2022年注冊稅務(wù)師考試財務(wù)與會計模擬試題

1、2011年注冊稅務(wù)師考試財務(wù)與會計模擬試題（二）一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。）1、某校預(yù)設(shè)立永久性獎學(xué)金，每年末計劃頒發(fā)40 000元，若年利率為4，現(xiàn)在應(yīng)存入( )元。A.100 000 B.1 000 000 C.1 600 000 D.160 000【答案】B【解析】按照永續(xù)年金的計算公式PA/r，現(xiàn)在應(yīng)存入的金額40 000/41 000 000（元）2、某公司2009年度的稅后利潤為1 000萬元，該年分配股利500萬元，2010年度的稅后利潤為1 200萬元。2011年擬投資2 000萬元引進一條生產(chǎn)線以擴大生產(chǎn)能力，該公司目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)為

2、自有資金占80%，借入資金占20%。如果該公司執(zhí)行的是固定股利支付率政策，并保持資金結(jié)構(gòu)不變，則2011年度該公司為引進生產(chǎn)線需要從外部籌集（）萬元股權(quán)資金。A.1 200 B.1 000 C.2 000D.1 600【答案】 B【解析】2009年股利支付率500/1 00050% 2010年公司留存利潤1 200（150%）600（萬元）2011年自有資金需要量2 00080%1 600（萬元）2011年外部股權(quán)資金籌集數(shù)額1 6006001 000（萬元）3、某公司2009年的凈利潤為250萬元，所得稅為80萬元，計入財務(wù)費用的利息費用為30萬元，計入固定資產(chǎn)的利息費用為50萬元，期初資產(chǎn)

3、總額為500萬元，期末資產(chǎn)總額為700萬元，則本期的基本獲利率為（）。A.47B.55C.60D.68【答案】C【解析】本期的基本獲利率息稅前利潤/總資產(chǎn)平均余額100（2508030）/（500700）/210060 4、下列關(guān)于盈虧臨界點的表述中，正確的是（）。A.盈虧臨界點的含義是指企業(yè)的固定成本等于變動成本B.當(dāng)實際銷售量(額)小于盈虧臨界點銷售量(額)時，將產(chǎn)生虧損C.盈虧臨界點銷售量(額)越小，抗風(fēng)險能力就越強D.盈虧臨界點銷售量(額)越大，抗風(fēng)險能力就越強【答案】B【解析】盈虧臨界點是企業(yè)處于不虧不賺，即利潤=0(單價單位變動成本)銷售量固定成本，即售價變動成本邊際貢獻固定成本。

4、此時，固定成本變動成本，所以選項不正確。盈虧臨界點銷售量(額)是指利潤為0時的銷售量(額)，當(dāng)企業(yè)銷售量(額)大于盈虧臨界點銷售量(額)時，企業(yè)盈利；反之，虧損。所以選項正確。盈虧臨界點的大小和抗風(fēng)險能力無關(guān)，所以選項C、D不正確。5、某公司原有資本700萬元，其中債務(wù)資本200萬元，每年負擔(dān)利息24萬元，普通股資本500萬元（發(fā)行普通股10萬股，每股面值50元）。為了擴大業(yè)務(wù)，需追加籌資300萬元，其籌資方式有兩個：一是全部發(fā)行普通股，增發(fā)6萬股，每股面值50元；二是全部籌措長期債務(wù)，債務(wù)利率仍為12，利息36萬元。公司的變動成本率為70，固定成本為180萬元，所得稅稅率為25。則每股收益無

5、差別點的銷售收入為（）萬元。A.740 B.600 C.1 000 D.800【答案】C【解析】根據(jù)每股收益無差別點銷售收入的計算式得：（S-0.7S-180-24）（1-25）/16（S-0.7S-180-24-36）（1-25）/10 故，S1 000（萬元）。 6、A公司現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定，預(yù)計全年（按360天計算）需要現(xiàn)金150 000元，每次轉(zhuǎn)換金額為60 000元?，F(xiàn)金與有價證券的轉(zhuǎn)換成本為每次600元，有價證券的年利率為5。則下列說法不正確的是（）。A.該公司全年現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本為1 500元 B.該公司全年現(xiàn)金持有成本為1 500元C.該公司最佳現(xiàn)金持有量為60 000元 D.該

6、公司每年需要現(xiàn)金轉(zhuǎn)換1次【答案】D【解析】全年現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本（150 000/60 000）6001 500（元）；全年現(xiàn)金持有機會成本（60 000/2）51 500（元）；持有現(xiàn)金的總成本1 5001 5003 000（元）；最佳現(xiàn)金持有量（2150 000600/5）1/260 000（元）；轉(zhuǎn)換次數(shù)150 000/60 0002.5（次），因此選項D錯誤。 7、某公司購買一臺新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，設(shè)備價值為50萬元，使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，按年限平均法計提折舊(與稅法規(guī)定一致)。使用該設(shè)備預(yù)計每年能為公司帶來銷售收入40萬元，付現(xiàn)成本15萬元，最后一年收回殘值收入5萬元。假設(shè)

7、該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25，則該項投資的投資回收率為（）。A.42.0 B.42.5 C.43.5 D.44.0【答案】D【解析】企業(yè)前四年的年現(xiàn)金凈流量(40-15)-(40-15-45/5)2521(萬元)最后一年的現(xiàn)金凈流量(40-15)-(40-15-45/5)25526(萬元)年均現(xiàn)金凈流量(21426)/522，該項投資的投資回收率22/5044。8、下列關(guān)于企業(yè)預(yù)算內(nèi)容的表述中，正確的是（www.TopS）。A.資本支出預(yù)算是全面預(yù)算的起點，銷售預(yù)算是全面預(yù)算的基礎(chǔ)B.財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的核心，包括預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容C.生產(chǎn)預(yù)算需根據(jù)銷售預(yù)算來確

