2022年企業(yè)內(nèi)部控制生產(chǎn)成本管理控制制度

1、生產(chǎn)成本121 生產(chǎn)成本管理控制制度受控狀態(tài)制度名稱 生產(chǎn)成本管理控制制度編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第 1 章總則第 1 條為加強生產(chǎn)成本的管理控制，確保生產(chǎn)效益不斷提高，特制定本制度。第 2 條本制度適用于涉及生產(chǎn)成本管理控制的部門和個人。第 3 條生產(chǎn)成本主要由直接材料費用、直接人工費用和制造費用三部分費用構(gòu)成，其中制造費用包括間接材料、間接人工和其他制造費用等。第 4 條生產(chǎn)成本管理控制是指在產(chǎn)品的生產(chǎn)制造過程中，對成本形成的各種因素，按照事先擬定的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)加監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差就要及時采取措施加以糾正，從而使生產(chǎn)過程中的各項資源消耗和費用開支限制在標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的范圍之內(nèi)。第 5 條生產(chǎn)成本控制權(quán)

2、責(zé)規(guī)定1生產(chǎn)部負責(zé)對直接材料的消耗指標(biāo)、領(lǐng)用流程、投料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時和加工單價等做出明確規(guī)定。2財務(wù)部負責(zé)對制造費用分?jǐn)傋龀鲆?guī)范，并核算生產(chǎn)成本及呈報生產(chǎn)成本績效。第 2 章生產(chǎn)成本控制的一般性規(guī)定第 6 條生產(chǎn)成本控制程序如圖 1-2 所示。制定成本標(biāo)準(zhǔn) 生產(chǎn)部：物耗標(biāo)準(zhǔn)、領(lǐng)料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時和加工單價等與費用分?jǐn)倻?zhǔn)則 財務(wù)部：費用報支、費用分?jǐn)偟缺O(jiān)督成本形成匯總、統(tǒng)計、核算成本報表 成本績效報告依領(lǐng)料單統(tǒng)計、估算材料耗用匯總表依工時卡、計工單統(tǒng)計、估算人工費用匯總表財務(wù)部依核算情況形成相關(guān)財務(wù)報表及生產(chǎn)成本績效報告圖 1-2 生產(chǎn)成本控制程序圖第 7 條直接材料費用主要通過領(lǐng)料單來統(tǒng)計、估算

3、，據(jù)此編制材料耗用匯總表，如表 1-10 所 示。表 1-10 材料耗用匯總表 日期：年月日共頁第頁材料名稱日期生產(chǎn)規(guī)格實際料號退庫量實際單價超耗率制造計劃標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)用單號車間生產(chǎn)數(shù)生產(chǎn)數(shù)用量量用量超用量（ %）合計 合計超耗金額（單價 合計超耗量）經(jīng)理：主管：制表：第 8 條直接人工費用主要通過工時卡、計工單來統(tǒng)計、估算，并據(jù)以編制人工費用匯總表，如表 1-11 所示。表 1-11 人工費用匯總表 編號：日期：年月日部門別 項目 本期 用 上期 人 差異 數(shù) 期間差異 目標(biāo)差異 本期 上期 產(chǎn)量 差異 期間差異目標(biāo)差異本期每人 上期平均 差異產(chǎn)量 期間差異目標(biāo)差異說明第 9 條制造費用采用預(yù)定分

4、攤率，各項實際制造費用發(fā)生的金額與已分?jǐn)傊圃熨M用有差異時，則以多、少分?jǐn)偺幚?，并視狀況轉(zhuǎn)入成本或損益。第 10 條若采用分步成本制時，月底必須估算在制品的完工程序，以核算產(chǎn)品的產(chǎn)量， 在此基礎(chǔ)上統(tǒng)計、估算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本比較表，如表 1-12 所示。表 1-12 產(chǎn)品生產(chǎn)成本比較表產(chǎn) 直接材料 直接人工 制造費用 合計單 產(chǎn)量 總成本差異品 本 上 差 本 上 差 本 上 差 本 上 差異位（ A）（C=A/B ）別 月 月 異 月 月 異 月 月 異 月 月（ B）經(jīng)理：主管：制表：日期：年月日日期：年月日日期：年月日第 3 章制定成本標(biāo)準(zhǔn)與費用分?jǐn)倻?zhǔn)則第 11 條產(chǎn)品生產(chǎn)成

