會計考試題及答案

1、會計考試卷姓名：一、單項選擇題（本類題共25小題，每題1分，共25分。每題備選答案中，只有一個符 合題意的正確答案。請將選定的答案，填入括號內(nèi)，多項選擇、錯選、不選均不得分）1.甲公司向乙公司發(fā)出一批實際本錢為30萬元的原材料，另支付加工費 6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費稅稅費為10%勺應(yīng)稅消費品，加工完成收回后，全數(shù)用于持續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，乙公司代扣代繳的消費稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一樣納稅人，適用的增值稅稅率均為17%不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費品的實際本錢為（）萬元【答案】A【解析】委托加工物資收回后用于持續(xù)加工應(yīng)稅消費品的，所納稅款準(zhǔn)予按

2、規(guī)定抵扣，不計入委托加工物資的本錢，因此甲公司收回的該批應(yīng)稅消費品的實際本錢=30+6=36 （萬元）。【知識點】委托加工物資消費稅的處置.甲公司系增值稅一樣納稅人，2021年8月31日以不含增值稅的價錢的100萬元售出2020年購入的一臺生產(chǎn)用機床，增值稅銷項稅額為17萬元，該機床原價為 200萬元（不含增值稅），已計提折舊 120萬元，已計提減值 30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機 床的利得為（）萬元?！敬鸢浮緿【解析】甲公司處置該機床利得=100- （200-120-30 ） =50 （萬元）?！局R點】固定資產(chǎn)處置損益.以下各項資產(chǎn)減值預(yù)備中，在以后會計期間符合轉(zhuǎn)回條件予以轉(zhuǎn)回時

3、，應(yīng)直接計入所有者權(quán)益類科目的是（）?！敬鸢浮緾【解析】壞賬預(yù)備和持有至到期投資的減值預(yù)備符合轉(zhuǎn)回條件的予以轉(zhuǎn)回，并計入當(dāng)期損益，選項A和B不正確；對已確認減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公平價值已上升且客觀上與確認原減值損失后發(fā)生的事項有關(guān)的，應(yīng)在原確認的減值損失范圍內(nèi)按已恢復(fù)的金額予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益，選項D不正確；可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)通過所有者權(quán)益科目“其他綜合收益”轉(zhuǎn)回，選項C正確?！局R點】資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回4.2021年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值預(yù)備，當(dāng)日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測

4、試，估量公平價值減去向置費用后的凈額為55萬元，以后現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2021年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計提的減值預(yù)備為（）萬元。【答案】A【解析】無形資產(chǎn)的可收回金額為公平價值減去向置費用后的凈額與以后現(xiàn)金流量的現(xiàn)值二者較高者，因此該無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，2021年年末無形資產(chǎn)賬面價值=120-42=78 （萬元），應(yīng)計提減值預(yù)備的金額=78-60=18 （萬元）。【知識點】無形資產(chǎn)的減值5.2021年2月3日，甲公司以銀行存款 2003萬元（其中含相關(guān)交易費用 3萬元）從二 級市場購入乙公司股票 100萬元股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。 2021年7月10日，甲公

5、司 收到乙公司于昔時 5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利 40萬元，2021年12月31日，上述股票的公平價值為2800萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司 2021年營業(yè)利潤增加的金額為（）萬元?！敬鸢浮緾【解析】相關(guān)分錄如下：2021年2月3日： TOC o 1-5 h z 借：交易性金融資產(chǎn)-本錢2000投資收益3貸：銀行存款20032021年5月25日：借：應(yīng)收股利40貸：投資收益402021年7月10日：借：銀行存款40貸：應(yīng)收股利402021年12月31日：借：交易性金融資產(chǎn)-公平價值變更 800貸：公平價值變更損益800因此該項投資使甲公司2021年營業(yè)利潤增加的金額 =-3+40+

6、800=837 （萬元）?！局R點】交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處置.以下各類籌資方式中，最有利于降低公司財務(wù)風(fēng)險的是（）?！窘馕觥抗蓹?quán)籌資企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險較小。股權(quán)資本不用在企業(yè)正常營運期內(nèi)歸還，沒有還本付息的財務(wù)壓力。優(yōu)先股是介于債務(wù)和權(quán)益之間的，因此選項 A正確?！局R點】股權(quán)籌資的優(yōu)缺點（P115）.以下各類籌資方式中，籌資限制條件相對最少的是（）。【答案】A【解析】企業(yè)運用股票、債券、長期付款等籌資方式， 都受到相當(dāng)多的資格條件的限制，如足夠的抵押品、銀行貸款的信譽標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)行債券的政府管制等。 相較之下，融資租賃籌資的限制條件很少。因此選項 A正確?！局R點】融資租賃的籌資特點（P102）.以