8、定，包括直接材料、直接人工、制造費用、期末存貨等項目的預(yù)算D.現(xiàn)金預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的核心，其編制基礎(chǔ)包括成本費用預(yù)算、預(yù)計現(xiàn)金流量表和增量預(yù)算等內(nèi)容【答案】B【解析】銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點，財務(wù)預(yù)算的各項指標(biāo)又依賴于生產(chǎn)預(yù)算和資本支出預(yù)算，因此生產(chǎn)預(yù)算和資本支出預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，所以，選項A不正確；財務(wù)預(yù)算的綜合性最強，是預(yù)算的核心內(nèi)容，財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表，因此選項B正確；生產(chǎn)預(yù)算不包括期末存貨項目的預(yù)算，因此選項C不正確；現(xiàn)金預(yù)算以生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算及成本、費用預(yù)算為基礎(chǔ)編制，是財務(wù)預(yù)算的核心，以生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算及成本、費用預(yù)算為基礎(chǔ)編制，因此選項D不

9、正確9、甲公司同意乙公司以銀行存款10萬元和其持有的某項股權(quán)投資償還所欠的300萬元貨款，該股權(quán)投資中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元，市場價格280萬元。甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為300萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。甲公司取得該項股權(quán)投資時，支付相關(guān)稅費2萬元。若甲公司將取得的該項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)，則其入賬成本為( )萬元。A.265 B.270 C.275 D.280【答案】C【解析】債務(wù)重組中取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)按照受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值計量，但不包括已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。所以入賬價值2805275(萬元)。10、甲公司的記賬本位幣為人民幣。2010年12月6日，

10、甲公司以每股9美元的價格購入乙公司B股10 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元7.5元人民幣。2010年12月31日，乙公司股票市價為每股10美元，當(dāng)日即期匯率為1美元6.8元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費。2010年12月31日，甲公司應(yīng)確認的公允價值變動損益金額為（）。A.5 000元B.5 000元 C.59 000元D.59 000元【答案】B【解析】甲公司應(yīng)確認的公允價值變動損益金額1010 0006.8910 0007.55 000（元）。 11、2010年5月1日甲公司對某生產(chǎn)線進行改良，工程開工當(dāng)天，該生產(chǎn)線的賬面原價為500萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備為2

11、5萬元。改良工程共發(fā)生人工費30萬元，挪用生產(chǎn)用材料100萬元，對應(yīng)的進項稅額為17萬元，領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品一批，成本為80萬元，計稅價為120萬元，增值稅率為17，拆下的舊零件賬面價值為26萬元，工程于2010年10月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，改良后固定資產(chǎn)尚可使用壽命為4年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法提取折舊，該生產(chǎn)線于2012年10月1日賣掉，(不含增值稅的)售價為260萬元，假定無相關(guān)稅費，則此生產(chǎn)線的處置損益為（）萬元。A.85.05 B.83.08 C.90.08 D.101.3【答案】D【解析】2010年10月1日改良后固定資產(chǎn)成本（50020025）30100802645

12、9（萬元）；2010年11月1日至其出售時累計計提折舊額（45930）（43）（4321）300.3（萬元）；2010年末該固定資產(chǎn)的處置損益額260（459300.3）101.3（萬元）12、丁公司2011年1月3日按每張1 049元的溢價價格購入財政部于2011年1月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1 000元(等于公允價值)、票面固定年利率為12的國債800張，發(fā)生交易費用800元。票款以銀行存款付訖。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設(shè)實際年利率為10.66，公司將其作為持有至到期投資核算，則2011年12月31日，該批債券的攤余成本為（）元。A.828 480.00

13、B.832 658.72 C.833 544.00 D.839 200.00【答案】C【解析】持有至到期投資的入賬價值1 049800800840 000(元)2011年末利息調(diào)整攤銷金額840 00010.66800 000126 456(元)2011年末持有至到期投資的攤余成本840 0006 456833 544(元) 13、2011年1月1日，甲公司從股票二級市場以每股30元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)的價格購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的5，對乙公司無重大影響，作為可供出售金融資產(chǎn)。2011年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利40萬元。

14、2011年12月31日，該股票的市場價格為每股26元，甲公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的。則甲公司2011年12月31日此項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.2 600 B.2 920 C.2 960 D.3 000【答案】A【解析】2011.12.31可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)日公允價值即為其賬面價值261002 600(萬元)。14、2009年1月1日，甲公司以1 300萬元購入A公司60的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有，甲公司同時支付相關(guān)評估、審計費10萬元。A公司2009年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為2 000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2 400萬元。甲公司和A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系

15、。則甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。A.1 300B.1 310 C.1 200D.1 440【答案】A【解析】非同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)以合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。合并成本支付的對價的公允價值=1300（萬元）。支付相關(guān)評估審計等費用10萬元應(yīng)該計入管理費用。15、2010年12月10日，丁公司董事會批準(zhǔn)了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，并可自2013年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。丁公司2011年有20名管理

