第六章交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)-課件

1、第六章 交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)7/19/20221教學(xué)目的 1、了解交通運(yùn)輸企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)2、掌握交通運(yùn)輸企業(yè)成本的核算3、掌握交通運(yùn)輸企業(yè)收入的核算。 交通運(yùn)輸企業(yè)的成本和收入核算 課時(shí)：6核心知識點(diǎn)7/19/20222瑯東汽車站7/19/20223南寧火車站7/19/20224南寧吳圩機(jī)場7/19/20225南寧碼頭7/19/20226 第一節(jié) 運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)概述 一、交通運(yùn)輸企業(yè)的含義及其分類 是指設(shè)立在我國境內(nèi)，行政上具有獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)上實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈亐，主要從事運(yùn)送旅客和貨物等經(jīng)營活動(dòng)的物質(zhì)生產(chǎn)企業(yè)。7/19/20227 （一）公路運(yùn)輸企業(yè) 概念：是指使用汽車和其

2、他運(yùn)輸工具運(yùn)送旅客和貨物的企業(yè)。也稱汽車運(yùn)輸企業(yè)。 特點(diǎn)：公路運(yùn)輸具有機(jī)動(dòng)靈活、直達(dá)、快速、方便、貨損貨差少、覆蓋面廣、流動(dòng)分散、服務(wù)對象多、運(yùn)輸條件經(jīng)常發(fā)生變化 適用情況：短途貨物集散和高檔工業(yè)品及鮮活貨物的運(yùn)輸。7/19/20228（二）水路運(yùn)輸企業(yè) 概念：是指利用船舶、排筏和其他浮運(yùn)工具，在江河、湖泊、水庫、人工水道和海上運(yùn)送旅客和貨物的企業(yè)。 特點(diǎn)： 運(yùn)量大、運(yùn)距長、占地少、耗能少、投資少、成本低 適用情況：大宗、長途貨物和超重、超長、超高、超大件貨物的運(yùn)輸。遠(yuǎn)隔重洋、跨海的大宗運(yùn)輸和陸島運(yùn)輸 分類：按其通航區(qū)域不同，可以分為以下幾類： 1內(nèi)河運(yùn)輸企業(yè) 2沿海運(yùn)輸企業(yè) 3遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)

3、4海河港口企業(yè) 7/19/20229（三）鐵路運(yùn)輸企業(yè) 概念：它是以鐵路、通訊信號設(shè)施、車站（包括直接為運(yùn)輸服務(wù)的各生產(chǎn)段）機(jī)車車輛互相配套形成輸送能力的企業(yè) 特點(diǎn)：安全程度高、運(yùn)輸速度快、運(yùn)輸距離長、運(yùn)輸能力大、運(yùn)輸成本低，且具有污染小、潛能大、不受天氣條件影響 適用情況：現(xiàn)行的鐵路貨物運(yùn)輸種類分為整車、零擔(dān)、集裝箱三種。整車適于運(yùn)輸大宗貨物；零擔(dān)適于運(yùn)輸小批量的零星貨物；集裝箱適于運(yùn)輸精密、貴重、易損的貨物。 7/19/202210（四）民用航空運(yùn)輸企業(yè) 概念：是指使用飛機(jī)(或其他飛行器)運(yùn)送人員、物資和郵件的的企業(yè) 特點(diǎn)：受政府的管制較大，屬于國家控制的產(chǎn)業(yè)；航空運(yùn)輸?shù)某杀景嘿F，投資較大

4、；國內(nèi)外航空運(yùn)輸企業(yè)之間的關(guān)系非常密切；航空運(yùn)輸?shù)募夹g(shù)含量高，操作比較復(fù)雜 適用情況：時(shí)間要求高、價(jià)值大、體積小的物品運(yùn)輸7/19/202211（五）管道運(yùn)輸企業(yè) 概念：管道運(yùn)輸企業(yè)是指通過大型鋼管、泵站和加壓設(shè)備等組成的運(yùn)輸系統(tǒng)完成運(yùn)輸工作的企業(yè)。 特點(diǎn)：管道運(yùn)輸具有運(yùn)量大（輸油管道可以連續(xù)運(yùn)行 ）；建設(shè)投資相對較小，占地面積少，受地理?xiàng)l件限制少；基本不受氣候影響，可以長期穩(wěn)定運(yùn)行；設(shè)備運(yùn)行比較簡單，易于就地自動(dòng)化和進(jìn)行集中遙控、沿線不產(chǎn)生噪聲，有利于環(huán)境保護(hù)；漏失污染少 適用情況：陸上油、氣的運(yùn)輸7/19/202212二、交通運(yùn)輸企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn) （一）運(yùn)輸?shù)幕竟δ苁菍?shí)現(xiàn)旅客和貨物的位移

5、交通運(yùn)輸生產(chǎn)的結(jié)果是被運(yùn)輸對象位置的移動(dòng)，即交通運(yùn)輸企業(yè)的產(chǎn)品是人和貨物場所的變動(dòng)。 7/19/202213（二）運(yùn)輸活動(dòng)不改變運(yùn)輸對象的屬性或形態(tài) 運(yùn)輸包括生產(chǎn)過程的運(yùn)輸和流通過程的運(yùn)輸。在生產(chǎn)過程中，運(yùn)輸是生產(chǎn)的直接組成部分； 在流通過程中，運(yùn)輸使生產(chǎn)過程得以繼續(xù)和完成。運(yùn)輸過程既不改變運(yùn)輸對象的形狀、數(shù)量，也不改變運(yùn)輸對象的性質(zhì)。7/19/202214（三）運(yùn)輸產(chǎn)品的生產(chǎn)過程和消費(fèi)過程同時(shí)發(fā)生 運(yùn)輸空間、地域和時(shí)間都具有極強(qiáng)的依附性 ： 在旅客運(yùn)輸中，位移直接進(jìn)入人們的消費(fèi)領(lǐng)域，旅客在隨同運(yùn)輸工具移動(dòng)的過程逐步消費(fèi)； 在貨物運(yùn)輸中，位移的效用也隨著貨物送達(dá)而消失。7/19/202215（

