(chǎn)C 應(yīng)付賬款 D 存貨答案：AC例題：“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表（）項(xiàng)目?jī)?nèi)填列A 預(yù)付賬款 B 應(yīng)付賬款C 應(yīng)收賬款 D 預(yù)收賬款答案：C例題：興盛公司2012年底有關(guān)賬戶的期末余額如表所示：興盛公司全部總賬及有關(guān)明細(xì)賬余額表 2012年12月31日 單位：元

7、總賬科目明細(xì)科目借方余額貸方余額總賬科目明細(xì)科目借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金1000短期借款80000銀行存款722200應(yīng)付賬款短期投資36000A公司8000應(yīng)收賬款B公司800000甲公司200000預(yù)收賬款乙公司2000A單位60000預(yù)付賬款B單位100000甲單位50000其他應(yīng)付款乙單位10000E公司800其他應(yīng)收款F公司50000丙公司9000應(yīng)付職工薪酬177916丁公司400應(yīng)付職工薪酬50000原材料670000應(yīng)交稅費(fèi)100000生產(chǎn)成本400000應(yīng)付股利70484庫(kù)存商品158800預(yù)提費(fèi)用1700待攤費(fèi)用1200長(zhǎng)期借款120000長(zhǎng)期股權(quán)投資250000實(shí)收資本5

8、500000固定資產(chǎn)4716000資本公積200000累計(jì)折舊210000盈余公積67785無形資產(chǎn)450000利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)442715長(zhǎng)期待攤費(fèi)用250000資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：興盛公司 2012年12月31日 單位：元資產(chǎn)年初數(shù)（略）期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)（略）期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 貨幣資金723200 短期借款80000 交易性金融資產(chǎn)36000 交易性金融負(fù)債0 應(yīng)收票據(jù)0 應(yīng)付票據(jù)0 應(yīng)收股利0 應(yīng)付賬款850000 應(yīng)收賬款300000 預(yù)收賬款62000 預(yù)付賬款18000 應(yīng)付職工薪酬227916 其他應(yīng)收款9800 應(yīng)付股利70484 存貨1228800 應(yīng)交稅

9、費(fèi)100000 待攤費(fèi)用1200 其他應(yīng)交款0 其他流動(dòng)資產(chǎn)0 其他應(yīng)付款50400 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2317000 預(yù)提費(fèi)用1700資產(chǎn)年初數(shù)（略）期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)（略）期末數(shù)長(zhǎng)期投資其他流動(dòng)負(fù)債0 可供出售金融資產(chǎn)0 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1442500 持有至到期投資0長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期股權(quán)投資250000 長(zhǎng)期借款120000 長(zhǎng)期投資合計(jì)250000 應(yīng)付債券0固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期應(yīng)付款0 投資性房地產(chǎn)0 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)120000 固定資產(chǎn)原價(jià)4716000預(yù)計(jì)負(fù)債0 減：累計(jì)折舊210000遞延所得稅負(fù)債0 固定資產(chǎn)凈值4506000 負(fù)債合計(jì)1562500 在建工程0所有者權(quán)益 固定資產(chǎn)合計(jì)

10、4506000 實(shí)收資本5500000無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 資本公積200000 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0 盈余公積67785 無形資產(chǎn)450000 未分配利潤(rùn)442715長(zhǎng)期待攤費(fèi)用250000 所有者權(quán)益合計(jì)6210500遞延所得稅資產(chǎn)0其他長(zhǎng)期資產(chǎn)0無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)700000資產(chǎn)合計(jì)77730007773000 第3節(jié) 利潤(rùn)表的編制1.利潤(rùn)表的含義 綜合反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。2.利潤(rùn)表的作用 反映企業(yè)的收入和費(fèi)用等情況。 反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。 用以分析企業(yè)的盈利能力。 常見的格式有兩種：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表和多步式利潤(rùn)表單步式利潤(rùn)表便于理解，但不能反映利潤(rùn)的形成過程。我國(guó)采用

11、多步式 3.利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤(rùn)表的內(nèi)容（一）構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（投資損失）（二）利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出（三）凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅例題：與計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)有關(guān)的項(xiàng)目是（ ）A 管理費(fèi)用 B 營(yíng)業(yè)外收支凈額C 所得稅費(fèi)用 D 利潤(rùn)總額答案：A例題：利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)收入加上投資收益、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的總金額。（ ）答案： 4.利潤(rùn)表的編制方法利潤(rùn)表中“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)。利潤(rùn)表中的各項(xiàng)目，主要根據(jù)各損益類

12、賬戶的發(fā)生額填列。例題：正保公司2008年損益類賬戶發(fā)生額資料項(xiàng)目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12861其他業(yè)務(wù)收入584投資收益875營(yíng)業(yè)外收入651主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9375銷售費(fèi)用891銷售稅金及附加656其他業(yè)務(wù)成本420管理費(fèi)用1082財(cái)務(wù)費(fèi)用418營(yíng)業(yè)外支出349所得稅費(fèi)用445合計(jì)1363614971利潤(rùn)表編制單位：正保公司 2008年 單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入13445略減：營(yíng)業(yè)成本9795 營(yíng)業(yè)稅金及附加656銷售費(fèi)用891管理費(fèi)用1082財(cái)務(wù)費(fèi)用418資產(chǎn)減值損失0加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號(hào)填列）0投資收益（損失以“”號(hào)填列）875其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合

13、營(yíng)企業(yè)的投資收益項(xiàng)目本期金額上期金額二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）1478略加：營(yíng)業(yè)外收入651減：營(yíng)業(yè)外支出349其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列）1780減：所得稅費(fèi)用445四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）1335五、每股收益：略（一）基本每股收益略（二）稀釋每股收益略例題：某企業(yè)本年利潤(rùn)表各項(xiàng)目發(fā)生額如下：“營(yíng)業(yè)收入”為68萬元，“營(yíng)業(yè)成本”為32萬元，“管理費(fèi)用”為10萬元，“銷售費(fèi)用”2萬元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”3萬元，“營(yíng)業(yè)外收入”5萬元，則企業(yè)的利潤(rùn)總額為（ ）萬元 A 36 B 22 C 26 D 68答案：C例題：利潤(rùn)表的特點(diǎn)是（ ）A 根據(jù)損益賬戶的本期發(fā)生額編制B 根據(jù)相關(guān)賬戶的期末余額編制C 屬于靜態(tài)報(bào)表D 屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表答案：AD 第4節(jié)