16、人員離開，12月31日股票增值權(quán)的公允價值為每股15元。若丁公司估計2012年至2013年還將有15名管理人員離開，2012年12月31日和2013年12月31日股票增值權(quán)的公允價值分別為每股16元和18元，則丁公司在2011年12月31日，應(yīng)確認應(yīng)付職工薪酬為（）元。A.82 500 B.88 000 C.87 500 D.99 000【答案】A【解析】2011年12月31日，應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬(20035)100151/382 500(元)。16、甲上市公司2008年1月1日發(fā)行面值為2 000萬元，期限為3年、票面利率為5、按年付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。甲公司實

17、際發(fā)行價格為1 920萬元(不考慮發(fā)行費用)，同期普通債券市場利率為8，甲公司初始確認時負債成分的金額是（）萬元。(已知PVA8，32.5771，PV8，30.7938)A.1 920.00 B.1 825.31 C.1 845.31 D.1 765.31【答案】C【解析】初始確認時負債成份的金額2 0005PVA8，32 000PV8，31002.57712 0000.79381 845.31(萬元) 17、下列會計事項中，可能會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.收到投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本 B.按照規(guī)定注銷庫存股C.投資者按規(guī)定將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股票 D.為獎勵本公司職工而收購本

18、公司發(fā)行在外的股份【答案】B【解析】選項A，增加資產(chǎn)和股本(實收資本)、資本公積；選項B，注銷庫存股，回購價格高于回購股票的面值總額以及資本公積股本溢價金額的差額，沖減留存收益；選項C，減少應(yīng)付債券、其他資本公積，增加股本(實收資本)、資本公積股本溢價。選項D，增加庫存股，減少銀行存款。18、甲公司對A產(chǎn)品實行1個月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。208年1月份銷售A產(chǎn)品100件，2月份銷售A產(chǎn)品80件，A產(chǎn)品的銷售單價均為5 000元。根據(jù)207年的經(jīng)驗，A產(chǎn)品包退的占4、包換的占2、包修的占6。假設(shè)208年2月份實際發(fā)生的1月份銷售的A產(chǎn)品退回比例為3，則甲公司2月份核算A產(chǎn)品的銷售收入

19、為（ ）元。A.384 000 B.389 000 C.399 000 D.406 000【答案】B【解析】包退部分的產(chǎn)品在退貨期滿之前不能確認為收入，在期滿之后再確認收入。故，應(yīng)確認的收入=805 000（14）1005 0001389 000（元）。19、下列與建造合同相關(guān)會計處理的表述中，不正確的是（ ）。A.建造合同完成后相關(guān)殘余物資取得的零星收益，應(yīng)計入營業(yè)外收入B.處于執(zhí)行中的建造合同預(yù)計總成本超過合同總收入的，應(yīng)確認資產(chǎn)減值損失C.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入D.建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負債表日能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認合同收入和

20、合同費用【答案】A【解析】合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本。20、某企業(yè)205年實際支付工資50萬元，各種獎金5萬元，其中經(jīng)營人員工資40萬元，獎金3萬元；在建工程人員工資10萬元，獎金2萬元。則該企業(yè)205年現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。A.43 B.38 C.50 D.55【答案】A【解析】“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)實際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用（屬于經(jīng)營活動中的其他支付）和支

21、付給在建工程人員的工資等。所以“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”40343（萬元）。 21、在債務(wù)重組時，因債權(quán)人已對重組債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致債權(quán)人實際收到的現(xiàn)金大于重組債權(quán)賬面價值，該部分差額，債權(quán)人應(yīng)（ ） 。A.增加營業(yè)外收入 B.增加資本公積 C.沖減資產(chǎn)減值損失 D.沖減管理費用【答案】C【解析】債權(quán)人實際收到的現(xiàn)金大于重組債權(quán)賬面價值的，按照差額沖減資產(chǎn)減值損失。22、股份有限公司按規(guī)定注銷庫存股的，對被注銷庫存股的賬面余額超過面值總額的部分，應(yīng)依次沖減（ ）。A.盈余公積、未分配利潤、資本公積 B.未分配利潤、資本公積、盈余公積C.資本公積、未分配利潤、盈余公積 D.資本公積

22、、盈余公積、未分配利潤【答案】D【解析】企業(yè)注銷庫存股，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”科目，按照注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按照差額，依次沖減的是資本公積、盈余公積、未分配利潤。 23、下列會計業(yè)務(wù)中，不屬于或有事項的有（ ）。A.企業(yè)銷售商品時承諾給予產(chǎn)品質(zhì)量保證 B.企業(yè)對外公告其對所屬乙企業(yè)進行重組的詳細、正式計劃C.企業(yè)將收到的商業(yè)承兌匯票到銀行貼現(xiàn) D.企業(yè)以自有財產(chǎn)作抵押向銀行貸款【答案】DE【解析】選項D，企業(yè)以自有財產(chǎn)作抵押向銀行貸款，這是確定的事項，不是或有事項。選項E，企業(yè)將銀行承兌匯票貼現(xiàn)，一般情況下都是不需要附追索權(quán)的，因為匯票到期

23、之后，即便出票人沒有能力付款，其承兌銀行也會先代其付款的，所以貼現(xiàn)企業(yè)均可終止確認該應(yīng)收票據(jù)，不是或有事項。 24、甲公司將一幢自用的廠房作為投資性房地產(chǎn)對外出租并采用公允模式價值對其進行后續(xù)計量。該廠房的賬面原值為2000萬元，已計提折舊800萬元，已計提減值準(zhǔn)備200萬元。轉(zhuǎn)換當(dāng)日該廠房的公允價值為1060萬元。則該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的賬面價值為（ ）。A.1000 B.1060 C.1200 D.200【答案】B【解析】自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量，即1060萬元。 25、下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理

