安陽鋼鐵財務管理咨詢系列報告4.23財務稽查制度

1、編號：4.23安陽鋼鐵集團公司財務稽查制度世紀縱橫管理咨詢公司二零零六年十一月第一章 總 則目的 為加強安陽鋼鐵集團有限公司（以下簡稱“集團公司”）的內(nèi)部監(jiān)督和稽查機制，強化財務管理，提高經(jīng)濟效益，確保集團公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)，制訂本制度。 適用范圍本制度的使用范圍包括集團公司、集團全資及控股子公司。財務稽查的目標建立、健全財務會計制度，嚴肅財經(jīng)紀律；查錯揭弊，改善財務管理，提高經(jīng)濟效益；加強對集團財務相關經(jīng)濟活動的監(jiān)督與控制。財務稽查的內(nèi)容集團公司對本部及控股子公司的財務收支及其經(jīng)濟活動的效益狀況實施監(jiān)督、核查，具體包括：信息質(zhì)量稽查；財務安全稽查；財務收支稽查；內(nèi)部財務會計制度執(zhí)行稽查。財務

2、稽查的原則公司財務稽查工作遵循客觀、公正的原則，圍繞公司生產(chǎn)經(jīng)營展開工作，依法稽查，以促進管理水平的提高和經(jīng)濟目標的實現(xiàn)。第二章 財務稽查機構和人員集團公司財務稽查工作實行集中管理體制。集團公司財務部下設財務稽查部門，在集團公司財務部門負責人領導下開展內(nèi)部稽查業(yè)務，對其負責并報告工作。 集團公司稽查部門根據(jù)工作需要可向分公司、子公司派駐稽查人員。集團公司稽查部門根據(jù)工作需要設立相應稽查崗位，配備與稽查工作相適應的專、兼職稽查人員。集團公司稽查部門可臨時聘請有經(jīng)驗的專業(yè)管理人員和工程技術人員參加專業(yè)性、技術性較強的稽查項目，但應對其工作結果負責。稽查人員應具備較高的政策水平和良好的職業(yè)道德，作風

3、正派，堅持原則，秉公辦事，應具備與其從事的稽查崗位相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力?；槿藛T應遵守以下工作準則：以國家法律、法規(guī)、政策和集團公司內(nèi)部規(guī)章制度、管理標準為依據(jù)獨立開展稽查工作；實事求是，客觀公正；深入實際，調(diào)查研究，聽取群眾意見，正確處理各方面的關系，注重效果；謙虛謹慎，忠于職守，以理服人，廉潔自律；嚴守稽查紀律，不泄漏機密；鉆研業(yè)務，更新觀念，開拓進取?；槿藛T依法獨立行使稽查監(jiān)督權，受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。稽查人員辦理稽查事項，與被稽查單位或稽查事項有利害關系時，應當回避。第三章 財務稽查的依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度、中華人民共和國會計法、上市公司會計管理準則。國務院業(yè)務

4、主管部門根據(jù)中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定。根據(jù)中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度制定的集團公司會計管理制度和財務管理制度；集團公司內(nèi)部的預算、財務計劃、經(jīng)濟及業(yè)務計劃等。第四章 財務稽查工作職責集團公司主管領導職責批準財務稽查制度及修訂方案、年度財務稽查計劃；確定年度財務稽查工作重點，發(fā)出財務稽查通知，對財務稽查報告最終審核；對根據(jù)財務稽查結果依照集團有關制度對被稽查單位及有關人員作出處理決定并交集團有關部門執(zhí)行；對財務稽查結果中反映出的重大問題，可先形成處理意見，然后提交董事會討論解決。 財務稽查部門工作職責擬定財務稽查制度及修訂方案；根據(jù)集團公司

5、主管領導確定的財務稽查工作重點制定財務稽查計劃；組織安排財務稽查工作；形成稽查意見，提交稽查報告；配合董事會聘請的注冊會計師的工作。 財務稽查部門負責人職責組織制定年度財務稽查計劃；組織財務稽查工作的實施與控制；財務稽查報告的審核、提交與解釋；擬定財務稽查制度。 稽查人員職責按照稽查工作計劃進行稽查工作；撰寫稽查報告草稿。第五章 財務稽查的范圍 財務稽查的范圍主要包括信息質(zhì)量稽查、財務安全稽查、財務收支稽查和內(nèi)部財務會計制度執(zhí)行稽查等。 信息質(zhì)量稽查確保原始憑證真實、合法、準確和完整。各單位會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不受理的同時，予