7、下各項中，與留存籌資相較，屬于吸收直接投資特點是（）?！敬鸢浮緿【解析】吸收直接投資的籌資特點包括：（1）能夠盡快形成生產(chǎn)能力；（2）容易進行信息溝通；（3）資本本錢較高；（4）公司操縱權(quán)集中，無益于公司治理；（ 5）不易進行 產(chǎn)權(quán)交易。留存的籌資特點包括：（1）不用發(fā)生籌資費用；（2）維持公司操縱權(quán)散布；（3） 籌資數(shù)額有限。因此選項 D正確。【知識點】吸收直接投資的籌資特點（P107）.以下各類籌資方式中，企業(yè)無需支付資金占用費的是（）?！窘馕觥堪l(fā)行債券、發(fā)行短時間單據(jù)需要支付利息費用，發(fā)行優(yōu)先股需要支付優(yōu)先股的股利，這些都會產(chǎn)生資金的占用費，發(fā)行認股權(quán)證不需要資金的占用費。因此選項D是正

8、確的。【知識點】認股權(quán)證（P121）.某公司向銀行借款 2000萬元，年利率為 8%籌資費率為0.5%,該公司適用的所得稅稅率為25%那么該筆借款的資本本錢是（）。A.6.00%B.6.03%C.8.00%D.8.04%【答案】B 【解析】K廣隼利等L匚里里兄率）-*垢X （1-25%） / （1-0.5%） =6.03%（1-手續(xù)費章【知識點】銀行借款的資本本錢率（P130）.某公司用長期資金來源知足非流動資產(chǎn)和部份永久性流動資產(chǎn)的需要，而用短時間資金 來源知足剩余部份永久性流動資產(chǎn)和全數(shù)波動性資產(chǎn)的需要，那么該公司的流動資產(chǎn)融資策略是（）?！敬鸢浮緼【解析】在激進融資策略中，公司以長期欠債

9、和權(quán)益為所有的固定資產(chǎn)融資，僅對一部份永久性流動資產(chǎn)利用長期融資方式融資。短時間融資方式支持剩下的永久性流動資產(chǎn)和所有的臨時性流動資產(chǎn)。因此，選項 A正確?！局R點】激進融資策略（P193）.某公司全年需用 X材料18000件，打算動工360天。該材料定貨日至到貨日的時刻為天，保險儲蓄量為100件。該材料的再定貨點是（）件?！敬鸢浮緿【解析】再定貨點=估量交貨期內(nèi)的需求+保險儲蓄，估量交貨期內(nèi)的需求=18000/360X 5=250 （件），因此，再定貨點 =250+100=350 （件）?！局R點】保險儲蓄（P226）.某公司向銀行借款 100萬元，年利率為8%銀行要求保留12%勺補償性余額

10、，那么該 借款的實際年利率為（）。A.6.67%B.7.14%C.9.09%D.11.04%【答案】C【解析】借款的實際利率 =100X 8%/100 X （1-12%） =9.09% ,因此選項C正確?！局R點】補償性余額（P230）.以下關(guān)于量本利分析大體假設(shè)的表述中，不正確的選項是（）?！敬鸢浮緿【解析】量本利分析要緊基于以下四個假設(shè)前提：（1）總本錢由固定本錢和變更本錢兩部份組成；（2）銷售收入與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系；（3）產(chǎn)銷平穩(wěn)；（4）產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)固。因此選項 D不正確?！局R點】量本利分析概述（P242）.某公司生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品，該產(chǎn)品單位邊際奉獻為2元，2021年銷售量為4

11、0萬件,利潤為50萬元。假設(shè)本錢性態(tài)維持不變，那么銷售量的利潤靈敏系數(shù)是（）?！敬鸢浮緿【解析】利潤=（單價-單位變更本錢）X銷售量-固定本錢=單位邊際奉獻X銷量-固定 本錢，固定本錢=單位邊際奉獻x銷量-利潤=40X2-50=30 （萬元）。假設(shè)銷量上升10%轉(zhuǎn)變后的銷量=40X （1+10% =44 （萬元），轉(zhuǎn)變后的利潤 =44X2-30=58 （萬元），利潤轉(zhuǎn)變 的百分比=（58-50 ） /50=16%,銷售量的靈敏系數(shù) =16%/10%=1.6,因此，選項 D正確。【知識點】利潤靈敏性分析（P256）.甲公司購進一臺價值 120萬元的機械設(shè)備，向保險公司投保。保險合同約定保險金額

