企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表課件

1、第五部分 企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表職工工資職工工資 據(jù)實(shí) 任職或受雇，合理 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第34條 加計(jì)100%扣除 支付殘疾人員的工資 企業(yè)所得稅法第30條 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第96條 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅200970職工福利費(fèi) 職工福利費(fèi) 14% 工資薪金總額 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第40條 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知(國(guó)稅函20093號(hào)) 職工教育經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 2.5% 工資薪金總額；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第42條 8% 經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 財(cái)政部國(guó)

2、家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅201065號(hào)） 全額扣除 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅20081號(hào)） 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2% 工資薪金總額；憑工會(huì)組織開具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)扣除 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第41條 關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào)） 關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第30號(hào)） 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) （60%，5） 發(fā)生額的60

3、%，銷售或營(yíng)業(yè)收入的5；股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計(jì)算基數(shù) 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第43條 關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知（國(guó)稅函201079號(hào)） 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 15% 當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入，超過(guò)部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第44條 30% 當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè) 關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200972號(hào)）（注：該文執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無(wú)新的政策規(guī)定） 不得扣除 煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi) （同上） 捐贈(zèng)支出 12% 年度利潤(rùn)（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）總額；公益性捐

4、贈(zèng)；有捐贈(zèng)票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會(huì)計(jì)利潤(rùn)0不能算限額 企業(yè)所得稅法第9條 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第53條 關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008160號(hào)）、關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知（財(cái)稅201045號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009202號(hào)）、財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅201059號(hào)）和財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2010107號(hào)）。目前為止企業(yè)只有發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運(yùn)會(huì)、上海世博會(huì)和玉樹地震

5、、甘肅舟曲特大泥石流災(zāi)后重建等五項(xiàng)特定事項(xiàng)的捐贈(zèng)，可以據(jù)實(shí)在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除（對(duì)玉樹、舟曲分別是從2010年4月14日起、2010年8月8日起執(zhí)行至2012年12月31日止，下同）。其他公益性捐贈(zèng)一律按照規(guī)定計(jì)算扣除。 捐贈(zèng)支出 12% 年度利潤(rùn)（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）總額；公益性捐贈(zèng)；有捐贈(zèng)票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會(huì)計(jì)利潤(rùn)0不能算限額 企業(yè)所得稅法第9條 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第53條 關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008160號(hào)）、關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知（財(cái)稅201045號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009202號(hào)）、財(cái)

6、政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅201059號(hào)）和財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2010107號(hào)）。目前為止企業(yè)只有發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運(yùn)會(huì)、上海世博會(huì)和玉樹地震、甘肅舟曲特大泥石流災(zāi)后重建等五項(xiàng)特定事項(xiàng)的捐贈(zèng)，可以據(jù)實(shí)在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除（對(duì)玉樹、舟曲分別是從2010年4月14日起、2010年8月8日起執(zhí)行至2012年12月31日止，下同）。其他公益性捐贈(zèng)一律按照規(guī)定計(jì)算扣除。 利息支出（向企業(yè)借款） 據(jù)實(shí)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款） 非金融向金融借款的利息支出、金融企

7、業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第38條第（一）項(xiàng) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告201134號(hào)） 同期同類范圍內(nèi)可扣（非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款） 非金融向非金融，不超過(guò)同期同類計(jì)算數(shù)額，并提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明” 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第38條第（二）項(xiàng) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009777號(hào)） 利息支出（向企業(yè)借款） 權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)借款） 金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過(guò)權(quán)益性投資的5倍內(nèi)，其他業(yè)2倍內(nèi) 企業(yè)所得稅法第46條 企

8、業(yè)所得稅法實(shí)施條例第119條 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008121號(hào)） 特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）（國(guó)稅發(fā)20092號(hào)） 據(jù)實(shí)扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息） 提供資料證明交易符合獨(dú)立交易原則或企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方 企業(yè)所得稅法第46條 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第119條 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008121號(hào)） 特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）（國(guó)稅發(fā)20092號(hào)） 利息支出（向自然人借款） 同期同類范圍內(nèi)可扣（無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系） 同期同類可扣并簽訂借款合同 企業(yè)所得稅法實(shí)施

