2022年內(nèi)控制度境外資金會計控制

1、境外資金管理業(yè)務(wù)流程1、目標通過規(guī)范境外資金管理業(yè)務(wù)流程，確保境外資金管理業(yè)務(wù)按規(guī)定程序和適當授權(quán)進行，達到預(yù)期管理目標；確保落實管理責任、實現(xiàn)有效監(jiān)控，防止差錯和舞弊，保證境外資金安2、全；確保會計報表對境外資金的信息披露恰當充分；確保境外資金管理業(yè)務(wù)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和 *司的規(guī)定。風險由于境外資金管理業(yè)務(wù)流程設(shè)計不合理或控制不當，可能導(dǎo)致對境外資金監(jiān)控不力，管理混亂，出現(xiàn)舞弊和差錯；可能導(dǎo)致境外資金賬戶限額及授權(quán)制度執(zhí)行不力，資金超預(yù)算支出，境外資金余額過大，籌資成本上升或企業(yè)或有負債上升；可能導(dǎo)致境外資金管理業(yè)務(wù)違反我國外匯管理或貨幣所在國有關(guān)規(guī)定而受到行政處罰和制裁。3、業(yè)務(wù)流程步

2、驟與控制點3.1 編制、審定、執(zhí)行境外項目資金預(yù)算3.1.1 企業(yè)境外機構(gòu)根據(jù)境外項目的計劃安排、實施進度和資金需求情況，編制境外項目年度資金預(yù)算和月度資金計劃，經(jīng)本單位負責人審核后報境內(nèi)企業(yè)財會部門。3.1.2 企業(yè)投資計劃部門編制本企業(yè)境外項目總體計劃和新項目的年度資金預(yù)算、月度資金計劃，經(jīng)部門負責人審核簽字后送財會部門。3.1.3 企業(yè)財會部門依據(jù)境外項目總體計劃和項目進展的實際情況，對年度資金預(yù)算、月度資金計劃進行審核、平衡，經(jīng)部門負責人簽字后報直屬企業(yè)分管副經(jīng)理（副廠長）/總師。3.1.4 直屬企業(yè)分管副經(jīng)理（副廠長）/總師審核批準境外項目月度資金計劃。年度資金預(yù)算經(jīng)直屬企業(yè)經(jīng)理 (

3、廠長 )辦公會初步審核通過后，由企業(yè)財會部門將初步審定后的年度資金預(yù)算上報*司。3.1.5* 司財會部門對年度資金預(yù)算統(tǒng)一平衡并報經(jīng)*司總經(jīng)理辦公會審批后實施。未經(jīng)*司批準，企業(yè)不得自行安排和調(diào)整。3.1.6 企業(yè)財會部門對境外項目資金預(yù)算進行分解，經(jīng)直屬企業(yè)分管副經(jīng)理（副廠長） /總師批準后下達，并組織實施、監(jiān)督、分析與考核。3.2 開立境外項目銀行賬戶3.2.1 企業(yè)境外機構(gòu)根據(jù)境外業(yè)務(wù)需要，填制開立境外銀行賬戶審批表，向企業(yè)財會部門提出開戶申請，直屬企業(yè)經(jīng)理（廠長）審核簽字后上報 *司。3.2.2* 司財會部門審批企業(yè)境外開戶申請，并由企業(yè)財會部門通知境外機構(gòu)在 *司指定的境外銀行(*司

4、指定中國銀行、匯豐銀行、花旗銀行和渣打銀行為境外機構(gòu)的開戶銀行 )開立資金賬戶。3.2.3* 司指定的境外銀行確實不能滿足境外業(yè)務(wù)需要的，境外機構(gòu)可選擇信譽良好、實力較強的其他境外銀行，在上報境內(nèi)企業(yè)財會部門和*司審核批準后方能開戶。3.3 辦理境外項目資金結(jié)算3.3.1 企業(yè)財會部門應(yīng)當根據(jù)已批準境外項目的實際需要，經(jīng)直屬企業(yè)經(jīng)理（廠長）審核，報 *司財會部門審批后在 *司境外資金結(jié)算中心開立結(jié)算賬戶。3.3.2 企業(yè)對境外付款由財會部門錄入付款通知書，經(jīng)直屬企業(yè)經(jīng)理（廠長）簽字后，按 *司規(guī)定的授權(quán)范圍通過境外結(jié)算中心統(tǒng)一辦理。3.3.3 企業(yè)境外結(jié)算中心資金余額不足時，可向*司提出境外貸