12、為60萬元，但未約定保險金的計算方式，后保險期間發(fā)生了保險事故，造成該設(shè)備實際損 失80萬元；甲公司為避免損失的擴大，花費了 6萬元施救費。依照保險法律制度的規(guī)定， 保險公司應(yīng)當(dāng)支付給甲公司的保險金的數(shù)額是（）?！敬鸢浮緼【解析】（1）保險事故發(fā)生后，被保險人為避免或減少保險標(biāo)的的損失所支付的必要 的、合理的費用，由“保險人”承擔(dān)；保險人所承擔(dān)的費用數(shù)額在保險標(biāo)的損失補償金額之 外另行計算，最高不超過保險金額的數(shù)額；（2）保險金額低于保險價值的，除合同還有約定外，保險人依照保險金額與保險價值的比例承擔(dān)補償保險金的責(zé)任。保險公司依照50%保險金額+保險價值即 60萬120萬）的比例承擔(dān)補償保險金

13、的責(zé)任（80X 50%=40萬元），除非合同還有約定。此題中，保險公司應(yīng)補償40萬元+ 6萬元=46萬元。【知識點】保險合同（P206.211 ）.甲企業(yè)向乙銀行申請貸款， 還款日期為2021年12月30日。丙企業(yè)為該債務(wù)提供保證 擔(dān)保，但未約定保證方式和保證期間。后甲企業(yè)申請展期，與乙銀行就還款期限作了變更， 還款期限延至2021年12月30日，但未征得丙企業(yè)的書面同意。展期到期，甲企業(yè)無力還 款，乙銀行遂要求丙企業(yè)承擔(dān)保證責(zé)任。依照擔(dān)保法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于丙企業(yè)是不是承擔(dān)保證責(zé)任的表述中，正確的選項是（）A.不承擔(dān)，因為保證期間已過B.應(yīng)承擔(dān)，因為保證合同有效C.應(yīng)承擔(dān)，因為丙企業(yè)為連

14、帶責(zé)任保證人D.不承擔(dān)，因為丙企業(yè)的保證責(zé)任因還款期限的變更而消滅【答案】A【解析】（1）債權(quán)人與債務(wù)人對主合同履行期限作了變更，未經(jīng)保證人書面同意，保證期間為原合同約定的或法律規(guī)定的期間；（2）當(dāng)事人未約定保證期間的，保證期間為主債務(wù)履行期屆滿之日起 6個月。此題中，丙企業(yè)依照原合同約定的期間承擔(dān)保證責(zé)任。保證期間為2021年12月30日-2021年6月30日。乙銀行請求丙企業(yè)承擔(dān)保證責(zé)任時已經(jīng)超過保證期間，故丙企業(yè)不承擔(dān)保證責(zé)任。.依照企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅的是（）?！敬鸢浮緾【解析】（1）選項A:屬于不征稅收入；（2）選項BD:屬于免稅收入

15、?！局R點】不征稅收入（P393）;免稅收入（P416）.某服裝廠為增值稅一樣納稅人。2021年2月，銷售服裝開具增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額200萬元，開具增值稅一般發(fā)票， 取得含稅銷售額120萬元；將外購的布料用于集體福利，該布料貝進價20萬元，同類布料不含稅銷售價為 30萬元。依照增值稅法律制度的 規(guī)定，該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項稅額為（）萬元?！敬鸢浮緼【解析】該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項稅額=（200+120） / （1 + 17% X 17%=46.5 （萬元）?！局R點】當(dāng)期銷項稅額的確信（P335）.某超市2021年實發(fā)工資總額為1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出29萬元；2021年實

16、發(fā)工資總額1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出 28萬元，依照企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該超市在計算2021年應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費支出為（）萬元。【答案】C【解析】（1） 2021年職工教育經(jīng)費支出稅前扣除限額=1000X 2.5%=25 （萬元），實際發(fā)生額為29萬元，因此2021年稅前只能扣除25萬元，其余4萬元能夠結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣 除；（2） 2021年職工教育經(jīng)費支出稅前扣除限額=1200X 2.5%=30 （萬元），昔時實際發(fā)生額為28萬元，因此28萬元準(zhǔn)予在2021年稅前全額扣除，而且2021年尚未扣除結(jié)轉(zhuǎn)至今年 的4萬元也能夠在限額 30萬元內(nèi)扣除，可是只能扣除2

17、萬元，因此2021年稅前準(zhǔn)予扣除職 工教育經(jīng)費支出30萬元，其余2萬元能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。【知識點】職工福利費等的稅前扣除（P396）.以下關(guān)于固定資產(chǎn)確信計稅基礎(chǔ)的表述中，不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是（ ）。A.自行建造的固定資產(chǎn)，以完工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)B.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)C.通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的原賬面價值為計稅基礎(chǔ)D.通過投資取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公平價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)【答案】C【解析】選項C:通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公平價值和支付的相關(guān)稅費為 計稅基礎(chǔ)?！局R點】企業(yè)資產(chǎn)的稅收處置（P402）.

