某公司核算管理與利潤化管理知識分析

1、利潤的核算第九章利潤形成的核算利潤的計算公式：營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用投資收益=-+利潤的計算公式：營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用投資收益=-+利潤總額營業(yè)利潤=營業(yè)外收入+營業(yè)外支出-利潤的計算公式：利潤總額=營業(yè)外收入+營業(yè)外支出-營業(yè)利潤凈利潤=所得稅費用-利潤的計算公式：營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用投資收益=-+利潤總額=營業(yè)外收入+營業(yè)外支出-營業(yè)利潤財務(wù)費用=所得稅費用-利潤總額一. 財務(wù)成果核算需要設(shè)置的主要賬戶其他業(yè)務(wù)收入所得稅費用其他業(yè)務(wù)成本投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出本年利潤其他

2、業(yè)務(wù)收入1.收入類賬戶2.核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入,例如銷售材料，出租固定資產(chǎn)，出租包裝物等的收入?；A(chǔ)會計階段只講原材料的銷售。借方 其他業(yè)務(wù)收入 貸方 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額本期實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入(單價*銷售數(shù)量)該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額3.賬戶結(jié)構(gòu)發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入賬務(wù)處理類似于產(chǎn)品的銷售：企業(yè)銷售多余原材料借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入-某材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）其他業(yè)務(wù)收入的核算例1 江淮公司2006年12月18日銷售一批多余的甲材料40千克，單價120元，價款合計4800元，增值稅816元，款項存入銀行。借：銀行存款 5616 貸：其他業(yè)務(wù)收入

3、-甲材料 4800 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 816其他業(yè)務(wù)成本1.費用類賬戶2.核算企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，如銷售材料的成本，出租固定資產(chǎn)的折舊，出租包裝物的成本或攤銷額等?；A(chǔ)會計主要指銷售材料時結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本。借方 其他業(yè)務(wù)成本 貸方 其他業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、費用及稅金的支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額該賬戶無余額結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，類似于銷售產(chǎn)品的成本的結(jié)轉(zhuǎn)。借：其他業(yè)務(wù)成本-某材料 貸：原材料-某材料其他業(yè)務(wù)成本材料采購原材料貸方驗收入庫結(jié)轉(zhuǎn)借方材料成本結(jié)轉(zhuǎn)流程圖采購過程中材料的實際采購成本：買價+采購費用貸方材料銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本借方其他業(yè)務(wù)成本的核算例2

4、江淮公司2006年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)本月18日銷售甲材料的實際成本4000元。借：其他業(yè)務(wù)成本 4000 貸：原材料-甲材料 4000利潤分配應(yīng)付股利所得稅費用盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出本年利潤1.收入類賬戶2.核算企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。借方 投資收益 貸方 1.發(fā)生的投資損失數(shù)2.期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的凈收益取得投資收益數(shù)該賬戶無余額投資收益的核算例 江淮公司2006年12月19日收到被投資單位分來利潤12000元，存入銀行.借：銀行存款 12000 貸：投資收益 12000營業(yè)外收入1.損益中的收入類賬戶2.核算企業(yè)所發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。包括非流

5、動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。借方 營業(yè)外收入 貸方 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額企業(yè)取得的各項營業(yè)外收入該賬戶無余額營業(yè)外收入的核算例 江淮公司2006年12月20日收到罰款收入1000元存入銀行。借：銀行存款 1000 貸：營業(yè)外收入 1000營業(yè)外支出1.費用類賬戶2.核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出。如非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。借方 營業(yè)外支出 貸方 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額該賬戶無余額3.賬戶結(jié)構(gòu)發(fā)生的各項營業(yè)外支出營業(yè)外支出的核算例 江淮

6、公司2006年12月21日向希望工程捐款2000元。借：營業(yè)外支出 2000 貸：銀行存款 2000利潤分配應(yīng)付股利所得稅費用盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出本年利潤1.損益類中的費用類賬戶2.用來核算企業(yè)向國家交納所得稅而負(fù)擔(dān)的費用。一般是按季預(yù)繳，年終結(jié)算。所得稅費用=利潤總額25%凈利潤=利潤總額-所得稅費用借方 所得稅費用 貸方 企業(yè)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額會計分錄：計算當(dāng)月所得稅，并沒有繳納借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅繳納稅金時：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款所得稅費用的核算例 江淮公司2006年12月31