5、本的控制，事后分析考核結(jié)合起來。可采用標(biāo)準(zhǔn)成本控制法，其主要特點是把成本的事前計劃、事中控制和第 12 條標(biāo)準(zhǔn)成本是在一定條件下制定的直接材料費用、直接人工費用和制造費用的控制標(biāo)準(zhǔn)，是進行生產(chǎn)成本控制的準(zhǔn)繩，它應(yīng)包括成本計劃中規(guī)定的各項指標(biāo)。第 13 條在確定生產(chǎn)成本控制標(biāo)準(zhǔn)時，必須先進行充分地調(diào)查、研究和科學(xué)的計算。第 14 條應(yīng)選擇合適的方法確定生產(chǎn)成本控制標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)常用的方法主要包括計劃指標(biāo)分解法、預(yù)算法和定額法三種。1計劃指標(biāo)分解法，即通過將大指標(biāo)分解為小指標(biāo)的方法來確定。分解時，可以按部門、單位分解，也可以按不同產(chǎn)品和各種產(chǎn)品的工藝階段、零部件或工序進行分解。2預(yù)算法， 即用編制預(yù)算

6、的方法來確定成本控制標(biāo)準(zhǔn)，如根據(jù)季度的生產(chǎn)銷售計劃來確定較短期的（如月份）的費用開支預(yù)算，并將其作為成本控制的標(biāo)準(zhǔn)。3定額法，即確定定額和費用開支限額，并將這些定額和限額作為控制標(biāo)準(zhǔn)來進行控制，如材料消耗定額、工時定額等。第 15 條在確定生產(chǎn)成本標(biāo)準(zhǔn)時，需要正確處理成本指標(biāo)與其他技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的關(guān)系（如和質(zhì)量、 生產(chǎn)效率等的關(guān)系） ，從完成企業(yè)的總體目標(biāo)出發(fā)進行綜合平衡，防止片面性。第 4 章生產(chǎn)成本形成過程中的監(jiān)控第 16 條監(jiān)督生產(chǎn)成本的形成過程，即根據(jù)生產(chǎn)成本控制標(biāo)準(zhǔn)，在生產(chǎn)作業(yè)過程中，對成本形成的各個環(huán)節(jié)、 成本指標(biāo)的執(zhí)行情況、影響指標(biāo)值的各項條件（如設(shè)備、 工藝、 工具、 工人技術(shù)水

7、平和工作環(huán)境等），進行經(jīng)常性的檢查、評比和監(jiān)督。第 17 條材料費用的日常控制1材料費用的控制重點（1）查核直接材料成本、間接材料成本的計算，必須符合公司及國家有關(guān)成本核算規(guī)定。（2）查核當(dāng)期直接材料成本、間接材料耗用數(shù)量及單位用量。（3）查核領(lǐng)用、退庫程序及計價方法，必須符合公司及國家有關(guān)規(guī)定。2材料費用監(jiān)督、控制的職責(zé)劃分（1）車間質(zhì)量檢查員要按圖紙、工藝、工裝要求進行操作，實行首件檢查，防止成批報廢。（2）車間設(shè)備員要按工藝規(guī)程規(guī)定的要求監(jiān)督設(shè)備維修和使用情況，不符合要求的設(shè)備不能開工生產(chǎn)。（3）倉儲部材料員要按規(guī)定的品種、規(guī)格、材質(zhì)實行限額發(fā)料，監(jiān)督領(lǐng)料、補料、退料等制度的執(zhí)行情況。（