18、依照仲裁法律制度的規(guī)定，當(dāng)事人提出證據(jù)證明裁決有依法應(yīng)撤銷情形的，能夠在收 到裁決書之日起一按期間內(nèi)，向仲裁委員會所在地的中級人民法院申請撤銷裁決，該期間為（ ）。【解析】當(dāng)事人提出證據(jù)證明裁決有依法應(yīng)撤銷情形的，能夠在收到裁決書之日起“6個月”內(nèi)，向仲裁委員會所在地的中級人民法院請撤銷裁決。.以下關(guān)于有限責(zé)任公司股東出資方式的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是（ ）?！敬鸢浮緿【解析】股東能夠用貨幣出資，也能夠用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地利用權(quán)等能夠用貨幣估 價并能夠依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。不得以勞務(wù)、信譽、自然人姓名、商譽、特許經(jīng) 營權(quán)或設(shè)定擔(dān)保的財產(chǎn)等作價出資。 TOC o 1-5 h z

19、 【知識點】有限責(zé)任公司的設(shè)立（P44【知識點】仲裁（P22）.以下關(guān)于一人有限責(zé)任公司的表述中，不符合公司法律制度規(guī)定的是（）。D.股東不能證明公司財產(chǎn)獨立于自己財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任【答案】A【解析】（1）選項A:股東也能夠是一個法人；（2）選項B: 一個自然人只能投資設(shè)立1個一人有限責(zé)任公司，該一人有限責(zé)任公司不能再投資設(shè)立新的一人有限責(zé)任公司；（3）選項C: 一人有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)在每一個會計年度終止時編制財務(wù)會計報告，并經(jīng)會計師事務(wù)所審計；（4）選項D: 一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財產(chǎn)獨立于股東自己財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任?！局R點】一人有限責(zé)任公司的專門

20、規(guī)定（P56）.甲有限責(zé)任公司董事張某擬自營與所任職公司同類的業(yè)務(wù)。依照公司法律制度的規(guī)定，張某自營該類業(yè)務(wù)須知足的條件是（）。【答案】A【解析】董事、高級治理人員，不得未經(jīng)股東會同意，利用職務(wù)便利為自己或他人謀取屬于公司的商業(yè)機遇，自營或為他人經(jīng)營與所任職公司同類的業(yè)務(wù)。【知識點】董事、監(jiān)事、高級治理人員的義務(wù)（P70）二、判定題（本類題共10小題，每題1.5分，共15分，請判定每題的表述是不是正確，以為表述正確的，填入括號，；以為表述錯誤的，填入括號X。每題答題正確的得1.5分，答題錯誤的扣 0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）.企業(yè)在初創(chuàng)期通常采納外部籌資，而在成長期

21、通常采納內(nèi)部籌資。（）【答案】X【解析】處于成長期的企業(yè)，內(nèi)部籌資往往難以知足需要。這就需要企業(yè)普遍地開展外部籌資，如發(fā)行股票、債券，取得商業(yè)信譽、銀行借款等?！局R點】籌資的分類（P91）.資本本錢率是企業(yè)用以確信項目要求達到的投資報酬率的最低標(biāo)準(zhǔn)。（）【答案】V【解析】資本本錢是衡量資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化程度的標(biāo)準(zhǔn)，也是對投資取得經(jīng)濟效益的最低要求，通經(jīng)常使用資本本錢率表示。【知識點】資本本錢（P128）.某投資者進行間接投資，與其交易的籌資者是在進行直接籌資；某投資者進行直接投資，與其交易的籌資者是在進行間接籌資。（）【答案】x【解析】直接籌資，是企業(yè)直接與資金供給者協(xié)商融通資金的籌資活動；間接籌