24、中，不正確的是（ ）。A.應(yīng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得的服務(wù)計入相關(guān)成本費用，同時確認資本公積B.應(yīng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得的服務(wù)計入相關(guān)成本費用，同時確認應(yīng)付職工薪酬C.授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日以企業(yè)承擔(dān)負債的公允價值計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增加負債D.在可行權(quán)日之后不再確認由換入服務(wù)引起的成本費用增加，但應(yīng)當(dāng)按照負債的公允價值變動，將其變動計入公允價值變動損益【答案】C【解析】企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，屬于辭退福利，所以應(yīng)該計入“管理費用”科目，選項A不正確；兼職、臨時職工等，均屬于企業(yè)的職工，支付給兼職和臨時職工的報酬屬于職

25、工薪酬的內(nèi)容，選項B不正確；將企業(yè)擁有的房屋無償提供給職工使用的，屬于非貨幣性職工薪酬，應(yīng)將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，不屬于投資性房地產(chǎn)，選項D不正確。26、與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時（）。 A.沖減營業(yè)外支出B.計入營業(yè)外收入 C.計入遞延收益D.沖減管理費用【答案】B【解析】按會計準(zhǔn)則規(guī)定，與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。 27、16、戊公司對外幣交易業(yè)務(wù)采用當(dāng)月月初的市場匯率作為即期近似匯率進行折算。某年5月31日和6月1日的市場匯率均為1美元8.10元人民幣

26、，各外幣賬戶5月31日的期末余額分別為銀行存款5萬美元、應(yīng)收賬款1萬美元、應(yīng)付賬款1萬美元、短期借款1.5萬美元。該公司當(dāng)年6月份外幣收支業(yè)務(wù)如下：5日收回應(yīng)收賬款0.8萬美元，8日支付應(yīng)付賬款0.5萬美元，20日歸還短期借款1萬美元，23日出售一批貨款為2.1萬美元的貨物，貨已發(fā)出，款項尚未收到。假設(shè)不考慮相關(guān)稅金，當(dāng)年6月30日的市場匯率為1美元8.05元人民幣，則下列說法錯誤的是（）。A.銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額為貸方2 150元 B.應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額為貸方1 150元C.短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額為借方250元D.當(dāng)月因外幣業(yè)務(wù)應(yīng)計入財務(wù)費用的匯兌損失為3 05

27、0元【答案】D【解析】銀行存款賬戶的匯兌差額=（5+0.8-0.5-1）8.05-（5+0.8-0.5-1）8.10=-0.215（萬元）（貸方）應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額=（1-0.8+2.1）8.05-（1-0.8+2.1）8.10=-0.115（萬元）（貸方）短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額=（1.5-1）8.05-（1.5-1）8.10=-0.025（萬元）（借方）應(yīng)付賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額=（1-0.5）8.05-（1-0.5）8.10=-0.025（萬元）（借方）當(dāng)月因外幣業(yè)務(wù)應(yīng)計入財務(wù)費用的匯兌損失=2 150+1 150-250-250=2 800（元）28、下列關(guān)于專項

28、應(yīng)付款的核算，說法中不正確的是（ ）。A.企業(yè)取得的資本性撥款屬于政府補助 B.企業(yè)用專項應(yīng)付款購建固定資產(chǎn)部分應(yīng)貸記資本公積C.未行成固定資產(chǎn)需要核銷的專項應(yīng)付款應(yīng)貸記在建工程D.撥款結(jié)余需要返還的部分借記專項應(yīng)付款【答案】A【解析】企業(yè)取得的資本性撥款通過“專項應(yīng)付款”核算，不屬于政府補助。 29、甲上市公司2008年1月1日按面值發(fā)行5年期一次還本付息的可轉(zhuǎn)換公司債券2 000萬元，款項已存入銀行，債券票面利率為6%，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%，則甲公司2008年

29、12月31日因該可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)確認的利息費用是( )萬元。已知PVA9%，53.8897，PV9%，50.6499A.81.01 B.116.78 C.120.00 D.152.08【答案】D【解析】可轉(zhuǎn)債負債成份的公允價值=(2 000+2 0006%5)PV(9%，5)=1 689.74(萬元)甲公司2008年12月31日應(yīng)確認的利息費用=1 689.749%=152.08(萬元)。 30、甲公司于204年12月21日購入并使用一臺機器設(shè)備。該設(shè)備入賬價值為84 000元，估計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為4 000元，按直線法計提折舊。208年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計使用年限改為5年，

30、凈殘值改為2 000元，所得稅稅率為25，則該估計變更對208年凈利潤的影響金額是（）元。A.16 000B.12 000C.16 000D.12 000【答案】B【解析】已計提的折舊額（84 0004 000）8330 000（元），變更前年折舊=10 000元，變更后年折舊（84 00030 0002 000）（53）26 000（元），故，該估計變更對208年凈利潤的影響金額（10 00026 000）（125）12 000（元）。 31、207年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建幢辦公樓，預(yù)計208年6月30日完工；合同總金額為16 000萬元，預(yù)計合同總成本為1