5、款申請，經(jīng)*司核準后，與境外結(jié)算中心簽訂貸款協(xié)議，由境外結(jié)算中心安排境外外匯貸款。3.3.4 企業(yè)財會部門每月應(yīng)與境外結(jié)算中心核對賬目。3.4 境外資金賬戶的限額管理與監(jiān)控3.4.1 境外機構(gòu)應(yīng)根據(jù)實際需要逐一設(shè)定境外賬戶的資金限額，經(jīng)直屬企業(yè)分管副經(jīng)理（副廠長）/總師核準后 10 個工作日內(nèi)報 *司和境外結(jié)算中心備案。3.4.2 境外機構(gòu)應(yīng)嚴格按境外資金賬戶限額實施資金日常管理。當賬戶余額超過限額時，應(yīng)主動將超限資金上存至境外結(jié)算中心賬戶。3.4.3 企業(yè)財會部門應(yīng)對境外機構(gòu)的境外資金賬戶日常余額實施監(jiān)控。當發(fā)現(xiàn)日常余額超限時，應(yīng)暫停對該賬戶辦理境外付款手續(xù)。3.4.4 企業(yè)境外機構(gòu)因境外業(yè)

6、務(wù)發(fā)生變化，需要調(diào)整資金限額時，應(yīng)向企業(yè)財會部門提出調(diào)整限額申請，經(jīng)財會部門審核，并報直屬企業(yè)分管副經(jīng)理（副廠長）/總師核準后予以調(diào)整。同時將調(diào)整后的資金限額及時報*司和境外結(jié)算中心備案。3.4.5 境外機構(gòu)應(yīng)與境外開戶銀行簽訂協(xié)議，要求境外銀行通過 MT940 定期向 *司境外資金賬戶信息監(jiān)控系統(tǒng)報送賬戶余額和資金收支信息。3.4.6 企業(yè)財會部門隨時查詢和掌握境外銀行賬戶資金收支情況，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時查明原因并3.5 向直屬企業(yè)分管副經(jīng)理（副廠長）/總師和 *司報告。境外項目付款授權(quán)3.5.1 企業(yè)財會部門根據(jù)境外業(yè)務(wù)需要，向*司申請境外付款授權(quán)額度。3.5.2* 司審核批準后，企業(yè)財會

7、部門在授權(quán)額度內(nèi)可直接通過境外結(jié)算中心辦理境外付款業(yè)務(wù)。3.5.3 企業(yè)辦理境外付款業(yè)務(wù)超過授權(quán)額度的，應(yīng)報 *司審批后再向境外結(jié)算中心發(fā)出付款指令。3.6 境外項目籌融資和擔保、保函3.6.1 企業(yè)財會部門依據(jù)境外項目批準文件，提出境外項目的初步融資方案，經(jīng)直屬企業(yè)經(jīng)理（廠長）審批后上報 *司。3.6.2* 司負責審批準企業(yè)境外融資方案，核準后統(tǒng)一組織實施。3.6.3 境外項目需要對外開立保函或?qū)ν鈸５?，企業(yè)應(yīng)向*司提出申請，經(jīng)*司批準或授權(quán)后方可辦理。3.6.4 企業(yè)財會部門在*司保函授權(quán)范圍內(nèi)，按照權(quán)責對等和風險自擔原則，可以直接為境外業(yè)務(wù)對外開立保函。3.7 境外項目資金重大事項報告