22、資，是企業(yè)借助于銀行和非銀行金融機構(gòu)而籌集的資金。直接投資是將資金直接投放于形成經(jīng)營能力的實體性資產(chǎn)，直接謀取經(jīng)營利潤的企業(yè)投資；間接投資是將資金投放于股票、債券等權(quán)益性資產(chǎn)上的企業(yè)投資?！局R點】企業(yè)投資的分類（P149）.營運資金具有多樣性、波動性、短時間性、變更性和不易變現(xiàn)性等特點。（）【答案】X【解析】營運資金一樣具有如下特點：營運資金的來源具有多樣性；營運資金的數(shù)量具有波動性；營運資金的周轉(zhuǎn)具有短時間性；營運資金的實物形態(tài)具有變更性和易變現(xiàn)性?！局R點】營運資金的特點及概念（P188）.對作業(yè)和流程的執(zhí)行情形進行評判時，利用的考核指標(biāo)能夠是財務(wù)指標(biāo)也能夠是非財務(wù)指標(biāo)，其中非財務(wù)指標(biāo)要

23、緊用于時刻、質(zhì)量、效率三個方面的考核。（）【答案】V【解析】假設(shè)要評判作業(yè)流程的執(zhí)行情形，必需成立業(yè)績指標(biāo)，能夠是財務(wù)指標(biāo)，也能 夠是非財務(wù)指標(biāo)，非財務(wù)指標(biāo)要緊體此刻效率、質(zhì)量和時刻三個方面，如投入產(chǎn)出比、次品率、生產(chǎn)周期等。【知識點】作業(yè)本錢治理（P277）.當(dāng)公司處于經(jīng)營穩(wěn)固或成長期，對以后的盈利和支付能力可作出準(zhǔn)確判定并具有足夠把握時，能夠考慮采納穩(wěn)固增加的股利政策，增強投資者信心。（）【答案】V【解析】采納固定或穩(wěn)固增加的股利政策，要求公司對以后的盈利和支付能力做出準(zhǔn)確的判定。固定或穩(wěn)固增加的股利政策通常適用于經(jīng)營比較穩(wěn)固或正處于成長期的企業(yè)?！局R點】固定或穩(wěn)固增加的股利政策（P30

24、4）.企業(yè)將土地利用權(quán)用于自行開發(fā)建造自用廠房的，該土地利用權(quán)與廠房應(yīng)別離進行攤銷和提取折舊。（）【答案】V【解析】土地利用權(quán)通常應(yīng)單獨確以為無形資產(chǎn)。土地利用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地利用權(quán)與地上建筑物別離進行攤銷和提取折舊?！局R點】無形資產(chǎn)的賬務(wù)處置.企業(yè)財務(wù)治理的目標(biāo)理論包括利潤最大化、股東財富最大化、公司價值最大化和相關(guān)者利益最大化等理論，其中，公司價值最大化、股東財富最大化和相關(guān)者利益最大化都是以 利潤最大化為基礎(chǔ)的。（）【答案】x【解析】利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化和相關(guān)者利益最大化等各類財 務(wù)治理目標(biāo)，都以股東財富最大化為基礎(chǔ)?！局R點】各類財務(wù)治

25、理目標(biāo)之間的關(guān)系（ P7）.非貨幣性資產(chǎn)互換不具有商業(yè)實質(zhì)的，支付補價方應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的本錢，不確認損益。（）【答案】【知識點】賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)互換.企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價錢為基礎(chǔ)計算。（）【答案】V【知識點】存貨的可變現(xiàn)凈值三、多項選擇題（本類題共10小題，每題2分，共20分，每題備選答案中，有兩個或兩個 以上符合題意的正確答案，請將選定的答案填入括號內(nèi)，多項選擇、少選、錯選、不選均不得分）.企業(yè)為外購存貨發(fā)生的以下各項支出中，應(yīng)計入存貨本錢的有（）。【答案】ABC【解析】選項D自然災(zāi)害損失（即超級

26、損失）不屬于合理損耗，應(yīng)作為營業(yè)外支出，不 計入存貨本錢?！局R點】存貨的初始計量.企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達到預(yù)定可利用狀態(tài)時進行的以下各項會計處置中，正確的有（）。【答案】ABCD【解析】在固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出完工并達到預(yù)定可利用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按從頭確信其利用壽命、估量凈殘值和折舊方式計提折舊。【知識點】固定資產(chǎn)的后續(xù)支出.以下各項中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。資產(chǎn)質(zhì)量；（3）或有事項和許諾事項;4）經(jīng)營租賃。因此選項 A B C D均正確。【答案】AC【解析】選項B,以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物，不具有所有權(quán)，再轉(zhuǎn)租的建筑物不能作為投資性房地產(chǎn)