6、四）運(yùn)輸產(chǎn)品位移的計(jì)量具有特殊性 運(yùn)輸產(chǎn)品位移的計(jì)量，不僅要考慮運(yùn)輸對象沿運(yùn)輸線路所經(jīng)過的路程，而且要考慮運(yùn)輸對象本身的數(shù)量旅客的人數(shù)或貨物的重量。所以，運(yùn)輸產(chǎn)品的計(jì)量單位是一個(gè)復(fù)式單位，即人公里、噸公里或換算噸公里。7/19/202216 三、交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)（一）不需要進(jìn)行在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的核算 交通運(yùn)輸企業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品是旅客和貨物的位移，只是人和物場所的變動(dòng)，不具有實(shí)物形態(tài)，即其生產(chǎn)過程和銷售過程合并在一起，其生產(chǎn)的完成就是銷售的完成。因此，不需要進(jìn)行在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的核算。7/19/202217（二）存貨和運(yùn)營成本的核算較為特殊 一是交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營時(shí)消耗的燃料、輪胎較多，其存貨核

7、算的重點(diǎn)就是燃料、輪胎，它們并不構(gòu)成成品的實(shí)體，其領(lǐng)用、攤提的核算有其獨(dú)特的方法，對運(yùn)營成本的影響較大，這與工商企業(yè)的存貨核算是不同的； 二是交通運(yùn)輸企業(yè)的成本計(jì)算對象和計(jì)量單位不同于其他企業(yè)，即要以車船等交通設(shè)備的班次、航次等作為成本計(jì)算對象。同時(shí)旅客和貨物的位移不僅與數(shù)量有關(guān)，而且與距離有關(guān)，因此其運(yùn)營成本是以運(yùn)數(shù)、距等復(fù)合單位來計(jì)量的。7/19/202218（三）運(yùn)營收入的結(jié)算和核算較為復(fù)雜 交通運(yùn)輸企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)具有點(diǎn)多、線長、流動(dòng)、分散的特點(diǎn)，而且作業(yè)環(huán)節(jié)多而復(fù)雜，管理和核算單位多，導(dǎo)致其結(jié)算較為復(fù)雜； 收入的種類多種多樣，其運(yùn)營收入往往需要通過設(shè)立在各個(gè)特定地點(diǎn)的車站、港口進(jìn)行

8、計(jì)費(fèi)、收款，且各種運(yùn)輸方式的運(yùn)價(jià)、費(fèi)率、收款方式、清算辦法等又各不相同，所以其收入的結(jié)算和核算較為復(fù)雜。7/19/202219第二節(jié) 公路運(yùn)輸成本的核算一、運(yùn)輸成本的內(nèi)容（一）費(fèi)用要素和成本項(xiàng)目1費(fèi)用要素 （1）應(yīng)付職工薪酬 （2）外購燃料 （3）外購輪胎 （4）外購材料 7/19/202220 （5）外購周轉(zhuǎn)材料 （6）折舊 （7）修理費(fèi) （8）養(yǎng)路費(fèi) （9）其他費(fèi)用 7/19/2022212、成本項(xiàng)目（1）車輛費(fèi)用（直接費(fèi)用） 車輛費(fèi)用是指營運(yùn)車輛（汽車和掛車，下同）從事運(yùn)輸生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括： 1）應(yīng)付職工薪酬。包括職工的基本工資、工資性津貼、職工福利費(fèi)、各種社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金

9、和非貨幣性福利。 2）燃料。指營運(yùn)車輛運(yùn)行中所耗用的各種燃料，如汽油、柴油等。自動(dòng)傾卸車輛卸車時(shí)所耗用的燃料也包括在內(nèi)。7/19/2022223）輪胎 4）材料 5）保修費(fèi) 6）折舊費(fèi) 7）養(yǎng)路費(fèi) 8）運(yùn)輸管理費(fèi)。 9）行車事故損失 10）其他費(fèi)用 7/19/202223（2）站隊(duì)經(jīng)費(fèi) 站隊(duì)經(jīng)費(fèi)是指車站、車隊(duì)為管理和組織運(yùn)輸生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用和業(yè)務(wù)費(fèi)用。站隊(duì)經(jīng)費(fèi)屬于營運(yùn)間接費(fèi)用。站隊(duì)經(jīng)費(fèi)的具體內(nèi)容包括： 1）車隊(duì)經(jīng)費(fèi) 2）車站經(jīng)費(fèi) 7/19/202224（二）成本核算的科目設(shè)置公路運(yùn)輸企業(yè)的業(yè)務(wù)有：運(yùn)輸、裝卸、堆存、代理等成本種類： 運(yùn)輸成本 裝卸成本 堆存成本 代理業(yè)務(wù)成本 運(yùn)輸企業(yè)各

10、種業(yè)務(wù)的成本，一般應(yīng)按月、季、年計(jì)算，并計(jì)算從年初起至各月末止的累計(jì)成本。7/19/202225成本核算的科目設(shè)置：1、運(yùn)輸支出核算對象成本項(xiàng)目裝卸支出核算對象成本項(xiàng)目堆存支出核算對象成本項(xiàng)目 代理業(yè)務(wù)支出核算對象成本項(xiàng)目2、輔助營運(yùn)費(fèi)用XX車間3、營運(yùn)間接費(fèi)用XX車間 7/19/2022261、 運(yùn)輸支出 運(yùn)輸支出 發(fā)生的企業(yè)經(jīng)營運(yùn)輸費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”科目 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 本科目應(yīng)按運(yùn)輸工具類型（如貨車、客車）及成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 7/19/2022272、輔助營運(yùn)費(fèi)用 輔助營運(yùn)費(fèi)用發(fā)生的輔助營運(yùn)費(fèi)用 月末分配轉(zhuǎn)出 月末無余額比較7/19/2022283、營運(yùn)