8、制度3.7.1 直屬企業(yè)經(jīng)理（廠長）是企業(yè)境外資金管理第一責任人，直屬企業(yè)分管副經(jīng)理（副廠長）/總師和財會部門負責人是境外資金管理的主要責任人。實施境外資金管理，必須嚴格遵循各項管理程序。3.7.2 境外項目發(fā)生銀行賬戶、匯款被凍結(jié)，存款所在金融機構(gòu)倒閉、有關(guān)人員涉嫌經(jīng)濟犯罪等重大事項時，企業(yè)財會部門必須及時報告直屬企業(yè)分管副經(jīng)理（副廠長）/總師，同時于48 小時內(nèi)報告 *司。境外資金管理業(yè)務(wù)流程表3.1 業(yè)務(wù)流程及控制點權(quán)重控制風險說明不相容職務(wù) /崗位授權(quán)及要求編制、審定、執(zhí)行境外項目資金預(yù)算18 總體要求：3.1.1 企業(yè)境外機構(gòu)根據(jù)境外項目的計劃安排、實施進2 確保境外項目年度資金預(yù)算

9、和計劃的預(yù) 算 編 制 與 預(yù) 算企業(yè)應(yīng)當根據(jù)* 司有關(guān)規(guī)度和資金需求情況，編制境外項目年度資金預(yù)提出屬單位行為，防止越級上報，并定結(jié)合本單位的實際， 制定算和月度資金計劃，經(jīng)直屬企業(yè)經(jīng)理（廠長）落實責任。本單位的境外資金管理和3.1.2 2 審核后報境內(nèi)企業(yè)財會部門。控制制度。確保境外項目資金預(yù)算和計劃編制在企業(yè)投資計劃部門編制本企業(yè)境外項目總體計劃和新項目的年度資金預(yù)算、月度資金計劃，部門按規(guī)定程序進行，并落實責任。審核和審定分離。經(jīng)部門負責人審核簽字后送財會部門。3.1.3 企業(yè)財會部門依據(jù)境外項目總體計劃和項目進2 確保境外項目資金預(yù)算和計劃編制、監(jiān)督和執(zhí)行分離。3.1.4/3.1.5

10、直屬企業(yè)經(jīng)理展的實際情況，對年度資金預(yù)算、月度資金計4 審核按規(guī)定程序進行，并落實審核責劃進行審核、平衡，經(jīng)部門負責人簽字后報直任，防止預(yù)算和計劃不切實際。屬企業(yè)分管副經(jīng)理（副廠長）/總師。對預(yù)算和計劃編制審核進行再監(jiān)督，3.1.4 直屬企業(yè)分管副經(jīng)理（副廠長） /總師審核批準境外項目月度資金計劃；年度資金預(yù)算經(jīng)直屬企確保年度資金預(yù)算和月度資金計劃符（廠長）辦公會審定企業(yè)初業(yè)經(jīng)理 (廠長 )辦公會初步審核后， 由企業(yè)財會部合企業(yè)經(jīng)營管理的需要，既切合實際步年度資金預(yù)算(含境外資門將初步審定的年度資金預(yù)算上報*司。又先進可行。金)；* 司總經(jīng)理辦公會審3.1.5* 司財會部門年度資金預(yù)算統(tǒng)一平衡

11、并報經(jīng)*司5 確保企業(yè)境外資金納入集團統(tǒng)一管經(jīng)辦、審核與批準批年度資金預(yù)算(含境外資總經(jīng)理辦公會審批后實施。未經(jīng)*司批準，企金)；* 司財會部門主任分業(yè)不得自行安排和調(diào)整。理，防范境外資金游離于*司預(yù)算之解下達企業(yè)年度境外項目3.1.6 企業(yè)財會部門對境外項目資金預(yù)算進行分解，經(jīng)直3 外并失去控制。分離。債務(wù)控制規(guī)模； 直屬企業(yè)分屬企業(yè)分管副經(jīng)理 （副廠長） /總師批準后下達，確保企業(yè)境外資金預(yù)算分解合理，符管副經(jīng)理（副廠長）/總師并組織實施、監(jiān)督、分析與考核。8 合企業(yè)管理要求。審定企業(yè)境外項目月度資3.2 開立境外項目銀行賬戶確保企業(yè)境外資金重大資金收支在*金計劃。3.2.1 企業(yè)境外機構(gòu)