27、核算；選項 D,出租給職工的自建宿舍樓，作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬 于投資性房地產(chǎn)?！局R點】投資性房地產(chǎn)的范圍.以下各項因素中，阻礙企業(yè)償債能力的有（）?！敬鸢浮緼BCD（1）可動用的銀行貸款指標(biāo)或授信額度;(2)【解析】阻礙償債能力的其他因素包括:【知識點】償債能力分析（P330）.以下各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。【答案】BCD【解析】非貨幣性資產(chǎn)，指貨幣性資產(chǎn)之外的資產(chǎn)，以后為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確信，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等，選項B、C和D正確?！局R點】非貨幣性資產(chǎn)概念.以下各項方法中，能夠縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的有（）。【解析】現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)

28、收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。若是要減少現(xiàn)金 周轉(zhuǎn)期，能夠從以下方面著手：加速制造與銷售產(chǎn)成品來減少存貨周轉(zhuǎn)期；加速應(yīng)收賬款的回收來減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期；減緩支付應(yīng)付賬款來延長應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。 TOC o 1-5 h z 【知識點】現(xiàn)金收支日常治理（P202）7.2021年7月1日，甲公司因財務(wù)困難以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品償付了應(yīng)付乙公司賬款1200萬元，該批產(chǎn)品的實際本錢為 700萬元，未計提存貨跌價預(yù)備，公平價值為 1000萬元，增 值稅銷項稅額170萬元由甲公司承擔(dān)， 不考慮其它因素，甲公司進行的下述會計處置中， 正 確的有（）。【答案】BCD【解析】甲公司確認債務(wù)重組利得=1200- （100

29、0+170） =30 （萬元），選項 A不正確；甲公司用于償債的存貨視同銷售處置，確認主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，主營業(yè)務(wù)本錢 700萬元，同時終止確認應(yīng)付賬款1200萬元，選項B、C和D正確。甲公司會計處置如下： TOC o 1-5 h z 借：應(yīng)付賬款-乙公司1200貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得30借：主營業(yè)務(wù)本錢700貸：庫存商品700【知識點】債務(wù)重組的賬務(wù)處置.以下各項中，投資方在確信歸并財務(wù)報表歸并范圍時應(yīng)予考慮的因素有（）?！窘馕觥繗w并財務(wù)報表的歸并范圍是指納入歸并財務(wù)報表編報的子公司的范圍，應(yīng)當(dāng)以操縱為基礎(chǔ)予以確信。 投資

30、方要實現(xiàn)操縱， 必需具有兩項大體要素： 一是因涉入被投資方而 享有可變回報；二是擁有對被投資方的權(quán)利，而且有能力運用對被投資方的權(quán)利阻礙其回報金額。除此之外，還應(yīng)該綜合考慮所有相關(guān)事實和情形，其中，對被投資方的設(shè)立目的和設(shè)計的分析，貫穿于判定操縱的始終?！局R點】歸并范圍.母公司在編制歸并財務(wù)報表前，對子公司所采納會計政策與其不一致的情形進行的以下會計處置中，正確的有（）。【答案】BC【解析】編制財務(wù)報表前，應(yīng)當(dāng)盡可能的統(tǒng)一母公司和子公司的會計政策，統(tǒng)一要求子B和C正確。2021年年末未下達零余額賬戶用款額度）。公司所采納的會計政策與母公司維持一致，選項【知識點】歸并財務(wù)報表編制的前期預(yù)備事項

31、.某事業(yè)單位2021年度收到財政部門批復(fù)的300萬元，以下會計處置中，正確的有（A.貸記“財政補助收入”300萬元B.借記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”300萬元C.貸記“財政應(yīng)返還額度”300萬元D.借記“零余額賬戶用款額度”300萬元【答案】CD【解析】事業(yè)單位下年度收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度時, 記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應(yīng)返還額度”。此題分錄為：借：零余額賬戶用款額度300貸：財政應(yīng)返還額度300選項C和D正確?！局R點】國庫集中支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置四、計算分析題 (本類題共2小題，每1小題10分，第2小題10分，共20分。凡要求計 算的項目，除專門說明外，均須列出計算

32、進程；計算結(jié)果顯現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目).甲公司系增值稅一樣納稅人，適用的增值稅稅率為17%有關(guān)資料如下：資料一：2021年8月1日，甲公司從乙公司購入 1臺不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入利用，已收到增值稅專用發(fā)票，價款1000萬元，增值稅稅額為 170萬元，付款期為3個月。資料二：2021年11月1日，應(yīng)付乙公司款項到期，甲公司雖有付款能力，但因該設(shè)備在利用進程中顯現(xiàn)過故障，與乙公司協(xié)商未果，未按時支付。2021年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟， 至昔時12月31日，人民法院尚未裁決。甲公司法律顧問以為敗訴的可 能性為