31、4 000萬元。208年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎勵款200萬元。截止207年12月31日，乙建筑公司已確認合同收入12 000萬元。208年度，乙建筑公司因該固定造價建造合同應(yīng)確認的合同收入為（）萬元。A.2 000B.2 200C.4 000D.4 200【答案】D【解析】208年應(yīng)確認的合同收入合同總收入完工進度以前期間累計已確認的收入（16 000200）100%12 0004 200（萬元）32、甲公司207年3月2日，以銀行存款2 000萬元從證券市場購入A公司5的普通股股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，207年末，甲公司持有的A公司股票的公允價值為2 40

32、0萬元；208年末，甲公司持有的A公司股票的公允價值為2 100萬元；甲公司適用的所得稅稅率為25。208年，應(yīng)確認的遞延所得稅負債為（）萬元。A.100B.75 C.70 D.100【答案】B【解析】207年末應(yīng)納稅暫時性差異2 4002 000400（萬元）207年應(yīng)確認的遞延所得稅負債的金額400250100（萬元）208年末應(yīng)納稅暫時性差異2 1002 000100（萬元）208年應(yīng)確認的遞延所得稅負債的金額1002510075（萬元）33、A公司以一批原材料換入B公司的一項專利權(quán)。原材料的賬面原價為10萬元，已提跌價準(zhǔn)備1萬元，公允價值5萬元。A公司另以現(xiàn)金向B公司支付補價1萬元。假

33、設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他相關(guān)稅費。則該非貨幣性資產(chǎn)交換對A公司當(dāng)期利潤總額的影響金額為（）萬元。A.4 B.5 C.0 D.2【答案】A【解析】：賬務(wù)處理為，借：無形資產(chǎn)6 貸：其他業(yè)務(wù)收入5 庫存現(xiàn)金1借：其他業(yè)務(wù)成本9 存貨跌價準(zhǔn)備1 貸：原材料10A公司該非貨幣性資產(chǎn)交換對當(dāng)期利潤總額的影響金額5（101）4（萬元）34、甲公司208年1月2日將其所擁有的一座橋梁的收費權(quán)讓渡給A公司10年，10年后甲公司收回收費權(quán)，甲公司一次性收取使用費20 000萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護由甲公司負責(zé)，本年度發(fā)生維修費用計100萬元。則甲公司208年度對該項事項應(yīng)確認的

34、收入為（ ）萬元。A.20 000 B.2 000 C.1 900 D.100【答案】B【解析】如果使用費一次支付但要提供后續(xù)服務(wù)的，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在合同期內(nèi)分期確認，甲公司208年度應(yīng)確認的收入20 000102 000（萬元）。 35、甲股份有限公司208年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為209年3月30日，實際對外公布的日期為209年4月3日。該公司209年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為208年年度財務(wù)報告調(diào)整事項的是（）。A.3月1日發(fā)現(xiàn)208年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢C

35、.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于209年1月5日與丁公司簽訂D.1月10日甲公司獲知債務(wù)人丙公司1月5日發(fā)生火災(zāi)，預(yù)計不能收回其債權(quán)【答案】A【解析】A選項屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重大差錯，屬于日后調(diào)整事項。36、甲公司2008年度對外公開發(fā)行股票1億股，發(fā)行價為每股10元，代理發(fā)行的A證券公司為甲公司支付的各種發(fā)行費用50萬元。另外甲公司發(fā)行5年期債券2億元，甲公司與B證券公司簽署承銷協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，B公司代理發(fā)行該批債券，發(fā)行手續(xù)費為發(fā)行價款總額的4，宣傳及印刷費用由B證券公司代為支付，并從發(fā)行收入總額中扣除。甲公司支付咨詢費10萬元、公證費1萬元。B證

36、券公司按面值發(fā)行，價款全部收到，支付宣傳及印刷費14萬元。按協(xié)議發(fā)行款已劃至甲公司銀行賬戶上，則甲公司編制2008年度現(xiàn)金流量表時，“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目的金額為( )萬元。A.119 125 B.119 136 C.99 950 D.120 000【答案】C【解析】“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目的金額=10 000105099 950(萬元)37、乙公司于2010年1月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同銷售價格為1 000萬元，分5年于每年年末收取。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時的銷售價格為800萬元，銷售價格中均不含增值稅。若實際利率為7.93，則乙公司2011年度因該項銷售業(yè)務(wù)應(yīng)

37、沖減的財務(wù)費用為()萬元。 A. 52.61 B. 68.47 C. 69.73 D. 84.33【答案】A【解析】2010年末攤余成本=800-(200-8007.93%)=800-(200-63.44)=800-136.56=663.44萬元 2011年應(yīng)沖減的財務(wù)費用=663.447.93%=52.6138、甲商場為一般納稅人，2009年該商場進行促銷，規(guī)定A類商品購物每滿100元積50分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成指定B類商品，1個積分可抵付0.1元。某顧客購買了售價1 170元（含增值稅）的A類商品，成本為800元，并辦理了積分卡。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分

38、。則2009年該商場應(yīng)確認的收入金額為（ ）元。 A.945 B.55 C.1000 D.1170【答案】A【解析】按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分550分，其公允價值為55元，因此該商場應(yīng)確認的收入（取得的不含稅貨款）1170/1.17（積分公允價值）55945（元）。39、甲公司向乙公司某大股東發(fā)行普通股1 000萬股(每股面值1元，公允價值4元)，同時承擔(dān)該股東對第三方的債務(wù)1 000萬元(未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值)，以換取該股東擁有的30乙公司股權(quán)。增發(fā)股票過程中甲公司以銀行存款向證券承銷機構(gòu)支付傭金及手續(xù)費共計50萬元。取得投資時，乙公司股東大會已通過利潤分配方案，甲公司可取得現(xiàn)金股利240