7、日總收入134800元，總費用112625元。利潤總額為22175元。應(yīng)交納所得稅為22175*25%=5543.75元。月末計算并結(jié)轉(zhuǎn)。月末處理：借：所得稅費用 5543.75 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 5543.75結(jié)轉(zhuǎn)時：借：本年利潤 5543.75 貸：所得稅費用 5543.75利潤分配應(yīng)付股利所得稅盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出本年利潤1.所有者權(quán)益類賬戶2.用來核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。借方 本年利潤 貸方 期末轉(zhuǎn)入的各項支出合計金額：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費用財務(wù)費用 管理費用投資凈損失營業(yè)外支出所得稅費用 期末轉(zhuǎn)入的各項收入合計金額：主營業(yè)務(wù)

8、收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資凈收益貸方余額：凈利潤借方余額：凈虧損本期的收入總額本期的費用總額借方 本年利潤 貸方 期末轉(zhuǎn)入的各項支出合計金額：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出銷售費用財務(wù)費用 管理費用投資凈損失營業(yè)外支出 期末轉(zhuǎn)入的各項收入合計金額：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資凈收益利潤總額虧損總額年末轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額所得稅費用凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)本期收入會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益結(jié)轉(zhuǎn)本期支出會計分錄：貸：主營業(yè)務(wù)成本借：本年利潤其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出所得稅費用本年利潤的核算例 江

9、淮公司2006年12月31日將本月收入結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤。其中主營業(yè)務(wù)收入117000元，其他業(yè)務(wù)收入4800元，投資收益12000元，營業(yè)外收入1000元。借：主營業(yè)務(wù)收入 117000 其他業(yè)務(wù)收入 4800 投資收益 12000 營業(yè)外收入 1000 貸：本年利潤 134800本年利潤的核算例 江淮公司2006年12月31日將本月費用結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤。其中主營業(yè)務(wù)成本88400元，其他業(yè)務(wù)成本4000元，營業(yè)稅金及附加11700元，管理費用5225元，財務(wù)費用300元，銷售費用1000元，營業(yè)外支出2000元。借：本年利潤 112625 貸：主營業(yè)務(wù)成本 88400 其他業(yè)務(wù)成本 4000 營

10、業(yè)稅金及附加 11700 管理費用 5225 財務(wù)費用 300 銷售費用 1000 營業(yè)外支出 20001.利和公司在會計期末將本期實現(xiàn)的各項收入共計32000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。包括主營業(yè)務(wù)收入20000元，其他業(yè)務(wù)收入10000元，投資凈收益1000元，營業(yè)外收入1000元。2.利和公司在會計期末將本期發(fā)生的各項支出共計17000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。包括主營業(yè)務(wù)成本5000元，其他業(yè)務(wù)成本3000元，管理費用1000元，財務(wù)費用1000元，銷售費用5000元，營業(yè)外支出2000元。3.按照本年利潤的25%計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用。結(jié)轉(zhuǎn)本期收入會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入 20000 貸：

11、本年利潤 32000其他業(yè)務(wù)收入 10000營業(yè)外收入 1000投資收益 1000結(jié)轉(zhuǎn)本期支出會計分錄：貸：主營業(yè)務(wù)成本 5000借：本年利潤 17000其他業(yè)務(wù)成本 3000銷售費用 5000管理費用 1000財務(wù)費用 1000營業(yè)外支出 2000利潤總額=32000-17000=15000元所得稅=15000*25%=3750元貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 3750計算所得稅：借：所得稅費用 3750貸：所得稅費用 3750結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤 3750借方 本年利潤 貸方 期末轉(zhuǎn)入的各項支出：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出銷售費用財務(wù)費用 管理費用投資凈損失營業(yè)外支出所得稅費用

12、期末轉(zhuǎn)入的各項收入：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資凈收益貸方余額：凈利潤借方余額：凈虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶等待分配轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶等待彌補本期的收入總額本期的費用總額利潤分配的計算利潤分配應(yīng)付股利所得稅費用盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出本年利潤1.所有者權(quán)益類賬戶2.用來核算企業(yè)利潤分配(或虧損彌補)的情況。利潤分配利潤分配的順序：1.彌補以前年度尚未彌補的虧損2.提取法定盈余公積（凈利潤的10%）3.提取任意盈余公積4.向投資者分配利潤利潤分配3.按分配項目設(shè)置明細分類賬利潤分配未分配利潤 提取盈余公積 應(yīng)付利潤借方 利潤分配 貸方 1.已分配的利潤額： （1）提取法定盈