9、條例第38條 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009777號(hào)） 權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人） 企業(yè)所得稅法第46條 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第119條 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008121號(hào)） 特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）（國(guó)稅發(fā)20092號(hào)） 據(jù)實(shí)扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人） （同上） 利息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的） 部分不得扣除 不得扣除的借款利息該期間借款利息額該期間未繳足注冊(cè)資本額該期間借款額 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除

10、問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函2009312號(hào)） 非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付利息 不得扣除 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第49條 住房公積金 據(jù)實(shí) 規(guī)定范圍內(nèi) 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第35條 罰款、罰金和被沒(méi)收財(cái)物損失 不得扣除 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第10條 稅收滯納金 不得扣除 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第10條 贊助支出 不得扣除 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第10條 各類基本社會(huì)保障性繳款 據(jù)實(shí) 規(guī)定范圍內(nèi)（“五費(fèi)一金”：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金） 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第35條 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 5% 工資總額 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第35條 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總

11、局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅200927號(hào)） 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 5% 工資總額 （同上） 與取得收入無(wú)關(guān)支出 不得扣除 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第10條 不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用 不得扣除 包括不征稅收入用于支出所形成的財(cái)產(chǎn)，不得計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第28條 環(huán)境保護(hù)、生態(tài)保護(hù)等專項(xiàng)資金 據(jù)實(shí) 按規(guī)提??；改變用途的不得扣除 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第45條 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 據(jù)實(shí) 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第46條 特殊工種職工的人身安全險(xiǎn) 可以扣除 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第36條 其他商業(yè)保險(xiǎn) 不得扣除 國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的除外

12、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第36條 租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi) 按租賃期均勻扣除 經(jīng)營(yíng)租賃租入企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第47條 分期扣除 融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分可提折舊企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第47條勞動(dòng)保護(hù)支出 據(jù)實(shí)合理企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第48條 企業(yè)間支付的管理費(fèi)（如上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)） 不得扣除 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第49條 企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的租金 不得扣除 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第49條 企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的特許權(quán)使用費(fèi) 不得扣除 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第49條 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 不得扣除 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第10條 所得稅稅款 不得扣除 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第

13、10條 未經(jīng)核定準(zhǔn)備金 不得扣除 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第10條 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅200933號(hào)） 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅200948號(hào)） 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)銀聯(lián)股份有限公司特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除問(wèn)題的通知（財(cái)稅201025號(hào)） （注：以上文件執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無(wú)新的政策規(guī)定） 固定資產(chǎn)折舊 規(guī)定范圍內(nèi)可扣 不超過(guò)最低折舊年限 企業(yè)所得稅法第11條 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第57-60條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 規(guī)定范圍內(nèi)可扣 林木類10年，畜類3年 企

14、業(yè)所得稅法實(shí)施條例第62-64條 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 不低于10年分?jǐn)?一般無(wú)形資產(chǎn) 企業(yè)所得稅法第12條 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第65-67條 法律或合同約定年限分?jǐn)?投資或受讓的無(wú)形資產(chǎn) 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第67條 不可扣除 自創(chuàng)商譽(yù)；外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)扣除 企業(yè)所得稅法第12條 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第67條 不可扣除 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn) 企業(yè)所得稅法第12條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 限額內(nèi)可扣 1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出，按預(yù)計(jì)尚可使用年限分?jǐn)?企業(yè)所得稅法第13條 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第68條 2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同約定的剩余租賃期分?jǐn)?企業(yè)所得稅法

15、第13條 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第68條 3、固定資產(chǎn)大修理支出，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分?jǐn)?企業(yè)所得稅法第13條 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第69條 4、其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，攤銷年限不低于3年 企業(yè)所得稅法第13條 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第70條 資產(chǎn)損失 實(shí)際資產(chǎn)損失 法定資產(chǎn)損失 清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式申報(bào)扣除 企業(yè)所得稅法第8條 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第32條 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200957號(hào)） 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)） 開辦費(fèi) 可以扣除開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)年一次性扣除或作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