11、間接費(fèi)用 營運(yùn)間接費(fèi)用發(fā)生站隊(duì)經(jīng)費(fèi) 月末分配轉(zhuǎn)出 月末無余額7/19/2022291、工資和職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房分積金的分配 借： 運(yùn)輸支出客車工資 貨車工資 輔助營運(yùn)費(fèi)用XX車間 營運(yùn)間接費(fèi)用XX車間工資 XX車站工資 XX車隊(duì)工資 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬7/19/202230【例61】P93分配工資費(fèi)用時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：運(yùn)輸支出客車工資 16，800 貨車工資 22，400 輔助營運(yùn)費(fèi)用修理車間 4，200 營運(yùn)間接費(fèi)用修理車間工資 1，400 車站工資 1，400 車隊(duì)工資 840 管理費(fèi)用 700 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 34，100 社會(huì)保險(xiǎn) 10，230 住房公積金 3，4

12、10 7/19/2022312燃料費(fèi)用的分配 營運(yùn)車輛、裝卸機(jī)械、保修用油等實(shí)耗燃料，應(yīng)根據(jù)當(dāng)月發(fā)料憑證匯總表、車存燃料消耗情況表編制“燃料消耗情況匯總表”，并據(jù)以將燃料費(fèi)用分配到有關(guān)分類成本中去。7/19/202232對客運(yùn)、貨運(yùn)車輛的燃料核算：（1）燃料管理制度 一是車存燃料管理： 滿油箱制 盤存制二是車耗燃料的管理：路單7/19/202233（2）燃料的核算滿油箱制下： 設(shè)置“燃料” 科目A、購入時(shí)：（可按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，也可按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)） 如按實(shí)際成本計(jì)價(jià)借：燃料 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金如按計(jì)劃成本計(jì)價(jià):借：材料采購 貸：銀行存款借:燃料 貸:材料采購借或貸:材料成本差異7/19/20

13、2234B、領(lǐng)用、發(fā)出時(shí)： 按計(jì)劃成本發(fā)出借： 運(yùn)輸支出客車燃料費(fèi) 貨車燃料費(fèi) 輔助營運(yùn)費(fèi)用 營運(yùn)間接費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：燃料7/19/202235結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出燃料分配的成本差異：借： 運(yùn)輸支出客車燃料費(fèi) 貨車燃料費(fèi) 輔助營運(yùn)費(fèi)用 營運(yùn)間接費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：材料成本差異燃料7/19/202236習(xí)題一 1、答案：借： 運(yùn)輸支出 客車 燃料費(fèi)84000 貨車 燃料費(fèi) 98000 管理費(fèi)用 2800 貸：燃料 184800結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出燃料分配的成本差異借：運(yùn)輸支出客車燃料費(fèi)840 貨車燃料費(fèi) 980 管理費(fèi)用 28 貸：材料成本差異燃料 18487/19/202237盤存制下：燃料車存 庫存A、購入時(shí)：

14、借：燃料庫存1000 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金1000B、領(lǐng)用、發(fā)出時(shí)：借：燃料車存 950 貸：燃料庫存 950如月初車存100元，月末盤點(diǎn)盤存數(shù)150元，憑以計(jì)算本月實(shí)際耗用數(shù)：本月實(shí)際耗用數(shù)=月初車存+本月領(lǐng)用-月末車存 =100+950-150=900借： 運(yùn)輸支出客車或貨車燃料費(fèi) 900 貸：燃料車存 9007/19/202238習(xí)題一2、答案1、領(lǐng)用、發(fā)出時(shí)：借：燃料車存184800 貸：燃料庫存1848002、月末計(jì)算本月實(shí)際耗用數(shù)：=月初車存+本月領(lǐng)用-月末車存客車 =（6000+30000-2000）2.8=95200貨車 =（8000+35000-9000） 2.8=9520

15、0借：運(yùn)輸支出- 客車- 燃料費(fèi)95200 -貨車- 燃料費(fèi) 95200 管理費(fèi)用 2800 貸：燃料 車存 1932007/19/202239結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出燃料分配的成本差異：借： 運(yùn)輸支出- 客車- 燃料費(fèi)952 -貨車- 燃料費(fèi)952 管理費(fèi)用 28 貸：材料成本差異燃料 19327/19/202240 向左 一家大公司公開招聘高級財(cái)務(wù)人員，引來無數(shù)有志者。某君是其中之一。招聘現(xiàn)場設(shè)置非常別致，迷宮一般。沒有考官，只有一個(gè)個(gè)指示牌掛在墻上指引：本科及以上畢業(yè)向左轉(zhuǎn)，某君向左；名牌大學(xué)畢業(yè)向左，某君向左；30歲以下向左，某君向左幾經(jīng)周折，到了最后一面墻，上書：不會(huì)做假賬者向左，其余向右。某君整了

16、整領(lǐng)帶，以穩(wěn)操勝券之勢向左走去，忽然眼前一面寬闊，原來自己已經(jīng)站在大街上。 7/19/202241【例62】P93：根據(jù)表63，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：運(yùn)輸支出客車燃料費(fèi) 91000 貨車燃料費(fèi) 99000 營運(yùn)間接費(fèi)用車站燃料 5，000 車隊(duì) 燃料 3，000 管理費(fèi)用 2，000 貸：燃料車存 200，0007/19/2022423.輪胎費(fèi)用的分配 營運(yùn)車輛一般按核算期行駛胎公里計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的輪胎攤銷額， 管理部門等車用輪胎一般按實(shí)際領(lǐng)用數(shù)計(jì)入成本。 月終根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料（如輪胎攤提費(fèi)計(jì)算表、輪胎發(fā)出憑證匯總表等），編制輪胎消耗分配表，據(jù)以將有關(guān)的輪胎費(fèi)用分配到有關(guān)分類成本中去。7/19/20