8、4）生產(chǎn)調(diào)度人員要控制生產(chǎn)批量，保證合理下料、合理投料，監(jiān)督期量標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況。（5）生產(chǎn)車間材料費的日?？刂?，一般由車間材料核算員負責(zé)，具體職責(zé)包括經(jīng)常收集材料消耗資料文件，分析對比，追蹤原因，并會同有關(guān)部門和人員提出改進措施。第 18 條人工費用的日?？刂?人工費用的控制重點（1）外包人工必須符合相關(guān)的規(guī)定。（2）當(dāng)期直接人工、間接人工記錄及其工作內(nèi)容。2人工費用控制職責(zé)劃分（1）車間勞資員 （或定額員） 對生產(chǎn)現(xiàn)場的工時定額、出勤率、 工時利用率、勞動組織的調(diào)整、獎金、津貼等進行監(jiān)督和控制，并負責(zé)對上述有關(guān)指標(biāo)進行控制和核算，分析偏差，尋找原因。（2）生產(chǎn)調(diào)度人員要監(jiān)督車間內(nèi)部作業(yè)計劃的

9、合理安排，要合理投產(chǎn)、合理派工，控制窩工、停工、加班、加點等。第 19 條間接制造費用的日?？刂?核查生產(chǎn)部的各項管理費用、車間經(jīng)費等，設(shè)有定額的按定額控制，未設(shè)定額的按各項費用預(yù)算進 行控制。2核查生產(chǎn)及非生產(chǎn)部門制造費用發(fā)生數(shù)是否在預(yù)算范圍內(nèi)，有無超支情形。3核查制造費用報支，應(yīng)依財務(wù)管理規(guī)定及范圍報支。4各個部門、車間、班組分別由有關(guān)人員負責(zé)控制和監(jiān)督，并提出改進意見。第 5 章附則 第 20 條本制度由財務(wù)部指導(dǎo)生產(chǎn)部進行制定，其修訂、補充、廢止事宜均應(yīng)由生產(chǎn)部提出。第 21 條本制度報財務(wù)總監(jiān)審核，經(jīng)總經(jīng)理審批后，自 20XX 年 1 月 1 日起生效實施。審核日期 批準(zhǔn)日期 編制日

10、期修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期122 生產(chǎn)成本核算管理辦法受控狀態(tài) 制度名稱 生產(chǎn)成本核算管理辦法 編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第 1 章總則 第 1 條為了規(guī)范生產(chǎn)成本核算，達到生產(chǎn)成本管理與控制的目的，特制定本辦法。第 2 條在抓好生產(chǎn)過程成本管理與控制的同時，建立健全企業(yè)內(nèi)部成本核算制度，全面提高生產(chǎn)成本 的會計核算水平，是公司領(lǐng)導(dǎo)特別是公司財務(wù)工作人員的重要職責(zé)。第 3 條公司財務(wù)工作人員必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家會計制度、會計準(zhǔn)則對生產(chǎn)成本的列支范圍、核算的 程序方法等進行的強制性規(guī)范，以保證生產(chǎn)成本核算成果的質(zhì)量。第 2 章產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算基礎(chǔ)工作 第 4 條為了準(zhǔn)確、真實地核算產(chǎn)品成本

11、，公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉庫管理部門必須建立健全成本 管理基礎(chǔ)工作。第 5 條公司各部門根據(jù)公司下達的指標(biāo)，結(jié)合自身實際情況對費用開支實行分口管理、層層落實的管 理辦法。第 6 條各生產(chǎn)車間要加強對產(chǎn)品成本核算的基礎(chǔ)管理工作，具體工作主要從以下六個方面進行。1對生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備件以及主要低值易耗品等實行定額管理。2準(zhǔn)確統(tǒng)計每批產(chǎn)品的原材料耗用，并在各產(chǎn)品之間進行合理分?jǐn)偂?根據(jù)本公司水平對各種產(chǎn)成品、在產(chǎn)品制定合理的工時定額，使其成為工資費用分配、個人考核、班組工時利用情況的依據(jù)，并把經(jīng)過準(zhǔn)確統(tǒng)計的產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時上報給財務(wù)部。4設(shè)立專門的領(lǐng)料員，對每種產(chǎn)品的

