白酒行業(yè)納稅問題分析3700字

1、白酒行業(yè)納稅問題分析3700字 中圖分類號：F812文獻標識：A文章編號：1009-4202(2022)03-000-02 摘要：作為國內白酒行業(yè)，其消費經營的特點及產品的特性決定了整體稅負普遍高于其他食品行業(yè)，這也造成在當前市場環(huán)境下，為了應對競爭，企業(yè)盡可能采取一切手段降低納稅本錢，這就導致了國家稅款的大量流失，另外，隨著稅務部門的稽查，加大了企業(yè)的納稅風險。所以，通過完善國家稅收管理體制，采取科學、高效的征納手段，進步公民的納稅意識，是減少白酒行業(yè)偷漏稅行為，促使其安康開展，最終做大做強的必由之路。關鍵詞：白酒行業(yè)納稅問題解決途徑在我國，白酒有著悠久的消費歷史，但由于白酒的釀造工藝和產品

2、特性，決定了酒類行業(yè)特別是白酒類企業(yè)一直稅負較重，通過粗略地計算，我們發(fā)現白酒企業(yè)的稅負平均占主營業(yè)務收入的 18，其中消費稅占總稅負的 48，因此，本文擬從目前國內白酒行業(yè)所涉及的主要稅務問題出發(fā)，探究其解決途徑。一、白酒行業(yè)納稅存在問題分析一發(fā)票管理不標準，偷漏稅現象比擬嚴重眾所周知，白酒行業(yè)消費是以大麥、小麥、水稻等農產品為主要原料，而上述原料的購進，除了正式的糧食消費購銷企業(yè)外，大量的還需要從農業(yè)消費者個人那里購置。根據稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購進免稅農產品，可自行開具農產品收買發(fā)票，并按照收買發(fā)票注明的價款和規(guī)定的扣除率計算抵扣進項稅，這使農產品收買發(fā)票成為增值稅鏈條中的一個重要環(huán)

3、節(jié)，起到了減輕農產品經營及白酒行業(yè)增值稅一般納稅人的稅收負擔，促進我國農產品轉化的作用。然而，近年來隨著金稅工程的全面施行，增值稅專用發(fā)票管理工作日臻完善，而作為同等效力扣稅憑證的農產品收買發(fā)票，這一由企業(yè)自開自抵，未有任何認證制度約束的農產品收買發(fā)票，為不法分子肆意抵扣稅款大開方便之門，成為基層稅務機關無法控制的一大政策破綻。二白酒行業(yè)涉稅行為分析1.將白酒用于贈送、福利、抵債等行為的納稅處理問題根據?增值稅暫行條例施行細那么?第四條之規(guī)定: 將自產或委托加工的貨物用于非應稅工程、集體福利、個人消費及無償贈送別人，均應按視同銷售貨物計算應交的增值稅和消費稅。但企業(yè)在詳細施行過程中，采取魚目混

4、珠的方法，成心逃避納稅義務。這種情況大多存在于具有一定規(guī)模的白酒消費企業(yè)，這些企業(yè)為了到達少納稅的目的，有的人為加大損耗量，將因上述行為減少的白酒作為破損處理；有的采取源頭控制的方法，即在消費環(huán)節(jié)將上述非正常銷售的白酒單獨入庫管理，這樣操作的結果是：一方面虛增了消費本錢，逃避了增值稅和消費稅，而且減少了應納所得額；另一方面，對稅務機關來講，由于此種方法未在正常的財務賬面表達，而基于白酒消費環(huán)節(jié)的復雜性，部分稅務人員對白酒消費經營過程缺乏足夠的理解，基于上述種種原因，稅務人員往往很難稽查，最終導致了國家稅款的大量流失。2.白酒品牌使用費問題白酒品牌使用費實際是部分知名白酒企業(yè)因有限讓渡其產品名稱

5、的使用權而從使用單位獲得的一種收益。按照稅法的有關規(guī)定：白酒消費企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不管企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅和增值稅。國稅發(fā)2002109號。目前，白酒消費企業(yè)為了到達少繳稅的目的，通過單獨設立新公司，將對外收取的白酒品牌使用費在新公司核算，企業(yè)按特許權使用費工程以5%繳納營業(yè)稅，而減少了應繳的17%增值稅和20%消費稅。筆者認為，基于稅收管理體制的不完善性，為企業(yè)進展合理籌劃留下了宏大空間。三稅收管理體制的問題1.稅法體系不健全，稅種構造不合理，稅率設

6、置不科學從我國的稅收體制來看，消費稅屬于中央稅種，地方政府無權分享，這在很大程度上造成了地方國稅機關缺少征納的積極性，所以往往先是考慮增值稅的按時入庫，以保證地方的財政收入，甚至出現了地方稅務部門替企業(yè)瞞報消費稅的情況，最終傷害了國家的整體利益。2.稅收征管的信息化程度低，征收本錢高目前，增值稅專用發(fā)票已通過金稅工程施行了全面有效監(jiān)控，但白酒行業(yè)農產品收買發(fā)票尚無得力的監(jiān)控措施和網絡。因為收買發(fā)票是企業(yè)自己開給自己抵扣，這就決定了其不可能向增值稅專用發(fā)票那樣建立一整套防偽開票、認證系統。同時農產品收買加工企業(yè)的共性問題之一就是現金交易，無法通過銀行對其資金流動情況進展有效監(jiān)控。此外，對其收買的