17、2243輪胎的核算購入：（可按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，也可按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)） 如按實(shí)際成本計(jì)價(jià)借：輪胎 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金7/19/202244如按計(jì)劃成本計(jì)價(jià):借：材料采購 貸：銀行存款借:輪胎 貸:材料采購借或貸:材料成本差異7/19/202245領(lǐng)用、發(fā)出：兩種方法：1、一次攤銷法領(lǐng)用攤銷：借：運(yùn)輸支出 客車或貨車 輪胎 管理費(fèi)用 貸：輪胎 報(bào)廢時(shí)收回殘料價(jià)值：借：原材料 貸：管理費(fèi)用 運(yùn)輸支出 客車或貨車 輪胎 7/19/2022462、按行駛公里預(yù)提法（營運(yùn)車輛大多數(shù)用此法）預(yù)提攤銷：借：運(yùn)輸支出客車或貨車-輪胎 貸：應(yīng)付賬款預(yù)提輪胎費(fèi)用補(bǔ)提攤銷額：（報(bào)廢時(shí)實(shí)際行駛里程定額里程的） 借：運(yùn)輸

18、支出客車或貨車-輪胎 貸：應(yīng)付賬款預(yù)提輪胎費(fèi)用7/19/202247報(bào)廢 ： 收回殘料價(jià)值：借：原材料 貸：運(yùn)輸支出客（貨）車-輪胎領(lǐng)用新輪胎 借：應(yīng)付賬款預(yù)提輪胎費(fèi)用 貸：輪胎7/19/202248【例63】 P94： 本月份企業(yè)車站公務(wù)車領(lǐng)用輪胎2條，每條輪胎的計(jì)劃價(jià)格為450元，材料成本差異率為2。7/19/202249根據(jù)以上資料，作會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借：運(yùn)輸支出客車輪胎45000 貨車輪胎 72000 貸：應(yīng)付賬款預(yù)提輪胎費(fèi)用 117900 （2）借：營運(yùn)間接費(fèi)用車站輪胎 918 貸：輪胎 900 材料成本差異車站輪胎 187/19/2022504.材料費(fèi)用的分配 月末，汽車運(yùn)輸企

19、業(yè)應(yīng)根據(jù)“材料發(fā)出匯總表”編制“材料費(fèi)用分配表”，并據(jù)以將有關(guān)材料費(fèi)用計(jì)入各有關(guān)分類成本。借：運(yùn)輸支出客車材料費(fèi) 貨車材料費(fèi) 輔助營運(yùn)費(fèi)用XX車間 營運(yùn)間接費(fèi)用車站經(jīng)費(fèi)材料費(fèi) 車隊(duì)經(jīng)費(fèi)材料費(fèi) 管理費(fèi)用 貸：原材料 計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的，月末還要計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料分配的材料成本差異。7/19/202251【例64】 ： 根據(jù)表66，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：運(yùn)輸支出客車材料費(fèi) 1500 貨車材料費(fèi) 2000 輔助營運(yùn)費(fèi)用修理車間 5000 營運(yùn)間接費(fèi)用車站經(jīng)費(fèi)材料費(fèi) 500 車隊(duì)經(jīng)費(fèi)材料費(fèi) 300 管理費(fèi)用 500 貸：原材料 98007/19/2022525.保修費(fèi)的分配 汽車運(yùn)輸企業(yè)的日常保養(yǎng)和小修作業(yè)，

20、分為由車隊(duì)保修班進(jìn)行保修和由公司直屬保養(yǎng)場保修兩種。 1、由車隊(duì)保修班進(jìn)行保修的車輛，其各級保養(yǎng)和小修費(fèi)用包括領(lǐng)用材料、配件、低值易耗品等，一般可以全部直接計(jì)入運(yùn)輸成本，對于客貨混合車隊(duì)，保修班發(fā)生的共同性費(fèi)用，可按營運(yùn)車日比例分配計(jì)入客、貨車運(yùn)輸成本。 2、由公司直屬保養(yǎng)場包修可視同輔助生產(chǎn)進(jìn)行核算，保修費(fèi)的分配將在本節(jié)的“輔助營運(yùn)費(fèi)用的分配”中介紹。車隊(duì)可根據(jù)內(nèi)部結(jié)算價(jià)格計(jì)入客、貨車運(yùn)輸成本，或直接計(jì)入管理費(fèi)用。7/19/2022536.折舊費(fèi)的分配 汽車運(yùn)輸企業(yè)車輛折舊一般是按工作量計(jì)提，即按實(shí)際行駛千車公里計(jì)算折舊額。其計(jì)算公式如下： 折舊提取額千車公里折舊費(fèi)實(shí)際行駛千車公里車輛折舊應(yīng)

21、按不同車型分別計(jì)算，月末編制“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表”， 然后據(jù)以分配計(jì)入各有關(guān)分類成本。借：運(yùn)輸支出客車折舊費(fèi) 貨車折舊費(fèi) 營運(yùn)間接費(fèi)用車站或車隊(duì)經(jīng)費(fèi)折舊費(fèi) 管理費(fèi)用折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 7/19/202254 【例65】汽車運(yùn)輸公司2010年6月的折舊費(fèi)用分配表，如表67所示：根據(jù)表67，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：運(yùn)輸支出客車-折舊費(fèi) 11000 貨車-折舊費(fèi) 20000 營運(yùn)間接費(fèi)用修理車間折舊費(fèi)3500 車站折舊費(fèi) 2100 車隊(duì)折舊費(fèi) 1200 管理費(fèi)用折舊費(fèi) 6000 貸：累計(jì)折舊 438007/19/2022557.養(yǎng)路費(fèi)的分配 汽車運(yùn)輸企業(yè)交納的養(yǎng)路費(fèi)是由企業(yè)按客貨收入的一定比例計(jì)算