13、余公積 （2）支付股利2.由“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的本年累計虧損數(shù)1、年末由“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的本年累計的凈利潤數(shù)。2、彌補企業(yè)發(fā)生虧損的金額未彌補虧損數(shù)未分配利潤數(shù)4.賬戶結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)會計階段只講利潤的分配，不涉及虧損的彌補。利潤分配應(yīng)付股利所得稅盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出本年利潤1.負(fù)債類賬戶2.用來核算企業(yè)經(jīng)董事會、股東大會或類似機構(gòu)決議確定分配現(xiàn)金股利或利潤。借方 應(yīng)付股利 貸方 實際支付的利潤金額應(yīng)付給投資者的利潤金額尚未支付的庫存利潤利潤分配應(yīng)付股利所得稅盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出本年利潤1.所有者權(quán)益類賬戶2.用來核算企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積（包括法定盈余公

14、積）的增減變動和結(jié)存情況。借方 盈余公積 貸方 盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本數(shù)盈余公積的提取數(shù)盈余公積的實際結(jié)存數(shù)利潤分配的核算本年利潤收入總額費用總額凈利潤轉(zhuǎn)入的凈利潤實際分配的利潤：提取公積金、分配股利盈余公積應(yīng)付股利提取的公積金已宣未發(fā)的股利提取公積金分配股利期末未分配利潤利潤分配期初未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤？借方 利潤分配未分配利潤 貸方 實際分配的提取的公積金及應(yīng)付股利本年利潤賬戶轉(zhuǎn)入的凈利潤期末余額：分配后剩余的未分配利潤期初余額：上期剩余的未分配利潤5.主要業(yè)務(wù)類型本年凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤提取盈余公積借：利潤分配提取盈余公積貸：盈余公積向投資者分配利潤借

15、：利潤分配應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配利潤借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提取盈余公積 應(yīng)付股利利潤分配的核算例 江淮公司2006年12月31日將本月實現(xiàn)的凈利潤16631.25元轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶。借：本年利潤 16631.25 貸：利潤分配-未分配利潤 16631.25利潤分配的核算例 江淮公司2006年12月31日按凈利潤的10%提取法定盈余公積金。借：利潤分配-提取法定盈余公積 1663.13 貸：盈余公積 1663.13利潤分配的核算例 江淮公司2006年12月31日根據(jù)投資協(xié)議向投資者分配利潤6000元。借：利潤分配-應(yīng)付股利 6000 貸：應(yīng)付股利 6000利潤分配的核算例

16、 江淮公司2006年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶所屬明細賬戶。借：利潤分配-未分配利潤 7663.13 貸：利潤分配-提取法定盈余公積 1663.13 -應(yīng)付股利 6000利潤分配的核算例：假設(shè)該企業(yè)全年累計實現(xiàn)凈利潤600000元。年末結(jié)轉(zhuǎn)全年實現(xiàn)凈利潤600 000元。借：本年利潤600000 貸：利潤分配未分配利潤600000利潤分配的核算例:按全年凈利潤的10%提取盈余公積金60 000元借：利潤分配提取盈余公積60000貸：盈余公積60000利潤分配的核算例：經(jīng)董事會研究決定，向投資者分配利潤300 000元。借：利潤分配應(yīng)付股利300000貸：應(yīng)付股利300000利潤分配的核算例：

17、結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配的利潤360 000元。借：利潤分配未分配利潤360000貸：利潤分配提取盈余公積 應(yīng)付利潤30000060000期初：80000本期增加：600000本期減少：360000期末：320000 利潤分配未分配利潤1.黃河公司收到違約賠償款10000元存入銀行。2.黃河公司以銀行存款向希望工程基金會捐款5000元。3.黃河公司收到投資債券的利息10000元，款項已存入銀行。4.期末，將各項收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”，其中主營業(yè)務(wù)收入110000元，其他業(yè)務(wù)收入10000元，投資收益10000元，營業(yè)外收入10000元。（合計140000元）5.期末將各項費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”，其中主營業(yè)務(wù)

18、成本100000元，營業(yè)稅金及附加2000元，其他業(yè)務(wù)成本5000元，管理費用2000元，銷售費用5000元，財務(wù)費用1000元，營業(yè)外支出5000元。（合計120000元）6.黃河公司按照25%的稅率計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。7.黃河公司結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤。8.黃河公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積金。9.黃河公司計劃向投資者分配股利2000元。10.年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配利潤。4-9章總結(jié)一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算1、資金籌集階段：賬戶：實收資本、短期借款、長期借款、財務(wù)費用一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算籌集資金會計分錄模式：借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 貸：實收資本 短期借款 長期借款 一、經(jīng)