6、以扣留，并及時向上級領導報告。對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人更正補充；確保會計賬簿可靠。各單位會計機構、會計人員對偽造、編造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設賬行為，應制止和糾正；制止和糾正無效的，向上級領導報告；確保財務會計報告公允。各單位會計機構、會計人員對指使、強令編造、篡改財務會計報告行為，應制止和糾正，制止和糾正無效的，向上級領導報告。 財務安全稽查發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否及時入賬；財產(chǎn)物資是否實行“永續(xù)盤存制”；財產(chǎn)清查是否定期進行，發(fā)生財產(chǎn)物資盤盈盤虧時是否及時查明原因并按規(guī)定處理；財務會計檔案是否妥善保管、整理成冊并定期清查。 財務收支稽查對審批手續(xù)不全的財務收支，應

7、當退回，要求補充、更正；對違反規(guī)定不納入公司統(tǒng)一會計核算的財務收支，應當制止和糾正；對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予辦理；對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，應當制止糾正；制止和糾正無效的，應當向本部門（單位）領導及公司直屬上級領導提出書面意見請求處理。部門（單位）領導及公司直屬上級領導應當在接到書面意見起五日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔責任。對違反國定統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予制止和糾正，又不向本部門（單位）領導或公司直屬上級領導匯報的，應承擔責任。 內(nèi)部財務會計制度執(zhí)行稽查集團公司各級會計機構、會計人員對違反公司內(nèi)部財務會計

8、管理制度的經(jīng)濟活動，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，向本部門（單位）領導及公司直屬上級領導報告，請求處理。部門（單位）領導及公司直屬上級領導應當在接到書面意見起五日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔責任。集團公司各級會計機構、會計人員對違反公司內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，不予制止和糾正，又不向本部門（單位）領導或公司直屬上級領導匯報的，應承擔責任。第六章 財務稽查的具體內(nèi)容 財務稽查的內(nèi)容預算、計劃的稽查；購置付款業(yè)務的稽查； 貨幣資金的稽查；銷售收款業(yè)務的稽查；備品備件的稽查；固定資產(chǎn)的稽查；工資福利費的稽查；期間費用的稽查；融資與投資的稽查；會計報表的稽查；基本建設項目的稽查。 預算、計劃的稽

9、查的內(nèi)容具體如下：預算、計劃的稽查預算、計劃的內(nèi)容是否全面；預算、計劃的編制方法是否科學；預算、計劃的報批程序是否符合規(guī)定；預算、計劃是否得到有效執(zhí)行；預算、計劃是否根據(jù)環(huán)境變化進行及時調(diào)整。 購置付款業(yè)務稽查的內(nèi)容主要有購置合同、發(fā)票、結算憑證、驗收單、付款憑證、購置付款業(yè)務遵守制度情況、付款等。具體如下：購置合同的稽查審查合同條款的有效性；審查合同條款的完整性；審查合同內(nèi)容的經(jīng)濟性；審查合同內(nèi)容的正確性；審查合同的執(zhí)行情況。發(fā)票的稽查取得的發(fā)票的合法性。主要審核其票面是否規(guī)范；特別是對從境外取得的發(fā)票或憑證合法性的審查，對有疑義的 ，可以要求提供境外公證部門、注冊會計師的確認證明，方可作為

10、核算的證明；發(fā)票填寫的真實性；發(fā)票品名、數(shù)量與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否相符。結算憑證的稽查審核結算憑證的真實性；審核結算憑證的合法性；審核結算憑證內(nèi)容的正確性；審核結算憑證內(nèi)容的完整性。驗收單的稽查審核驗收單的真實性、合法性。有無購置合同、購置合同所列的購置物品是否確實到貨、購置物品是否按規(guī)定程序辦理入庫手續(xù)、是否填制驗收單或入庫單、是否有無購置合同的物品到貨等；審核驗收單內(nèi)容的正確性與完整性。驗收單填制是否符合要求，填制內(nèi)容是否齊全，有關人員是否簽字。付款憑證的稽查付款憑證是否附有經(jīng)審核無誤的原始憑證，其記錄的內(nèi)容是否與所附原始憑證內(nèi)容相符；會計分錄的編制是否正確；付款憑證的各項內(nèi)容是否填制齊

11、全，是否符合要求；付款憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否合理合法，有關部門人員的簽章是否齊全。購置付款業(yè)務遵守制度情況稽查是否按預算、計劃進行購置，預算外購置是否事先得到批準；以合同法為依據(jù)，簽訂的資產(chǎn)購置合同是否具有適用性、合法性，并予以執(zhí)行；是否嚴格進行驗收，備品備件辦理入庫手續(xù)，固定資產(chǎn)進行編號并貼標簽；資產(chǎn)購置額是否按驗收實際數(shù)額入賬；付款記錄與記賬及時；是否按支票申領制度要求申領及簽發(fā)支票；是否按報銷制度，報銷人報銷時是否有正常的批準手續(xù)、適當?shù)母犊钜罁?jù)，有關部門購貨支出是否具有驗收手續(xù)；財務部門是否對報銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納是否見到加蓋核準戳記的支出憑證單后方予以付款；審核付款記錄是否及時