7、農產品很難進展盤庫檢查，落實真實的收買量，這也就使納稅評估等手段對其顯得蒼白無力。二、考慮及解決途徑通過對白酒行業(yè)存在的上述問題的深化分析，現提出以下解決途徑：一完善稅收征管制度1.對農產品收買發(fā)票管理的幾點建議1嚴格進項稅額審核制度。對企業(yè)申報的農產品進項稅額必須按收買對象提供“自產農產品相關證明；對疑問戶必須堅持先查驗后抵扣的制度；對連續(xù)負申報或稅負較低且無正當理由的可限期更正并實行收買憑證由征收機關代管監(jiān)開。2建立農產品加工企業(yè)包括驗質、過磅、倉儲、付款、盤存等方面的農產品收買制度。掌握收買貨物數量及進出倉庫的數量，積極推行大額收買數量月審制度，根據企業(yè)稅負率、收買數量等指標，對一次性購

8、入數量較大的，應及時到企業(yè)進展確認，以防收買單位借機虛開收買發(fā)票。掌握有關產品的產出率，算出正常情況下產品的成品率、折損率等有關指標，防止企業(yè)虛開收買發(fā)票，以“進多出少等手段來偷逃稅款。2.實現稅制改革和稅制簡化，保持合理的稅收負擔程度，減輕逃避稅傾向，以減少稅收流失針對目前我國消費稅隸屬于價內稅的情況，建議逐步推行“價外稅，并在商品價格中說明賣價和消費稅，這樣既能讓消費者心知肚明，又能增強其納稅榮譽感；其次，建議將消費稅改為中央和地方共享稅，以增強地方稅務部門征稅的積極性；另外，基于目前白酒行業(yè)稅負較重，企業(yè)消費工藝落后的現狀，地方政府將有才能拿出一部分資金，扶持當地的白酒行業(yè)更新消費設備，

9、進步工藝程度，而從稅收政策的層面考慮，國家可以出臺鼓勵白酒行業(yè)用于科研和新技術開發(fā)的費用允許加計扣除的方法，并對企業(yè)累計納稅到達一定數額后采取一定比率的返還政策。應該說，上述政策措施的施行，必將對拓展稅源，促使國內白酒行業(yè)做大做強，為最終跨出國門，走向世界，大力弘揚我國的白酒文化發(fā)揮重要作用。二合理的機構設置總觀世界各國，其機構設置非常注重效率和權責清楚。大多數國家建立了中央和地方兩套稅務機構，它們有各自的職責權限，不存在指導與被指導的關系，而是業(yè)務聯絡，互相協調、互相配合。稅務機構內部按稅收征管功能設置征納、檢查、行政、方案 研究 等科系。不僅如此，許多國家如美國、俄羅斯、意大利、日本、新加

10、坡等還擁有一支稅務警察隊伍，負責查明和制止稅務違法行為，偵察稅務違法個人或稅務違法嫌疑人，并采取有利措施防止國家收入流失。所以，對于我國而言，除了進一步明確國稅和地稅機關的職能外，更要協調好兩者之間的關系，進步工作的透明度，并逐步建立起一支獨立的稅務執(zhí)法隊伍。三信息化的稅收征管當今許多國家設置了計算機控制中心，并在全國各地形成聯網，與其他各部門進展信息交換，形成比擬廣泛和嚴密的稅收監(jiān)控 網絡 。在我國，應利用CTAIS系統的功能，加強稅務部門間的信息共享，包括農產品收買數量、銷售價格在內的各種涉稅信息。逐步實現所有農產品收買憑證的穿插稽核，及時糾正使用農產品收買專用發(fā)票中的違法行為?？傊?，在我

11、國現階段，白酒行業(yè)稅收流失現象嚴重、手段多樣、成因復雜，從而決定了對稅收流失的治理應該是全方位的而不是部分的。所以，一方面要逐步完善稅收征管體系，另外，通過大力宣傳，進步每一個公民的納稅意識，使其結實樹立誠信經營，依法納稅的理念，唯有此，才能從根本上解決白酒行業(yè)稅收流失問題，并促使其安康開展，最終跨出國門，走向世界，將白酒這種古老的名族品牌發(fā)揚光大。參考文獻:1國家稅務總局.關于加強白酒消費稅征收管理通知.2022.7.2中華人民共和國增值稅暫行條例.2022.1.3中華人民共和國消費稅暫行條例.2022.1.4中華人民共和國增值稅暫行條例施行細那么.2022.1.5中華人民共和國消費稅暫行條例施行細那么.2022.1.6周華洋.流轉稅納稅籌