22、的。借：運(yùn)輸支出客車養(yǎng)路費(fèi) 貨車養(yǎng)路費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付養(yǎng)路費(fèi)7/19/202256其換算公式如下：客車收入（客運(yùn)平均單位收入客車旅客周轉(zhuǎn)量）（貨運(yùn)平均單位收入客車貨物周轉(zhuǎn)量）貨車收入（貨運(yùn)平均單位收入貨車貨物周轉(zhuǎn)量）（客運(yùn)平均單位收入貨車貨物周轉(zhuǎn)量）7/19/202257【例66】表68所示：根據(jù)表68，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：運(yùn)輸支出客車養(yǎng)路費(fèi)148125 貨車養(yǎng)路費(fèi)249375貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付養(yǎng)路費(fèi)3975007/19/2022588.其他車輛費(fèi)用的分配 包括：運(yùn)輸管理費(fèi)、行車事故損失、其他費(fèi)用等車輛費(fèi)用借：運(yùn)輸支出客車運(yùn)輸管理費(fèi) 行車事故損失 其他費(fèi) 貨車運(yùn)輸管理費(fèi) 行車事故損失 其他

23、費(fèi) 貸：銀行存款 等7/19/202259【例67】汽車運(yùn)輸公司2010年6月發(fā)生的運(yùn)輸管理費(fèi)、行車事故損失、其他費(fèi)用如表69所示：這些費(fèi)用均已通過銀行存款支付。 根據(jù)表69，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：運(yùn)輸支出客車運(yùn)輸管理費(fèi) 3500 行車事故損失10000 其他費(fèi) 7000 貨車運(yùn)輸管理費(fèi) 5000 行車事故損失 5000 其他費(fèi) 8000 貸：銀行存款 38500 7/19/202260 不能容忍 某人在領(lǐng)工資時(shí)發(fā)現(xiàn)少了一塊錢。他勃然大怒地去責(zé)問會(huì)計(jì)。 會(huì)計(jì)說：“上個(gè)月我多給了你一塊錢，你惱火了嗎？” 此人厲聲道：“偶然一次錯(cuò)誤是完全可以諒解的，但我不能容忍這第二次錯(cuò)誤!”7/19/202261

24、9.輔助營運(yùn)費(fèi)用的歸集和分配 汽車運(yùn)輸企業(yè)的輔助營運(yùn)費(fèi)用，主要是指為本企業(yè)車輛、裝卸機(jī)械進(jìn)行保修作業(yè)而設(shè)置的保養(yǎng)場或車間在供應(yīng)勞務(wù)和生產(chǎn)產(chǎn)品（如制造工具、備件）時(shí)所發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用。輔助生產(chǎn)部門的生產(chǎn)，與運(yùn)輸、裝卸生產(chǎn)不同，企業(yè)應(yīng)根據(jù)輔助生產(chǎn)的具體情況，來組織輔助營運(yùn)費(fèi)用的核算和分配。7/19/202262（1）輔助營運(yùn)費(fèi)用的內(nèi)容汽車運(yùn)輸企業(yè)的輔助營運(yùn)費(fèi)用主要包括以下內(nèi)容： 直接材料 直接人工 輔助管理費(fèi)用 7/19/202263（2）輔助營運(yùn)費(fèi)用歸集A、輔助生產(chǎn)部門耗費(fèi)的直接材料、直接人工，可由財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)的原始憑證或費(fèi)用分配表 借：輔助營運(yùn)費(fèi)用車間 貸：應(yīng)付職工薪酬 、 原材料 等B

25、、各輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的輔助管理費(fèi)用，先在“營運(yùn)間接費(fèi)用”科目中歸集，月終再將輔助管理費(fèi)用分配計(jì)入各該車間提供的各種產(chǎn)品和勞務(wù)成本中去借：輔助營運(yùn)費(fèi)用車間 貸：營運(yùn)間接費(fèi)用 7/19/202264【例68】汽車運(yùn)輸公司的輔助生產(chǎn)部門只有一修理車間。根據(jù)以上資料，編制甲汽車運(yùn)輸公司2010年6月的“輔助營運(yùn)費(fèi)用明細(xì)賬”，如表610所示。 輔助營運(yùn)費(fèi)用明細(xì)賬 摘要直接材料直接人工輔助管理費(fèi)用合計(jì)根據(jù)表6-650005000根據(jù)表6-242004200根據(jù)表6-2、表6-74900（1400+3500）4900500042004900141007/19/202265 汽車運(yùn)輸公司的修理車間耗用的直接材

26、料、直接人工應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄已在前面介紹過。至于4900元的輔助管理費(fèi)用，是由營運(yùn)間接費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)而來的，分配結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：輔助營運(yùn)費(fèi)用修理車間4900 貸：營運(yùn)間接費(fèi)用修理車間4900 7/19/202266（3）輔營營運(yùn)費(fèi)用分配 A、制造工具、模具、修理用備件等產(chǎn)品的輔助生產(chǎn)，應(yīng)在產(chǎn)品完工入庫時(shí)： 借：周轉(zhuǎn)材料 貸：輔助營運(yùn)費(fèi)用 待以后有關(guān)部門領(lǐng)用時(shí)： 借：運(yùn)輸支出 貸：周轉(zhuǎn)材料7/19/202267 B、機(jī)修、供電等車間生產(chǎn)和提供的修理、水、電等產(chǎn)品和勞務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，要在受益對象之間按照所耗數(shù)量或其他比例分配。分配時(shí)：借：運(yùn)輸支出 貸：輔助營運(yùn)費(fèi)用車間 7/19/2022