12、入賬，一切原始憑證是否按順序或內(nèi)容編作會計記錄的附件。付款的稽查審核購置付款的依據(jù)如購置計劃、購置合同、發(fā)票、結算憑證、驗收單（入庫單）等是否合法、真實與完整；審核付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定；以應付賬款或應付票據(jù)形式列支購置貨款，審核應付賬款總分類賬和明細分類賬是否按月結賬并相互核對；是否按月從供貨方取得對賬單，與應付賬款明細分類賬和未付憑單明細表相互調(diào)節(jié)，并查明發(fā)生差異的原因等。 貨幣資金稽查的內(nèi)容主要包括現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金和外幣等。具體如下：現(xiàn)金的稽查現(xiàn)金支出是否符合現(xiàn)金支出范圍和審批權限的規(guī)定；現(xiàn)金收入是否坐支；現(xiàn)金限額的遵守情況；現(xiàn)金收付記錄是否完整；賬實相符情況；內(nèi)部牽

13、制制度執(zhí)行情況。銀行存款的稽查銀行存款的支付是否遵守審批權限的規(guī)定；是否存在與本單位經(jīng)營無關的款項收支；出租、出借銀行賬戶；銀行存款收付記錄是否完整；銀行存款的賬實相符情況；內(nèi)部牽制制度。其他貨幣資金稽查是否按規(guī)定的用途使用；余額是否及時清算；賬實是否相符。外幣的稽查外幣現(xiàn)金和外幣存款的記賬，是否實行復式記賬法；外幣現(xiàn)金和外幣銀行存款的支付，是否遵守審批權限的規(guī)定；是否存在與本單位經(jīng)營無關的外幣收付；是否出租、出借外幣銀行賬戶；外幣和外幣銀行存款的賬實是否相符；內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行情況；匯兌損益的計算是否符合規(guī)定。 銷售收款業(yè)務稽查的內(nèi)容主要包括收入和應收賬款等。具體如下：銷售收入的稽查收入是否

14、及時記錄并確認；收入是否按合同按期確認；發(fā)票發(fā)放的稽查。應收賬款的稽查不相容職務分離的稽查；賬賬相符的稽查；定期對賬和催款的稽查；對應收賬款形成的合規(guī)性、合理性進行稽查；對應收賬款收回及時性進行稽查；對壞賬準備及壞賬損失進行稽查，包括稽查壞賬準備提取和收回合規(guī)性、正確性，以及稽查壞賬損失的合規(guī)性、正確性。 備品備件的稽查的內(nèi)容具體如下：備品備件的稽查大額的備品備件采購是否簽訂購貨合同，有無審批制度；備品備件的入庫是否嚴格履行驗收手續(xù)，對名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、質(zhì)量和價格等是否逐項核對，并及時入賬；備品備件的發(fā)出手續(xù)是否按規(guī)定辦理，是否及時登記并與會計記錄核對；備品備件的采購、驗收、保管、運輸、

15、付款等職責是否嚴格分離；備品備件的分檢、堆放、倉儲條件等是否良好；是否建立定期盤點制度，發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損、報廢是否及時按規(guī)定審批處理；備品備件消耗定額是否有效制定；備品備件消耗定額是否貫徹執(zhí)行；消耗定額是否按規(guī)定定期及不定期進行調(diào)整；備品備件儲備量是否合理；備品備件在生產(chǎn)技術上的耗用是否節(jié)約。 固定資產(chǎn)的稽查的內(nèi)容具體如下：固定資產(chǎn)的稽查審核各單位財產(chǎn)清查制度的有效性；審查財產(chǎn)清查工作的實施程序的合理性、有效性及真實性；審核財產(chǎn)清查結果的真實性、合理性；審核財產(chǎn)清查結果的處理意見的正確性、合理性；審核財產(chǎn)清查結果的會計處理的正確性、合理性；固定資產(chǎn)的報廢是符合條件并按規(guī)定的報批程序執(zhí)行；

16、固定資產(chǎn)清理收入是否全額上交；審核固定資產(chǎn)報廢后的清理工作的執(zhí)行情況；審核固定資產(chǎn)報廢的資產(chǎn)價值及殘值的會計處理的合法性、完備性與正確性。 工資福利費稽查的內(nèi)容具體如下：工資的稽查工資中的各種工資、獎金、津貼及補貼、扣款等的計算是否準確，標準是否符合有關規(guī)定；代扣款項有無不扣、少扣或用職工福利費支付的情況；審核有無虛增人員、冒領工資等情況；按用途分配的工資，是否按規(guī)定的列支渠道列支。應付福利費的稽查計入福利費的開支數(shù)額是否合理；有無將應由公益金負擔的集體福利設施支出計入職工福利費開支或使用管理不當、損失浪費、造成福利費超支等問題。 期間費用稽查的內(nèi)容具體如下：銷售費用的稽查審核銷售費用的開支范