12、根據(jù)境外業(yè)務(wù)需要，填制開立境司監(jiān)控之下， 并按規(guī)定程序予以調(diào)整。外銀行賬戶審批表 ，向企業(yè)財會部門提出開戶2 防范境外資金管理失衡。申 請 開 戶 和 審 核3.2.2/3.3.1由直屬企業(yè)經(jīng)申請，直屬企業(yè)經(jīng)理（廠長）簽字后上報* 司。3 確保境外機構(gòu)銀行開戶工作規(guī)范有批準開戶分離。理（廠長） 初步審定企業(yè)開3.2.2* 司審批企業(yè)境外開戶申請，并由企業(yè)財會部門序，并在 *司的監(jiān)控之下，防范資金立境外資金賬戶； *司財會通知境外機構(gòu)在* 司指定的境外銀行開立資金存放的不安全。部門副主任批準開立境外賬戶。確保企業(yè)境外資金存放安全，防范未資金賬戶。3.2.3* 司指定的境外銀行確實不能滿足境外業(yè)務(wù)

13、需要3 經(jīng)授權(quán)審批導(dǎo)致監(jiān)督失控。申請付款與審核、3.3.2/3.5.2/3.5.3由直屬企的，境外機構(gòu)可選擇信譽良好、實力較強的其確保企業(yè)銀行賬戶的設(shè)置按規(guī)定程序他境外銀行， 在上報境內(nèi)企業(yè)財會部門和* 司審業(yè)經(jīng)理 （廠長） 審批境外投核批準后方能開戶。進行，并符合集中管理原則，有利于資類 200 萬美元、工程類3.3 辦理境外項目資金結(jié)算管理和提高資金使用效益。50 萬美元的付款； 由 *司20 3.3.1 企業(yè)財會部門應(yīng)當根據(jù)已批準境外項目的實際財會部門主任或經(jīng)授權(quán)由需要，經(jīng)直屬企業(yè)經(jīng)理（廠長）審核，報*司財確保企業(yè)境外資金的支付正確無誤，* 司財會部門副主任審準會部門審批后在* 司境外資

14、金結(jié)算中心開立結(jié)5 境外投資類 200 萬美元、算賬戶。并在 *司的監(jiān)控之下。工程類 50 萬美元的付3.3.2 企業(yè)對境外付款由財會部門錄入付款通知書，經(jīng)款。5 直屬企業(yè)經(jīng)理（廠長）簽字后報*司審批，并通確保企業(yè)境外資金需求和匯貸款集中3.3.3 由直屬企業(yè)經(jīng)理（廠過境外結(jié)算中心統(tǒng)一辦理。3.3.3 企業(yè)境外結(jié)算中心資金余額不足時，可向 *司提5 管理，防范由于資金的不足影響境外審批付款分離。長）審批境外項目年度資金出境外貸款申請， 經(jīng)*司核準后， 與境外結(jié)算中生產(chǎn)運營；防范超越權(quán)限審批。預(yù)算內(nèi)的貸款； 由經(jīng) *司財心簽訂貸款協(xié)議，由境外結(jié)算中心安排境外外確保企業(yè)境外資金的使用符合國家法會部

15、門主任或經(jīng)授權(quán)由*匯貸款。5 律法規(guī)，防范資金的非法流出，導(dǎo)致申 請 貸 款 與 審 批司財會部門副主任審批超3.3.4 企業(yè)財會部門每月應(yīng)與境外結(jié)算中心核對賬目。處罰風險。貸款分離。出境外項目年度資金預(yù)算3.4 境外資金賬戶的限額管理與監(jiān)控會計、出納與審核的貸款。確保企業(yè)與結(jié)算中心賬目核對一致，3.4.1 境外機構(gòu)應(yīng)根據(jù)實際需要逐一設(shè)定境外賬戶的分離。資金限額，經(jīng)直屬企業(yè)分管副經(jīng)理（副廠長）/防止出現(xiàn)差錯。對賬與記賬分離。3.4.1 由直屬企業(yè)分管副經(jīng)23 總師核準后10 個工作日內(nèi)報*司和境外結(jié)算理（副廠長）/總師審批境中心備案。4 確保企業(yè)境外資金限額的調(diào)整符合規(guī)執(zhí)行、管理、監(jiān)控外資金賬