39、萬元。甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。 A. 3 710 B. 4 710 C. 4 760 D. 4 950【答案】C【解析】長期股權(quán)投資的初始成本=41000+1000-240=4760萬元40、甲公司207年利潤總額為200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為33，自208年1月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率變更為25。207年發(fā)生的會計事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在的差異包括： (1)確認持有至到期國債投資利息收入30萬元；(2)持有的交易性金融資產(chǎn)在年末的公允價值上升150萬元，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得；(3)計提存貨跌價準(zhǔn)備

40、70萬元。假定甲公司207年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司207年度所得稅費用為()萬元。A. 3.3 B. 9.7 C. 49.7 D. 56.1【解析】207年度所得稅費用=應(yīng)交稅金-遞延所得稅資產(chǎn)增加+遞延所得稅負債增加 =（200-30-150+70）33%-7025%+15025%=29.7-17.5+37.5=49.7萬元二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）41、某公司2005年年初的負債總額為5000萬元,

41、所有者權(quán)益是負債的1.5倍,該年度的資本積累率為140%,年末資產(chǎn)負債率為40%,負債的年均利率為8%,凈利潤為1005萬元,適用的所得稅稅率為33%.根據(jù)上述資料,該公司計算的下列指標(biāo)中,正確的有（ ）。A. 2005年所有者權(quán)益期末余額為18000萬元 B. 2005年年末的產(chǎn)權(quán)比率為0.67C. 2005年的息稅前利潤為2460萬元 D. 2005年總資產(chǎn)報酬率為8.2%E. 2005年已獲利息倍數(shù)為3.21【答案】ABE【解析】年初所有者權(quán)益=5 0001.5=7 500萬元 資本積累率=（年末所有者權(quán)益-年初所有者權(quán)益）/年初所有者權(quán)益=140%年末所有者權(quán)益=7 500+7 500

42、140%=18 000萬元 故，選擇A年末資產(chǎn)負債率為40%=負債資產(chǎn)=負債（負債+所有者權(quán)益） 負債=12 000萬元產(chǎn)權(quán)比率=負債所有者權(quán)益=12 000/18000=0.67 故，選擇B年均負債=（5 000+12 000）/ 2=8 500萬元 利息費用=8 5008%=680萬元稅前利潤=1005/（1-33%）=1 500萬元，息稅前利潤=利潤總額+利息費用=1 500+680=2180萬元總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤/平均資產(chǎn)=2180/(5000+7500)+1200+18000 2=10.26%已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用=2180/680=3.21 故，選擇E42、下列關(guān)

43、于市盈率指標(biāo)作用的表述中，正確的有()。A.市盈率越高，說明企業(yè)的市場價值越高 B.市盈率越低，說明在每股市場價格一定的情況下企業(yè)的每股收益越高C.市盈率越高，說明投資企業(yè)的長期股權(quán)投資的風(fēng)險越小D.市盈率越低，說明投資企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)的獲利越大E.市盈率越高，說明大多數(shù)投資者對企業(yè)未來的預(yù)期良好【答案】ABE43、下列關(guān)于財務(wù)預(yù)算編制方法的表述，正確的有（ ）。A.與固定預(yù)算相比，彈性預(yù)算適用范圍廣、可比性強，但是編制起來會比較復(fù)雜B.與零基預(yù)算相比，增量預(yù)算更能調(diào)動各方面的積極性，有助于企業(yè)長遠發(fā)展C.與滾動預(yù)算相比，定期預(yù)算更便于利用預(yù)算管理和考核企業(yè)D.與定期預(yù)算相比，滾動預(yù)算更能

44、及時反映企業(yè)的變化，使預(yù)算連續(xù)、完整E.彈性預(yù)算適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算【答案】ACDE【解析】選項B，與增量預(yù)算相比，零基預(yù)算一切從現(xiàn)實出發(fā)分析企業(yè)各項收支，更能調(diào)動各方面的積極性，有助于企業(yè)長遠發(fā)展。44、與發(fā)行債券籌集資金方式相比，上市公司利用增發(fā)普通股股票籌集資金的優(yōu)點有 （）。A.沒有固定的利息負擔(dān)，財務(wù)風(fēng)險低 B.能增強公司的綜合實力C.資金成本較低 D.能保障公司原股東對公司的控制權(quán) E.籌集資金的速度快【答案】AB【解析】普通股籌資資金成本高，公司的控制權(quán)容易分散。另外，普通股票的發(fā)行手續(xù)復(fù)雜，籌資速度不快，因此，選項CDE不正確。45、企業(yè)在計算下列固定資產(chǎn)投資決策分析指

45、標(biāo)時，需要直接利用資金成本信息的有（）。A.現(xiàn)值指數(shù) B.凈現(xiàn)值 C.投資回收率 D.投資報酬率 E.內(nèi)含報酬率【答案】AB【解析】現(xiàn)值指數(shù)、凈現(xiàn)值要用資金成本作為折現(xiàn)率來計算，所以要直接利用資金成本信息，所以選項A、B正確；選項E，內(nèi)含報酬率是根據(jù)定義公式計算出來的，不是根據(jù)資金成本計算出來的；選項C，投資回收率年均現(xiàn)金凈流量/投資總額；選項D，投資報酬率無風(fēng)險報酬率風(fēng)險報酬系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)離差率，這兩個指標(biāo)都用不到資金成本信息。46、相對于派發(fā)現(xiàn)金股利，企業(yè)發(fā)放股票股利的優(yōu)點有（）。A.可以提高企業(yè)股票的價格 B.可以避免企業(yè)支付能力的下降 C.可以避免再籌集資本所發(fā)生的籌資費用 D.當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金短

