會計憑證和會計賬簿記憶點VIP

1、（考點1）會計憑證（三）記賬憑證的編制與生成1 .記賬憑證填制的根本要求記賬憑證的填制除要做到內容完整，書寫清楚和標準外，還必須符合以下要求：1）除結賬和更正錯賬可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附原始憑證；2）記賬憑證可以依據(jù)每一張原始憑證填制，或依據(jù)假設干張同類原始憑證匯總填制，也可依據(jù)原始憑證 匯總表填制；但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上;（3）記賬憑證應連續(xù)編號。憑證應由主管該項業(yè)務的會計人員，按業(yè)務發(fā)生的順序并按不同種類的記賬憑 證采納“編號法連續(xù)編號，如銀收字1號、現(xiàn)收字2號、現(xiàn)付字1號、銀付字2號。如果一筆經(jīng)濟業(yè)務需要 填制兩張以上含兩張）記賬憑證的，可

2、以采納“分數(shù)編號法編號，如轉字41/3號，轉字42/3號、轉字 43/3號。為便于監(jiān)督，反映付款業(yè)務的會計憑證不得由出納人員編號。（4）填制記賬憑證時假設發(fā)生錯誤，應當重新填制。如果已經(jīng)登記入賬即記賬），才發(fā)覺憑證填寫錯誤, 那么：錯誤類型更止方法當年錯誤假設會計科目有錯，先紅字注銷，再藍字重填。紅字更正法假設會計科目沒錯，只是金額錯誤，那么藍字調增補充登記法、紅字調減紅字更正法以前年度錯誤藍字填制一張更正的記賬憑證5記賬憑證填制完成后，如有空行,應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處逑 注銷。記賬憑證2021年5月6日記字第 5號會計主管：記減:出納：審核：制單:摘要總賬科

3、目明細科目1借方金領1貸方金髭億干百+萬干百+元角分億干百+萬干百+元角分錠售商品應收賬款0000000錠售商品主莒業(yè)務收入甲產(chǎn)品/0000000/f/7/7/合計200000000000d0。（教材例2-8） 2021年8月5日，乙公司收到上月向丙公司銷售M產(chǎn)品的貨款共計11300元含增值稅）， 存入中國銀行，附原始憑證2張，為乙公司8月第11筆業(yè)務。記賬憑證的填制，如下表所示。復習重點（例題單項選擇題）2022年以下各項中，關于記賬憑證填制根本要求的表述不正確的選項是（）。A.登記賬簿前，記賬憑證填制錯誤的應重新填制B.可以將不同內容和類別的原始憑證合并填制一張記賬憑證C.除結賬和更正錯賬

4、可以不附原始憑證，其他記賬憑證必須附原始憑證D.記賬憑證應連續(xù)編號（答案）B（解析）記賬憑證的填制除要做到內容完整、書寫清楚和標準外，還必須符合以下要求：除結賬和更正錯賬 可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證；記賬憑證可以依據(jù)每一張原始憑證填制，或依據(jù)假設干 張同類原始憑證匯總填制，也可依據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張 記賬憑證上；記賬憑證應連續(xù)編號；填制記賬憑證時假設發(fā)生錯誤，應當重新填制；記賬憑證填制完成 后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。（教材例2-9）收款憑證的填制要求）2021年8月8日，丁

5、公司銷售甲產(chǎn)品一批，取得銷售收入20220元 存入中國銀行，并開具增值稅專用發(fā)票，附原始憑證3張，是丁公司8月第3筆銀行存款收款業(yè)務。收款憑證 的填制，如下表所示。收款憑證借方科目：銀行存款2021年8月日銀收字第3號摘要貸方總賬 科目明細 科目金斂億干百+萬干百+元角分銷售甲產(chǎn)品主營業(yè)務收入甲產(chǎn)品00000銷售甲產(chǎn)品應交稅爰應交增值稅 （銷項稅額;上50900/才/產(chǎn)/090會計主管：記賬： 出納：審核： 制單：李華（教材例2-10）付款憑證的填制要求）2021年8月13日，丁公司行政部門購置辦公用品支付現(xiàn)金500 元；附原始憑證3張，為丁公司8月第7張現(xiàn)金付款業(yè)務。付款憑證的填制，如下表所

6、示。復習重點（提示1）對于涉及“庫存現(xiàn)金和“銀行存款之間的相互劃轉業(yè)務，如將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金 為了預防重復記賬，一般只填制付款憑證,不再填制收款憑證。（提示2）出納人員在辦理收款或付款業(yè)務后，應在原始憑證上加蓋“收訖或“付訖的戳記，以免重收重 付。（教材例2-11）轉賬憑證的填制要求）2021年8月27日，甲公司生產(chǎn)車間計提固定資產(chǎn)折舊1000元；附原始憑證1張，是甲公司8月第37筆轉賬業(yè)務。轉賬憑證的填制，如下表所示。轉賬憑證2021年8月27日轉字第 37號會L主管：記賬：審核：制單： 除明摘要總賬 科目明細 科目7借方金靚1貸方金班億干百+萬干百+元角分億干百十萬干百+元角分