33、70%估量支彳訴訟費5萬元，超期利息在20萬元至30萬元之間，且那個區(qū)間內(nèi)每 一個金額發(fā)生的可能性相同。資料三：2021年5月8日，人民法院裁決甲公司敗訴，承擔(dān)訴訟費 5萬元，并在10日 內(nèi)向乙公司支付欠款 1170萬元和超期利息50萬元。甲公司和乙公司均服從裁決， 甲公司于 2021年5月16日以銀行存款支付上述所有款項。資料四：甲公司2021年度財務(wù)報告已于 2021年4月20日報出，不考慮其他因素。要求：(1)編制甲公司購進固定資產(chǎn)的相關(guān)會計分錄。(2)判定說明甲公司2021年年末就該未決訴訟案件是不是應(yīng)當(dāng)確認估量欠債及其理由；若是應(yīng)當(dāng)確認估量欠債，編制相關(guān)會計分錄。(3)編制甲公司服從

34、裁決支付款項的相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮?1) 2021年8月1日 TOC o 1-5 h z 借：固定資產(chǎn)1000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)170貸：應(yīng)付賬款1170(2)應(yīng)該確認估量欠債。理由：甲公司法律顧問以為敗訴的可能性為70%履行該義務(wù)極可能致使經(jīng)濟利益流出企業(yè)，估量支付訴訟費5萬元，超期利息在20萬元至30萬元之間，且那個區(qū)間內(nèi)每一個金額發(fā)生的可能性相同， 且金額能夠靠得住計量，應(yīng)當(dāng)確認該估量欠債， 確認金額=5+ (20+30)/2=30 (萬元)。會計分錄為： TOC o 1-5 h z 借：營業(yè)外支出25治理費用5貸：估量欠債302021 年 5 月 8 日：借：估量欠債3

35、0營業(yè)外支出25貸：其他應(yīng)付款552021年5月16日支付款項時：借：其他應(yīng)付款55應(yīng)付賬款1170貸：銀行存款1225【知識點】固定資產(chǎn)的初始確認；或有事項的確認條件居民企業(yè)甲公司要緊從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，2021年有關(guān)涉稅事項如下：(1)為了推行新型洗滌劑，公司推出了 “買一贈一”的促銷活動，凡購買一件售價40元(不含稅)新型洗滌劑的，附贈一瓶原價10元(不含稅)的洗潔精。公司依照每件40元確認了新型洗滌劑的銷售收入，依照每瓶10元確認了洗潔精的銷售收入。(2)發(fā)生尚未形成無形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用42萬元。其中，列支檢測儀器的折舊費2萬元，該檢測儀器既用于研發(fā)活動，又用于日常生產(chǎn)的

36、常規(guī)性檢測。(3) 4月購進一臺機械設(shè)備并投入利用，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元，稅額102萬元(已抵扣)，公司依照5年直線法計提了折舊。 該設(shè)備不符合加速折舊的條件， 計算折舊的年限為10年，不考慮凈殘值。(4)以一項土地利用權(quán)對外投資，該土地利用權(quán)的賬面原值為5000萬元，評估的公平價值為8000萬元，評估增值 3000萬元計入了當(dāng)期收益。(5)向環(huán)保部門支付罰款 5萬元，支付訴訟費1萬元。(6)向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付治理費 10萬元。要求：依照上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答以下問題:(1)甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認是不是正確？說明理由。(2)甲公司在計算應(yīng)納稅

37、所得額時，研究開發(fā)費用許諾加計扣除的金額是多少？(3)甲公司在計算應(yīng)納稅所得額時，購進的機械設(shè)備折舊費需要納稅調(diào)整的金額是多 少？(4)甲公司以土地利用權(quán)對外投資的評估增值收益，應(yīng)如何進行企業(yè)所得稅的稅務(wù)處 置？(5)甲公司支付的罰款和訴訟費，在計算應(yīng)納稅所得額時是不是準(zhǔn)予扣除？別離說明 理由。(6)甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的治理費，在計算應(yīng)納稅所得額時是不是準(zhǔn)予扣除？說明 理由?！敬鸢讣敖馕觥?1)甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認不正確。理由：依照企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于企業(yè)買一贈一等方式組合銷售商品的，其贈品不屬于捐贈，應(yīng)按各項商品的價錢比例來分?jǐn)偞_認各項收入，其商品價錢應(yīng)以公