16、攤銷國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知（國(guó)稅函200998號(hào)） 低值易耗品攤銷 據(jù)實(shí) 審計(jì)及公證費(fèi) 據(jù)實(shí) 研究開發(fā)費(fèi)用 加計(jì)扣除（未形成無(wú)形資產(chǎn)的，據(jù)被扣附后基礎(chǔ)上按研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按成本的150%攤銷） 從事國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，年度匯算時(shí)向稅局申請(qǐng)加扣 企業(yè)所得稅法第30條 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第95條 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）（國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)） 稅金 可以扣除所得稅和增值稅不得扣除咨詢、 差旅費(fèi) 據(jù)實(shí)訴訟費(fèi) 據(jù)實(shí)會(huì)議費(fèi)據(jù)實(shí)會(huì)議紀(jì)要等證明真實(shí)的材料 工作服飾費(fèi)用據(jù)實(shí)運(yùn)輸、裝卸、包裝費(fèi)等費(fèi)用 據(jù)實(shí)印刷費(fèi) 據(jù)實(shí)咨

17、詢費(fèi)據(jù)實(shí)訴訟費(fèi)據(jù)實(shí)郵電費(fèi)據(jù)實(shí)租賃費(fèi)據(jù)實(shí) 水電費(fèi)據(jù)實(shí)取暖費(fèi)/防暑降溫費(fèi) 并入福利費(fèi)算限額屬職工福利費(fèi)范疇，福利費(fèi)超標(biāo)需調(diào)增公雜費(fèi) 據(jù)實(shí)車船燃料費(fèi)據(jù)實(shí)交通補(bǔ)貼及員工交通費(fèi)用 08年以前并入工資，08年以后的并入福利費(fèi)算限額2008年以前計(jì)入工資總額同時(shí)繳納個(gè)稅；2008年以后的則作為職工福利費(fèi)列支電子設(shè)備轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi) 據(jù)實(shí)修理費(fèi)據(jù)實(shí)安全防衛(wèi)費(fèi) 據(jù)實(shí)董事會(huì)費(fèi)據(jù)實(shí)綠化費(fèi)據(jù)實(shí)手續(xù)費(fèi)和傭金支出 5%（一般企業(yè)） 按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%算限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200929號(hào)） 15%（財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)） 按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣

18、除退保金等后余額的15%算限額 （同上） 10%（人身保險(xiǎn)企業(yè)） 按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%算限額 （同上） 不得扣除 為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金 （同上） 投資者保護(hù)基金 0.5%5% 營(yíng)業(yè)收入的0.5%5% 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅200933號(hào)）（注：該文執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無(wú)新的政策規(guī)定） 貸款損失準(zhǔn)備金1% 貸款資產(chǎn)余額的1%；允許從事貸款業(yè)務(wù)，按規(guī)定范圍提取 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅200964號(hào)） （注：

19、該文執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無(wú)新的政策規(guī)定） 不得扣除 委托貸款等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)不得提取貸款損失準(zhǔn)備在稅前扣除（同上）按比例扣除關(guān)注類貸款2% 涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)（年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元）貸款 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200999號(hào)） 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知（財(cái)稅2011104號(hào)）（注：該文將財(cái)稅200999號(hào)規(guī)定的執(zhí)行期限至2013年12月31日止） 貸款損失準(zhǔn)備金次級(jí)類貸款25% （同上） 可疑類貸款50%（同上）損失類貸款

20、100%（同上） 農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)公司） 25% 本年保費(fèi)收入的25%，適用經(jīng)營(yíng)中央財(cái)政和地方財(cái)政保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)險(xiǎn)種財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知（財(cái)稅2009110號(hào)） （注：該文執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無(wú)新的政策規(guī)定） 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)） 1%當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問(wèn)題的通知（財(cái)稅200962號(hào)）（注：該文執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無(wú)新的政策規(guī)定）未到期責(zé)任準(zhǔn)備（中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)） 50%當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入（同上） 煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出 高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用支出 實(shí)際發(fā)生扣除； 預(yù)提不得在稅前扣除屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011第26號(hào)） 交易所會(huì)員年費(fèi) 據(jù)實(shí)票據(jù)交易席位費(fèi)攤銷 按10年分?jǐn)偼瑯I(yè)公會(huì)會(huì)費(fèi) 據(jù)實(shí)票據(jù) 信息披露費(fèi) 據(jù)實(shí)公告費(fèi) 據(jù)實(shí)其他 視情況而定 樹立質(zhì)量法制觀念、提高