46、缺時可以維護企業(yè)的市場形象 E.可以減少企業(yè)股票的發(fā)行量和流動性【答案】BCD【解析】選項A，發(fā)放股票股利通常會降低企業(yè)的股價；選項E，發(fā)放股票股利增加流通股，因此發(fā)行量和流動性增強。47、一項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿足的條件有（）。A.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險方面與換出資產(chǎn)顯著不同B.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在時間方面與換出資產(chǎn)顯著不同C.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值顯著不同E.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的終值顯著不同【答案】ABCD【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換滿足的下列條件之一的屬于具有商業(yè)實質(zhì)，(1)換

47、入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；(2)換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。48、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計處理的說法中正確的有（）。A.自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計價B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，不確認轉(zhuǎn)換損益

48、D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值與原賬面價值的差額計入資本公積E.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計價【答案】ABE【解析】選項C，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益；選項D，需要區(qū)分情況，如果公允價值大于賬面價值，差額計入資本公積，如果公允價值小于賬面價值，差額計入公允價值變動損益。49、在滿足或有事項確認條件下，企業(yè)下列各項支出中，構(gòu)成預(yù)計負債內(nèi)容的有（）。A.因關(guān)閉企業(yè)的部分營業(yè)場所而遣散職工所給予職工的補償B.因終止企業(yè)的部分經(jīng)營

49、業(yè)務(wù)而使廠房不再使用，從而支付的租賃撤銷費C.因企業(yè)的經(jīng)營活動遷移而將原使用設(shè)備轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用地區(qū)的支出D.因某個事業(yè)部的關(guān)閉而整體出售該事業(yè)部相關(guān)資產(chǎn)而形成的利得或損失E.存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)初始取得時估計若干年后將會發(fā)生的棄置費用【答案】ABE【解析】選項C，該項支出與繼續(xù)進行的活動是相關(guān)的，所以不屬于企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)支出，不應(yīng)確認為預(yù)計負債。選項D，在計量與重組有關(guān)的預(yù)計負債時，不需要考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失。 50、下列事項中，企業(yè)在賬務(wù)處理時應(yīng)計入“資本公積”科目的有（）。A.無法支付的應(yīng)付賬款賬面余額B.將作為存貨的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，房

50、地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的部分C.對職工實行以權(quán)益結(jié)算的股份支付時，將來被支付的權(quán)益工具在授予日的公允價值D.發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)益成份的價值E.債務(wù)重組時，債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)，其實際支付的金額小于應(yīng)付賬款賬面余額的部分【答案】BCD【解析】選項A，無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計入“營業(yè)外收入”；選項E，實際支付的金額小于應(yīng)付賬款的賬面余額，屬于債務(wù)重組利得，應(yīng)該計入“營業(yè)外收入”。51、關(guān)于投入資本的核算，下列說法正確的有（）。A.企業(yè)可以用固定資產(chǎn)、股權(quán)投資、無形資產(chǎn)進行投資B.收到股東以貨幣資金出資時，若投入的金額超過占注冊資本的比例，超過的部分應(yīng)記入“資本公積”C.投資者投入的

51、外幣，按合同約定的匯率折合為人民幣入賬D.接受投資者投入的非貨幣性資產(chǎn)，合同價格不公允的，應(yīng)按原賬面價值入賬E.中外合作經(jīng)營企業(yè)在合作期間歸還投資者投資的，應(yīng)在實收資本下設(shè)置“已歸還投資”明細科目核算【答案】ABE【解析】投資者投入的外幣，采用交易日的即期匯率折算為記賬本位幣，選項C不正確。接受投資者投入的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)該按照合同約定或協(xié)議約定的價值入賬，合同價格不公允的，應(yīng)該按照公允價值來入賬，選項D不正確。52、下列項目中，屬于可抵扣暫時性差異的有（）。A.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用 B.計提存貨跌價準(zhǔn)備C.購入固定資產(chǎn)當(dāng)期，會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊D.購入固定資產(chǎn)當(dāng)期，會計計提的折舊

52、小于稅法規(guī)定的折舊E.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費【答案】ABC【解析】產(chǎn)品質(zhì)量保證費應(yīng)于產(chǎn)品銷售的當(dāng)期計提，但按稅法規(guī)定于實際發(fā)生時從應(yīng)稅所得中扣減，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，選項A正確；計提存貨跌價準(zhǔn)備和購入當(dāng)期會計計入損益的折舊大于稅法規(guī)定的折舊也屬于可抵扣暫時性差異，選項B、C正確；購入當(dāng)期會計計入損益的折舊小于稅法規(guī)定的折舊屬于應(yīng)納稅暫時性差異，選項D不正確；超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費不屬于暫時性差異，選項E不正確。53、下列各項中，屬于前期差錯需追溯重述的有（ ）。A.上年末未完工的某建造合同，當(dāng)期實際發(fā)生合同成本200萬，由于完工進度無法可靠確定，沒有確定工程的收入和成本B.上年末發(fā)生的生產(chǎn)設(shè)備修理支