38、平價錢計算。甲公司應(yīng)確認每件洗滌劑銷售收入=40X40/ (40+10) =32 (元)，確認每瓶洗潔精銷售收入=40X 10/ (40+10) =8 (元)?！局R點】銷售貨物收入(P391)(2)甲公司在計算應(yīng)納稅所得額時，研究開發(fā)費用許諾加計扣除的金額=(42-2 ) X 50%=20(萬元)?！窘馕觥科髽I(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn) 計入當(dāng)期損益的，在依照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再依照研究開發(fā)費用的50劑口計扣除。專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費，許諾依照規(guī)定實行加計扣除；對既用于研發(fā)活動，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測，對劃分不清的，不得實行加

39、計扣除?！局R點】加計扣除稅收優(yōu)惠(P421)(3)甲公司計提的折舊金額 =600 + 5X 8/12=80 (萬元)，企業(yè)所得稅前許諾扣除的折舊 金額=600+10X 8/12=40 (萬元)。甲公司在計算應(yīng)納稅所得額時，購進的機械設(shè)備折舊額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-40=40(萬元)。【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入利用月份的次月起計算折舊?！局R點】固定資產(chǎn)的稅收處置（P402）（4）甲公司以土地利用權(quán)對外投資的評估增值收益 3000萬元，可在不超過 5年期限內(nèi)， 分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。【解析】居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

40、，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。其中：企業(yè)對外投資的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)進行評估并按評估后的公平價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?！局R點】企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處置（P411）（5）向環(huán)保部門支付罰款 5萬元不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，支付的訴訟費 1萬 元能夠在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。理由：罰金、罰款和被沒收財物的損失是國家或有關(guān)執(zhí)法部門對納稅人違背法律法規(guī) 規(guī)定的一種經(jīng)濟制裁或經(jīng)濟懲罰，因此強制規(guī)定其不得在稅前扣除。罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人依照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費?！?/p>

41、知識點】禁止扣除項目（P400）（6）甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的治理費10萬元，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。理由：企業(yè)之間支付的治理費，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！局R點】禁止扣除項目（P400）五、綜合題（本類題共1小題，共20分，。凡要求計算的項目，除專門說明外，均須列出計算進程；計算結(jié)果顯現(xiàn)小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示）1.甲公司系增值稅一樣納稅人，適用的增值稅稅率為17%適用的所得稅稅率為 25%估量在以后期間維持不變。甲公司已按2021年度實現(xiàn)的利潤總額 6000萬元計算確認了昔時的所

42、得稅費用和應(yīng)交所得稅，金額均為1500萬元，按凈利潤的10%提取了法定盈余公積。甲公司2021年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為 2021年3月25日；2021年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2021年4月20日完成。2021年1月28日，甲公司對與2021年度財務(wù)報告有重大阻礙的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其會計處置進行檢查，有關(guān)資料如下：資料一：2021年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全數(shù)移交乙公司，每件本錢為500元，合同約定，乙公司應(yīng)按每件不含增值稅的固定價錢600元對外銷售，甲公司按每件 30元向乙公司支付代銷售出商品的手續(xù)費；代銷期限為6個月，代銷期限終止時，乙公司將尚未售出的 A商品退回

43、甲公司；每一個月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。2021年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價錢為24萬元，增值稅稅額為 4.08 TOC o 1-5 h z 萬元，當(dāng)日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費1.2萬元后的凈額26.88萬元與乙公司進行了貨款結(jié)算，甲公司已將款項收存銀行。依照稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷清單時產(chǎn)生。甲公司 2021年對上述業(yè)務(wù)進行了如下會計處置（單位：萬元）：借：應(yīng)收賬款60貸：主營業(yè)務(wù)收入60借：主營業(yè)務(wù)本錢50貸：庫存商品50貸：應(yīng)收賬款2

44、4資料二：2021年12月2日，甲公司同意丙公司委托， 與丙公司簽定了一項總金額為500萬元的軟件開發(fā)合同， 合同規(guī)定的開發(fā)期為 12個月。至2021年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款 40萬元，已發(fā)生軟件開發(fā)本錢50萬元（均為開發(fā)人員薪酬），該合同的結(jié)果能夠靠得住估量，估量還將發(fā)生350萬元的本錢。2021年12月31日，甲公司依照軟件開發(fā)特點決定通過對已完工作的測量確信完工進度，經(jīng)專業(yè)測量師測定，該軟件的完工進度為10%依照稅法規(guī)定，甲公司此項業(yè)務(wù)免征增值稅。甲公司 2021年對上述業(yè)務(wù)進行了如下會計處置（單位：萬元） TOC o 1-5 h z 借：銀行存款40貸：主營業(yè)務(wù)收入40借：勞務(wù)本錢50貸：應(yīng)付職工薪酬50借：主