27、68 輔助生產(chǎn)部門主要為營運(yùn)生產(chǎn)部門提供產(chǎn)品和勞務(wù)，但是某些輔助生產(chǎn)部門之間，也可能相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)。 如果數(shù)量較小，可以不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況； 如果數(shù)量較大，為正確計(jì)算輔助生產(chǎn)或務(wù)的成本，則應(yīng)先在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行費(fèi)用的交互分配，然后再向其他部門分配（交互分配）。7/19/202269 【例69】2010年6月修理車間總修理工時(shí)為200小時(shí)，其中客車修理耗用120小時(shí)，貨車修理耗用80小時(shí)，則輔助營運(yùn)費(fèi)用的分配如下：單位工時(shí)費(fèi)用分配率輔助營運(yùn)費(fèi)用總額總修理工時(shí)=14100 200=70.5（元/工時(shí)）客車應(yīng)負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)用客車耗用工時(shí)數(shù)單位工時(shí)費(fèi)用分配率120

28、70.58460（元）貨車應(yīng)負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)用貨車耗用工時(shí)數(shù)單位工時(shí)費(fèi)用分配率8070.55640（元）7/19/202270表611 輔助營運(yùn)費(fèi)用分配表借方科目分配標(biāo)準(zhǔn)分配率應(yīng)分配金額運(yùn)輸支出-客車-輔助營運(yùn)費(fèi)用12070.58460運(yùn)輸支出-貨車-輔助營運(yùn)費(fèi)用8070.55640合計(jì)200141007/19/202271根據(jù)表611，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：運(yùn)輸支出客車輔助營運(yùn)費(fèi)用8460 貨車輔助營運(yùn)費(fèi)用5640 貸：輔助營運(yùn)費(fèi)用修理車間 14100根據(jù)以上各種費(fèi)用分配表及有關(guān)資料，編制甲汽車運(yùn)輸公司2010年6月的車輛費(fèi)用明細(xì)賬。7/19/202272（五）站隊(duì)費(fèi)用的歸集和分配 站隊(duì)經(jīng)費(fèi)是指車

29、站、車隊(duì)工作人員的工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi) 設(shè)有車隊(duì)、車站的企業(yè)，應(yīng)按車隊(duì)、車站設(shè)置“車隊(duì)經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬”、“車站經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬”。 7/19/2022731、站隊(duì)經(jīng)費(fèi)的歸集 站隊(duì)經(jīng)費(fèi)屬于營運(yùn)間接費(fèi)用，在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，不能直接計(jì)入各成本核算對象，應(yīng)先通過“營運(yùn)間接費(fèi)用”科目歸集。借：營運(yùn)間接費(fèi)用車站XX費(fèi) 車隊(duì)XX費(fèi) 貸：銀行存款等 7/19/202274 【例610】汽車運(yùn)輸公司的車站、車隊(duì)2010年6月除發(fā)生以上費(fèi)用外，還發(fā)生了以下費(fèi)用： （1）8日以銀行存款支付車站、車隊(duì)辦公用品購置費(fèi)，分別為2660元和2216元。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：營運(yùn)間接費(fèi)用車站辦公費(fèi) 2660 車隊(duì)辦公費(fèi) 22

30、16 貸：銀行存款 48767/19/202275（2）10日以銀行存款支付車隊(duì)水電費(fèi)2000元、車站水電費(fèi)1500元。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：營運(yùn)間接費(fèi)用車站水電費(fèi) 2 000 車隊(duì)水電費(fèi) 1 500 貸：銀行存款 3 5007/19/202276（3）20日報(bào)銷車站職工王欣差旅費(fèi)1 200元。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：營運(yùn)間接費(fèi)用車站差旅費(fèi) 1 200 貸：其他應(yīng)收款王欣 1 200 根據(jù)以上資料及有關(guān)的費(fèi)用分配表，編制甲汽車運(yùn)輸公司2009年6月的車隊(duì)經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬。7/19/2022772、站隊(duì)經(jīng)費(fèi)的分配（1）車隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配 分配方法： 方法一：按客車、貨車的車輛費(fèi)用即直接費(fèi)用比例分?jǐn)?車隊(duì)經(jīng)費(fèi)總額車

31、隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率= 客車、貨車的車輛費(fèi)用之和客車（貨車）應(yīng)負(fù)擔(dān)車隊(duì)經(jīng)費(fèi) 客車（貨車）的車輛費(fèi)用車隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率7/19/202278方法二：按客車、貨車的營運(yùn)車日比例分?jǐn)?車隊(duì)經(jīng)費(fèi)總額車隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率= 客車、貨車車輛的營運(yùn)車日之和客車（貨車）應(yīng)負(fù)擔(dān)車隊(duì)經(jīng)費(fèi) 客車（貨車）的營運(yùn)車日車隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率7/19/202279 2010年6月車站經(jīng)費(fèi)為： 1400+5000+918+500+2100+2660+2000+1200 =15778 2010年6月車隊(duì)經(jīng)費(fèi)為： 840+3000+300+1200+2216+1500 =90567/19/202280【例611】汽車運(yùn)輸公司2010年6月客車的營運(yùn)車日為

32、20，000車日，貨車的營運(yùn)車日為30，000車日。 可知甲汽車運(yùn)輸公司2009年6月的車隊(duì)經(jīng)費(fèi)為9056元，則客車、貨車應(yīng)分?jǐn)偟能囮?duì)經(jīng)費(fèi)計(jì)算如下： 車隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率=9056（20000+30000） =0.18112（元車日）客車應(yīng)負(fù)擔(dān)車隊(duì)經(jīng)費(fèi)20000 0.18112 3622（元）貨車應(yīng)負(fù)擔(dān)車隊(duì)經(jīng)費(fèi)30000 0.18112 5434（元）7/19/202281借：運(yùn)輸支出客車營運(yùn)間接費(fèi)3622 貨車營運(yùn)間接費(fèi)5434 貸：營運(yùn)間接費(fèi)用車隊(duì)經(jīng)費(fèi) 90567/19/202282（3）車站經(jīng)費(fèi)分配 汽車運(yùn)輸企業(yè)的車站經(jīng)費(fèi)，應(yīng)先按運(yùn)輸業(yè)務(wù)的車輛費(fèi)用、裝卸和其他業(yè)務(wù)的直接費(fèi)用的比例分?jǐn)?。由運(yùn)輸業(yè)