12、原材料進行準(zhǔn)確記錄和分?jǐn)偂?區(qū)分原材料的定額和無定額，有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料，無定額的應(yīng)編制領(lǐng)用料計劃，實行限額 發(fā)料，不準(zhǔn)以領(lǐng)代耗。6對月末結(jié)存的材料等物資實施盤點，如需繼續(xù)使用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)使用；不需要 繼續(xù)使用的應(yīng)及時退回供應(yīng)倉庫。第 7 條倉庫管理1加強倉庫登記管理，對領(lǐng)用的生產(chǎn)所需的原材料及備品備件進行全面、準(zhǔn)確登記。2嚴(yán)格物資的驗收計量，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的原材料、備件、產(chǎn)品等物資的入庫、出庫和水、電、氣 的消耗，都要經(jīng)過嚴(yán)格的檢驗和計量。3強化物資的盤點管理，建立物資盤點表第 8 條建立健全原始記錄管理制度，實行定期盤點和不定期盤點相結(jié)合的方法。1對生產(chǎn)中耗用的各

13、種原材料、備件、工具和動力，工時、設(shè)備利用情況，內(nèi)部轉(zhuǎn)移，成品交庫、出 庫和數(shù)量，質(zhì)量檢驗，各項財產(chǎn)、物資的毀損等建立原始記錄。2采用統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法。3嚴(yán)格簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，保證數(shù)字完整、清晰、真實可靠。第 9 條財務(wù)部應(yīng)對成本核算及管理工作按月進行嚴(yán)格考核，尤其對生產(chǎn)產(chǎn)品所耗工時、生產(chǎn)批次產(chǎn)品 領(lǐng)用的原材料進行嚴(yán)格控制，如有超標(biāo)或浪費現(xiàn)象應(yīng)給予相應(yīng)處罰。第 3 章產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算要求 第 10 條公司按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行核算，凡不屬于本期產(chǎn)品承擔(dān)的費用，無論款項是否已經(jīng)支付，也不能計入本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本，要嚴(yán)格劃清成本開支的界限。第 11 條生產(chǎn)成本核算必須劃清

14、下列界限，不得相互混淆。1正確劃分應(yīng)計入成本與不應(yīng)計入成本的界限。2正確劃分各月的費用界限。3正確劃分產(chǎn)品費用和期間費用的界限。4正確劃分各種產(chǎn)品的費用界限。5正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費用界限。第 12 條下列支出應(yīng)當(dāng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本1直接材料，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、直接燃料 和動力、包裝物以及其他直接材料。2直接工資，包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼。3其他直接支出，包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的福利費等。4返回廢品損失，因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)費用損失。5制造費用，包括公司各個生產(chǎn)車間為組織和管理

15、生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員工資、 員工福利費、修理費、辦公費、水電費、加工費、機物料消耗、勞動保護費、低值易耗品攤銷、差旅費、折舊費、 運雜費、托運保管費、交 通費、電話費、保險費、檢定費、計量費、維護費、工裝費以及其他制造費用。第 13 條下列支出不得列入生產(chǎn)成本1為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。2對外投資的支出。3被沒收的財物。4各項罰款、贊助、捐贈支出。5國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。第 14 條下列收入不得沖減生產(chǎn)成本 1規(guī)定應(yīng)列入營業(yè)外收入的各項收入。2固定資產(chǎn)變價收入。3外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入。4按規(guī)定應(yīng)直接上交財政的各種罰款收入。5按規(guī)定不應(yīng)該