53、出30萬元，由于不符合資本化的條件，一次計入了制造費用，期末轉(zhuǎn)入了庫存商品，該批產(chǎn)品尚未售出C.上年出售交易性金融資產(chǎn)時，沒有結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益的金額，其累計公允價值變動損益為560萬元D.上年購買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用0.1萬元，計入了交易性金融資產(chǎn)成本E.由于企業(yè)財務(wù)發(fā)生困難，本期將兩個月后到期的持有至到期投資部分出售，剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)【答案】ABC【解析】選項A，建造合同的結(jié)果不能可靠估計的，應(yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本能夠收回的金額確認收入。選項B，不符合資本化條件的固定資產(chǎn)修理費用應(yīng)該計入管理費用；選項C，雖然該差錯不影響前期的損益，也不影響資產(chǎn)負債表各項目的金額，

54、但是會影響利潤表中的相關(guān)項目，仍需要追溯重述；選項D由于金額較小，不作為前期差錯處理，直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項目；選項E，由于出售日和重分類日與該項投資到期日較近，不違背將投資持有至到期的最初意圖，故不需要重分類。但該項屬于本期發(fā)現(xiàn)差錯，不需要進行追溯重述。54、A公司持有B公司40的表決權(quán)股份，有權(quán)控制B公司的財務(wù)及經(jīng)營決策。B公司為C公司的母公司。D公司持有B公司30的表決權(quán)股份。E公司由B公司董事王宇直接控制。李成鵬是A公司的母公司的財務(wù)總監(jiān)。不考慮其他因素，下列各公司中，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A.B公司和D公司 B.C公司和D公司 C.D公司和李成鵬D.E公司和B公司 E.李成鵬和B公

55、司【答案】ABDE【解析】選項A，D公司對B公司具有重大影響；選項B，D公司對B公司具有重大影響，B公司為C公司的母公司，則C公司與D公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系；選項D，E公司屬于由B公司關(guān)鍵管理人員控制的其他企業(yè)；選項E，李成鵬是A公司的母公司的關(guān)鍵管理人員，A公司對B公司有重大影響，所以李成鵬和B公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。55、企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)計入利潤表“其他綜合收益”項目的有（）。A.收到投資者投入的銀行存款大于實收資本的差額B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額C.接受捐贈形成的經(jīng)濟利益流入D.債務(wù)重組利得E.因可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上

56、升而確認的資本公積【答案】BE【解析】其他綜合收益，反映企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。選項A，應(yīng)計入“資本公積股本溢價”科目，屬于與所有者投入資本有關(guān)的經(jīng)濟利益流入，不屬于利得或損失。選項C和D，均計入“營業(yè)外收入”科目，屬于計入當(dāng)期損益的利得，不屬于其他綜合收益。 56、在計算期末存貨可變現(xiàn)凈值時,應(yīng)從估計售價中扣除的項目有（ ）A. 存貨的賬面成本 B. 估計的銷售費用 C. 估計的銷售過程中發(fā)生的相關(guān)稅金D. 估計的銷售過程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣 E. 估計的出售前進一步加工的加工費用【答案】BCE【解析】可變現(xiàn)凈值=估計售價-至完工進一步加工的成本

57、-估計的銷售稅費57、預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，而不應(yīng)包括（ ）。A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 B.與將來可能會發(fā)生的資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量C.因籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或流出 D.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量E.實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出【答案】BCD【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ),不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量；預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。58、對融資租賃業(yè)務(wù)進行會計處理時，影響承租人確認每年攤銷的未確認融資費用的因素包括

58、（ ）。A.租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值 B.租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值C.初始直接費用 D.租賃資產(chǎn)的尚可使用年限 E.租賃期【答案】BE【解析】未確認融資費用是固定資產(chǎn)入賬價值和最低租賃付款額的差額，固定資產(chǎn)入賬價值是根據(jù)租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值和最低租賃付款額現(xiàn)值中的較低者來確定的，所以“選項A”不影響未確認融資費用；初始直接費用應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”，不影響未確認融資費用，“選項C”不正確；因未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的計算與租賃資產(chǎn)的尚可使用年限無關(guān)，所以“選項D”不正確；未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的計算與租賃期有關(guān)，“選項E”正確。59、下列各項資產(chǎn)中，其計提的減值準(zhǔn)備在以后會

59、計期間不得轉(zhuǎn)回的有()。A.固定資產(chǎn) B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn) C.對子公司的長期股權(quán)投資D.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資 E.持有至到期債券投資【答案】ABCD【解析】適用企業(yè)會計準(zhǔn)則NO.8資產(chǎn)減值的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)、對子公司的長期股權(quán)投資、對合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的投資、商譽等計提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。60、下列各項中，應(yīng)在 “應(yīng)付職工薪酬”科目貸方核算的有( )。A.無償向職工提供的租賃住房每期應(yīng)支付的租金B(yǎng).以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后發(fā)生的公允價值變動金額C.因解除與職工的勞動關(guān)系而確認的應(yīng)予補償?shù)慕痤~D.作為非貨幣福利發(fā)放給職

60、工的自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面價值E.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金【答案】ACE【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后發(fā)生的公允價值變動金額也可能計入“應(yīng)付職工薪酬”的借方，選項B不符合題意；作為非貨幣福利發(fā)放給職工的自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)計入“主營業(yè)務(wù)成本”，選項D不正確。61、下列各項非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。A.以賬面價值300萬元的應(yīng)收賬款換入公允價值為280萬元的設(shè)備，并收到補價20萬元B.以賬面價值為200萬元的準(zhǔn)備持有至到期債券投資換入賬面價值為220萬元的存貨，并支付補價10萬元C.以公允價值為320萬元的固定資產(chǎn)換入公允價值為240萬元的專利權(quán)