33、務(wù)負(fù)擔(dān)的車站經(jīng)費(fèi)應(yīng)按客車、貨車的車輛費(fèi)用或營運(yùn)車日的比例分?jǐn)偂Ｆ溆?jì)算公式可參照車隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配的計(jì)算公式。7/19/202283【例612】 汽車運(yùn)輸公司只經(jīng)營運(yùn)輸業(yè)務(wù)，可知甲汽車運(yùn)輸公司2010年6月的車站經(jīng)費(fèi)為15778元?？蛙?、貨車的營運(yùn)車日如上例。則車站經(jīng)費(fèi)的分配如下：車站經(jīng)費(fèi)分配率=15778（20000+30000） =0.31556（元車日）客車應(yīng)負(fù)擔(dān)車站經(jīng)費(fèi)20000 0.31556 6311（元）貨車應(yīng)負(fù)擔(dān)車站經(jīng)費(fèi)300000.31556 9467（元）7/19/202284借： 運(yùn)輸支出客車營運(yùn)間接費(fèi)用 6311 貨車營運(yùn)間接費(fèi)用9467 貸：營運(yùn)間接費(fèi)用車站經(jīng)費(fèi) 157787

34、/19/202285（六）成本計(jì)算 汽車運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的車輛費(fèi)用和站隊(duì)經(jīng)費(fèi)組成汽車運(yùn)輸總成本。 汽車運(yùn)輸總成本分為： 客車運(yùn)輸總成本 貨車運(yùn)輸總成本 客貨車運(yùn)輸綜合總成本 7/19/202286成本的計(jì)算單位：（一）運(yùn)輸綜合成本計(jì)算單位為“千換算噸公里”；（二）客運(yùn)成本計(jì)算單位為“千人公里”；（三）貨運(yùn)成本計(jì)算單位為“千噸公里”；（四）大型車組成本計(jì)算單位為“千噸位小時(shí)”；（五）集裝箱車輛的成本計(jì)算單位為“千標(biāo)準(zhǔn)箱公里”（空箱不計(jì)）；（六）客、貨運(yùn)周轉(zhuǎn)量換算比例為：汽車運(yùn)輸企業(yè)：噸公里人公里 7/19/202287其客車運(yùn)輸單位成本（元千人公里）貨車運(yùn)輸單位成本（元千噸公里）7/19/

35、202288 汽車運(yùn)輸企業(yè)月末應(yīng)編制汽車運(yùn)輸成本計(jì)算表，以反映運(yùn)輸總成本和單位成本。【例613】汽車運(yùn)輸公司2010年6月客車運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量為9，000千人公里，貨車運(yùn)輸周車量為1，900千噸公里，則根據(jù)有關(guān)資料，可編制甲汽車運(yùn)輸公司2010年6月的汽車運(yùn)輸成本計(jì)算表，如表612所示：表6-127/19/202289計(jì)算出總成本后，一次結(jié)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：運(yùn)輸支出客運(yùn)X X費(fèi) 貨運(yùn)X X費(fèi)7/19/202290 笑話 有一個(gè)會(huì)計(jì)主任他每天上班做的第一件事就是. 打開他坐位右邊第一個(gè)抽屜看一下再關(guān)起來. 有時(shí)工作到一半又會(huì)開抽屜再看一下. 很多同事都注意到了.很好奇.但不敢問.

36、 終於.主任要退休了. 大家一起為他開了惜別會(huì). 結(jié)束后.一起到主任的座位打開那個(gè)抽屜. 上面寫著: 借方在左邊，貸方在右邊 7/19/202291第三節(jié) 公路營運(yùn)收入的核算 公路營運(yùn)收入是指公路運(yùn)輸企業(yè)從事運(yùn)輸，裝卸、堆存和其他業(yè)務(wù)工作，按照國家規(guī)定的統(tǒng)一運(yùn)價(jià)、費(fèi)率和價(jià)格所取得的收入。 7/19/202292交通運(yùn)輸企業(yè)的營運(yùn)收入，按照經(jīng)營業(yè)務(wù)不同，主要分： 1、運(yùn)輸收入 指公路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的收入。 客運(yùn)收入 運(yùn)輸收入 貨運(yùn)收入 其他運(yùn)輸收入 7/19/202293 2、裝卸收入 3、堆存收入 4、 其他業(yè)務(wù)收入 7/19/202294一、運(yùn)輸收入的特點(diǎn) 1、運(yùn)輸收入的取得

37、先于運(yùn)輸生產(chǎn)過程。 2、運(yùn)輸收入管理一般實(shí)行集中管理和分散管理相結(jié)合的原則。根據(jù)企業(yè)的體制，制定相應(yīng)的管理方法和核算方法。7/19/202295二、運(yùn)輸收入的核算憑證 營運(yùn)票據(jù)是貨物和旅客運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)憑證，也是企業(yè)向貨主和旅客收款的依據(jù)和核算運(yùn)輸收入的主要憑證。 客運(yùn)票據(jù)營運(yùn)票據(jù) 貨運(yùn)票據(jù) 其他票據(jù) 7/19/202296(一)客運(yùn)票據(jù) 主要包括固定客票、定額客票、補(bǔ)充客票、客運(yùn)包干票、客票退票費(fèi)收據(jù)等。(二)貨運(yùn)票據(jù) 主要包括整車貨票、零擔(dān)貨票、行李包裹票等。(三)其他票據(jù) 主要包括零擔(dān)裝卸費(fèi)收據(jù)、行李裝卸費(fèi)收據(jù)、行李暫存費(fèi)收據(jù)、臨時(shí)收款收據(jù)、旅客中途退票報(bào)銷憑證等。7/19/202297三、