16、沖減生產(chǎn)成本的其他收入。第 4 章產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算方法 第 15 條公司產(chǎn)品按生產(chǎn)作業(yè)計劃歸集生產(chǎn)成本，生產(chǎn)成本核算采用“ 逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法”，根據(jù)工序特點，按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。產(chǎn)品成本的核算期為月份。第 16 條直接材料的歸集與分配1生產(chǎn)管理部門按訂單或生產(chǎn)任務(wù)通知單編制領(lǐng)料單制造部門按領(lǐng)料單領(lǐng)用原材料。，倉庫按領(lǐng)料單配送原材料，生產(chǎn)2生產(chǎn)車間統(tǒng)計人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄，分類別按品種匯總，編制原材料耗用明細表，月末財務(wù)人員將倉庫轉(zhuǎn)出的原料領(lǐng)用數(shù)量與統(tǒng)計人員上報數(shù)據(jù)核對，并分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。3車間統(tǒng)計人員還要按產(chǎn)品品種明細編制返回產(chǎn)品回收明細表產(chǎn)品原料成本，并計算出產(chǎn)品

17、單耗。第 17 條步驟費用的歸集與分配，作為直接材料的減項，同時計入與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)，但不能直接歸屬某個產(chǎn)品的費用，按照一定的系數(shù)歸集分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并 計算出產(chǎn)品單耗。1直接人工費的歸集與分配（1）生產(chǎn)車間設(shè)專人負責(zé)生產(chǎn)車間的考勤工作，以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負擔(dān)的人工費用。（2）財務(wù)部月末根據(jù)生產(chǎn)部門上報的考勤簿編制工資及福利費明細表，列示于“ 生產(chǎn)成本直接 人工” 與“ 制造費用車間管理人員工資及福利費” 的借方。將計入“ 生產(chǎn)成本直接人工” 借方的人工 費按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。2工藝用輔助材料的歸集與分配 與生產(chǎn)直接相關(guān)的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材

18、料等按項目歸集，按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品 生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。3工藝用燃料及動力的歸集與分配 與生產(chǎn)直接相關(guān)的水、電、風(fēng)、氣（汽）等燃料動力按項目歸集，按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成 本，并計算出產(chǎn)品單耗。4制造費用的歸集與分配制造費用是指生產(chǎn)部門為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞保費、租賃費、保險費、存貨盤虧費（減盤盈）及其他制造費用。制造 費用也要按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。（1）車間管理人員的工資及福利費，根據(jù)該部門所設(shè)考勤簿及工資及福利費明細表進行歸集。（2）生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費，

19、應(yīng)通過編制固定資產(chǎn)折舊計算明細表進行歸集與分配。（3）其他制造費用應(yīng)通過編制其他制造費用明細表進行歸集。第 18 條返回廢品損失的歸集與分配因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)費用損失，直接沖減本期生產(chǎn)合格量，發(fā)生的費用損失直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。第 19 條當(dāng)產(chǎn)品完工后，按照工序要求，編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算單。同時，編制可比產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算單，與同期或基期比較。第 5 章產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算基本程序 第 20 條公司產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的基本程序1對所發(fā)生的費用進行審核，確定這些費用是否符合規(guī)定的開支范圍，并在此基礎(chǔ)上確定應(yīng)計入產(chǎn)品 生產(chǎn)成本的費用和應(yīng)計入各項期間費用的數(shù)額。2應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項費用，的產(chǎn)品生產(chǎn)成本負擔(dān)。區(qū)分為哪些應(yīng)當(dāng)計入本月的產(chǎn)品生產(chǎn)成本，哪些應(yīng)當(dāng)由其他月份3每個月應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費用，在各種產(chǎn)品之間進行分配和歸集，計算各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本。4既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的成本，品的總成本和單位成本。在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間進行分配與歸集，并計算出完工產(chǎn)5完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品科目。6結(jié)轉(zhuǎn)期間費用。第 21 條生產(chǎn)費用計入成本的方法1各種原料及主要材料按各種產(chǎn)品實際投料或原始記錄的實際耗用量直接計入。2各種輔助材料費用、燃料動力