17、圍；銷售費用真實性與合法性的審核；銷售費用會計處理正確性的審核。管理費用的稽查管理費用計劃的審核；管理費用開支范圍的審核；管理費用合理性、真實性的審核；管理費用會計處理正確性的審核。財務費用的稽查審核發(fā)生的短期借款利息，其計提列支數(shù)是否正確；審核計入財務費用的長期借款利息，是否確屬在固定資產(chǎn)購建完成交付使用后發(fā)生的利息支出，有無計入有關固定資產(chǎn)的購建成本的長期借款利息計入了財務費用，審核時應結合對固定資產(chǎn)的入賬價值審核一并進行；審核發(fā)生的利息收入、匯兌損益是否沖減了財務費用，有無不按規(guī)定沖減或不入賬核算的情況。 融資與投資稽查的內(nèi)容具體如下：銀行信貸的稽查是否如實按借款合同約定用途使用貸款；是

18、否按借款合同約定及清償貸款本息；涉及貸款的財務處理是否準確。短期投資的稽查短期投資取得時入賬價格的確定；短期投資現(xiàn)金股利和利息的處理；短期投資的期末計價。長期投資的稽查長期投資取得時入賬價格的確定；長期投資的股利、利息處理；長期投資的期末計價。 會計報表稽查的內(nèi)容具體如下：會計報表的稽查嚴格按照會計準則、財務通則的要求，認真執(zhí)行會計法及其他各項財務制度，對會計報表是否合法，手續(xù)是否完備進行稽查；稽查是否完成財務計劃，檢查未完成或超額完成的主要原因；審查各種會計報表是否符合編報要求，是否反映真實、完整；稽查各項指標間是否平衡。 基本建設項目稽查的內(nèi)容具體如下：基本建設項目稽查工程項目概算的稽查；

19、工程招標的稽查；施工合同的稽查；施工預算的稽查；設備、材料價格的稽查；預付備料款的稽查；施工結算的稽查；竣工結算的稽查；資產(chǎn)移交的稽查。第七章 財務稽查工作程序 工作程序財務稽查計劃步驟工作內(nèi)容涉及部門及崗位崗位崗步驟說明1確定年度工作重點財務部部長根據(jù)董事會經(jīng)營指導思想，確定年度財務稽查的重點。2制定年度計劃財務稽查部門負責人根據(jù)本年度財務稽查重點，制定年度財務稽查計劃，明確將進行重點稽查的部門、子公司以及重點稽查項目，報財務部部長審核批準。3年度計劃審批財務部部長根據(jù)董事會確定的年度經(jīng)營目標批準年度財務稽查計劃。4制定實施方案財務稽查部門負責人根據(jù)批準的年度財務稽查計劃，財務稽查部門負責制

20、定本年度集團財務稽查的實施方案，包括各項工作執(zhí)行的時間表和人員配備，報財務部部長備案。財務稽查執(zhí)行步驟工作內(nèi)容涉及部門及崗位崗位崗步驟說明1準備工作財務稽查部門財務稽查部門進行前期準備工作，包括資料準備、人員配合以及工作安排等。2編制項目計劃財務稽查人員財務稽查人員在開始稽查前應制定詳細的稽查計劃，對擬調(diào)查內(nèi)容、稽查工作重點、將收集的稽查證據(jù)、擬實施的稽查程序以及工作時間做出安排，報財務稽查部門負責人審批。3審批項目計劃財務稽查部門負責人財務稽查部門根據(jù)年度財務稽查實施方案和項目財務稽查計劃安排稽查人員。4實施稽查財務稽查部門根據(jù)企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則以及董事會的具體要求，對被稽查單位進行稽查?；閳蟾娌襟E工作內(nèi)容涉及部門及崗位崗位崗步驟說明1編制報告財務稽查人員財務稽查工作完成后，稽查人員將根據(jù)現(xiàn)場稽查具體情況整理財務稽查工作底稿，根據(jù)初步結論形成報告草稿報負責人。2審核報告財務稽查部門負責人財務稽查部門負責人對稽查人員提交的稽查報告草稿進行重點復核，對重大問題可與被稽查單位負責人交換意見，交換的范圍僅限于澄清事實而非對稽查結論的討論，如未發(fā)現(xiàn)稽查報告草稿有不妥之處則要求稽查人員提交正式稽查報告，財務稽查部門負責人應簽署意見后報財務部部長。財務稽查部門負責人在復核中如發(fā)現(xiàn)事實未清或有其他不妥之處應責成稽查人員盡快予以落實?；榻Y果處理步驟工作內(nèi)容涉及部門及崗位崗