38、運(yùn)輸收入核算的科目設(shè)置 主營業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入 貨運(yùn)收入 客運(yùn)收入 其他運(yùn)輸收入 裝卸收入 堆存收入 代理業(yè)務(wù)收入 7/19/202298四、運(yùn)輸收入的核算 汽車運(yùn)輸企業(yè)的營業(yè)站、所的設(shè)置一般有兩種： 一種是企業(yè)在其負(fù)責(zé)營運(yùn)的區(qū)域、線路上設(shè)有車站、代辦站、營業(yè)所等機(jī)構(gòu)，直接售票，結(jié)算運(yùn)費(fèi)和解繳進(jìn)款； 一種是在大城市，由交通主管機(jī)關(guān)設(shè)置集中的營業(yè)所或貨運(yùn)站，統(tǒng)一組織受理貨物托運(yùn)業(yè)務(wù)并收取運(yùn)費(fèi)，汽車運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)貨物后與這些所、站結(jié)算營運(yùn)收入。 7/19/202299 各汽車運(yùn)輸企業(yè)還常常相互為對方車輛辦理旅客、貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，因而會(huì)發(fā)生運(yùn)輸收入的相互劃撥與清算，包括省際汽車運(yùn)輸企業(yè)之間和省內(nèi)各地區(qū)汽車

39、運(yùn)輸企業(yè)之間的運(yùn)費(fèi)收入的劃撥與清算，以及代社會(huì)車輛單位辦理運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入的劃撥與清算。7/19/2022100 汽車運(yùn)輸公司 車站 車站 分站 分站 分站 分站 售票點(diǎn) 售票點(diǎn) 售票點(diǎn) 售票點(diǎn) 車站核算涉及與分站的結(jié)算和與公司的結(jié)算處理7/19/20221011、基層站 運(yùn)輸收入的核算 （會(huì)計(jì)主體為車站 的）A、對本站收入：根據(jù)本站報(bào)來的“營業(yè)收入日報(bào)” ：借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入客運(yùn)收入 貨運(yùn)收入7/19/2022102B、對下屬分站（所）的收入： （1）收到分站（所）交來款項(xiàng)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款分站 （2）根據(jù)下屬分站（所）報(bào)來的“營業(yè)收入日報(bào)”定期匯總確

40、認(rèn)收入 ：借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款分站 貸：主營業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入客運(yùn)收入 貨運(yùn)收入7/19/2022103 例：某汽車運(yùn)輸公司有甲、乙兩個(gè)基層站，其中甲基層站有A、B兩個(gè)分所，乙基層站有C、D兩個(gè)分所。甲基層站本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、6日，甲基層站的營業(yè)收入報(bào)表列明：當(dāng)日客運(yùn)收入8000元，貨運(yùn)收入9000元。甲基層站做會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 17000 貸：主營業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入客運(yùn)收入8000 貨運(yùn)收入90007/19/20221042、9日，甲基層站收到A分所和B分所分別交來運(yùn)輸收入30000元、35000元。 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款A(yù)分所30000 B分所350

41、007/19/20221053、15日，根據(jù)分所定期編制的營業(yè)收入報(bào)表匯總確認(rèn)分所的營業(yè)收入，A分所為110000元，（其中客運(yùn)收入40000元，貨運(yùn)收入70000元），B分所為150000元，（其中客運(yùn)收入70000元，貨運(yùn)收入80000元）。借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款A(yù)分所110000 B分所150000 貸：主營業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入客運(yùn)收入110000 貨運(yùn)收入1500007/19/2022106C、對發(fā)生代理總站或公司業(yè)務(wù)收到手續(xù)費(fèi)收入：例：為公司代理貨運(yùn)業(yè)務(wù)收入100000元，手續(xù)費(fèi)5%。（1）收到款項(xiàng)：借：銀行存款 100000 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款總站/公司100000 （2）

42、將代理業(yè)務(wù)款項(xiàng)扣除手續(xù)費(fèi)后上交時(shí)：借：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款總站/公司100000 貸：主營業(yè)務(wù)收入代理業(yè)務(wù)收入 5000 1000005%=5000 銀行存款 95000 7/19/2022107D、對預(yù)收貨運(yùn)運(yùn)費(fèi)收入 ：（1）預(yù)收運(yùn)費(fèi)時(shí)借：銀行存款 50000 貸：應(yīng)收帳款或預(yù)收賬款50000（2）業(yè)務(wù)結(jié)束結(jié)清款項(xiàng)時(shí)：多退少補(bǔ) 借：應(yīng)收帳款或預(yù)收賬款50000 銀行存款 5000 貸：主營業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入 55000 7/19/2022108E、月末各基層站編制營業(yè)收入月報(bào)上報(bào)公司轉(zhuǎn)賬時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入客運(yùn)收入500000 貨運(yùn)收入600000 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款公司1100000上交公司收入款：借：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款公司200000 貸：銀行存款 200000 7/19/20221092、公司營業(yè)收入的核算 （1）收到基層站、所交來收入款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收內(nèi)部單位款站（2）月末根據(jù)基層站、所營業(yè)收入月報(bào)匯總編制營業(yè)收入?yún)R總表： 借：應(yīng)收帳款應(yīng)收內(nèi)部單位款站 貸：主營業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入客運(yùn)收入 貨運(yùn)收入7/19/2022110例：某汽車運(yùn)輸企業(yè)接銀行收帳通知，甲車站匯繳營運(yùn)收入150，000元，其中運(yùn)輸收入110，000元，裝卸收入40，000元；乙營業(yè)所匯繳營運(yùn)收入340，000元，其中運(yùn)輸收入290，000元，裝卸收入50，0