16、戶限額的設(shè)定。3.4.2 境外機構(gòu)應(yīng)嚴格按境外資金賬戶限額實施資金定程序，防范隨意調(diào)整資金限額，導(dǎo)日常管理。當賬戶余額超過限額時，應(yīng)主動將致資金管理失控。分離。3.4.4 直屬企業(yè)分管副經(jīng)理超限資金上存至境外結(jié)算中心賬戶。（副廠長） /總師審批境外3.4.3 企業(yè)財會部門應(yīng)對境外機構(gòu)的境外資金賬戶日3 確保集團有效監(jiān)控各企業(yè)資金收支存資金賬戶限額的調(diào)整。常余額實施監(jiān)控。當發(fā)現(xiàn)日常余額超限時，應(yīng)情況，防范資金信息傳遞不暢，導(dǎo)致暫停對該賬戶辦理境外付款手續(xù)。4 監(jiān)管不力。3.4.4 企業(yè)境外機構(gòu)因境外業(yè)務(wù)發(fā)生變化，需要調(diào)整資確保企業(yè)境外日常監(jiān)管有效，重大問金限額時，應(yīng)向企業(yè)財會部門提出調(diào)整限額申

17、題及時報告。請，經(jīng)財會部門審核，并報直屬企業(yè)分管副經(jīng)理（副廠長） /總師核準后予以調(diào)整。同時將調(diào)4 確保境外資金支付與業(yè)務(wù)需要相匹申請、審核、批準整后的資金限額及時報* 司和境外結(jié)算中心備配。案。確保企業(yè)在授權(quán)額度內(nèi)付款。分離。3.4.5 境外機構(gòu)應(yīng)與境外開戶銀行簽訂協(xié)議，要求境外銀行通過 MT940 定期向 *司境外資金賬戶信息監(jiān)控系統(tǒng)報送賬戶余額和資金收支信息。3.4.6 企業(yè)財會部門隨時查詢和掌握境外銀行賬戶資4 防范隨意增加付款增大資金使用風金收支情況，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時查明原因并險。向直屬企業(yè)分管副經(jīng)理（副廠長）/總師和 *司報告。3.5 境外項目付款授權(quán)*司申請境4 3.5.1 企

18、業(yè)財會部門根據(jù)境外業(yè)務(wù)需要，向外付款授權(quán)額度。3.5.2* 司審核批準后，企業(yè)財會部門在授權(quán)額度內(nèi)可直接通過境外結(jié)算中心辦理境外付款業(yè)務(wù)。11 3.6.1/3.6.2由直屬企業(yè)經(jīng)3.5.3 企業(yè)辦理境外付款業(yè)務(wù)超過授權(quán)額度的，應(yīng)報*3 付款經(jīng)辦與復(fù)核，理（廠長） 審批額度內(nèi)通過司審批后再向境外結(jié)算中心發(fā)出付款指令。下 達 指 令 與 批 準海外結(jié)算中心的短期籌融4 3.6 境外項目籌融資和擔保、保函分離。資；*司財會部門主任或經(jīng)3.6.1 企業(yè)財會部門依據(jù)境外項目批準文件，提出境授權(quán)由 * 司財會部門副主外項目的初步融資方案，經(jīng)直屬企業(yè)經(jīng)理（廠任批準 :1. 企業(yè)超出額度的長）審批后上報*司。4 確保企業(yè)境外融資方案按授權(quán)權(quán)限審擔保（保函）申請籌融資； 2.企業(yè)額度內(nèi)通過3.6.2* 司核準企業(yè)境外項目融資方案。核準后統(tǒng)一組14 海外結(jié)算中心以外其他金織實施。融機構(gòu)的籌融資。3.6.3 境外項目需要對外開立保函或?qū)ν鈸５?，企業(yè)3.6.3/3.6.