19、營過程業(yè)務(wù)核算2、采購階段：賬戶：原材料、在途物資、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）注意區(qū)分：在途物資：反映動態(tài)階段：反映采購過程中的采購成本原材料：反映靜態(tài)階段：反映庫存材料的變動一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算2、采購階段：采購階段會計分錄模式：分兩個階段做分錄：動態(tài)階段：借：在途物資某材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款某公司 銀行存款 靜態(tài)階段：借：原材料某材料 貸：在途物資某材料 一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算3、生產(chǎn)階段：賬戶：制造費用、生產(chǎn)成本、庫存商品、應(yīng)付職工薪酬、管理費用、累計折舊注意區(qū)分：生產(chǎn)成本：反映動態(tài)階段：反映在生產(chǎn)中發(fā)生的成本庫存商品：反映靜態(tài)階段：反映庫存商品的

20、變動一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算3、生產(chǎn)階段：生產(chǎn)階段會計分錄模式：發(fā)生（計算）生產(chǎn)費用時：借：生產(chǎn)成本某產(chǎn)品 制造費用某車間 管理費用某費用 貸：原材料某材料 應(yīng)付職工薪酬工資 應(yīng)付職工薪酬職工福利 累計折舊 月末分配制造費用：借：生產(chǎn)成本某產(chǎn)品 貸：制造費用 產(chǎn)品完工入庫： 借：庫存商品某產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本某產(chǎn)品計算或提取時負(fù)債增加，費用增加一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算4、銷售階段：賬戶：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、應(yīng)收賬款注意區(qū)分：主營業(yè)務(wù)收入：產(chǎn)品收入其他業(yè)務(wù)收入：材料收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用其他業(yè)務(wù)成本材料銷售產(chǎn)品銷售一、經(jīng)營過程業(yè)

21、務(wù)核算4、銷售階段：銷售階段會計分錄模式：產(chǎn)生收入時：借：應(yīng)收賬款某公司 銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入某產(chǎn)品 其他業(yè)務(wù)收入某材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本某產(chǎn)品 其他業(yè)務(wù)成本某材料 貸：庫存商品某產(chǎn)品 原材料某材料 一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算5、財務(wù)成果核算階段：賬戶：投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用、本年利潤、利潤分配、盈余公積、應(yīng)付利潤核算本年利潤時：借：損益類中收入類賬戶 貸：本年利潤借：本年利潤 貸：損益類中費用類賬戶一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算5、財務(wù)成果核算階段：分配利潤時分錄剛講過。不再重復(fù)了。二、稅的核算總結(jié)：稅的核算都是當(dāng)月計算當(dāng)月不交，核算負(fù)債增

22、加同時費用增加。1、消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加的核算：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交城建稅 應(yīng)交教育費附加2、所得稅費用的核算：借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅二、稅的核算總結(jié)：稅的核算都是當(dāng)月計算當(dāng)月不交，核算負(fù)債增加同時費用增加。3、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等的核算：借：管理費用 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交土地使用稅 應(yīng)交車船使用稅4、增值稅的核算：不計入企業(yè)費用，通過應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅的借、貸方反映。三、結(jié)轉(zhuǎn)的核算：結(jié)轉(zhuǎn)總結(jié)前一個賬戶，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入下一個過程的賬戶。1、采購材料，驗收入庫結(jié)轉(zhuǎn)：借：原材料 貸：材料采購2、制造費用月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用3、產(chǎn)品完工入庫結(jié)轉(zhuǎn)：借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本三、結(jié)轉(zhuǎn)的核算：結(jié)轉(zhuǎn)總結(jié)前一個賬戶，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入下一個過程的賬戶。4、銷售產(chǎn)品、材料結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 原材料5、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶：借：損益類收入賬戶 貸：本年利潤借：本年利潤 貸：損益類費用賬戶三、結(jié)轉(zhuǎn)的核算：結(jié)轉(zhuǎn)總結(jié)前一個賬戶，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入下一個過程的賬戶。6、結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤：借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤7、結(jié)轉(zhuǎn)分配情況：借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取盈余公積 應(yīng)付股利本月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.倉庫發(fā)出材料42