7、生產(chǎn)車間 計提折舊制造費用折舊費)100000生產(chǎn)車間計提折舊更計折舊/100000/Jr/n/合計100000孚I000002.記賬憑證的審核為了保證會計信息的質量，在記賬之前應由有關稽核人員對記賬憑證進行嚴格的審核，審核的內容主要包 含：內容是否真實記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證或記賬憑證匯總表的內容與記 賬憑證的內容是否一致工程是否齊全各工程的填寫是否齊全科目是否正確應借、應貸科目以及對應關系是否正確金額是否正確所記錄的金額與原始憑證的有關金額是否一致，計算是否正確書寫是否標準記錄是否文字工整、數(shù)字清楚，是否按規(guī)定進行更正等手續(xù)是否完備簽章是否齊全，如：出納人員在辦理收款或付

8、款業(yè)務后，是否已在原始憑證上加 蓋“收訖或“付訖的戳記復習重點（例題推斷題）將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，為了預防重復記賬，一般只填制收款憑證，不再填制 付款憑證。）（答案）X（解析）將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，為了預防重復記賬，一般只填制付款憑證，不再填制收款憑證。（例題推斷題）轉賬憑證需要出納簽名或蓋章。（）（答案）X（解析）轉賬憑證不涉及現(xiàn)金或銀行存款收付，不需要出納簽章。（總結）四）會計憑證的保管新增參考文件：財政部國家檔案局令第79號（會計檔案治理方法）會計憑證的保管,是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會計憑證的保管要求主要有：.會計機構在依據(jù)會計憑證記賬以后，應

9、定期每天、每旬或每月）對各種會計憑證進行分類整理，將各 種記賬憑證按照編號順序，連同所附的原始憑證一起加具封面和封底，裝訂成冊,并在裝訂線上加貼封簽，預 防抽換憑證。從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明,才能代作原始憑證。假設實在無法 取鍵明的,如車票喪失,則應由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責 人批準后,代作原始憑證。.原始憑證較多時，可單獨裝訂，但應在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時在所屬的 記賬憑證上應當注明“另訂及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。.電子會計憑證等電子會計資料可僅以電子形式保存,形成電子會計檔案，

10、無須打印電子會計資料紙質件 進行歸檔保存的情形：（提示）需要同時滿足的“6個條件為：U）形成的電子會計資料來源真實有效，由計算機等電子設備形成和傳輸；2）使用的會計核算系統(tǒng)能夠精確、完整、有效接收和讀取電子會計資料，能夠輸出符合國家標準歸檔格 式的會計資料，設定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序；電子會計憑證需要同時滿足的條件單位內部形成6個條件單位從外部接收6個條件+符合（電子簽名法）規(guī)定的電子簽名復習重點3）使用的電子檔案治理系統(tǒng)能夠有效接收、治理、利用電子會計檔案，符合電子檔案的長期保管要求， 并建立了電子會計檔案與相關聯(lián)的其他紙質會計檔案的檢索關系；4）采取有效措施，預防電子會計檔案被

11、篡改；5）建立電子會計檔案備份制度，能夠有效防范自然災害、意外事故和人為破壞的影響；（6）形成的電子會計資料不屬于具有X保存價值或者其他重要保存價值的會計檔案。（提示）單位僅以電子形式保存會計檔案的，原則上應從一個完整會計年度的年初開始執(zhí)行,以保證其年 度會計檔案保存形式的一致性。.當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可由單位會計機構臨時保管一年,期滿后再移交本單位檔案 機構統(tǒng)一保管；因工作需要確需推遲移交的，應當經(jīng)單位檔案治理機構同意，且最長不超過三年;單位未設立檔 案機構的,應在會計機構等機構內部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。.單位保存的會計檔案一般不得對外借出,確因工作需要且

12、依據(jù)國家有關規(guī)定必須借出的，應當嚴格按照 規(guī)定辦理相關手續(xù)；其他單位如有特別原因，實在需要使用單位會計檔案時，經(jīng)本單位會計機構負責人、會計 主管人員批準，可以復制。向外單位提供的會計檔案復制件，應在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取 人員共同簽名或者蓋章。6,單位應當嚴格遵守會計檔案的保管期限要求，保管期滿前不得任意銷毀。會計檔案到達保管期限的，單 位應當組織對到期會計檔案進行鑒定。經(jīng)鑒定，仍需繼續(xù)保存的會計檔案，應當重新劃定保管期限；對保管期 滿，確無保存價值的會計檔案，可以銷毀；保管期滿但未結清的債權債務會計憑證和涉及其他未了事項的會計憑 證不得銷毀,紙質會計檔案應當單獨抽出立卷，電子會計檔案單獨轉存，保管到未了事項完結時為止。（例題推斷題）從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發(fā)單位蓋有財務專用章的證明，才能代作原 始憑證。（）（答案）X（解析）從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，才能代作原始憑證。（例題推斷題）具有X保存價值或者其他重要保存價值的會計檔案，可僅以電子形式保存，無須打印電子 會計資料紙質件進行歸檔保存。）（答案）X（解析）具有